Анализ организации и проведения аналитической работы на промышленном предприятии (на материалах ОАО «Автоагрегат»)

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности предприятия «

Тема:

Анализ организации и проведения аналитической работы на промышленном предприятии (на материалах ОАО «Автоагрегат»)

1. Теоретические аспекты анализа организации и проведения аналитической работы на предприятии

1.1 Планирование и организация аналитической работы

1.2 Подготовка необходимых материалов и порядок проведения анализа

1.3 Роль и место аналитической работы в системе менеджмента

1.4 Приемы экономического анализа и их использование в аналитической работе

2. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности и организация аналитической работы предприятия ОАО «Автоагрегат»

2.1 Общая характеристика предприятия ОАО «Автоагрегат»

2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «Автоагрегат»

2.3 Анализ организации и проведения аналитической работы на ОАО «Автоагрегат»

3. Обобщение результатов анализа и резервы улучшения постановки аналитической работы

3.1 Информационное обеспечение и последовательность экономического анализа

3.2 Обобщение результатов анализа ОАО «Автоагрегат»

3.3 Оценка эффективности предложенных мероприятий

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью комплексного анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Комплексный анализ хозяйственной деятельности — это научная база принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования. Поэтому овладение методикой комплексного экономического анализа менеджерами всех уровней является составной частью их профессиональной подготовки.

Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор и другие специалисты экономического профиля должны хорошо владеть современными методами экономических исследований, мастерством системного, комплексного микроэкономического анализа. Зная технику и технологию анализа, они смогут легко адаптироваться к изменениям рыночной ситуации и находить правильные решения и ответы. В силу этого освоение основ экономического анализа полезно каждому, кому приходится участвовать в принятии решений, либо давать рекомендации по их принятию, либо испытывать на себе их последствия.

В условиях рыночной экономики целью любого предприятия является получение максимально возможной прибыли. В этих условиях могут осуществлять свою производственно-финансовую деятельность только те предприятия, которые получают от нее наивысший экономический результат. Те же предприятия, которые работают неэффективно, малорентабельно, тем более убыточно, нежизнеспособны. Они неизбежно разоряются и прекращают свое существование.

Следовательно, на каждом предприятии необходимо выявлять наличие фактов бесхозяйственности, непроизводительных потерь, неразумного вложения средств и т. п. для их устранения. Следует выявлять и включать в работу предприятия резервы производства, рационального и эффективного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, природных богатств.

Поэтому в настоящее время значительно возрастает роль анализа финансово-хозяйственной деятельности, основная цель которого — выявление и устранение недостатков в деятельности предприятия, поиск и вовлечение в производство неиспользуемых ресурсов.

Целью данной курсовой работы является изучение организации аналитической работы предприятия ОАО «Автоагрегат»

Среди задач данной работы можно выделить следующие:

— изучение принципов и форм аналитической работы предприятии;

— планирование аналитической работы предприятия;

— рассмотрение информационного и методического обеспечения аналитической работы предприятия;

— анализ хозяйственной деятельности предприятия;

— изучение практической организации аналитической работы на примере ОАО «Автоагрегат».

1. Теоретические аспекты анализа организации и проведения аналитической работы на предприятии

1.1 Планирование и организация аналитической работы

Аналитическая работа на предприятии представляет собой изучение и оценку использования всех видов хозяйственных ресурсов и результатов работы предприятия или организации с целью повышения ее эффективности. В процессе аналитической работы раскрываются экономические и социальные факторы, влияющие на эффективность производства, что служит основой для выбора и обоснования управленческих решений. Результативность аналитической работы во многом зависит от ее правильной организации. Она должна носить научный характер, строиться на плановой основе, основываться на новейших методиках, обеспечивать действенность и эффективность аналитического процесса.

Аналитическая работа входит в служебные обязанности каждого менеджера, принимающего управленческие решения. Отсюда важным принципом в ее организации является четкое распределение обязанностей по проведению анализа между отдельными исполнителями. Оттого, насколько рационально распределены обязанности, зависит, с одной стороны, полнота анализа, а с другой — предупреждается дублирование одной и той же работы различными службами, более эффективно используется служебное время различных специалистов.

Одним из принципов организации аналитической работы на предприятиях является обеспечение экономичности и эффективности аналитического процесса, т. е. выполнение наиболее полного и всестороннего исследования при минимуме затрат на его проведение. С этой целью при его проведении должны широко использоваться новейшие методики анализа, компьютерные технологии обработки информации, рациональные методы сбора и хранения данных.

Важным принципом в организации аналитической работы на предприятии является ее регламентация и унификация.

Регламентация предусматривает разработку для каждого исполнителя обязательного минимума таблиц и выходных форм анализа.

Унификация (стандартизация) анализа предполагает создание типовых методик и инструкций, выходных форм и таблиц, стандартных программ, единых критериев оценки, что обеспечивает сопоставимость, сводимость результатов анализа на более высоком уровне управления, повышает объективность оценки деятельности внутрихозяйственных подразделений, уменьшает затраты времени на анализ и в итоге способствует повышению его эффективности.

Аналитическая работа на предприятии подразделяется на следующие организационные этапы:

— определение субъектов и объектов аналитической работы, выбор организационных форм анализа и распределение обязанностей между отдельными службами и подразделениями;

— планирование аналитической работы;

— информационное и методическое обеспечение аналитической работы;

— оформление результатов анализа;

— контроль за внедрением в производство предложений, сделанных по результатам анализа.

Важным условием, от которого зависит действенность и эффективность анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, является планирование аналитической работы. Правильно составленный план — залог ее успеха и результативности.

Комплексный план аналитической работы разрабатывается на один год специалистом, ответственным за ее проведение. В нем прежде всего намечается перечень объектов анализа, подлежащий изучению, определяются цели анализа. Затем разрабатывается система показателей, анализ которых обеспечивает достижение поставленной цели.

В плане в обязательном порядке предусматривается периодичное проведения анализа по каждому объекту (раз в год, поквартально, ежемесячно, подекадно, ежедневно) и сроки выполнения аналитической работы (например, к 1-му числу следующего месяца).

В плане необходимо указать состав исполнителей анализа по каждому вопросу и распределение обязанностей между ними. Следует также предусмотреть источники информации и методическое обеспечение анализа по каждому изучаемому вопросу (номер инструкции или компьютерной программы). В плане указываются внешние и внутренние пользователи анализа.

Кроме комплексного плана в хозяйстве могут составляться и тематические планы. Это планы проведения анализа по комплексным вопросам, которые требуют углубленного изучения. В них рассматриваются объекты, субъекты, этапы, сроки проведения анализа, его исполнители и др.

Контроль за выполнением планов анализа ведет заместитель руководителя предприятия по экономическим вопросам или лицо, на которое возложены обязанности по управлению аналитической работы в целом.

1.2 Подготовка необходимых материалов и порядок проведения анализа

Организация аналитической работы на предприятии должна способствовать своевременному выявлению имеющихся на предприятии и в его подразделениях резервов и нахождению путей их реализации. Сложившаяся практика анализа производственной и хозяйственной деятельности на предприятиях промышленности показывает, что он включает следующие этапы.

Составление плана аналитической работы:

— определение темы анализа и направлений использования его результатов;

— разработка программы, календарного плана и распределение работы между исполнителями;

— определение источников информации, восполнение ее недостатка;

— разработка макетов, аналитических таблиц, методики их заполнения, способов обработки материалов, формирование результатов анализа.

Подготовка материалов для анализа:

— подбор имеющейся информации, создание дополнительных источников;

— проверка достоверности информации;

— аналитическая обработка информации.

Предварительные оценки (характеристики):

— выполнение изучаемых показателей за текущий период;

— изменение показателей по сравнению с показателями в предшествующем периоде;

— степени использования ресурсов.

— Анализ причин динамических изменений и отклонений от базы:

— определения круга взаимодействующих факторов и их группировки;

— раскрытие связей и зависимостей между факторами;

— количественное измерение влияния факторов;

— оценка ущерба от отрицательного влияния факторов;

— выявление неиспользованных резервов.

Итоговая оценка и сводный подсчет резервов:

— выводы по результатам анализа, итоговая оценка;

— сводный подсчет резервов и рекомендации по их использованию.

По степени охвата изучаемых явлений и процессов анализ может быть полный (общий) и частичный (локальный).

При полном анализе изучают все стороны производственной и хозяйственной деятельности предприятия и его подразделений. Обычно полный анализ приурочивается к отдельным отчетным периодам (квартал, год).

При частичном анализе изучаются отдельные подразделения предприятия или отдельные стороны деятельности предприятия. По периодичности проведения анализ может быть ежедневным, месячным, квартальным и годовым.

Анализ работы предприятия осуществляется экономическими службами при широком привлечении инженерно-технических работников. На крупных промышленных предприятиях деятельностью всех экономических служб управляет главный экономист, который является заместителем директоры по экономическим вопросам. Он организует всю экономическую работу по анализу хозяйственной деятельности. В непосредственном его подчинении находятся лаборатория экономики и организации производства, планово-экономический отдел, отделы труда и заработной платы, бухгалтерского учета, финансовый и т. д.

Экономический анализ входит в обязанности не только работников экономических служб, но и технических отделов (главного механика, энергетика, технолога, новой техники и др.).

Примерная схема распределения функций анализа хозяйственной деятельности может быть представлена следующим образом.

Производственный отдел анализирует выполнение плана выпуска продукции по объему и ассортименту, ритмичность работы, повышение качества продукции, внедрение новой техники и технологии, комплексной механизации и автоматизации производства, работу оборудования, расход нематериальных ресурсов, длительность технологического цикла, комплектность выпуска продукции, общий технический и организационный уровень производства.

Отдел главного механика и энергетика изучает состояние эксплуатации машин и оборудования, выполнение планов-графиков ремонта и модернизации оборудования, качество и себестоимость ремонтов, полноту использования оборудования и производственных мощностей, рациональность потребления энергоресурсов.

Отдел технического контроля анализирует качество сырья и готовой продукции, брак и потери от брака, рекламации покупателей, мероприятия по сокращению брака, повышению качества продукции, соблюдению технологической дисциплины.

Отдел снабжения контролирует своевременность и качество материально-технического обеспечения производства, выполнение плана поставок по объему, номенклатуре, срокам, качеству, состояние и сохранность складских запасов, соблюдение норм отпуска материалов, транспортно-заготовительные расходы и др.

Отдел сбыта изучает выполнение договорных обязательств и планов поставок продукции потребителям по объему, качеству, срокам, номенклатуре, состояние складских запасов и сохранность готовой продукции.

Отдел труда и заработной платы анализирует уровень организации труда, выполнение плана мероприятий по повышению его уровня, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами по категориям и профессиям, уровень производительности труда, использования фонда рабочего времени и фонда зарплаты.

Отдел бухгалтерского учета и отчетности (бухгалтерия) анализирует выполнение сметы затрат на производство, себестоимость продукции, выполнение плана прибыли и ее использование, финансовое состояние, платежеспособность.

Планово-экономический отдел или отдел экономического анализа осуществляет составление плана аналитической работы и контроль за его выполнением, методическое обеспечение анализа, организует и обобщает результаты анализа хозяйственной деятельности предприятия и его структурных подразделений, разрабатывает мероприятия по итогам анализа.

Периодически анализ экономики предприятия производится вышестоящими органами управления. Специалисты этих органов могут изучать отдельные вопросы или проводить комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия. По результатам этого анализа органы управления могут в некоторой степени изменять экономические условия деятельности предприятия.

Вневедомственный анализ хозяйственной деятельности выполняется статистическими, финансовыми органами, налоговыми инспекциями, аудиторскими фирмами банками, инвесторами, научно-исследовательскими институтами и т. д. Статистические органы, например, обобщают и анализируют статистическую отчетность и результаты представляют в соответствующие министерства и ведомства для практического использования. Налоговые инспекции анализируют выполнение предприятиями планов по прибыли, по отчислению налогов в государственный бюджет, ведут контроль за рациональным использованием материальных и финансовых ресурсов. Банки и другие инвесторы изучают финансовое положение предприятия, его платежеспособность, кредитоспособность, эффективность использования кредитов и др.

Предприятия могут пользоваться услугами специалистов аудиторских фирм.

На каждом предприятии вся работа по проведению анализа должна планироваться. На практике могут составлять следующие планы: комплексный план аналитической работы предприятия и тематические планы.

Комплексный план составляется на один год. Разрабатывает его специалист, которому на предприятии поручено руководство аналитической работой в целом. Этот план по содержанию представляет собой календарное расписание отдельных аналитических исследований. В нем, кроме целей и задач анализа, перечисляются вопросы, которые должны быть исследованы на протяжении года, определением сроков, субъектов анализа, дается схема аналитического документооборота, срок и адрес поступления каждого документа, его содержание. По результатам анализа разрабатываются предложения, направленные на улучшение результатов хозяйственной деятельности.

Тематические — это планы проведения анализа по комплексным вопросам, которые требуют углубленного изучения. В них рассматриваются объекты, субъекты, этапы, сроки проведения анализа, его исполнители и др. Контроль за выполнением планов анализа ведет заместитель руководителя предприятия по экономическим вопросам или лицо, на которое возложены обязанности по управлению анализом в целом.

1.3 Роль и место аналитической работы в системе менеджмента

Формирование рыночной экономики обусловливает развитие анализа в первую очередь на микроуровне — на уровне отдельных предприятий, организаций и их структурных внутренних подразделений, поскольку эти низовые звенья (при любой форме собственности) составляют основу рыночной экономики.

Деятельность промышленного предприятия проходит на фоне постоянно изменяющейся общеэкономической, а также социально-политической ситуации, изменений состояния финансового рынка, которые в разной мере оказывают влияние на финансовую устойчивость организации. В связи с этим основное внимание предприятия должно быть сосредоточено на организационно-экономических мероприятиях комплексной оценке финансово-экономической политики (управление денежными потоками и традиционными рисками), на совершенствовании информационно-аналитического обеспечения и финансовых технологий (информационно-аналитическое и фукционально-технологическое обеспечение). Поэтому далее речь пойдет о менеджменте, который призван обеспечивать устойчивую деятельность предприятия.

Менеджмент в общем виде представляет собой управление отношениями, связанными со стратегическим и тактическим планированием, анализом, регулированием, контролем деятельности предприятия, управлением финансами, управлением маркетинговой деятельностью, а также управление персоналом. Другими словами, менеджмент — это управление отношениями, связанными с формированием и использованием денежных ресурсов, то есть взаимоувязанная совокупность финансового менеджмента и управления персоналом, занятым в производственной сфере.

Для реализации задач банковский менеджмент должен представлять собой единую систему, и как любая система управления выполнять ряд функций.

Общие, главные функции экономического управления, или, как их иногда называют основные функции экономической деятельности, можно определить так:

— информационное обеспечение управления (сбор, обработка, упорядочение информации об экономических явлениях и процессах);

— анализ (анализ хода и результатов экономической деятельности, оценка ее успешности и возможностей совершенствования на основании научно обоснованных критериев);

— планирование (прогнозирование, перспективное и текущее планирование экономической системы);

— организация управления (организация эффективного функционирования тех или иных элементов хозяйственного механизма в целях оптимизации использования ресурсов экономической системы);

— контроль (контроль за ходом выполнения бизнес-планов и управленческих решений).

Первые две общие функции отражают как бы технологические этапы управления, которые сводятся к информационному и аналитическому обеспечению процесса принятия решений. Само принятие решений осуществляется в виде функций управления, отражающих временные этапы управления: планирования, организации управления и контроля. Следовательно, экономический анализ и другие виды управленческой деятельности, отражающие первую функцию (бухгалтерский учет, статистика), являются такими функциями управления, которые имманентно присущи всем другим общим и специфическим функциям управления.

Таким образом, анализ играет важную роль в системе управления и тесно связан со всеми функциями управления. Он призван, с одной стороны, определить экономическую эффективность деятельности за отчетный период (или установленный изучаемый период), достижение поставленных целей. С другой — определить возможные направления развития этой деятельности на текущий и перспективный периоды с точки зрения обеспеченности необходимыми финансовыми, материальными и трудовыми ресурсами.

Большую роль играет анализ информации в процессе текущей оперативной деятельности фирмы, поскольку является исходной базой для принятия управленческих решений, направленных на осуществление контроля, выявление и ликвидацию отклонений от выполнения поставленных целей в процессе деятельности.

Такой анализ позволяет проводить проверку выполнения управленческих решений, соблюдение установленных нормативов и условий работы. Анализ хозяйственной деятельности формирует информацию обратной связи в системе управления. Кроме того, экономический анализ — это не только функция, но и определенная система мышления, которая требует определенных научных подходов, разработки методов обработки информации, умения сформулировать правильные выводы на основе анализируемых показателей, дать рекомендации управленческому аппарату по вопросам повышения эффективности хозяйственной деятельности фирмы.

Полнота экономического анализа зависит от наличия информационной базы, от уровня ведения учета и отчетности, достоверности анализируемых показателей, использования компьютерной техники как при ведении отчетности, так и в процессе проведения анализа. Он призван дать управляющим необходимый аналитический материал для принятия управленческих решений. Поэтому каждое предприятие призвано иметь свою аналитическую службу, которая собирает, обобщает информацию, выделяет закономерности и на этой базе прогнозирует различные тенденции.

1.4 Приемы экономического анализа и их использование в аналитической работе

Совокупность конкретных методов, способов выполнения экономического анализа определило методику, которая подразделяется на общую и частную. Общая методика охватывает все аналитические приемы, а частная — детализация общей по отношению к конкретному субъекту,

Элементами общей методики ЭА являются: система аналитических показателей; взаимосвязанное изучение хозяйственных процессов; сравнение; группировка; детализация; обобщение; элиминирование; балансовый метод.

Материалы анализа оформляются в виде сводных аналитических таблиц, графиков, записок, аналитических справок, отчетов, заключений, обзоров и являются исходными данными для планирования, проектирования и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Им свойственны переходы качества в количество, появление нового качества, отрицание отрицания, борьба противоположностей, отмирание старого и появление нового, более прогрессивного. Все методы и приемы диалектики, должны найти, и находят свое применение в исследовании хозяйственных процессов хозяйственной деятельности на всех уровнях.

Первой особенностью является использование системы показателей при изучении хозяйственных явлений и процессов. Эта система формируется обычно в ходе планирования, при разработке систем и подсистем экономической информации, что не исключает возможности исчисления в ходе самого анализа новых показателей.

Вторая характерная особенность метода экономического анализа — изучение причин, вызвавших изменение тех или иных хозяйственных показателей. Поскольку экономические явления обусловлены причинной связью и причинной зависимостью, то задача анализа — раскрытие и изучение этих причин. На хозяйственную деятельность организации, даже на отдельно взятый показатель, могут влиять многочисленные и разнообразные причины. Выявить и изучить действие абсолютно всех причин весьма затруднительно, к тому же не всегда это практически целесообразно. Задача состоит в том, чтобы установить наиболее существенные причины, решающим образом повлиявшие на тот или иной показатель. Таким образом, предварительным условием, предпосылкой правильного анализа является экономически обоснованная классификация причин, влияющих на хозяйственную деятельность и ее результаты.

В процессе экономического анализа, аналитической обработки экономической информации применяется ряд специфических способов и приемов. В них в большей мере, чем в определении, раскрывается специфичность метода экономического анализа, отражается его системность, комплексный характер.

Способы и приемы экономического анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические. К первой относятся такие способы и приемы, которые находили применение почти с момента возникновения экономического анализа как обособленной отрасли специальных знаний, как самостоятельного учебного курса. В число традиционных способов и приемов экономического анализа можно включить использование абсолютных, относительных и средних величин; применение сравнения, группировки, индексного метода, метода цепных подстановок, балансового метода. Анализ тех или иных показателей, экономических явлений, процессов, ситуаций начинается с использования абсолютных величин (объем производства продукции в целом или по отдельным видам по стоимости или в натуральных измерениях, объем товарооборота, сумма издержек обращения, сумма валового дохода и сумма прибыли). Без абсолютных величин в анализе, как и в бухгалтерском учете и статистике, обойтись нельзя. Но если в бухгалтерии они являются основным измерителем, то в анализе они используются в большей мере в качестве базы для исчисления средних и относительных величин.

Экономический анализ, по своей сути, начинается с исчисления величины относительной. Относительные величины незаменимы при анализе динамики. Относительные величины динамики исчисляются путем построения временного ряда, то есть они характеризуют изменение того или иного показателя, явления во времени. Чисто аналитический характер имеют относительные величины интенсивности.

Не менее важное значение, если не более, имеют в процессе анализа средние величины. Их «аналитическая сила» состоит в обобщении соответствующей совокупности типичных, однородных показателей, явлений, процессов. Они позволяют переходить от единичного к общему, от случайного — закономерному; без них невозможно сравнение изучаемого признака по разным совокупностям, невозможна характеристика измерения варьирующего показателя во времени; они позволяют абстрагироваться от случайности отдельных значений и колебаний.

В аналитических расчетах применяют исходя из необходимости различные формы средних: средняя арифметическая, средняя гармоническая взвешенная, средняя хронологическая моментного ряда, мода, медиана.

С помощью средних величин (групповых и общих), исчисленных на основе массовых данных о качественно однородных явлениях, можно определить общие тенденции и закономерности в развитии экономических процессов. В экономическом анализе способ сравнения считается одним из важнейших: с него как правило, и начинается анализ. Существует несколько форм сравнения с планом: сравнение с прошлым, сравнение с лучшим, сравнение со средними данными.

Важной задачей анализа является всесторонняя оценка выполнения бизнес-плана. Этим обусловлено значение способа сравнения фактических показателей с планом. Непременным условием такого сравнения должны быть сопоставимость, одинаковость по содержанию и структуре плановых и отчетных показателей (по кругу планируемых и учитываемых объектов; по ценам, если анализируются стоимостные показатели; по структуре выпуска продукции и ее реализации, если анализируются себестоимость промышленной продукции и уровень издержек производства). Выявленные в результате сравнения отчетных показателей с плановыми величины отклонения являются объектом дальнейшего анализа. При этом устанавливаются обстоятельства, связанные с качеством самого планирования. В частности, значительные отклонения от плана могут иногда возникать в результате заниженного или недостаточно напряженного плана. Для обеспечения сопоставимости допускаются и расчетные корректировки плановых показателей.

Сравнение с предыдущим временем, с прошлым также широко применяется в экономическом анализе. Оно проявляется в сопоставлении показателей текущего дня, декады, месяца, квартала, года с аналогичными предшествующими периодами. Сравнение с прошлым временем связано с большими трудностями, которые вызываются значительными нарушениями условий сопоставимости. Сравнение с прошлым периодом требует пересчета оборотов в одинаковые цены (чаще всего в ценах базисного периода), пересчета ряда статей издержек с учетом индекса цен, тарифов, ставок, а сравнение с периодом вызывает необходимость учитывать и ряд факторов — социальных, этнографических, природных.

В экономическом анализе показатели часто сравниваются со средними показателями отрасли, но и здесь должны соблюдаться определенные условия и требования, Если объединяются различные по своему производственному профилю средние показатели, то должны они исчисляться по каждой однородной группе предприятий.

Группировка — неотъемлемая часть почти любого экономического исследования. Она позволяет изучить те или иные экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявить влияние наиболее существенных факторов, обнаружить те или иные закономерности и тенденции, свойственные этим явлениям и процессам. Группировка предполагает определенную классификацию явлений и процессов, а также причин и факторов, их обуславливающих.

Аналитические группировки, охватывающие, по существу, типологические и структурные, предназначены для выявления взаимосвязи, взаимозависимости и взаимодействия между изучаемыми явлениями, объектами, показателями.

При построении аналитических группировок из двух взаимозависимых показателей один рассматривается в качестве фактора, влияющего на другой, а второй — как результат влияния первого, Но следует при этом иметь в виду, что взаимозависимость и взаимовлияние факторного и результативного признаков для каждого конкретного случая могут меняться.

Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к уровню его в прошлое время или к уровню аналогичного явления, принятому в качестве базы. Всякий индекс исчисляется сопоставлением соизмеряемой (отчетной величины с базисной). Индексы, выражающие соотношение непосредственно соизмеряемых величин, называются индивидуальными, а характеризующие соотношения сложных явлений — групповыми, или тотальными.

Индексным методом можно выявить влияние на изучаемый совокупный показатель различных факторов. Статистика называет несколько форм индексов, которые используются в аналитической работе (агрегатная, арифметическая, гармоническая).

Здесь следует напомнить, что агрегатный индекс является основной формой всякого общего индекса; его можно преобразить как в средний арифметический, так и в средний гармонический индексы.

Метод цепных подстановок используется для исчисления влияния отдельных факторов на соответствующий совокупный показатель. Цепная подстановка широко применяется при факторном анализе.

Данный способ анализа используется лишь тогда, когда зависимость между изучаемыми явлениями имеет строго функциональный характер, когда она представляется в виде прямой или обратно пропорциональной зависимости. В этих случаях анализируемый совокупный показатель как функция нескольких переменных должен быть изображен в виде алгебраической суммы, произведения или частного от деления одних показателей на другие. Метод цепных подстановок состоит в последовательной замене плановой величины одного из алгебраических слагаемых, одного из сомножителей фактической его величиной, все остальные показатели при этом считаются неизменными. Следовательно, каждая подстановка связана с отдельным расчетом: чем больше показателей в расчетной формуле, тем больше и расчетов. Степень влияния того или иного показателя выявляется последовательным вычитанием: из второго вычитается первый, из третьего — второй. В первом расчете все величины в базисном счислении, а в последнем — фактические. Отсюда вытекает правило, заключающееся в том, что число расчетов на единицу больше, чем число показателей расчетной формулы. При определении влияния двух факторов делают три расчета, трех факторов — четыре расчета, четырех факторов — пять расчетов. Однако поскольку первый расчет включает лишь плановые величины, то его результаты можно взять в готовом виде из плана, результат последнего расчета, когда все показатели фактические, — из квартального или годового отчета. Следовательно, практически число расчетов оказывается не на единицу больше, а на единицу меньше, то есть осуществляются лишь промежуточные расчеты.

При использовании метода цепных подстановок очень важно обеспечить строгую последовательность подстановки, так как ее произвольное изменение может привести к неправильным результатам. В практике анализа в первую очередь выявляется влияние количественных показателей, а потом — качественных.

Произвольное изменение последовательности подстановки меняет количественную весомость того или иного показателя. Чем значительнее отклонение фактических показателей от плановых, тем больше и различия показателей от их плановых, тем больше и различий в оценке факторов, исчисленных при разной последовательности подстановки.

Метод цепной подстановки и способ разниц в процентах страдает общим недостатком, суть которого сводится к возникновению неразложимого остатка, который присоединяется к числовому значению влияния последнего фактора. Именно этим и объясняется разница в расчетах при изменении последовательности подстановки.

Отмеченный недостаток устраняется при использовании в аналитических расчетах интегрального метода.

Балансовый метод широко используется в статистике и планировании, Применяется он и при анализе использования рабочего времени, станочного парка и производственного оборудования, движения сырья, полуфабрикатов, готовой продукции, анализе финансового положения.

2. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности и организации аналитической работы предприятия ОАО «Автоагрегат»

2.1 Общая характеристика предприятия ОАО «Автоагрегат»

ОАО «Автоагрегат» открытое акционерное общество, которое образовалось 25 сентября 1992 года. Полное наименование ОАО «Автоагрегат», зарегистрировано Постановлением главы администрации города Ливны № 321 от 26 июня 1996 года, регистрационный номер — 79. Место нахождения общества: Россия, 303 800, город Ливны, Орловской Области, улица Индустриальная, 2а.

Идентификационный номер налогоплательщика: ИНН 5 702 000 280.

Отраслевая принадлежность: Код ОКНХ -14 341.

Предприятие имеет линейно-функциональную структуру управления. Органом управления общества является собрание акционеров, совет директоров, генеральный директор и ликвидационная комиссия.

Исполнительным органом ОАО «Автоагрегат» является генеральный директор. Органом контроля за финансово-хозяйственной и правовой деятельностью предприятия является ревизионная комиссия. Совет директоров, генеральный директор и ревизионная комиссия избираются общим собранием акционеров в порядке, предусмотренном уставом предприятия. В данной организационной структуре управления преобладает вертикальное разделение труда, подчинения распределяются по должностям и руководителям занимающие эти должности.

Целью предприятия является извлечение прибыли. Предприятие является юридическим лицом на основании устава и законодательства РФ.

ОАО «Автоагрегат» относится к автомобильной промышленности. Это предприятие было образовано в результате требований государственного предприятия Ливенский автоагрегатный завод и является его правопреемником.

Специализация предприятия — производство фильтров и фильтрующих элементов для автомобилей, сельскохозяйственных машин и других устройств, где необходима очистка используемых средств от загрязнений. Также предприятие производит строительные, монтажные, пуско-наладочные и отделочные работы; осуществляет производство товаров народного потребления; производство продукции производственного назначения. Организует торговлю и предпродажные подготовки автои мототехники и номерных узлов, агрегатов.

Деятельность общества не ограничивается, оговоренной выше. Оно имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральным законом.

Каждый год предприятие представляет новинки продукции, на сегодняшний день насчитывается более 250 наименований фильтров и фильтрующих элементов и фильтрующих элементов.

Надежность фильтров оценена по достоинству. Лучшее подтверждение тому — потребители, а это главные конвейеры КАМАЗ, ГАЗ, ВАЗ, ЗИЛ, ЛиАЗ, Урал АЗ, МАЗ, Красноярский комбайновый завод, моторные, автобусные и тракторные заводы. В настоящее время заключены контракты с Литвой, Латвией, Молдовой и Голландией.

На предприятии действуют стабильные цены, уровень которых руководство старается держать в пределах цен конкурентов.

Качество продукции контролируется через испытательную лабораторию посредством выборочной проверки. В ходе своей деятельности предприятие перешло на международные стандарты качества серии ISO 9000. В случае поставки некачественной продукции, осуществляется замена фильтров.

Технический уровень исследуемого предприятия достаточно велик, о чем свидетельствует применяемое оборудование ведущих фирм мира: AIDA (Япония), Cavasaki (Япония), Cosmek (Италия), Simens (Германия). В базу предприятия входит 17 цехов из них 2 инструментальных цеха, позволяющих изготавливать специальные инструменты, участок нестандартного оборудования и станкостроения, энерго-ремонтный, транспортный цеха.

Ассортимент выпускаемой продукции на ОАО «Автоагрегат»:

В настоящий момент на предприятии освоен выпуск 345 наименований готовой продукции. В том числе:

— фильтры очистки воздуха грузовых автомобилей КАМАЗ, УРАЛ, БЕЛАЗ, ЗИЛ, ГАЗ — 11 наименований;

— фильтры очистки воздух легковых автомобилей ВАЗ, ГАЗ — 7 наименований;

— фильтры очистки воздуха с/х техники: комбайны, трактора, автопогрузчики — 8 наименований;

— фильтры в сборе применяются редко, как правило ведутся закупки предприятиями изготовителями или ремонтными мастерскими.

Основную прибыль по сбыту продукции имеет предприятие за счет производства элементов фильтрующих, которые меняются на каждом автомобиле через определенный период пробега.

Номенклатура данного вида продукции гораздо разнообразней:

— элементы фильтрующие очистки воздуха грузовых автомобилей КАМАЗ, УРАЛ, БЕЛАЗ, ЗИЛ, ГАЗ — 21 наименование;

— элементы фильтрующие очистки воздуха легковых автомобилей ВАЗ, ГАЗ — 24 наименований;

— элементы фильтрующие очистки воздуха с/х техники: комбайны, трактора, автопогрузчики — 52 наименований;

— элементы фильтрующих очистки воздуха для последних моделей ВАЗ — 2110,2115.

На сегодняшний день освоен выпуск 47 видов таких фильтроэлементов.

Кроме воздушных фильтров на предприятии выпускаются фильтры очистки топлива — 86 наименований и масла — 56 наименований.

Но предприятие не ограничивается выпуском фильтров фильтроэлементов. На предприятии выпускаются глушители выхлопа, насосы ручные гидравлические.

Производится широкая гамма воздушных фильтров для иностранных автомобилей. Причем их производство организовано предприятием собственными силами и за свой счет.

Спроектировано:

— штампов 215 штук;

— прессформ для РТИ и пластмасс 40 штук;

— приспособлений 45 штук.

Проведена модернизация 6 единиц нестандартного оборудования.

2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «Автоагрегат»

На основании данных бухгалтерской отчетности проведем хозяйственный анализ деятельности предприятия в периоде 2008 — 2010 гг. (Приложение А, Б. В). Данные расчета представлены в таблице Г (Приложение Г) Товарная продукция — это продукция, которая реализуется на сторону и не потребляется внутри предприятия.

Т = РП — (Ок + Он) (1)

где: Т — товарная продукция, тыс. руб.;

РП — реализованная продукция, тыс. руб.;

Ок и Он — остаток на начало и конец отчетного периода, тыс. руб.

Резкий рост цен на материалы и энергоресурсы с одной стороны и появление на рынке конкурентов, сбивающих цены на готовую продукцию, привели к снижению товарной продукции. Затруднение сбыта продукции привело к сокращению ее объемов на 29 506,69 тыс. руб. в 2009 году, на 105 159,12 тыс. руб. в 2010 году, что в процентном соотношении представляет собой 30%.

Динамику изменения объема товарной продукции можно проследить на рисунке 1.

Рисунок 1 — Динамика изменения объема товарной продукции Выручка от продажи продукции, товаров, работ и услуг с каждым годом снижается. Так в 2009 году снижение выручки составляет 36 191,66 тыс. руб., а в 2010 году выручка снизилась на 76 982,96 тыс. руб.

Эффективность использования основных фондов определяется не только наличием и составом основных фондов, но и полнотой их использования в течение отчетного периода. Для характеристики использования основных средств применяется система обобщающих показателей.

Фондоотдача активной части фондов — количество продукции, выпущенной с 1 рубля машин, оборудования и прочих активных фондов рассчитывается по формуле:

Фо = N/Сср (2)

где: Фо — фондоотдача активной части фондов;

N — объем реализуемой продукции;

Сср — среднегодовая стоимость основных фондов.

Данный показатель показывает, что в 2008 году на каждый рубль основных средств приходилось 3,49 руб. реализованной продукции, в 2009 году 3,19 руб. в 2010 году 2,27 руб.

Динамику изменения фондоотдачи можно проследить на рисунке 2.

Рисунок 2 — Динамика изменения фондоотдачи

Фондоёмкость активной части основных фондов — стоимость машин, оборудования и прочих активных фондов, требующаяся для производства 1 рубля товарной продукции. Фондоёмкость, показатель обратный фондоотдачи:

Фе = Сср/N (3)

На анализируемом предприятии величина фондоемкости в 2008 году составила 0,29, в 2009 году составила 0,31, в 2010 году 0,44. Показатель фондоемкости снижается в 2010 году.

Согласно данным бухгалтерской отчетности основные средства с каждым годом выбывают, так в 2009 году выбытие основных средств составит 11 004,32 тыс. руб., а в 2010 году основных средств выбыло на 14 808,4 тыс. руб.

Фондовооруженность труда — это показатель, который рассчитывается как отношение стоимости фондов к численности персонала. Этот показатель тесно связан с показателем фондоотодачи и производительности труда. Темп роста производительности труда должен быть выше этого показателя. На предприятии величина фондовооруженности увеличивается в 2009 году на 2,79, а в 2010 году увеличение этого показателя на 15,96 по сравнению с 2008 годом.

Производительность труда характеризует эффективность трудовой деятельности людей и определяется количеством продукции, производимой в единицу рабочего времени или затратами рабочего времени на единицу производимой продукции. Производительность труда определяется как отношение выручки от продажи продукции и среднесписочной численности персонала.

На рассматриваемом предприятии величина производительности труда в 2008 году составит 238,3 тыс. руб., в 2009 году — 255,19 тыс. руб./чел., в 2010 году — 241,4 тыс. руб./чел. В 2009 году производительность труда возросла на 16,89 тыс. руб./чел., в 2010 году возросла на 3,1 тыс. руб. Темп роста 2009 года составит — 7%, в 2010 году темп роста составит — 1%.

Оборотные средства или текущие активы предприятии — это средства, инвестируемые организацией в текущие операции в течении каждого цикла. Финансовое положение организации зависит от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. В процессе анализа выявили, что оборотные средства в 2009 году увеличились на 7802,96 тыс. руб., а в 2010 году снизились на 8854,06 тыс. руб.

Динамику изменения оборотных средств предприятия можно проследить на рисунке 3.

Рисунок 3 — Динамика изменения оборотных средств предприятия

экономический анализ аналитический Для оценки оборачиваемости оборотных средств используется коэффициент оборачиваемости в числе оборотов, который рассчитывается по формуле

Коб = V/CO (4)

где: V — выручка от реализации продукции, руб.;

СО — среднегодовая стоимость оборотных средств, руб.

Коб 2008 год = 2

Коб 2009 год = 2

Коб 2010 год = 2

Длительность одного оборота рассчитывается по формуле Дл = СО*Т/V (5)

где: Т — отчетный период.

Дл 2008 год = 172 дня;

Дл 2009 год = 193 дня;

Дл 2010 год = 229 дней.

Коэффициент закрепления оборотных средств рассчитывается по формуле:

Ка =СО/V (6)

Этот показатель обратный коэффициенту оборачиваемости, он используется для планирования оборотных средств и показывает величину оборотных средств на 1 рубль реализованной продукции. Ускорение оборачиваемости капитала способствует сокращению потребности в оборотных средствах, приросту объема продукции, увеличению прибыли.

Ка 2008 год = 0,48

Ка 2009 год = 0,54

Ка 2010 год = 0,64

Таким образом, оборотный капитал предприятия совершает 2 полных оборота в среднем за 198 дней.

2.3 Анализ организации и проведения аналитической работы на ОАО «Автоагрегат»

Анализом охватываются все стороны деятельности предприятия: техническая, технологическая, организационная, финансовая. К аналитической работе предприятия ОАО «Автоагрегат» привлекаются все отделы заводоуправления: производственно-технический, технологический, снабжения и сбыта, планово-экономический, труда и заработной платы, финансовый.

Каждый отдел занимается анализом тех вопросов и сторон деятельности предприятия ОАО «Автоагрегат» за которые он отвечает. Анализ организационно-технического уровня и развития предприятия проводит производственно-технический отдел, анализ организации и соблюдения технологического процесса — технологический отдел (лаборатория), анализ выполнения плана по прибыли и финансового состояния — бухгалтерия и финансовый отдел. Работники отдела материально-технического снабжения выявляют резервы экономии материалов, возможности ликвидации сверхнормативных запасов материальных ценностей и сокращения затрат, связанных с перевозкой и хранением материалов.

Многие смежные вопросы деятельности предприятия исследуются несколькими отделами заводоуправления. Организацию труда и использование рабочей силы анализируют производственно-технический и планово-экономический отделы, отдел кадров; уровень себестоимости — бухгалтерия, планово-экономический и технологический отделы. Маркетинговая служба, изучает внешнюю среду функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, формирования ценовой политики. Поэтому маркетинговая служба участвует практически в анализе всех вопросов деятельности предприятия.

Возглавляет аналитическую работу на предприятии ОАО «Автоагрегат» экономическая служба, которая вместе с остальными отделами заводоуправления составляет программу и график анализа деятельности предприятия.

В программе определяется круг анализируемых вопросов каждым отделом заводоуправления, указываются ответственные лица и сроки исполнения. Круг анализируемых вопросов охватывает все стороны деятельности предприятия. Программу и график утверждает руководитель предприятия.

Все отделы заводоуправления в установленные сроки предоставляют экономической службе справки по результатам анализа. Она обобщает их в сводной справке и передает на рассмотрение руководству предприятия. Результаты анализа деятельности предприятия обсуждаются на заседании Совета предприятия и отражаются в приказе по предприятию. В констатирующей части приказа делаются выводы по результатам анализа деятельности, а в постановляющей — намечаются мероприятия по устранению выявленных недостатков и использованию вскрытых резервов. По каждому мероприятию указывают также конкретных исполнителей и сроки его выполнения. Контроль за исполнением приказа возлагается на экономическую службу. Результаты анализа деятельности предприятия доводятся до сведения коллектива предприятия, обсуждаются на общих собраниях работников предприятия или акционеров.

Кроме открытого анализа на предприятии ОАО «Автоагрегат» проводится анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятия с использованием закрытых для широкой общественности источников информации. Этот анализ проводится для внутреннего использования высшим руководством предприятия и носит засекреченный характер.

Для анализа деятельности предприятия применяют различные группы показателей. Методики, применяемые для анализа хозяйственной деятельности предприятия:

— коэффициент текущей ликвидности;

— коэффициент автономии;

— коэффициент рентабельности по затратам;

— коэффициент оборачиваемости активов;

— коэффициент рентабельности собственного капитала;

— коэффициент рентабельности продаж;

— коэффициент платежеспособности;

— экспресс — анализ финансовой отчетности;

— анализ прибыли предприятия.

Экспресс-анализ позволяет проводить самооценку финансового состояния с целью прогноза результата при принятии решений. Это позволяет заблаговременно принимать необходимые меры для предотвращения неплатежеспособности.

Коэффициент текущей ликвидности показывает общую обеспеченность предприятия оборотным капиталом для ведения финансово-хозяйственной деятельности и своевременности погашения текущих обязательств:

. (7)

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует степень участия собственного капитала в формировании оборотных средств:

(8)

Коэффициент восстановления платежеспособности показывает способность восстановления платежеспособности предприятия на ближайшие 6 месяцев.

(9)

Таблица 1 — Экспресс-анализ финансового состояния

В 2009 году предприятие недостаточно обеспечено оборотным капиталом для ведения своей деятельности и своевременного погашения текущих обязательств. В 2008 и 2010 годах предприятие ликвидное.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами в 2009 году снижен на 0,12. Результат расчета данного коэффициента показал, что в 2008 — 2010 гг. году он составил более 0,5, что свидетельствует о положительном финансовом состоянии ОАО «Автоагрегат».

КВП больше 1, предприятие имеет шанс восстановить платежеспособность в ближайшие 6 месяцев.

Таблица 2 — Оценка имущественного положения