Анализ ОАО «Ростовоблгаз»

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО «РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ „РИНХ“»

УЧЕТНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ КАФЕДРА АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ ОТЧЕТ О прохождении производственной практики в ОАО «Ростовоблгаз»

Ростов-на-Дону 2009

1. Общая характеристика ОАО «Ростовоблгаз»

2. Анализ финансового состояния ОАО «Ростовоблгаз»

3. Анализ финансовых результатов и эффективности деятельности ОАО «Ростовоблгаз»

4. Анализ эффективности использования производственных ресурсов и оценка динамики себестоимости продаж товаров, продукции, работ, услуг

5. Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности Выводы Приложения

1. Технико-экономическая характеристика ОАО «Ростовоблгаз»

Открытое акционерное общество «Ростовоблгаз» учреждено в соответствие с Указом Президента Российской Федерации «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества» от 01.07.92 г. № 721 и «О преобразовании в акционерные общества и приватизации предприятий, объединений и организаций газового хозяйства Российской Федерации» от 08.12.92 г. № 1559. Зарегистрировано Регистрационной палатой г. Ростова-на-Дону «02» марта 1994 г. № 445-РП. Общество является правопреемником всех имущественных прав и обязательств преобразованного государственного предприятия — производственного объединения по газификации и эксплуатации газового хозяйства «Ростовоблгаз».

Место нахождения Общества: 344 022, г. Ростов-на-Дону, пр. Кировский, 40а.

Основной целью работы ОАО «Ростовоблгаз» является надежное и безаварийное газоснабжение потребителей и получение прибыли.

Уставной капитал общества составляет 284 216 000 (Двести восемьдесят четыре миллиона двести шестнадцать тысяч) рублей.

ОАО «Ростовоблгаз» имеет расширенную филиальную сеть на территории Ростовской области, которая состоит из 16 филиалов. Филиалы Общества представляют собой обособленные подразделения и осуществляют все его функции. Филиалы не являются юридическими лицами.

Структура ОАО «Ростовоблгаз» основана на специализированном разделении труда, то есть работа между людьми распределена не случайно, а закреплена за специалистами, способными выполнить ее лучше всех с точки зрения организации как единого целого. Кроме того, благодаря данной структуре снижается потребность в специалистах широкого профиля.

ОАО «Ростовоблгаз" — специализированное предприятие по транспортировке природного газа, строительству, эксплуатации и техническому обслуживанию объектов снабжения населения и предприятий сжиженным газом. Компания является одним из ключевых предприятий жизнеобеспечения населения и промышленных потребителей, входящим в число стратегически важных объектов.

На предприятии работает 3033 работника.

Основными видами деятельности Общества являются:

— распределение газообразного топлива.

Оценка размера предприятия приведена в таблице 1.2

Таблица 1.2

2. Анализ финансового состояния ОАО «Ростовоблгаз»

Для проведения анализа по данному разделу использовались: форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № 3 «Отчет об изменениях капитала», Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», и форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

По анализируемому предприятию данные о составе и структуре имущества предприятия сформированы в таблицу 1.1

Таблица 1.1. Динамика состава и структуры имущества предприятия

Как видно из таблицы 1.1, общая стоимость имущества предприятия увеличилась за отчетный год на 622 279 тыс. руб. или 16,5%. В его составе на начало отчетного периода оборотные (мобильные) средства составляли 989 910 тыс. руб. За отчетный период они увеличились на 89 448 тыс. руб., или на 9%. Но их удельный вес в стоимости активов предприятия снизился на 1,68 пункта и составил на конец года 24,6%. В составе оборотных активов наиболее существенно возросла их наименее мобильная частьзапасы (на 38 387 тыс. руб. или 41.2%). На конец отчетного периода их удельный вес незначительно увеличился по сравнению с началом года на 0,5 пункта. Денежные средства уменьшились на 2152 тыс. руб. или на 0,6%, их удельный вес снизился на 1,3 пункта. Краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась на 75 759 тыс. руб. или 21,6%, а ее удельный вес увеличился на 0,4 пункта. Долгосрочная дебиторская задолженность уменьшилась на 11 967 тыс. руб. или 38,8%, ее удельный вес снизился на 0,39 пункта. Краткосрочные финансовые вложения уменьшились на 14 506 тыс. руб. или на 21,9%, их удельный вес снизился на 0,58 пункта. Прочие оборотные активы за отчетный период не изменились.

Внеоборотные активы увеличились за отчетный период на 532 831 тыс. руб., или на 19,1%, а их удельный вес повысился на 1,68 пункта. Произошло это главным образом за счет увеличения стоимости основных средств на 582 591 тыс. руб. или 27,77%, их удельный вес увеличился на 5,38 пункта. Долгосрочные финансовые вложения снизились на 51 632 тыс. руб. или 66,4%, их удельный вес снизился на 1,47 пункта. Стоимость незавершенного строительства увеличилась на 1416 тыс. руб. или на 0,2%, но их удельный вес снизился на 2,21 пункта.

Прирост иммобилизованных средств оказался почти в 6 раз выше мобильных средств, что определяет тенденцию к замедлению оборачиваемости всей совокупности активов предприятия и создает неблагоприятные условия для финансовой деятельности предприятия.

Данные для оценки технического состояния основных средств представлены в таблице 2.2

Таблица 2.2. Характеристика состояния основных средств предприятия

Данные таблицы свидетельствуют о том, что техническое состояние основных фондов является достаточно благоприятным для обеспечения основной деятельности, степень их годности на конец года составляет более 60%. Обновление основных средств осуществляется высокими темпами.

Наличие у предприятия нематериальных активов свидетельствует о вложении капитала в объекты интеллектуальной собственности, что характеризует избранную предприятием стратегию как инновационную. Такая стратегия способствует укреплению экономики предприятия и его финансового состояния.

Наличие на предприятии долгосрочных финансовых вложений указывает на инвестиционную направленность вложений предприятия. Однако они уменьшились к концу года на 51 632 тыс. руб. и составили 26 093 тыс. руб. Это произошло в результате уменьшения стоимости долговых ценных бумаг (облигации, векселя) на 51 632 тыс. руб.

Данные для анализа стоимости, состава и структуры запасов представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3. Анализ стоимости, состава и структуры запасов.

Из таблицы видно, что по сравнению с началом года запасы увеличились на 38 387 тыс. руб. или на 41,1%. Главным фактором увеличения запасов послужило увеличение сырья и материалов на 49 837 тыс. руб. или на 100%, а также готовой продукции на 3283 тыс. руб. или на 28,8%. Расходы будущих периодов снизились на 14 708 тыс. руб. или на 46%.

В составе запасов произошли изменения: в конце года отсутствовала статья «затраты в незавершенном производстве».

Анализ динамики структуры запасов показывает увеличение доли сырья, материалов на 22,28 пунктов. И сокращение доли расходов будущих периодов, готовой продукции, затрат в незавершенном производстве соответственно на 21,19; на 1,07; на 0,03 пункта соответственно.

Данные для анализа объема, состава и структуры дебиторской задолженности представлены в таблице 2.4.

Таблица 2.4. Динамика объема, состава и структуры дебиторской задолженности

Анализ дебиторской задолженности по составу позволило установить, что ее увеличение к концу года на 63 792 тыс. руб. в основном произошло за счет увеличения краткосрочной дебиторской задолженности. В том числе: за счет увеличения расчетов с покупателями и заказчиками на 44 306 тыс. руб. или 17,8%; авансов выданных на 3418 тыс. руб. или 6,8%; прочей на 28 035 тыс. руб. или на 53,2%. Долгосрочная дебиторская задолженность снизилась к концу года на 11 967 тыс. руб. или на 38,7%, за счет снижения расчетов с покупателями и заказчиками на 3485 тыс. руб. или на 96,8%, авансов выданных на 8482 тыс. руб. или на 31,1%.

В составе дебиторской задолженности изменений не произошло.

Анализ структуры дебиторской задолженности показывает увеличение доли краткосрочной дебиторской задолженности на 3,8 пункта. В том числе: увеличение доли расчетов с покупателями и заказчиками на 0,6 пунктов и прочей на 4,3 пункта. Доля авансов выданных снизилась на 1,1 пункт. Доля долгосрочной дебиторской задолженности снизилась на 3,8 пункта. В том числе: снизилась доля расчетов с покупателями и заказчиками на 0,9 пункта и прочая на 2,9 пункта.

Данные для анализа объема, состава и структуры кредиторской задолженности представлены в таблице 2.5

Таблица 2.5. Динамик объема, состава, структуры кредиторской задолженности

По данным таблицы можно сделать следующий вывод о составе, структуре и динамики кредиторской задолженности.

За анализируемый период, кредиторская задолженность увеличилась на 44 991 тыс. руб. или 14,3%, и составила к концу года 359 215 тыс. руб. Это произошло из-за увеличения авансов полученных, задолженности по налогам и сборам соответственно на 84 728 тыс. руб. или 95%, и на 26 025 тыс. руб. или 80,3%. Однако, прослеживалось снижение остатков расчетов с поставщиками и подрядчиками на 69 517 тыс. руб. или 39,4%.

В составе кредиторской задолженности за анализируемый период изменений не произошло.

Структура кредиторской задолженности изменилась в сторону увеличения доли авансов выданных на 20,03 пункта, расчетов по налогам и сборам на 5,95 пункта. Доля поставщиков и подрядчиков снизилась на 26,38 пункта.

Увеличение кредиторской задолженности произошло главным образом в результате увеличения задолженности по налогам и сборам, авансов выданных на 57,8% (26 025/44991*100) и на 188% (84 728/44991*100) соответственно.

Таблица 2.6. Анализ состава и структуры источников финансовых ресурсов

Как видно из таблицы 2.6, возрастание стоимости имущества предприятия за отчетный период на 622 279 тыс. руб., или на 16,49%, обусловлено главным образом увеличением собственного капитала на 518 109 тыс. руб., или на 21,21%, и ростом заемных средств га 104 170 тыс. руб., или на 7,83%.

По состоянию на начало года доля собственного и заемного капитала составляла соответственно 64,74% и 35,26%. По состоянию на конец года соотношение удельных весов составило соответственно 67,36% и 32,64%. Таким образом видно, что увеличилась доля собственного капитала на 2,62 пункта.

Анализ динамики слагаемых собственного капитала свидетельствует, что уставный капитал в отчетном году сохранен, а увеличение собственных финансовых ресурсов по сравнению с началом года произошли за счет рост резервного капитала на 6306 тыс. руб., или 239,76%, при одновременном увеличении его доли в общем объеме на 0,13 пункта, и нераспределенной прибыли на 524 602 тыс. руб., или 98,06%.

Заработная прибыль в отчетном году составила 1 059 586 тыс. руб., или 24,1%, к итогу всего капитала против 534 984 тыс. руб., или 14,18% на начало года, т. е. увеличилась на 524 602 тыс. руб., ее доля увеличилась на 9,92 пункта. В результате предприятием было получено 84,3% всего прироста капитала ((1 059 586−534 984):622 279*100).

В составе собственного капитала снизились доходы будущих периодов и добавочный капитал соответственно на 1892 тыс. руб., или 11,14% и на 2511 тыс. руб. или 0,16%. Их доля снизилась соответственно на 0,11 пункта и 6,07 пункта.

В составе заемного капитала наиболее значительно возросли кредиты и займы на 59 084 тыс. руб., или 5,8% (59 084: 1 016 392*100).Их доля уменьшилась на 2,5 пункта и составила на конец года 24,46% к итогу всего капитала.

Кредиторская задолженность увеличилась на 44 991 тыс. руб., или 14,32%. Ее удельный вес снизился на 0,16 пункта. Такую тенденцию следует оценить положительно, т. к. она не обусловлена застойными явлениями в производстве и коммерческой деятельности.

Характеристика финансовой устойчивости предприятия приведена в таблице 2.7.

Таблица 2.7. Анализ финансовой устойчивости

Данные таблицы показываю, что предприятие на начало и конец отчетного периода находилось в абсолютно устойчивом финансовом состоянии. Запасы и затраты на начало и конец отчетного периода абсолютно покрывают соответственно 1 692 118 тыс. руб. и 181 558 тыс. руб.Степень покрытия запасов и источников их формирования на начало года составила 933% и на конец года 839%. За счет собственного и заемного капитала обеспечивает покрытие запасов на 839%.

Финансовая устойчивость предприятия с помощью относительных показателей и оценка их динамики в сопоставлении с нормативными значениями представлена в таблице 2.8

Таблица 2.8. Анализ относительных показателей финансовой устойчивости

Как видно из таблицы, наблюдается высокая финансовая независимость предприятия. Коэффициент автономии увеличился за анализируемый год на 0,02 и его фактическое значение на конец года составляет 0,67, что превышает пороговое значение (0,5).Наблюдается увеличение соотношения заемного и собственного капитала в пользу второго на 0,06. На конец года предприятие на 1 руб. собственного капитала привлекало 48 коп. заемного капитала.

Большая часть собственного капитала используется во внеоборотных активах. Причем эта тенденция продолжает усугубляться. За рассматриваемый период индекс постоянного актива увеличился на 0,005 и на конец года размер постоянных активов, приходящихся на 1 руб. собственного капитала, составил 82 коп.

Это обстоятельство привело к тому, что на предприятии сложился низкий уровень маневренности собственного капитала: фактическое значение коэффициента маневренности за год снизилось на 0,005 и на конец года составляет 0,178, что в 2,8 раз ниже допустимой границы.

На предприятии довольно высокий удельный вес составляет имущество производственного назначения. Коэффициент имущества производственного назначения составляет на конец года 0,77 пункта. Это привело к снижению уровня мобильности имущества: коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств снизился по сравнению с началом года на 0,03 и составил на конец года 0,33.

За рассматриваемый период финансовое положение предприятия немного ухудшилось. Об этом свидетельствует падение коэффициента прогноза банкротства на 0,01.

Показатели ликвидности активов предприятия в динамике и в сопоставлении с их оптимальными значениями отражены в таблице 2.9.

Таблица 2.9. Анализ показателей ликвидности

Как видно из таблицы 1.9, уровень абсолютной платежеспособности хотя и снизился на 0,03 пункта, но предприятие в состоянии погасить за счет наиболее ликвидных активов 108% краткосрочных обязательств.

Вместе с тем наблюдается тенденция повышения остальных коэффициентов покрытия краткосрочных долгов. Коэффициент критической ликвидности увеличился за рассматриваемый период на 0,19 пунктов и составил на конец года 2,27, что в 2,8 раза выше оптимальной величины. Коэффициент текущей ликвидности увеличился за год на 0,3 пункта, и на конец года на 1 руб. краткосрочных обязательств приходиться 2,63 руб. текущих активов, в том числе 0,37 руб. — запасов. Это свидетельствует о том, что предприятие в состоянии погасить краткосрочные долги.

Расчет чистых активов анализируемого предприятия представлен в таблице 2.10.

Таблица 2.10. Расчет чистых активов

Представленный расчет показывает, что анализируемое предприятие располагает чистыми активами, сумма которых по сравнению с началом года увеличилась на 521 512 тыс. руб., или на 21,2% и составила на конец года 2 977 056 тыс. руб., что в 10,5 раз покрывает уставный капитал. Их удельный вес увеличился на 3 пункта и составил к концу года 68%.Такая тенденция свидетельствует о повышении степени платежеспособности предприятия.

Оценка деловой активности предприятия приведена ниже.

Т^р>Т^Q > Т^В >100

Т^р, Т^Q, Т^В— соответственно темпы изменения прибыли до налогообложения, объема реализации и суммы активов.

Таблица 2.11

Таким образом, темпы прироста прибыли — 57,2% сопровождаются темпами прироста объема продаж продукции — 20,8% при значительных темпах прироста всех активов предприятия — 30,8%. Данное соотношение сложилось под влиянием увеличения спроса на продукцию, ресурсы предприятия используются более эффективно, экономический потенциал предприятия возрос. Деловая активность предприятия увеличилась.

Расчет коэффициентов оборачиваемости приведен в таблице 2.12.

Таблица 2.12. Анализ оборачиваемости

По данным таблицы 1.12 видно, что в анализируемом отчетном году произошло замедление оборачиваемости активов. Так коэффициент оборачиваемости активов упал с 0,8 до 0,7 раз и, соответственно, период оборота активов возрос со 476,7 до 540,7 дня. Также прослеживалось снижение оборачиваемости оборотных активов. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов снизился с 2,72 до 2,67 раз, а длительность периода оборота оборотных активов возросла с 134,3 до 137 дней. Однако, коэффициенты оборачиваемости запасов и дебиторской задолженности увеличились соответственно на 0,6 и 0,2 и составили 17,9 раз и 6,7 раз. Уменьшился период хранения запасов с 21,1 до 20,4 дня. Средний срок расчетов с дебиторами уменьшился с 56,1 до 54,7 дня.

3. Анализ финансовых результатов и эффективности деятельности коммерческой организации.

Для проведения анализа по данному разделу использовались: форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», и форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Данные для оценки динамики прибыли до налогообложения и ее слагаемым приводятся в таблице 3.1

Таблица 3.1. Динамика выручки от продажи продукции (работ, услуг), ее себестоимости и прибыли

Данные таблицы 3.1 показывают, что предприятие добилось высоких финансовых результатов по сравнению с фактическими данными прошлого года. Прирост прибыли до налогообложения по сравнению с прошлым годом составил 266 071 тыс. руб., или 57,2%

Анализ структуры прибыли до налогообложения позволил установить, что основную часть ее составляет прибыль от продаж товаров, продукции, работ, услуг: 101,8% в отчетном году и 108,9% в прошлом году. Не смотря на снижение доли прибыли от основной деятельности по сравнению с прошлым годом на 7,1 пункта ее прирост в абсолютной сумме составил 237 988 тыс. руб, или на 47%. Выручка от продаж Т, Р, У увеличилась по сравнению с прошлым годом на 20,7%, а себестоимость на 13,3%. В результате этого валовая прибыль увеличилась на 47%.

Положительный результат, полученный от финансовой деятельности, позволил предприятия увеличить сумму прибыли отчетного года по сравнению с прошлым на 3195 тыс. руб. (1348−1052+2899), или на 0,7%.

Чистая прибыль в отчетном году увеличилась по сравнению с предыдущем годом на 223 495 тыс. руб., или на 70,8% и составила 538 975 тыс. руб.

Данные для анализа влияния изменения объема, структуры реализации, себестоимости и цен на динамику прибыли от продаж продукции, работ, услуг приведены в таблице 3.2

Таблица 3.2. Анализ динамики прибыли от продаж продукции, работ, услуг

1. Объем реализации:

?P=P₀*(К₂-1)

?P= 506 558*(2 012 957/1776418 — 1)=+ 67 450,73

2. Структуры и ассортимента реализации:

?P=P₀*(К₁— К₂)

?P= 506 558*(2 757 503/2282976 -1,13)= +39 437,819

3. Уровня затрат на 1 руб. реализации:

?P= - Q^p₁*(S₁/Q^p₁ — S₀/Q^p₀)

?P= - 2 757 503*(2 012 957/2757503 — 1 776 418/2282976) = + 132 697,6036

Как видно из приведенных выше расчетов на предприятии прибыль от продаж в отчетном году увеличилась по сравнению с прошлым годом на 237 988 тыс. руб., или 47%. Это связано с влиянием следующих факторов:

1. В результате увеличения объема реализации в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 20,7%, прибыль от реализации продукции увеличилась на 67 450,73 тыс. руб.

2. В результате изменения структуры и ассортимента продукции, прибыль от реализации увеличилась на 39 437,819 тыс. руб.

3. В результате снижения уровня затрат на 1 руб. реализации, прибыль от реализации увеличилась на 132 697,6036 тыс. руб.

Динамики рентабельности всех активов предприятия и факторов, на нее влияющих, представлена в аналитической таблице 3.3

Таблица 3.3. Динамика рентабельности всех активов предприятия

Алгоритм расчета:

?К_р^А=?К_р^Qp*К₀^ОБ+ К^ОБ* К_р1^Qp

1 ?К_р^А= +5,73*0,77= +4,4

2 ?К_р^А= - 0,09*19,55= - 1,76

Баланс отклонений = +2,64

Как видно из таблицы и расчетов, рентабельность всех активов увеличилась по сравнению с прошлым годом на 2,61 пункта. Это произошло в результате воздействия следующих факторов:

1 Увеличение рентабельности реализации привело к увеличению уровня рентабельности всех активов на 4,4 пункта

2 Замедление оборачиваемости всех активов привело к уменьшению уровня рентабельности всех активов на 1,76 пункта Алгоритм расчета:

?К_р^СК=?К_р^Qp*f₀*К₀^ФЗ+? f *К_р1^Qp* K₀^ФЗ+?К^ФЗ* К_р1^Qp* f₁

Данные таблицы подтверждают, что рентабельность собственного капитала повысилась в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 14,71 пункта и составила 26,39%, т. е. было получено 26,39 копейки чистой прибыли с 1 руб. собственного капитала. Это произошло в результате воздействия следующих факторов:

1 увеличение чистой прибыли на 1 руб. оборота по реализации продукции привело к росту рентабельности собственного капитала предприятия на 4,838 пункта:

?К_р^СК=+5,73*0,77*1,10= +4,838

2 снижение ресурсоотдачи привело к снижению рентабельности собственного капитала предприятия на 1,954 пункта:

?К_р^СК=-0,09*19,55*1,1= - 1,954

3 повышение коэффициента финансовой зависимости привело к росту рентабельности собственного капитала предприятия на 11,829 пункта:

?К_р^СК=+0,9*19,55*0,68= +11,829

4. Анализ эффективности использования производственных ресурсов и оценка динамики себестоимости продаж товаров, продукции, работ, услуг

Для проведения анализа по данному разделу использовались: форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», и форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Анализ динамики объема продаж товаров, продукции, работ, услуг представлены в таблицы 4.1.

Таблица 4.1. Анализ динамики объема продаж товаров, продукции, работ, услуг представлены

Как видно из таблице выручка за анализируемый период увеличилась на 474 527 тыс. руб. или 20,7% и составила на конец года 2 757 503 тыс. руб. Однако себестоимость увеличилась на 236 539 тыс. руб., или 13,3% и составила к концу года 2 012 957 тыс. руб. Изменение объясняется следующими причинами:

1. увеличение размера тарифа на предоставление услуг по транспортировке природного газа (на 26,1%);

2. увеличение объемов транспортировки природного газа;

3. увеличение объемов выполняемых работ по прочей деятельности.

При анализе договорных обязательств предприятия, было выявлено наличие штрафных санкций за нарушение обязательств в сумме 28 тыс. руб. Это на 114 тыс. руб. меньше чем в прошлом году, что свидетельствует о внимательности организации к своим клиентам.

Анализ влияния на изменение фондоотдачи отчетного года по сравнению с соответствующим показателем предыдущего года, изменения эффективности использования активной части основных фондов.

Таблица 4.2

Данные таблицы показывают, что фондоотдача ОПФ за анализируемый период уменьшилась на 0,144 руб., или на 17,2%, по сравнению с прошлым годом и составила 0,6844 руб. На падение фондоотдачи оказали влияние следующие факторы:

1 Удельный вес стоимости машин и оборудования обеспечил падение фондоотдачи на 0,2633 руб.

2 Повышение фондоотдачи машин и оборудования привело к росту фондоотдачи ОПФ на 0,1192 руб.

Анализ динамики стоимости ОПФ и эффективности их использования. Анализ влияния изменения среднегодовой стоимости ОПФ и фондоотдачи на объем продукции.

Таблица 4.3

Как видно из таблицы объем продукции в отчетном году увеличился по сравнению с предыдущим годом на 474 527 тыс. руб., или 20,8% и составляет 2 757 503 тыс. руб. Это произошло в результате увеличения стоимости ОПФ на 1 248 456,5 тыс. руб. или 45,8%. Что обеспечило прирост продукции на 1 046 585,5 тыс. руб. (1 248 456,5*0,838 304). Однако эффективность использования основных фондов снизилась, т. е. рост фондоотдачи по сравнению с предыдущим годом снизился на 0,144 руб., что привело к снижению объема продукции. Таким образом за счет влияния интенсивного фактора т. е. фондоотдачи, уменьшение объема продукции составило -572 058,5 тыс. руб. (-0,144 031*3971785).

Для анализа темпов роста фондоотдачи, фондовооруженности и производительности труда в отчетном году по сравнению с предыдущим годом построим аналитическую таблицу.

Таблица 4.4. Анализ темпов роста фондоотдачи, фондовооруженности и производительности труда

Расчет влияния факторов на производительность труда:

1 Изменение фондовооруженности труда:

?W^R=+418,382*0,838=+350,6

2 Изменение фондоотдачи:

?W^R=-0,144*1309,524= - 188,57

Расчет влияния факторов на объем продукции:

1 Влияние изменения численности работников:

?Q= -23*891,142*0,838= - 17 175,87 руб.

2 Влияние изменения фондовооруженности труда:

?Q=+418,382*3033*0,838= +1 063 382,2 руб.

3 Влияние изменения фондоотдачи:

?Q=- 0,144*3033*1309,524=- 571 937,2

Из сделанных выше расчетов видно, что производительность труда возросла на 162 руб. по сравнению с прошлым годом и составила 909 руб. Этому способствовало повышение фондовооруженности труда на 350,6 руб. Однако снижение фондоотдачи обеспечило снижение производительности туда на 188,57 руб. Объем продукции под влиянием повышения фондовооруженности труда увеличился на 1 063 382,2 тыс. руб. Снижение численности работников на 23 человека уменьшил возможный объем продукции на 17 175,87 тыс. руб. Из-за уменьшения фондоотдачи объем продукции уменьшился на 571 937,2 тыс. руб. Под влиянием трех факторов объем продукции увеличился на 474 527 или на 20%.

Таблица 4.5. Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Расчет влияния факторов на объем продукции:

1 Влияние изменения общей суммы материальных затрат на приращение объема продукции:

?Q=- 81 595*7,28= - 594 011,6 тыс. руб.

2. Влияние изменения эффективности использования материальных ресурсов на приращение объема продукции.

?Q= +4,6*232 146=+ 1 067 871,6

Общий прирост продукции составил 473 860 тыс. руб. (расхождения произошли в следствии округлений) Данные таблицы показывают, что прирост продукции на 474 527 тыс. руб., или 20,8%, обусловлены уменьшением суммы материальных затрат на 81 595 тыс. руб. или на 16% и увеличением материалоотдачи на 4,6 руб., или на 64,2%. Вместе с тем, произошло снижение материалоемкости на 5,32 коп., или на 39%.

Материальные ресурсы были использованы с относительной экономией в размере 146 822 тыс. руб. (232 146−313 741*1,2079)

Таблица 4.6. Соотношения темпов прироста (снижения) материальных затрат и темпов прироста (снижения) объема продаж

За анализируемый период прирост объема продукции составил 20,8%, также прослеживалось снижение стоимости материальных затрат на 16%.

Для оценки динамики показателей производительности труда построим аналитическую таблицу 4.7.

Таблица 4.7. Оценка динамики показателей производительности труда

Как видно из таблицы, по сравнению с прошлым годом по всем показателям производительности труда наблюдается повышение. Прирост против предыдущего года среднегодовой выработки на одного работника отстает на 1,41 пункта от прироста дневной. Это вызвано сокращением продолжительности рабочего года.

За счет уменьшения внутрисменных потерь темпы роста дневной выработки увеличились на 0,5 пункта по сравнению с темпами роста часовой производительностью труда.

Для оценки влияния использования рабочего времени и изменения средней часовой оплаты труда на среднегодовую з/п работника, построим аналитическую таблицу 4.8.

Таблица 4.8. Оценки влияния использования рабочего времени и изменения средней часовой оплаты труда на среднегодовую з/п работника

Как видно из таблицы, среднегодовая з/п в отчетном году по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 33 743 руб., или на 24%. Это было обусловлено повышением фонда з/п на 99 133 тыс. руб., среднечасовая з/п одного работника увеличилась, на 14,69 руб., или на 25%. За счет этого фактора увеличилась среднегодовая з/п одного работника.

Рассчитаем влияние на изменение объема продаж трудовых факторов:

Для анализа влияния трудовых факторов на изменение объем продаж составим таблицу 4.9.

Таблица 4.9. Анализа влияния трудовых факторов на изменение объем продаж

Как известно, объем продукции за предыдущий год составил 2 282 976 тыс. руб., а фактически в отчетном году- 2 757 503. Прирост объема продукции на 474 527 тыс. руб. образовался за счет трудовых факторов.

Темп изменения числа работников составил 99,25%, т. е. меньше, чем в предыдущем году, на 0,75% или на 20 681,27 тыс. руб.

При условии отработки такого же числа дней, как и в прошлом году, каждым работником общее число отработанных чел.-дней должно было составить 99,25% к прошлому году. Однако в действительности составило 98,26, или меньше на 0,99.

Разрыв этот свидетельствует об увеличении целодневных потерь рабочего времени, которые снизили объем продукции на 27 299,28 тыс. руб.

Т.к. продолжительность рабочего дня осталась без изменения, она не повлияла на объем продукции.

Часовая производительность труда увеличилась на 22,52 пункта, что обеспечило прирост продукции на 620 989,68 тыс. руб.

Трудовые ресурсы были использованы с относительной экономией, которая составила 114 044 тыс. руб.

Анализ соотношения темпов роста (снижения) производительности труда и средней з/п работника и его влияние на изменение полной себестоимости продаж представлен в таблице 4.10

Таблица 4.10. Анализ соотношения темпов роста (снижения) производительности труда и средней з/п работника и его влияние на изменение полной себестоимости продаж

Данные таблицы показывают, что прирост производительности труда, отстает от темпа прироста средней з/п на 2,5 пункта. Это свидетельствует о низком уровне производительности труда работников на предприятия и неэффективном использовании средств на оплату труда. В результате этого прирост з/п на 1% прироста производительности труда 1,12. Себестоимость в результате неэффективного использования средств на оплату труда повысилась на 10 770,802 тыс. руб. (525 405*(124,19/121,69−1)*1).

Анализ динамики полных затрат на 1рубль продаж приведен в таблице 4.11.

Таблица 4.11. Динамики полных затрат на 1 рубль продаж

Как видно из таблицы, темпы прироста объема продукции опережает темпы прироста себестоимости продукции на 7,47 пункта. В связи с этим затраты на 1 рубль продукции снизились по сравнению с прошлым годом на 4,81 коп., или 6,18%. В результате снижения затрат на 1 руб. продукции предприятие получило экономию по себестоимости в сравнении с предыдущим годом в размере 132 635,89 тыс. руб. (-4,81*2 757 503:100)

5. Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности

Расчет интенсификации деятельности предприятия приведен в таблицах 5.1 и 5.2.

Таблица 5.1. Расчет показателей интенсификации

В отчетном году по сравнению с предыдущим производительность труда составила 122%, выпуск продукции на 1 руб. оплаты труда — 98%, материалоотдача — 163,24%, фондоотдача- 82,82%, амортизационная отдача — 89,37%, оборачиваемость оборотных средств — 98,07.

Приведенные данные показывают, что качественный уровень использования ресурсов снизился, кроме производительности труда и материалоотдачи.

Таблица 5.2. Сводный анализ интенсификации