Анализ материальных ресурсов организации

Федеральное агентство по образованию

САМАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ФИЛИАЛ в г. ТОЛЬЯТТИ

Контрольная работа

по теме: Анализ материальных ресурсов организации

Студент Трухова Екатерина Валентиновна

Форма обучения заочная

Специальность Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Курс VI группа БА651 вариант _III

Предмет управленческий анализ в отраслях

Оценка Преподаватель Михайлова Н.С.

г. Тольятти

• 1. Анализ материальных ресурсов организации
• Введение
• 1.1 Оценка качества планов материально-технического снабжения
• 1.2 Оценка потребности в материальных ресурсах
• 1.3 Оценка эффективности использования материальных ресурсов
• 1.4 Факторный анализ общей материалоемкости продукции
• 1.5 Оценка влияния материальных ресурсов на объем производства продукции
• 2. Анализ чувствительности прибыли к изменениям цены, переменных расходов, постоянных расходов, объема продаж
• 2.1 Рассчитаем полную себестоимость продукции (данные приложения № 1)
• 2.2 Определим цену единицы изделия, норма прибыли 20%
• 2.3 Определим порог рентабельности (точку безубыточности) аналитическим методом, воспользовавшись таблицей:
• 2.4 Проведем анализ чувствительности прибыли, объема к изменениям основных элементов операционного рычага:
• Список использованной литературы

1. Анализ материальных ресурсов организации

Необходимым условием организации производства продукции является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами и т. д.

Стоимость материальных ресурсов входит в себестоимость продукции по элементу «Материальные затраты» и включает в себя цену их приобретения (без учета НДС и акцизов), наценки, комиссионные вознаграждения, уплачиваемые снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимость услуг бирж, таможенных пошлин, плату за транспортировку, хранение и доставку, осуществленные сторонними организациями.

Удовлетворение потребности предприятия в материальных ресурсах может обеспечиваться двумя путями: экстенсивным и интенсивным (рис.1). Экстенсивный путь предполагает увеличение добычи и производства материальных ресурсов и связан с дополнительными затратами. При интенсивном пути рост потребности предприятия в материальных ресурсах осуществляется за счет более экономного их использования в процессе производства продукции.

Изыскание внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов составляет содержание экономического анализа, который предполагает следующие этапы:

1. Оценка качества планов материально-технического снабжения и анализ их выполнения;

2. Оценка потребности предприятия в материальных ресурсах;

3. Оценка эффективности использования материальных ресурсов;

4. Факторный анализ общей материалоемкости продукции;

5. Оценка влияния стоимости материальных ресурсов на объем производства продукции.

Рис. 1. Основные пути улучшения обеспеченности материальными ресурсами.

Источники информации для анализа материальных ресурсов: план материально-технического снабжения, заявки, спецификации, договоры на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и его затратах на производство и реализацию продукции, плановые и отчетные калькуляции себестоимости выпускаемых изделий, данные о нормативах и нормах расходов материальных ресурсов.

1.1 Оценка качества планов материально-технического снабжения

Важным условием бесперебойной нормальной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах (MP_i) источниками покрытия (U_i):

MP_i = U_i.

Различают внутренние (собственные) источники и внешние.

К внутренним источникам относят сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономию материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса.

К внешним источникам относят поступление материальных ресурсов от поставщиков в соответствии с заключенными договорами.

Потребность в завозе материальных ресурсов со стороны определяется разностью между общей потребностью в i-м виде материальных ресурсов и суммой внутренних источников ее покрытия. Степень обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на их поставку оценивается с помощью следующих показателей:

коэффициент обеспеченности по плану

;

коэффициент обеспеченности фактический

.

Анализ данных коэффициентов проводится по каждому виду материалов.

Особое внимание при анализе уделяется выполнению плана по срокам поставки материальных ресурсов или ритмичности поставок.

Для оценки ритмичности поставок используются показатели:

коэффициент неравномерности поставок материалов:

где xпроцент выполнения плана поставки по периодам (дням, декадам, месяцам); f — план поставки за те же периоды;

коэффициент вариации:

где Д f — отклонение объема поставки по периодам от плана; k — количество анализируемых периодов; - средний объем поставки материалов за период.

Неритмичная поставка материальных ресурсов ведет к простоям оборудования, потерям рабочего времени, необходимости сверхурочных работ. Оплата простоев не по вине рабочих и сверхурочных работ ведет к увеличению себестоимости выпускаемой продукции и соответственно к снижению прибыли предприятия.

1.2 Оценка потребности в материальных ресурсах

Условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность материальными ресурсами. Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе их видов на нужды основной и не основной деятельности предприятия и на запасы, необходимые для нормального функционирования на конец периода.

Потребность в материальных ресурсах на образование запасов определяется в трех оценках:

в натуральных единицах измерения, что необходимо для установления потребности в складских помещениях;

в денежной (стоимостной) оценке для выявления потребности в оборотных средствах и увязки с финансовым планом;

в днях обеспеченности — в целях планирования и контроля за выполнением графика поставки.

Обеспеченность предприятия запасами в днях исчисляется по формуле:

где З_дн — запасы сырья и материалов, в днях;

З_mi — запасы i-ого вида материальных ресурсов в натуральных или стоимостных показателях, P_дi — средний дневной расход i-ого вида материальных ресурсов в тех же единицах измерения.

Средний дневной расход каждого вида материалов рассчитывается делением суммарного расхода i-ого вида материальных ресурсов за анализируемый период (MР_i) на количество календарных периодов (Д):

.

В процессе анализа фактические запасы важнейших видов сырья и материалов сопоставляют с нормативными и выявляют отклонение.

Проверяют также состояние запасов сырья и материалов на предмет выявления излишних и ненужных. Их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. К неходовым относят материалы, по которым не было расходов более одного года.

1.3 Оценка эффективности использования материальных ресурсов

В процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат.

Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей (табл.1). Применение обобщающих показателей в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения. Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.), а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости).

Таблица 1. Показатели эффективности материальных ресурсов

В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения.

1.4 Факторный анализ общей материалоемкости продукции

Материалоемкость, так же как и материалоотдача, зависит от объема товарной (валовой) продукции и суммы материальных затрат на ее производство. В свою очередь объем товарной (валовой) продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структуры (УД) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материала на единицу продукции (УР) и стоимости материалов (ЦМ). В итоге общая материалоемкость зависит от структуры произведенной продукции, нормы расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.

Факторная модель будет иметь вид:

Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость можно определить способом цепной подстановки:

Для расчета нужно иметь следующие данные:

I. Затраты материалов на производство продукции:

а) по плану:

МЗ_пл = (VВП_плi. УР_плi. М_плi);

б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции:

МЗ_усл1 = (VВП_плi. УР_плi. ЦМ_плi). К_пп;

в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции:

МЗ_усл2 = (VВП_фi. УР_плi. ЦМ_плi);

г) фактически по плановым ценам:

МЗ_усл3 = (VВП_фi. УР_фi. ЦМ_плi);

д) фактически:

МЗ_ф = (VВП_фi. УР_фi. ЦМ_фi).

II. Стоимость товарной продукции:

а) по плану:

ТП_пл = (VВП_плi. ЦП_плi);

б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства, при плановой структуре:

ТП_усл1 = (VВП_фi. ЦП_плi) ±DТП_удi;

в) фактически по плановым ценам:

ТП_усл2 = (VВП_фi. ЦП_плi);

г) фактически:

ТП_ф = (VВП_фi. ЦП_фi).

На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитываются показатели материалоемкости продукции. Расчеты удобно свести в табл.2.

Таблица 2

Факторный анализ материалоемкости продукции.

Затем переходят к изучению материалоемкости отдельных видов продукции и причин изменения ее уровня. Она зависит от норм расхода материалов, их стоимости и отпускных цен на продукцию.

1.5 Оценка влияния материальных ресурсов на объем производства продукции

Влияние материальных ресурсов на объем производства продукции рассчитывается на основе следующей зависимости:

ВП = МЗ. МО или ВП = МЗ/МЕ.

Для расчета влияния факторов на объем выпуска продукции по первой формуле можно применить способ цепных подстановок, абсолютных или относительных разниц, интегральный метод, а по второй — только прием цепных подстановок или интегральный метод.

Результаты анализа материальных затрат используются при нормировании расходов сырья и материалов на изготовление продукции, а также при определении общей потребности в материальных ресурсах на выполнение производственной программы.

Решение аналитических задач по оценке эффективности использования материальных ресурсов и обеспеченности предприятия сырьем и материалами является задачей логистики, в частности по составлению заявок, выбору поставщиков, управлению запасами, определению оптимальной партии поставляемых ресурсов.

На основе проведенного анализа в заключение производят подсчет резервов повышения эффективности использования материальных ресурсов, не используемых в отчетном году. Ими могут быть повышение технического уровня производства за счет внедрения новых производственных технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, изменения конструкций и технологических характеристик изделий, улучшения организации и обслуживания производства и др.

2. Анализ чувствительности прибыли к изменениям цены, переменных расходов, постоянных расходов, объема продаж

Решение:

2.1 Рассчитаем полную себестоимость продукции (данные приложения № 1)

2.2 Определим цену единицы изделия, норма прибыли 20%

Р = Полная себестоимость/Кол-во * 1,2 = 133 571, 20 руб. / 750шт. * 1,2 = 213,71 руб.

2.3 Определим порог рентабельности (точку безубыточности) аналитическим методом, воспользовавшись таблицей

2.4 Проведем анализ чувствительности прибыли, объема к изменениям основных элементов операционного рычага:

Изменение цены (+10%):

Q1 = MR0Kmr1P1

Кmr1 = MR/CF = 76 735,63/176 313,98 = 0,43 522

P1 = P0*1,1 = 213,71 * 1,1 = 235,08 руб.

Q1 = MR0/Kmr1/P1 = 60 707,09/0,43 522/235,08 = 593 шт.

CF1 = P1* Q1 = 235,08*593 = 139 402,44 руб.

VC1 = AVC0*Q1 = 132,77*593 = 78 732,61 руб.

MR1 = CF1 — VC1 = 139 402,44 — 78 732,61 = 60 669,83 (+ 37,26 руб. — за счет округлений) При повышении цены на 10%, валовая маржа увеличится на 26,40%, а прибыль увеличится на 50%. Чтобы сохранить прибыль на том же уровне, можно снизить совокупные переменные издержки на 20,93%, а также выручку на 13,03%.

Изменение переменных издержек (-10%):

Q1 = MR0Кmr1P0

Кmr1 = MR/CF = 70 664,92/160 285,44 = 0,44 087

Q1 = MR0Кmr1P0 = 60 707,09/0,44 087/213,71 = 644 шт.

CF1 = P0* Q1 = 213,71*644 = 137 629,24 руб.

VC1 = AVC0*Q1*0,9 = 132,77*644*0,9 = 76 953,49 руб.

MR1 = CF1 — VC1 = 137 629,24 — 76 953,49 = 60 675,75 (+ 31,34 руб. — за счет округлений) При понижении совокупных переменных издержек на 10%, валовая маржа увеличится на 16,40%, а прибыль увеличится на 31,07%. Чтобы сохранить прибыль на том же уровне, можно снизить совокупные переменные издержки на 22,72%, а также выручку на 14,13%.

Изменение постоянных издержек (+20%):

Q1 = MR1Kmr0P0

MR1 = I1* PF0

I1 = MR0/PF1 = 60 707,09/26 327,09 = 2,306

MR1 = I1* PF0 = 2,306*32 056,51 = 73 922,31

Q1 = MR1Kmr0P0 = 73 922,31/0,37 874/213,71 = 913 шт.

CF1 = P0* Q1 = 213,71*913 = 195 117,23 руб.

VC1 = AVC0*Q1 = 132,77*913 = 121 219,01 руб.

MR1 = CF1 — VC1 = 195 117,23 — 121 219,01 = 73 898,22

При повышении постоянных затрат на 20%, прибыль понизится на 17,87%. Чтобы сохранить прибыль на том же уровне, необходимо увеличить денежный поток от операционной деятельности на 21,73%, вместе с тем увеличатся и совокупные переменные издержки на те же 21,73%.

Савицкая Г. В. «Экономический анализ: учебник» 13-е изд., испр. М.: Новое знание, 2007.

Зимин Н.Е., Соколова В. Н. «Анализ и диагностика финансово — хозяйственной деятельности предприятия». М.: КолосС, 2004.

Любушин М.П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. «Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов». М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

Шеремет А.Д. «Методика финансового анализа». М.: Инфра, 2001.

Абрютина М.С. «Экономический анализ торговой деятельности. Учебное пособие». М.: «Дело и сервис», 2000.

Райзберг Б. А, Лозовский Л. М., Стародубцева Е. Б. «Современный экономический словарь». М.: Инфра, 2000.