Бухгалтерский учёт наличных денежных средств

Перед бухгалтерским учётом в области наличного денежного обращения стоят следующие задачи:

— своевременное, полное и оперативное документирование операций по движению наличных денежных средств и расчётов;

— обеспечение сохранности денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

— контроль за расходованием наличных денежных средств строго по целевому назначению, организация и проведение инвентаризаций;

— своевременное и точное ведение расчётов;

— соблюдение действующего законодательства и правил в области наличного денежного обращения.

Целью данной работы является изучение и краткое изложение порядка расчётов наличными денежными средствами и документами, их заменяющими, правил учёта кассовых операций в национальной и иностранной валюте, организации внутреннего контроля за движением и сохранностью наличных денежных средств.

Работа состоит из введения, десяти глав и заключения.

Работа выполнена на основе изучения нормативных документов, учебно-методической литературы и статей разных авторов, опубликованных в периодических изданиях

1.Понятие денежных средств

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Денежные средства это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

Все расчёты между хозяйствующими субъектами могут быть реализованы посредством систем безналичных и наличных расчётов.

К денежным средствам относятся как рубли национальная валюта Российской Федерации, так и иностранная валюта денежные знаки и ценные бумаги иностранных государств.

При расчётах наличными средствам платежа выступают наличные деньги или их заменители (дебетовые и кредитовые карточки), а также денежные документы, к которым относятся средства платежа, отличающиеся от денежных знаков (почтовые и акцизные марки, оплаченные железнодорожные, авиабилеты, путёвки, дорожные чеки и др.).

2.Правила и порядок расчётов наличными денежными средствами.

Обращению наличных денег присущ ряд особенностей. При осуществлении операций, связанных с расчётами наличными денежными средствами, необходимо строго соблюдать следующие условия .

1. Для проведения расчётов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

2. Приём наличных денег предприятием при осуществлении расчётов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

3. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

4. Лимиты остатка денег в кассе устанавливаются обслуживающими банками всем предприятиям, учреждениям и организациям независимо от организационно-правовых форм и сферы их деятельности, включая бюджетные, осуществляющим налично-денежные расчёты в соответствии с требованиями порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации. Предприятия имеют право хранить в своих кассах деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не более трёх рабочих дней, включая день получения денег в банке.

5. Выдача наличных денег под отчёт производится из касс предприятий на хозяйственно-операционные расходы. Выдача наличных денег под отчёт на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающимся командированным лицам на эти цели.

6. Лица, получившие наличные деньги под отчёт, обязаны не позднее трёх рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчёт об израсходованных суммах и получив окончательный расчёт по ним. Выдача наличных денег под отчёт производится при условии полного отчёта конкретного подотчётного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчёт наличных денег одним лицом другому запрещается.

7. Необходимо иметь ввиду, что при расчётах наличными деньгами между юридическими лицами предельный размер по одному платежу ограничивается.

При несоблюдении условий работы с денежной наличностью, а также порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации предприятиями, учреждениями, организациями и физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, к ним применяются меры финансовой ответственности.

Банки систематически проверяют соблюдение предприятиями, учреждениями, организациями требований «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации». Периодичность и круг предприятий, подлежащих проверке, определяется руководителем банка самостоятельно в зависимости от выполнения предприятиями требований указанного документа. Период, за который рассматривается состояние кассовой дисциплины, должен быть не менее трёх месяцев.

Учреждения банков и соответствующие финансовые органы, производящие проверки, направляют в налоговые органы по месту учёта налогоплательщика представления с приложением копий справок по указанным проверкам.

При установлении в ходе документальных проверок фактов нарушений условий работы с денежной наличностью на руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы.

3. Документальное оформление операций по движению денежных средств

Ведение кассовых операций регламентируется Поряком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утверждённым решением Совета директоров Центрального банка России N40 от 22.09.1993 г. Кроме этого, учреждения банка России руководствуются Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5 января 1998 г. № 14-П, утверждённым Советом директоров Банка России (протокол № 47 от 19 декабря 1997 г.).

Для осуществления расчётов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу установленной формы.

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, чековых книжек.

Вся первичная учетная документация по учету кассовых операций составляется по унифицированным формам, утверждённым Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями от 27 марта,

3 мая 2000 г.).

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (форма КО-1), подписанным главным бухгалтером или уполномоченными лицами (Приложение 1). При этом вносителю денежных средств выдается квитанция об их приеме, подписанная главным бухгалтером и кассиром, в которой отражаются в том числе уплаченные налоги (НДС и пр.).

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам (форма КО-2) или другим надлежащим образом оформленным документам, на которые ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера (Приложение 2).