Анализ ликвидности баланса и структуры активов предприятия

Федеральное агентство по образованию

Ульяновский государственный технический университет

Кафедра «Информационные системы»

Пояснительная записка к курсовому проекту

на тему «Анализ ликвидности баланса и структуры активов предприятия»

Дисциплина «Технико-экономический анализ деятельности предприятия»

Выполнила

Студентка группы ИСЭд-51

Андреевичева А.В.

Научный руководитель:

Шанченко Н. И.

г. Ульяновск 2006

Аннотация

Тематикой курсового проекта был выбран — анализ ликвидности баланса и структуры активов предприятия. В данном курсовом проекте разработан программный продукт, предназначенный для автоматизации данной области экономического анализа. Разработанный продукт позволит повысить оперативность и качество проведения анализа ликвидности баланса, и может быть использован как для внутреннего, так и для внешнего анализа.

• Введение
• 1. Описание предметной области
• 1.1 Цели и задачи анализа
• 1.2 Методика анализа
• 2. Постановка задачи
• 2.1 Постановка задачи
• 2.2 Требования к программному продукту
• 3. Описание программного продукта
• 3.1 Назначение и функции программного продукта
• 3.2 Состав входной информации
• 3.3 Состав выходной информации
• 3.4 Структура и состав баз данных
• 3.5 Структура и состав комплекса программных модулей
• 3.6 Требования к вычислительной среде
• 3.7 Руководство по установке программного продукта
• 4. Руководство пользователя
• 4.1 Общее описание
• 4.2 Ввод нового документа
• 4.3 Вертикальный анализ
• 4.4 Горизонтальный анализ
• 4.5 Трендовый анализ
• Список литературы

Потребность в анализе возникает с целью необходимости оценки ликвидности баланса и структуры активов предприятия.

Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность, свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Положение предприятия зависит от результатов его деятельности. Если все намеченные планы выполняются, то это положительно влияет на ликвидность баланса предприятия и его все остальные показатели. И, наоборот, при невыполнении планов снижаются показатели, ухудшается состояние предприятия и ликвидность его баланса.

Цель анализа состоит не только в том, чтобы оценить ликвидность баланса, но и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ ликвидности баланса показывает, по каким направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявить важнейшие аспекты и наиболее слабые позиции в проведенном анализе. В соответствии с этим результаты анализа дают ответы на вопросы, каковы важнейшие способы улучшения состояния предприятия. Но главное является своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности, находить резервы улучшения его ликвидности.

Целью данной курсовой работы является автоматизация деятельности по проведению анализа ликвидности баланса и структуры активов предприятия. Исходными данными для анализа является информация из стандартных форм бухгалтерской отчетности: баланса предприятия (Форма № 1). Анализ ликвидности баланса проводится на основании расчета показателей ликвидности и исследования уровня показателей, их изменения за отчетный период и выявлении тенденции в их динамике. В ходе курсового проектирования был разработан программный продукт «Анализ ликвидности баланса и структуры активов предприятия». В качестве инструментального средства использовалась система «1С:Предприятие 7.7».

В процессе разработки программного продукта были решены следующие задачи: разработка требований к программному обеспечению, адаптация методики анализа ликвидности баланса и структуры активов предприятия, разработка информационного и алгоритмического обеспечения программного продукта, реализация предложенной методики в виде программного обеспечения.

Разработанный продукт позволит повысить оперативность и качество проведения анализа ликвидности баланса.

1. Описание предметной области

1.1 Цели и задачи анализа

Ликвидность — это способность организации быстро выполнять свои финансовые обязательства, а при необходимости и быстро реализовывать свои средства. Чем быстрее актив предприятия может быть обращен без потери стоимости в деньги, тем выше его ликвидность.

Признаком, свидетельствующим об ухудшении ликвидности, является увеличение иммобилизации собственных оборотных средств, проявляющиеся в увеличении неликвидов, просроченной дебиторской задолженности и другое.

Анализ ликвидности баланса является одним из основных элементов углубленного анализа финансового состояния предприятия.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов.

Ликвидность активов — величина, обратная времени, которая необходима для превращения активов в деньги. Чем меньше времени понадобится для превращения в деньги активов, тем они ликвиднее.

Ликвидность баланса достигается установлением равенства между обязательствами предприятия и его активами.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Все активы предприятия в зависимости от степени ликвидности, то есть от скорости превращения в денежные средства, можно условно подразделить на следующие группы:

1. Наиболее ликвидные активы.

2. Быстрореализуемые активы.

3. Медленнореализуемые активы.

4. Труднореализуемые активы.

Также в процессе анализа необходимо определить некоторые коэффициенты, основными из которых являются: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности и коэффициент абсолютной ликвидности.

1.2 Методика анализа

Для анализа ликвидности баланса и структуры активов предприятия применяются следующие методы:

1. Финансовых показателей.

2. Горизонтальный анализ.

3. Вертикальный анализ.

4. Трендовый анализ.

В зависимости от степени ликвидности активы предприятия разделяются на следующие группы:

А₁ — наиболее ликвидные активы — денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения;

А₂ — быстро реализуемые активы — дебиторская задолженность и прочие активы;

А₃ — медленно реализуемые активы — запасы (без строки 217 и расходов будущих периодов), а также статьи из раздела I актива баланса «Долгосрочные финансовые вложения» (уменьшенные на величину вложения в уставные фонды других предприятий);

А₄ — труднореализуемые активы — итог раздела I актива баланса, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П₁ — наиболее срочные обязательства — кредиторская задолженность, прочие пассивы, а также ссуды, не погашенные в срок;

П₂ — краткосрочные пассивы — краткосрочные кредиты и заемные средства;

П₃ — долгосрочные пассивы — долгосрочные кредиты и заемные средства;

П₄ — постоянные пассивы — итог раздела IV пассива баланса.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:

А₁ П₁, А₂ П₂, А₃ П₃, А₄ П₄,

Выполнение первых трех неравенств с необходимостью влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство носит «балансирующий» характер и в то же время имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости — наличии у предприятия собственных оборотных средств.

В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

Сопоставление наиболее ликвидных средств (A₁) и быстрореализуемых активов (А₂) с наиболее срочными обязательствами (П₁) и краткосрочными пассивами (П₂) позволяет оценить текущую ликвидность. Т. е. баланс предприятия имеет текущую ликвидность, если выполняется условие

А₁ + А₂ П₁ + П₂

Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности (или неплатежеспособности) предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

Сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными и среднесрочными пассивами отражает перспективную ликвидность.

Т.е. баланс предприятия имеет перспективную ликвидность, если выполняется условие

А₃ + А₁ + А₂ П₁ + П_{2 +} П₃

Перспективная ликвидность представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным и по той причине, что соответствие степени обязательств в пассиве намечено ориентировочно из-за ограниченности информации, которой располагает аналитик, проводящий внешний анализ на основе бухгалтерской отчетности.

Анализ ликвидности предприятия заключается в расчете показателей, отражающих возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность за счет тех или иных элементов оборотных средств. Исходные данные берутся из бухгалтерского баланса предприятия.

Показатели ликвидности предприятия

Наиболее важными показателями внешнего финансового анализа являются: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент промежуточного покрытия (быстрой ликвидности) и общий коэффициент покрытия (текущей ликвидности). Коэффициент абсолютной ликвидности К_ЛА показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть покрыта наиболее ликвидными оборотными активами — денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями:

где ДС — денежные средства и их эквиваленты (стр. 260); КП- краткосрочные пассивы (стр. 690).

Принято считать, что нормальный уровень коэффициента абсолютной ликвидности должен быть 0,03 — 0,08. Коэффициент быстрой ликвидности (промежуточного покрытия) показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторских долгов:

где ДБ — расчеты с дебиторами.

Нормальный уровень коэффициента промежуточного покрытия должен быть не менее 0,7.

Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) К_ло показывает, в какой степени оборотные активы предприятия превышают его краткосрочные обязательства:

где II, А — итог второго раздела актива баланса.

Принято считать, что нормальный уровень коэффициента общего покрытия должен быть равен 1,5 — 3 и не должен опускаться ниже 1.

Чем выше коэффициент общего покрытия, тем больше доверия вызывает предприятие у кредиторов. Если данный коэффициент меньше 1, то такое предприятие неплатежеспособно.

2. Постановка задачи

2.1 Постановка задачи

Разработать программное средство, позволяющее автоматизировать процесс анализа ликвидности баланса и структуры активов предприятия.

2.2 Требования к программному продукту

Общие требования:

? удобный интерфейс, рассчитанный на неподготовленного пользователя;

? возможность ручного и автоматизированного ввода данных — ввод данных из файлов, созданных бухгалтерскими программами;

? защита от ошибок пользователей;

? сохранение результатов анализа на внешних носителях;

? возможность различных настроек системы;

Требования к составу функций:

? ввод данных с привязкой к отчетному периоду;

? возможность импорта и экспорта данных;

? хранение данных за последовательные отчетные периоды;

? представление результатов анализа в виде численных значений отдельных показателей, таблиц, диаграмм;

? реализация следующих методов финансового анализа:

? трендовый анализ;

? горизонтальный анализ;

? метод финансовых показателей;

? вертикальный анализ;

? формирование отчетных материалов по результатам анализа;

? возможность редактирования данных.

Требования к составу входной информации:

? в качестве входной информации используются данные стандартных форм бухгалтерской отчетности с привязкой к отчетному периоду — Форма № 1.

? ввод данных за различные отчетные периоды.

Требования к составу выходной информации:

Выходная информация включает

? численные значения рассчитанных показателей;

? исходные данные;

? результаты расчетов показателей за последовательные периоды в виде таблиц и динамических диаграмм;

? текстовое заключение о результатах анализа — стандартная текстовая часть и меняющиеся численные значения показателей.

3. Описание программного продукта

3.1 Назначение и функции программного продукта

Разработанный в рамках курсового проекта программный продукт предназначен для автоматизации процесса анализа ликвидности баланса и структуры активов предприятия, выполняемого на основе данных бухгалтерской отчетности. С его помощью решаются следующие задачи:

— расчет показателей ликвидности баланса предприятия;

— накопление информации о деятельности предприятия за отчетные периоды;

— расчет динамики показателей ликвидности;

Программный продукт предназначен для использования следующими лицами: экономисты, менеджеры, финансисты-аналитики, финансовые директоры.

Разработанный программный продукт выполняет следующие функции:

1) Ввод и накопление информации о деятельности предприятия;

2) Реализация процедур анализа;

3) Визуализация результатов анализа;

4) Формирование отчетов о результатах анализа.

Ввод и накопление информации о деятельности предприятия

В программе реализованы два способа ввода данных: 1) с клавиатуры — ручной ввод; 2) из предварительно сформированного файла формата таблиц MS Excel — автоматический ввод.

Реализация процедур анализа

В программе реализованы следующие методы анализа: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый анализ, метод финансовых показателей. Анализ ликвидности баланса и структуры активов предприятия осуществляется на основании расчета значений финансовых показателей, их изменения за отчетный период и тенденций в их динамике.

Визуализация результатов анализа

Результаты выполнения анализа представлены на экране компьютера в виде оконных форм, содержащих числовые значения показателей и их изменения, а также динамические диаграммы отражающие тенденции в изменении показателей. Есть возможность отпечатать копии экранных форм на бумаге анализа результатов.

Формирование отчетов о результатах анализа

По результатам анализа формируются и выводятся на печать соответствующие отчеты.

3.2 Состав входной информации

В качестве входной информации используются данные стандартных форм бухгалтерской отчетности с привязкой к отчетному периоду — Форма № 1. В базе данных накапливаются и хранятся данные за различные отчетные периоды.

3.3 Состав выходной информации

Выходная информация включает:

? численные значения рассчитанных показателей;

? изменение значений показателей за отчетный период;

? статистические характеристики выборки значений показателей за выбранный интервал времени;

? результаты расчетов тенденции показателей за последовательные периоды в виде таблиц и динамических диаграмм;

? текстовое заключение о результатах анализа.

3.4 Структура и состав баз данных

Журнал Ввода Данных содержит документы ВводДанных, структура которых такова:

Регистр.Показатели

3.5 Структура и состав комплекса программных модулей

Программа состоит из следующих программных модулей:

? Модуль документа «ВводДанных»;

? Модуль формы документа «ВводДанных»;

? Модуль отчета «ВертикальныйАнализ»;

? Модуль отчета «ГоризонтальныйАнализ»;

? Модуль отчета «ТрендовыйАнализ»;

Модуль документа «ВводДанных» включает процедуры:

1. ОбработкаПроведения () — заносит данные из документа в регистр;

Модуль формы документа «ВводДанных» включает процедуры:

1. ПриВыборе МетодВвода () — определяет вид формы в зависимости от типа ввода данных;

2. ВыбратьФорма () — выбирает файл для считывания информации;

3. Заполнить () — заполняет реквизиты документа данными из файла;

4. Сформировать () — формирует отчет по введенным данным.

Модуль отчета «ВертикальныйАнализ» включает процедуры:

1. Сформировать () — формирует отчет;

2. ПриОткрытии () — начальные установки формы отчета;

3. ПриВыбореПериода () — устанавливает даты в зависимости от периода;

4. ГрафикКон () и ГрафикНач () — определяют параметры диаграмм.

Модуль отчета «ГоризонтальныйАнализ» включает процедуры:

1. Сформировать () — формирует отчет;

2. ПриОткрытии () — начальные установки формы отчета;

3. ВсеОтменить () — отменяет выбор показателей для анализа;

4. ВсеВыбрать () — выбирает все показатели для анализа.

Модуль отчета «ТрендовыйАнализ» включает процедуры:

1. Сформировать () — формирует отчет;

2. ПриОткрытии () — начальные установки формы отчета;

3. ВсеОтменить () — отменяет выбор показателей для анализа;

4. ВсеВыбрать () — выбирает все показатели для анализа;

5. График () — делает настройки для построения линии тренда.

3.6 Требования к вычислительной среде

Наличие на компьютере операционной системы не ниже Windows98;

Компьютер IBM PC не ниже Pentium3;

Наличие на компьютере установленной платформы «1С:Предприятие 7.7».

3.7 Руководство по установке программного продукта

Конфигурация поставляется в самораспаковывающемся архиве. При установке необходимо просто указать каталог для ее установки.

После нажатия распаковки, на вашем компьютере появятся папочка:

— Курсовой ;

Для запуска данной программы необходимо в среде «1С:Предприятие 7.7 «выбрать для запуска конфигурации папку «Курсовой». Может понадобиться перенос Точки актуальности на новую дату.

4. Руководство пользователя

4.1 Общее описание

Работа программы может осуществляться с помощью меню или с помощью панели инструментов. Панель управления программным продуктом выглядит следующим образом:

На панели инструментов присутствует 5 кнопок, каждая из которых имеет подсказку. Пункт меню Документы включает в себя вызов нового документа «ВводДанных» и Журнал документов. Пункт меню Методы Анализа включает в себя необходимые виды анализа, реализованные в соответствии с заданием.

4.2 Ввод нового документа

Для ввода нового документа необходимо выбрать соответствующий пункт меню или нажать на кнопку на панели инструментов. Появится форма:

На появившейся форме мы указываем дату документа, номер, а также метод ввода данных: ручной или из файла. Если выбрать параметр из файла, то появится следующая форма, в которой нужно выбрать файл с данными и нажать кнопку Заполнить:

Для получения финансовых показателей по введенным данным необходимо нажать на кнопку «Показатели по документу», и появится отчет о показателях.

Для сохранения документа необходимо нажать на кнопку «ОК».

4.3 Вертикальный анализ

Для проведения анализа необходимо выбрать соответствующий пункт меню или нажать на соответствующую кнопку на панели инструментов. Появится форма:

В текущем окне необходимо выбрать начало периода и конец периода формирования отчета, длительность периода (год, квартал, месяц) и вид вывода (таблица или диаграмма). При нажатии кнопки «Сформировать» на экран выведется отчет в форме, указанной вами в его параметрах.

4.4 Горизонтальный анализ

Для проведения анализа необходимо выбрать соответствующий пункт меню или нажать на соответствующую кнопку на панели инструментов. Появится форма:

Здесь выбираются начальная и конечная даты, длительность периода (год, квартал, месяц), вид анализа (абсолютный прирост, коэффициент роста), на начало или на конец периода выбирать данные. Можно указывать необходимые показатели для анализа. Для получения отчета нажать кнопку «Сформировать».

4.5 Трендовый анализ

Для проведения анализа необходимо выбрать соответствующий пункт меню или нажать на соответствующую кнопку на панели инструментов. Появится форма:

Здесь выбираются начальная и конечная даты, длительность периода (год, квартал, месяц), на начало или на конец периода выбирать данные, вид отчета (таблица или график). Можно указывать необходимые показатели для анализа. Для получения отчета нажать кнопку «Сформировать».

Все отчеты можно сохранять в файлы на диске. Для этого необходимо выбрать пункт меню Файл->Сохранить как и указать имя файла для сохранения.

1. 1С: Предприятие. Версия 7.7. Руководство пользователя.

2. Шанченко Николай Иванович. Технико-экономический анализ деятельности предприятия. Методические указания по курсовому проектированию/ Методические указания для студентов специальностей 71 900, 351 400.

3. Ярушкина Н. Г., Шишкин В. В., Меркулова Т. А. Экономический анализ предприятия на персональном компьютере. — Ульяновск: УлГТУ, 1996.