Анализ и учет расчетных документов, неоплаченных в срок из-за отсутствия средств на корреспондентском счете банка

1. Операции межбанковских расчетов по корреспондентским счетам

1.1 Перечень законодательных и нормативных актов, регулирующих операции межбанковских расчетов по корреспондентским счетам

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (главы 9, 27, 28, 29, 44, 45, 46) от 26.01.1996 г. N «14-ФЗ» (ред. от 23.07.2013 г.).

2. Федеральный Закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма N «115-ФЗ» от 07.08.2001 г. (ред. Федеральных Законов от 02.11.2013 г. N «302-ФЗ») ст. 7.2. п. 4. «Банк-корреспондент, участвующий в осуществлении безналичных расчетов, обязан обеспечить неизменность информации, содержащейся в полученном расчетном документе, и ее хранение в соответствии с «пунктом 4 статьи 7» настоящего Федерального закона».

3. Федеральный Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. (ред. от 23.07.2013 г. N «251-ФЗ»)

Целью настоящего Федерального закона является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

4. «Приложение 8» к Положению ЦБ РФ 16.07.2012 г. N «385-П» — приведена форма баланса кредитной организации.

5. Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 16.07.2012 г. N «385-П».

6. Положение ЦБ РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 г. N «383-П».

7. Положение ЦБ РФ «О платежной системе Банка России» от 29 июня 2012 г. N «384-П» (в ред. «Указания» Банка России от 15.03.2013 № 2981-У).

8. Указание ЦБ РФ от 21.03.2000 г. N «758-У» О внесении изменения и дополнения в письмо Банка России «Об установлении российскими кредитными организациями прямых корреспондентских отношений с иностранными банками» от 17.10.1996 г. N «345» п. 3 — «Кредитные организации вправе устанавливать прямые корреспондентские отношения с неограниченным количеством иностранных банков при условии, что в выданных Банком России кредитным организациям лицензиях на осуществление банковских операций со средствами в иностранной валюте отсутствуют соответствующие ограничения.»

9. Приказ ЦБ РФ от 31.03.1997 г. N «02−139» «О введении в действие Инструкции «О применении к кредитным организациям мер воздействия за нарушения пруденциальных норм деятельности» (ред. Указаний ЦБ РФ от 26.01.2010 г. N «2388-У»).

В целях реализации полномочий по надзору за деятельностью кредитных организаций, определенных Федеральным «законом» «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», формирования системного подхода к применению мер воздействия и на этой основе повышения эффективности надзора.

1.2 Оформление и учет операций в РКЦ

Корреспондентские счета коммерческим банкам открываются в РКЦ по месту нахождения коммерческого банка. Каждому коммерческому банку может быть открыт только один корреспондентский счет в одном РКЦ.

Для открытия корреспондентского счета банк представляет в РКЦ заявление на открытие счета, карточку образцов подписей и печати (два экземпляра). Филиалу коммерческого банка может быть открыт корреспондентский субсчет в РКЦ по месту его нахождения с разрешения учреждения Банка России по месту нахождения коммерческого банка.

Корреспондентские отношения между РКЦ и коммерческим банком оформляются корреспондентским соглашением. Плата за расчетное обслуживание коммерческих банков не взимается. Проценты на остатки средств на корреспондентском счете в РКЦ не начисляются.

Корреспондентские счета коммерческих банков в РКЦ открываются на балансовом счете 30 102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России». Каждому коммерческому банку и филиалу присвоен условный номер, который состоит из восьми разрядов: 1−5-й разряды соответствуют 1−5-му разрядам номера РКЦ, обслуживающего банк или его филиал; 6−8-й разряды — условный номер банка или его филиала, где 6-й разряд — признак банка.

Номер корреспондентского счета банка или его филиала составляется следующим образом: 1-й разряд — признак банка; 2-й и 3-й разряды — номер лицевого счета со значением 00; 4−6-й разряды — номер балансового счета банка; 7-й разряд — контрольный ключ корреспондентского счета; 8-й и 9-й разряды — два последних разряда трехзначного условного номера банка.

Платежи с корреспондентских счетов (субсчетов) коммерческих банков (их филиалов) в РКЦ осуществляются в пределах остатка на корреспондентском счете (субсчете). Списание денег осуществляется на основе платежного поручения банка. Подкрепление корреспондентских счетов производится посредством зачисления на них средств, поступающих в адрес банка и его клиентов, привлечения межбанковских кредитов, в том числе получения кредитов Центрального банка России, зачисления инкассированной банком денежной выручки. Источником подкрепления корреспондентского субсчета филиала банка может быть также перевод средств с корреспондентского счета банка.

Банки обеспечивают своевременное поступление на свой корреспондентский счет (субсчет) средств в размерах, необходимых для проведения платежей. При недостатке средств на корреспондентском счете (субсчете) в РКЦ платежи с корреспондентского счета осуществляются в установленной очередности списания средств, а неоплаченные документы помещаются в картотеку просроченных; коммерческому банку направляется извещение о суммах неоплаченных документов.

При наличии у коммерческого банка картотеки просроченных документов в течение пяти дней Центральный банк РФ предъявляет требования к коммерческому банку о пополнении остатка средств на корреспондентском счете в РКЦ. При невыполнении этих требований к коммерческому банку могут быть применены санкции вплоть до отзыва лицензии на осуществление банковских операций.

При отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете банка ему может быть предоставлен централизованный кредит для осуществления безотлагательных платежей с разрешения руководителя Главного территориального управления Банка России. Право на получение такого кредита имеют коммерческие банки, соблюдающие установленные Центральным банком РФ экономические нормативы и выполняющие обязательные резервные требования. Кредит предоставляется коммерческому банку на срок до семи рабочих дней в размере, не превышающем 25% средств коммерческого банка, перечисленных в фонд обязательных резервов на основе заключения с коммерческим банком кредитного соглашения.

Выверка расчетов по корреспондентскому счету коммерческого банка в РКЦ производится ежемесячно на основании ведомостей проверки состояния расчетов.

Планом счетов бухгалтерского учета для отражения операций банка по корреспондентскому счету в РКЦ предполагается использовать счет 30 102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

1.3 Документы, необходимые для проверки операции межбанковских расчетов по корреспондентским счетам

Правила, которыми необходимо руководствоваться при проверке операций межбанковских расчетов по корреспондентским счетам:

1. Все расчеты должны осуществляться в пределах остатков средств на корреспондентских счетах на начало операционного дня, если иное не оговорено в договоре об открытии счета.

2. Платежные документы, принятые в течение операционного дня, должны быть проведены по балансу в тот же день; принятые послеоперационного дня — не позднее следующего рабочего дня.

3. При недостаточности денежных средств на корреспондентском счете списание денежных средств должно осуществляться в очередности, предусмотренной Гражданским кодексом Российской Федерации (ст. 855) и разработанными в соответствии с ним нормативными актами Банка России.

Документы, необходимые для проверки операции межбанковских расчетов по корреспондентским счетам:

1. Договоры на корреспондентские отношения с РКЦ и другими кредитными организациями.

2. Дополнительные соглашения к договорам на корреспондентские отношения с РКЦ и с другими кредитными организациями.

3. Книга регистрации договоров.

4. Книга регистрации открытых счетов клиентов.

5. Баланс кредитной организации: ежедневный, месячный, квартальный, годовой с учетом заключительных оборотов.

6. Ведомость остатков по счетам кредитной организации.

7. Ведомость проверки состояния расчетов по корреспондентским счетам.

8. Выписки, полученные из РКЦ и от банков-корреспондентов.

9. Справка об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них.

10. Юридические дела клиентов.

11. Лицевые счета.

12. Бухгалтерский журнал.

13. Бухгалтерские документы дня (включая внутрибанковские).

1.4 Проверка соблюдения порядка открытия и закрытия корреспондентских счетов

1. В юридических делах банков-респондентов проверяется наличие:

1. 1 заявления на открытие корреспондентского счета банка-респондента, подписанного руководителем;

1. 2 нотариально заверенной копии лицензии на осуществление банковских операций;

1. 3 нотариально заверенной копии Устава кредитной организации;

1. 4 нотариально заверенной копии подтверждения о согласовании руководителя и главного бухгалтера кредитной организации с территориальным учреждением Банка России;

1. 5 справки о постановке на учет в налоговом органе;

1. 6 справки о постановке на учет в Пенсионном фонде Российской Федерации;

1. 7 справки о постановке на учет в Фонде обязательного медицинского страхования;

1. 8 договора о корреспондентских отношениях.

2. Количество заключенных договоров о корреспондентских отношениях сопоставляется с записями в Книге регистрации договоров.

3. В договорах (дополнительных соглашениях к ним) проверяется правильность их оформления и наличие основных условий, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

В договорах о корреспондентских отношениях (дополнительных соглашениях) проверяется наличие:

3. 1 номера и даты составления;

3. 2 полного наименования кредитной организации, заключившей договор, банковских реквизитов, юридического и фактического адреса;

3. 3 подписей участников договорных отношений (лиц, имеющих соответствующие полномочия).

Данная проверка необходима для выявления правового риска кредитной организации.

4. Сравниваются записи в Книге регистрации открытых счетов клиентов с реквизитами лицевых счетов, открытых к балансовым счетам № 30 104, 30 106, 30 109, 30 110, 30 111, 30 112, 30 113, 30 114, 30 115, 30 116, 30 117, 30 118, 30 119.

5. Сопоставляются данные, указанные в справках об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них с данными Книги регистрации договоров, Книги открытых счетов клиентов и лицевыми счетами корреспондентских счетов.

1.5 Порядок отражения операций при осуществлении расчетов через корреспондентские счета «ЛОРО» и «НОСТРО»

Кредитная организация, открывшая корреспондентский счёт в другой кредитной организации, называется банк-респондент, а кредитная организация, в которой он открыт, — банк-корреспондент.

Корреспондентский счёт, открытый данным банком (банком-респондентом) в другом банке (банке-корреспонденте), в балансе первого называется счётом «НОСТРО» и является активным счётом, а в балансе второго банка называется счётом «ЛОРО» и является пассивным счётом.

На счёт «ЛОРО» (пассивный счёт) вносятся все суммы, получаемые или выдаваемые по поручению банка-владельца.

Открытие счётов ностро и лоро производится на основании заключенного между банками договора о корреспондентском счёте.

Операции по списанию денежных средств с корсчета «ЛОРО» осуществляются банком-корреспондентом по платежному поручению банка-респондента при условии достаточности средств на его счёте. Платежные поручения банка-респондента, которые не могут быть исполнены из-за недостаточности денежных средств на его счёте, возвращаются банком-корреспондентом в день их получения, если иное (например, предоставление овердрафта) не предусмотрено договором.

Правила списания денежных средств, при условии их недостаточности на корреспондентском счёте банка-респондента, при безакцептном (бесспорном) списании:

1. платежные поручения банка-респондента, которые не могут быть исполнены из-за недостаточности средств на счёте — возвращаются банком-корреспондентом в день их получения, если иное не предусмотрено договором счета;

2. расчётные документы с корреспондентского счета «ЛОРО» помещаются банком-корреспондентом в соответствующую картотеку неоплаченных расчётных документов к указанному счёту банка-респондента и оплачиваются в порядке очередности.

3. частичная оплата расчётных документов осуществляется в общеустановленном порядке.

Подтверждением совершения операций по корсчёту в другом банке является выписка из этих счётов, направленная банком-исполнителем банку-отправителю.

Расчётные операции осуществляются при условии обеспечения ежедневного равенства остатков денежных средств по корреспондентскому счёту по балансу банка-респондента и по балансу банка-корреспондента, а также по счетам межфилиальных расчётов подразделений одной кредитной организации.

Одним из обязательных условий является одновременное осуществление бухгалтерских проводок по счетам.

Отражение расчётных операций в балансах банка-респондента и банка-корреспондента, а также в головной кредитной организации, филиалов кредитной организации по счетам межфилиальных расчётов осуществляется одной календарной датой (число, месяц, год) — датой перечисления платежа (ДПП).

При осуществлении расчётных операций по корреспондентским счетам «ЛОРО» и «НОСТРО» банком — отправителем платежа или банком — исполнителем платежа может быть как банк-респондент, так и банк-корреспондент.

В банке-отправителе основанием для осуществления расчётных операций являются первые экземпляры расчётных документов клиента по собственным операциям банка-респондента и один экземпляр платежного поручения банка-отправителя.

В банке-исполнителе основанием для осуществления расчётных операций являются первый экземпляр платежного поручения банка-отправителя и приложенные к нему экземпляры расчётных документов клиентов.

Учет ведется на счетах:

Счёт № 30 109 «Корреспондентские счета кредитных организаций — корреспондентов» (П) — это «ЛОРО» счёт.

Назначение счета: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами). Счёт пассивный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку-респонденту.

Таблица 1 — Бухгалтерские проводки по счёту «ЛОРО»

Счёт № 30 110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах» (А) — это «НОСТРО» счёт.

Назначение счета: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами). Счёт активный.

Таблица 2 — Бухгалтерские проводки по счёту «НОСТРО»

Таким образом, исходя из следующих данных кредитные организации вправе устанавливать прямые корреспондентские отношения с неограниченным количеством иностранных банков. При отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете банка ему может быть предоставлен централизованный кредит для осуществления безотлагательных платежей. Количество заключенных договоров о корреспондентских отношениях сопоставляется с записями в Книге регистрации договоров. Корреспондентский счёт, открытый данным банком (банком-респондентом) в другом банке (банке-корреспонденте), в балансе первого называется счётом «НОСТРО» а в балансе второго банка называется счётом «ЛОРО», а при недостатке средств на корреспондентском счете банка-корреспондента в банке неоплаченные документы приходуются на внебалансовый счет 9920 (90 904) «Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентском счете кредитной организации» и помещаются в картотеку к этому счету.

2. Практические аспекты оформления документации

2.1 Порядок заполнения аккредитива

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Аккредитивная форма применяется при расчетах с иногородними поставщиками.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов: покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные), отзывные и безотзывные.

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент (банк плательщика) перечисляет за счет средств плательщика (а при недостатке средств на расчетном счете — за счет предоставленного ему кредита) сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента.

Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

На основании заявления на открытие аккредитива обслуживающий банк составляет аккредитив на бланке формы 401 063. При большом перечне документов, подлежащих указанию в аккредитиве, может составляться приложение к аккредитиву в произвольной форме, на которое делается ссылка в аккредитиве и которое является неотъемлемой частью аккредитива. Ниже приведены правила заполнения полей бланка формы Аккредитива (№ 401 063 по ОКУД).

Номер аккредитива (N). Указывается номер аккредитива цифрами.

Дата составления аккредитива (Дата). Указываются число, месяц, год — цифрами (в формате ДД.ММ.ГГГГ) или число — цифрами, месяц — прописью, год — цифрами (полностью).

Вид платежа. В аккредитивах, представляемых в учреждения Банка России для осуществления платежа почтовым или телеграфным способом, проставляется соответственно «почтой» или «телеграфом», в других случаях поле не заполняется.

Сумма прописью. Указывается с начала строки с заглавной буквы сумма платежа прописью в рублях, при этом слово «рубль» («рублей», «рубля») не сокращается, копейки указываются цифрами, слово «копейка» («копейки», «копеек») также не сокращается.

Сумма. Указывается сумма платежа цифрами, рубли отделяются от копеек знаком тире «-».

Плательщик. Указывается присвоенный ИНН и наименование плательщика средств. Дополнительно указываются наименование и местонахождение (сокращенные) филиала кредитной организации, обслуживающего плательщика, номер лицевого счета которого проставлен в поле «Сч. N» плательщика, и платеж осуществляется через счет межфилиальных расчетов, при этом номер счета межфилиальных расчетов филиала не проставляется.

Номер счета плательщика (Сч. N). Проставляется номер лицевого счета плательщика в кредитной организации, филиале кредитной организации или в учреждении Банка России.

Банк плательщика. Указываются наименование и местонахождение кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России, чей БИК указан в поле «БИК» банка плательщика.

Банковский идентификационный код (БИК) банка плательщика. Указывается БИК кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России в соответствии со «Справочником БИК РФ».

Номер счета банка плательщика (Сч. N). Проставляется номер корреспондентского счета (субсчета), открытый кредитной организации, филиалу кредитной организации в учреждении Банка России.

Банк получателя. Указываются наименование и местонахождение кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России, чей БИК указан в поле «БИК» банка получателя.

Банковский идентификационный код (БИК) банка получателя. Указывается БИК кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России в соответствии со «Справочником БИК РФ».

Номер счета банка получателя (Сч. N). Проставляется номер корреспондентского счета (субсчета), открытый кредитной организации, филиалу кредитной организации в учреждении Банка России.

Получатель. Указываются ИНН (если он присвоен) и наименование получателя средств.

Номер лицевого счета (Сч. N). В случае осуществления операции по покрытому (депонированному) аккредитиву указывается номер лицевого счета, сформированный в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России.

Вид операции (Вид оп.). Проставляется шифр (08) согласно правилам ведения бухгалтерского учета в Банке России или правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.

Назначение платежа кодовое (Наз. пл.). Не заполняется до указаний Банка России. Код. Не заполняется до указаний Банка России. Резервное поле (Рез. поле). Не заполняется до указаний Банка России.

Срок действия аккредитива (Срок действ. аккредит.). Дата закрытия аккредитива (в формате ДД.ММ.ГГГГ).

Вид аккредитива. Указывается, является ли аккредитив отзывным или безотзывным (при отсутствии указания аккредитив считается отзывным), покрытым (депонированным) или непокрытым (гарантированным).

Условие оплаты. Указывается, «без акцепта» или «с акцептом».

Наименование товаров (работ, услуг), N и дата договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучатель и место назначения. Указываются наименование товаров (работ, услуг), номер и дата договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучатель и место назначения.

Платеж по представлению (вид документа). Указываются полное и точное наименование документов, против которых производится выплата по аккредитиву.

Номер счета получателя (N сч. получателя). Указывается номер лицевого счета получателя, на который банк получателя зачисляет средства при выполнении условий аккредитива, а также реквизиты банка, обслуживающего получателя средств (в случаях, установленных настоящим Положением).

Место печати (М.П.). Место для оттиска печати банка-эмитента.

Подписи. Подписи уполномоченных лиц банка-эмитента. Проставляются подписи лиц, имеющих право подписи расчетных документов.

Отметки банка. Отметки банка плательщика. Проставляются штамп (штампы) кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России, дата и подпись ответственного исполнителя.

2.2 Порядок заполнения инкассового поручения

Инкассовые поручения применяются в следующих случаях:

1. когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

2. взыскания по исполнительным документам;

3. в случаях, предусмотренных сторонами по договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, право на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Инкассовое поручение составляется на бланке формы № 401 071 по ОКУД. Ниже приведены правила заполнения полей формы платежного требования:

Номер инкассового поручения (N). Указывается номер инкассового поручения цифрами.

Дата. Дата составления инкассового поручения. Указываются число, месяц, год — цифрами (в формате ДД.ММ.ГГГГ) или число — цифрами, месяц — прописью, год — цифрами (полностью).

Вид платежа. Заполняется после указаний Банка России.

Сумма прописью. Указывается с начала строки с заглавной буквы сумма платежа прописью в рублях, при этом слово «рубль» («рублей», «рубля») не сокращается, копейки указываются цифрами, слово «копейка» («копейки», «копеек») также не сокращается.

Сумма. Указывается сумма платежа цифрами, рубли отделяются от копеек знаком тире «-».

Плательщик. Указывается наименование плательщика средств. Дополнительно указываются наименование и местонахождение (сокращенные) филиала кредитной организации, обслуживающего плательщика, номер лицевого счета которого проставлен в поле «Сч. N» плательщика, и платеж осуществляется через счет межфилиальных расчетов, при этом номер счета межфилиальных расчетов филиала не проставляется.

Номер счета плательщика (Сч. N). Проставляется номер лицевого счета плательщика в кредитной организации, филиале кредитной организации или в учреждении Банка России.

Банк плательщика. Указываются наименование и местонахождение кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России, чей БИК указан в поле «БИК» банка плательщика.

Банковский идентификационный код (БИК) банка плательщика. Указывается БИК кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России в соответствии со «Справочником БИК РФ».

Номер счета банка плательщика (Сч. N). Проставляется номер корреспондентского счета (субсчета), открытый кредитной организации, филиалу кредитной организации в учреждении Банка России.

Банка получателя. Указываются наименование и местонахождение кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России, чей БИК указан в поле «БИК» банка.

Банковский идентификационный код (БИК) банка получателя. Указывается БИК кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России в соответствии со «Справочником БИК РФ».

Номер счета банка получателя (Сч. N). Проставляется номер корреспондентского счета (субсчета), открытый кредитной организации, филиалу кредитной организации в учреждении Банка России.

Получатель. Указывается наименование получателя средств.

Номер счета получателя (Сч. N). Проставляется номер лицевого счета получателя в кредитной организации, филиале кредитной организации или в учреждении Банка России, сформированный в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России.

Вид операции (Вид оп.). Проставляется шифр (06) согласно правилам ведения бухгалтерского учета в Банке России или правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.

Назначение платежа кодовое (Наз. пл.). Не заполняется до указаний Банка России. Код. Не заполняется до указаний Банка России. Резервное поле (Рез. поле). Не заполняется до указаний Банка России.

Назначение платежа. Указываются наименование взыскания, номер, дата принятия и статья закона, наименование органа, вынесшего решение о взыскании, наименование, номер и дата документа, на основании которого производится взыскание, или номер, дата и пункт договора, предусматривающего право бесспорного списания.

Отметки банка плательщика. Проставляются штамп (штампы) кредитной организации, филиала кредитной организации, учреждения Банка России, дата и подпись ответственного исполнителя при полной оплате инкассового поручения.

Место для печати получателя (взыскателя) (М.П.). Проставляется оттиск печати (при ее наличии) согласно заявленному кредитной организации, филиалу кредитной организации или учреждению Банка России образцу.

Подписи. Подписи получателя (взыскателя). Проставляются подписи (подпись) лиц, имеющих право подписи расчетных документов.

Отметки банка получателя. Проставляются штамп (штампы) кредитной организации, филиала кредитной организации, учреждения Банка России, дата и подпись ответственного исполнителя при представлении инкассового поручения получателем в обслуживающий его банк.

Поступило в банк плательщика (Поступ. в банк плат.). Указывается дата поступления инкассового поручения в банк плательщика по правилам, установленным для поля «Дата».

Дата помещения в картотеку. Указывается дата по правилам, установленным для поля «Дата», помещения инкассового поручения в картотеку не оплаченных в срок расчетных документов.

Номер частичного платежа (N ч. плат.). Проставляется порядковый номер частичного платежа, если по инкассовому поручению производилась частичная оплата. Номер платежного ордера (N плат. ордера). Заполняется, если по инкассовому поручению производилась частичная оплата.

Дата платежного ордера (Дата плат. ордера). Дата платежного ордера в формате ДД.ММ.ГГГГ. Заполняется, если по инкассовому поручению производилась частичная оплата.

Сумма частичного платежа. Указывается сумма частичного платежа цифрами по правилам, установленным для поля «Сумма», если по инкассовому поручению производилась частичная оплата. Сумма остатка платежа. Указывается сумма остатка платежа цифрами по инкассовому поручению по правилам, установленным для поля «Сумма», если по инкассовому поручению производилась частичная оплата. При последнем частичном платеже проставляется «0−00».

Подпись. Проставляется подпись ответственного исполнителя кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России, которым производилась запись о частичном платеже.

Списано со счета плательщика (Списано со сч. плат.). Указывается дата списания денежных средств со счета плательщика по правилам, установленным для поля «Дата».

ИНН плательщика. Указывается присвоенный ИНН плательщика.

ИНН получателя. Указывается ИНН получателя, если он присвоен.

Таким образом, исходя из следующих данных для оформления расчетных документов необходимо знать реквизиты плательщика и получателя. Все расчетные документы имеют, практически, идентичные реквизиты.

Заключение

В данной теме было рассмотрено ведение анализа и учета расчетных документов, неоплаченных в срок из-за отсутствия средств на корреспондентском счете банка. В первой части были рассмотрены теоретические аспекты межбанковских расчетов по корреспондентским счетам банков, во второй части были рассмотрены практические аспекты оформления документации.

Исходя из проделанной работы, можно осуществить следующие выводы. Межбанковские расчеты по корреспондентским счетам банков являются неотъемлемым составляющим банковской системы. Они регламентируются как со стороны Правительства РФ, так и со стороны Центрального банка Российской Федерации.

Организация межбанковских расчетов происходит на основе корреспондентских отношений, которые представляют собой договорные отношения между двумя или несколькими кредитными учреждениями об осуществлении платежей и расчетов одним из них по поручению и за счет другого. Эти отношения могут возникать между кредитными институтами, находящимися как внутри страны, так и за ее пределами. В современных условиях каждый банк связан корреспондентскими узами не с одним, а с десятками, а иногда и тысячами банков.

Кроме того, расчеты между самими коммерческими банками отражаются по их корсчетам, открытым в РКЦ. Расчеты же между последними по операциям коммерческих банков, а также по их собственным операциям осуществляются через систему девятизначных банковских идентификационных кодов (БИК) участников расчетов. С помощью кодов БИК отражаются операции по перечислению (взысканию) платежей (задолженности) на счета получателей средств (плательщиков), обслуживаемых в других РКЦ.

Главный принцип осуществления платежей по корреспондентским счетам коммерческих банков — это осуществление их строго при наличии и в пределах остатка средств на этих счетах. При недостаточности средств на счете банка для производства платежей ЦБ РФ может оплатить претензии к счету этого банка за счет своего кредита (овердрафта), но по высокой процентной ставке. Такой принцип организации межбанковских расчетов нацелен на активизацию депозитной политики коммерческих банков, рациональное возмещение ими ресурсов с соблюдением должного уровня ликвидности. Такая организация межбанковских расчетов предполагает высокую ответственность каждого коммерческого банка за бесперебойность расчетов с другими банками корреспондентами. ЦБР посредничество в платежах между банками позволяет контролировать и регулировать денежный оборот в стране.

Также, при недостатке средств на корреспондентском счете банка-корреспондента в банке неоплаченные документы приходуются на внебалансовый счет 9920 (90 904) «Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентском счете кредитной организации» и помещаются в картотеку к этому счету.

корреспондентский неоплаченный счет аккредитив

Список источников

1. Федеральный Закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма N «115-ФЗ» от 07.08.2001 г. (ред. Федеральных Законов от 02.11.2013 г. N «302-ФЗ») ст. 7.2. п. 4.

2. Приказ ЦБ РФ от 31.03.1997 г. N «02−139» «О введении в действие Инструкции «О применении к кредитным организациям мер воздействия за нарушения пруденциальных норм деятельности» (ред. Указаний ЦБ РФ от 26.01.2010 г. N «2388-У»)

3. Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 16.07.2012 г. N «385-П»

4. Указание ЦБ РФ от 21.03.2000 г. N «758-У» О внесении изменения и дополнения в письмо Банка России «Об установлении российскими кредитными организациями прямых корреспондентских отношений с иностранными банками» от 17.10.1996 г. N «345»

5. Балабанов, А. И. Банки и банковское дело: Учебник для вузов. 2-е изд. / А. И. Балабанов, В. А. Боровкова. — СПб.: Питер, 2008. -142−144 с.

6. Банковское дело: Учеб. пособие / под ред.: Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой. — СПб.: Питер, 2009.-435 с.

7. Белотелова, Н. П. Деньги, кредит, банки / Н. П. Белотелова, Ж. С. Белотелова. — М.: Дашков и Ко, 2012.-104 с.

8. Березина, М. П. Проблемы организации безналичных расчетов/ М. П. Березина, Ю. С. Крупнов. — М.: Финансы. 2010 — 114 с.

9. Богаченко, Н. В. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/ В. М. Богаченко, Н. В. Кириллова. — М.: ИНФРА — М, 2012. — 176 с.

10. Вершингора, Е. Е. Банковское дело: Учеб. пособие. — 2-е изд., перераб. и доп./ Е. Е. Вершингора. — М.: Феникс, 2009. — 283 с.

11. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика/ Под ред. В. В. Лукашевича. — М.: Профико, 2011. — 217 с.

12. Турсина Е. А. Безналичные расчеты. Правила представления, исполнения, отзыва, возврата и исправления расчетных документов./ Е. А. Турсина. — М.: Эксмо-Пресс, 2010. — 162 с.