Анализ организации работы с налогоплательщиками в Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Республике Хакасия

В условиях сложной экономической ситуации взаимодействие налогоплательщиков и налоговых органов очень важно для обеспечения стабильности бизнеса и налоговых поступлений в бюджеты регионов.

В последнее время тема, касающаяся проблем взаимоотношений налогоплательщиков и налоговых органов, является одной из ключевых в дискуссиях, проводимых бизнес-сообществом при участии представителей исполнительной власти и средств массовой информации.

Давно сложившиеся стереотипы и противостояние сторон преодолеть непросто. Тем не менее, медленно, но верно формируются более уважительные и партнерские отношения между налоговыми органами и налогоплательщиками. В связи с этим одной из важнейших задач для налоговиков является повышение качества услуг, предоставляемых налогоплательщикам, в том числе информационных. Каждая налоговая инспекция должна стать своеобразным аналитическим центром по переработке налоговой информации с хорошей сервисной службой, с помощью которой любой налогоплательщик легко сможет заполнить любую отчетную форму, рассчитать и вовремя уплатить налоги. Конечный результат деятельности подобных центров — все возрастающий объем налоговых поступлений в бюджет.

Актуальность выбранной темы исследования состоит в том, что основой формирования взаимоотношений государства и налогоплательщиков является эффективная система обслуживания налогоплательщиков. Государство в лице своих налоговых органов должно в глазах налогоплательщиков выглядеть компетентным и справедливым. Налоговые органы формируют не только свой образ, но в определенной степени и образ государства в целом. Поэтому работа с налогоплательщиками должна иметь приоритетное значение в деятельности налоговых органов.

В то же время у налогоплательщика есть свои интересы. Ему важно иметь полную и достоверную информацию, позволяющую эффективно вступать в налоговые правоотношения. Получение такой информации может осуществляться двумя путями: через налоговые органы или через специалиста или организацию, способных дать такую информацию, а также рекомендацию или совет. И государство должно создать условия, при которых налогоплательщик сможет реально воспользоваться и информацией и рекомендациями.

Предметом исследования является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Хакасия.

Объектом исследования является комплекс теоретических и практических проблем, связанных с раскрытием природы взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков в свете действующего налогового законодательства.

Целью выпускной квалификационной работы является изучение методологических основ проблем взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков и путей их совершенствования.

Для достижения поставленной цели в работе предусматривается решение следующего комплекса задач:

— сделать анализ исторического изменения отношений налоговых органов и налогоплательщиков;

— рассмотреть зарубежный опыт в сфере общения налоговых органов и налогоплательщиков;

— определить информацию и коммуникацию как основу, направленную на повышение собираемости налогов и сборов;

— проанализировать организацию работы с налогоплательщиками в Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Республике Хакасия;

— выявить проблемы, возникающие при взаимодействии налоговых органов и налогоплательщиков и разработать пути их совершенствования.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.

Во введении обоснована актуальность работы, указан объект исследования, определены цели и задачи работы.

В первой главе дан анализ исторического изменения отношений налоговых органов и налогоплательщиков в РФ, рассмотрен зарубежный опыт в сфере общения налоговых органов и налогоплательщиков, дано определение информации и коммуникации как основы, направленной на повышение собираемости налогов и сборов.

Во второй главе проанализирована организация работы с налогоплательщиками в Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Республике Хакасия.

В третьей главе приведены основные проблемы, возникающие при взаимодействии налоговых органов и налогоплательщиков, и даны рекомендации по их совершенствованию.

В заключении приведены краткие выводы по основным разделам работы.

Работа выполнена на основе официальных документов Российской Федерации, научной литературы, статей из журналов, нормативных документов по вопросам организации взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков.

В работе использовались методы статистического и системного анализа.

1. Теоретические аспекты взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков

1.1 Развитие отношений налоговых органов и налогоплательщиков в России и за рубежом

Развитие отношений налоговых органов и налогоплательщиков в России началось в 1993 г. когда был создан Государственный реестр предприятий. Начата разработка программы информатизации Государственной налоговой службы Российской Федерации и ее территориальных органов, как составной части федеральной программы информатизации России.

В 1996 г. — начало кампании по массовому присвоению идентификационных номеров налогоплательщиков (ИНН) физическим лицам.

В 2002 г. повсеместное внедрение системы электронной обработки данных, как стандарта в работе территориальных налоговых органов. Организовано предоставление налоговых деклараций в электронном виде. Подключение территориальных налоговых органов к ведомственной телекоммуникационной сети.

В 2003 г. централизация процессов регистрации юридических лиц по принципу «одного окна».

В 2007 г. внедрена услуга оплаты налоговых платежей через устройства самообслуживания «Электронная касса» отделений Сбербанка и коммерческих банков. В системе налоговых органов создано подразделение по досудебному урегулированию налоговых споров. Ограничены полномочия налоговых органов при проведении мероприятий налогового контроля.

В 2009 г. предоставление новой услуги налогоплательщикам — «Узнай свою задолженность» через Интернет-сайт ФНС России и посредством СМС-информирования.

В 2010 г. реализована возможность направления документов на государственную регистрацию и налоговой и бухгалтерской отчетности с использованием Единого портала государственных услуг. Внедрена государственная услуга, предоставляемая в электронном виде посредством Интернет-сайта ФНС России, по информированию налогоплательщиков — физических лиц о суммах задолженности по налогам — «Личный кабинет налогоплательщика».

На сегодняшний день взаимодействие налоговых органов и налогоплательщиков регламентируется Единым стандартом обслуживания налогоплательщиков, утвержденным Приказом ФНС России от 15.10.2010 г. №ММВ-7−10/478@. Применение Единого стандарта является обязательным для всех территориальных органов ФНС России, осуществляющих взаимодействие с налогоплательщиками. Данный документ признает утратившим силу Приказ ФНС России от 14.08.2008 г. №ММ-3−4/362@ «Об утверждении Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков».

В Едином стандарте в виде удобной таблицы перечислены оказываемые налоговыми органами услуги и процедуры, сроки их реализации, формы представления, а также законодательные и иные нормативные акты, регламентирующие порядок их предоставления. Предельные сроки оказания услуг налогоплательщикам в большинстве своем установлены действующими законодательными и нормативными актами, стандарт просто сводит их воедино.

При использовании Единого стандарта сначала необходимо выбрать необходимую налоговую услугу, они перечислены во второй колонке таблицы. В третьей колонке по соответствующей строке находится срок, который отведен на её выполнение. В четвертой колонке указаны формы документов, установленные для обмена между плательщиками и налоговиками. А в пятой колонке даны ссылки на нормативные акты, которые установили эти формы и сроки. Все услуги, оказываемые налоговой службой, сгруппированы в 5 разделов.

В разделе «Исполнение функции (предоставление услуг) по регистрации и учету налогоплательщиков» предусмотрено, что госрегистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и выдача выписки из единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) и единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) должна проводиться не более чем шести рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган.

Предоставление в электронном виде сведений из реестров юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ЕГРЮЛ и ЕГРИП) должно занимать не более 5 дней с даты получения запроса. Постановка на налоговый учет организаций, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов должна проводиться не позднее пяти рабочих дней со дня представления документов. Снятие с учета инспекторы обязаны проводить в срок не позднее одного рабочего дня, следующего за днем внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности организации, или в течение пяти дней со дня получения сведений о прекращении полномочий частного нотариуса или прекращении статуса адвоката. Постановка на учет и снятие с учета физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, должны осуществляться также в течение пяти дней.

В день обращения в присутствии налогоплательщика должен проводиться прием налоговых деклараций, равно как и прием сведений о доходах физических лиц от налоговых агентов, то есть работодателей. Об этом сказано в разделе «Исполнение функции (предоставление услуг) по приему, регистрации налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской отчетности и других документов, по предоставлению информации налогоплательщикам (выдача справок, ответов на запросы и др.)». Среди других нормативов: направление в адрес налогоплательщика квитанции о приеме деклараций в электронном виде по каналам связи — не позднее следующего рабочего дня за днем получения налоговой декларации (расчета).

Рассматривать заявление индивидуального предпринимателя на получение патента для применения упрощенной системы налогообложения инспектор должен не более десяти дней со дня его поступления.

Рассмотрение письменных заявлений на получение имущественного налогового вычета должно проходить в течение 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления. В этот же срок осуществляется рассмотрение заявления и выдача справки о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждения факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета.

Третий раздел Единого стандарта посвящен Информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

Срок рассмотрения заявления и выдачи справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам остался прежним — 5 рабочих дней со дня регистрации запроса налогоплательщика. Направление гражданам налоговых уведомлений на уплату налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов с приложением платежных документов должно осуществляться не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Специальный раздел посвящен оказанию услуг по выдаче разрешений, лицензированию, проведению экспертных оценок и регистрации объектов игорного бизнеса. Рассмотрение заявления и выдача разрешений на проведение всероссийских лотерей занимает два месяца, после чего организации выдается разрешение или мотивированный отказ. Срок рассмотрения заявления и документов на получение федеральных специальных марок для маркировки алкогольной продукции составляет 5 рабочих дней со дня поступления заявления.

Один из разделов Единого стандарта посвящен оказанию услуг по информированию налогоплательщиков. Налогоплательщики вправе получать информацию от налоговых органов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов. Информация может быть получена по устному или письменному запросу налогоплательщика. При приеме устного запроса налогоплательщика (по телефону или лично) ответ дается в день обращения при получении устного запроса. Ответ на письменный запрос дается налогоплательщику в течение 30 календарных дней с даты поступления запроса в налоговый орган от налогоплательщика (лично или по почте). В исключительных случаях, а также в случае направления запроса в другой государственный орган или орган местного самоуправления, срок рассмотрения письменных обращений граждан РФ может быть продлен не более чем на 30 дней. Еще одна услуга — выдача налогоплательщику информации о перечне налогов и сборов, установленных законодательством Российской Федерации о налогах, сборах, плательщиком которых он является или будет являться. Эта информацию должна предоставляться при обращении налогоплательщика (его законного или уполномоченного представителя) в налоговый орган.

Необходимость принятия нового документа обусловлена как изменениями в системе федеральных органов исполнительной власти, так и изменениями в налоговом законодательстве (претерпели изменения формы учетных документов, перечень нормативных актов).

В зарубежных странах с развитым налоговым администрированием особое внимание уделяется информационному воздействию налоговых ведомств с налогоплательщиками. Большой упор делается на упрощение налоговой документации (бланков, инструкций, рекомендаций), а также на создание максимально удобного для налогоплательщика процесса общения с налоговыми органами. Для этого последние широко используют все способы распространения информации — от печатных изданий до сети Интернет.

В США для постановки на налоговый учет и присвоения идентификационного номера все документы представляются в Центр обработки данных. Таких центров пять. Постановка на налоговый учет происходит без контакта с будущим налогоплательщиком. В случае возникновения каких-либо вопросов с ним осуществляется переписка.

В отличие от США, есть страны, где документы сначала представляют в налоговые органы, которые путем прямого доступа к центральным ресурсам осуществляют ввод этих данных и получение идентификационного номера.

Интересен опыт Австралии. Все организации страны регистрируются через веб-сайт электронным бесконтактным методом в течение одного дня. Сейчас страна переходит на режим постановки налогоплательщиков, на учет в режиме онлайн.

В этой стране реестр хозяйствующих субъектов ведется на общенациональном уровне (так называемый «Реестр бизнеса»). Он открыт для всех граждан, по нему можно получить достаточно много информации о своем деловом партнере и т. д. В него налоговые органы поставляют идентификационный номер бизнеса, присваиваемый налогоплательщикам. Таким образом, Реестр бизнеса образуется при регистрации хозяйствующего субъекта, после чего налогоплательщик становится на налоговый учет в налоговых органах Австралии, и его индивидуальный номер ИНН отправляется в базу бизнеса. В ней можно найти оба номера субъекта: и номер бизнеса и идентификационный.

В настоящее время, для многих стран с высоким уровнем информатизации налогового администрирования, характерны следующие перспективные направления информационного обслуживания налоговых органов и налогоплательщиков:

— предоставление деклараций в электронном виде (направление, по которому идут большинство стран);

— внедрение технологий по уплате налогов в электронном виде;

— предоставление онлайн — доступа к информации о состоянии расчетов с бюджетом.

В большинстве стран внедрение технологии сдачи налоговых деклараций в электронном виде произошло в 1990;е гг. В настоящее время показатели сдачи налоговой отчетности в электронном виде в некоторых странах составляют 100%. Это такие страны как Италия, Португалия, Дания. Более 80% деклараций предоставляются в электронном виде в Австрии, Австралии, Турции. (Рис. 1 и 2). В России такая возможность появилась относительно недавно и количество предоставляемых деклараций в электронном виде сравнительно небольшое. Так удельный вес налоговых деклараций предоставленных в электронном виде по НДФЛ в России в 2010 г. составил около 3%, в 2009 г. это показатель составлял всего 1%.

Рис. 1 Динамика показателей удельного веса деклараций по НДФЛ, представленных в электронном виде, %

Рис. 2. Динамика показателей удельного веса деклараций по налогу на прибыль представленных в электронном виде, %

В России достаточно высокие показатели по предоставлению деклараций в электронном виде по налогу на прибыль (36% от общего числа представляемых деклараций).

Для увеличения показателей предоставления налоговых деклараций в электронном виде в странах с развитым уровнем информатизации налоговых органов широко используются отсрочки по уплате платежей. Так, например, если налогоплательщик должен заплатить налоговый платеж и предоставить по нему декларацию до 1 числа месяца, то плательщик, который предоставляет декларацию в электронном виде, имеет возможность отсрочки на 15−20 дней.

Таким образом, он может дополнительно использовать оборотные средства в производстве, что служит стимулом к сдаче декларации в электронном виде.

Также, многие страны пошли на то, чтобы в случае переплаты налогов производить возврат тем, кто представляет декларацию в электронном виде по каналам связи, гораздо раньше, чем другим налогоплательщикам. Так, в Австралии по всем категориям налогоплательщиков, которые представляют декларации на бумаге, по закону возврат происходит в течение 28 дней, а для тех, кто представляет декларацию в электронном виде, возврат осуществляется в течение 4 дней Кроме того, в ряде стран (в основном это те страны, в которых предоставление деклараций в электронном виде 100%) предоставление налоговых деклараций в электронном виде является обязательным. Это такие страны как Австрия, Новая Зеландия, ЮАР.

Очень интересен опыт Дании, где налогоплательщик может представлять декларации по НДС в тот банк, где он имеет расчетный счет. При этом банк оказывает клиенту услугу: превращает его бумажную декларацию в составленную в электронном виде, передает ее в налоговый орган, а также, снимает с расчетного счета налогоплательщика необходимую сумму, отправляемую на бюджетные счета.

В некоторых странах при обработке деклараций используются камерные технологии. Например, в Швеции сканируются декларации. Причем сканирование производят частные предприятия (при этом происходит считывание деклараций, распознавание, ручной довод неуверенно или ошибочно распознанных знаков), которые возвращают электронные образцы в единую территориальную налоговую структуру и базы данных деклараций. Бумажные декларации такая фирма не возвращает, она архивирует их, а затем самостоятельно сдает в государственный архив. Таким образом, оказывается значительная помощь налоговым органам.

Подача деклараций на магнитных носителях практически нигде не практикуется. В России такой вариант является промежуточным и предназначен для того, чтобы приучить налогоплательщиков использовать программы. Его конечная цель — представление деклараций по каналам связи.

Однако если налоговая декларация представляется в бумажном виде, то бланки деклараций, инструкции по их заполнению поставляются бесплатно практически во всех странах. В России по Налоговому кодексу они тоже должны предоставляться бесплатно, но, к сожалению, наш бюджет и налоговая система не предусматривают этого, и на общенациональном уровне этот вопрос пока не решен.

Что касается уплаты налогов в электронном виде, то в развитых странах используются следующие виды платежей: Интернет-банкинг, телефонный банкинг, видеобанкинг (платежные киоски, которые используют налогоплательщики), кредитные карточки.

В Европе Интернет-банкинг получил наибольшее распространение в Швеции — таблица 1.1.

Большинство этих способов оплаты налоговых платежей связаны не с деятельностью налоговых органов, а с отношениями, возникающими между налогоплательщиком — клиентом и банком. В России, в последнее время также начала активно внедрятся технология уплаты налогов через терминалы в банках, так называемая «биллинговая технология».

Интересна также технология использования кредитных карточек при осуществлении платежей, в частности физическими лицами.

Таблица 1.1.1. Динамика показателей удельного веса численности пользователей Интернет-банкинга от общего количества Интернет-пользователей в Западной Европе

На сайте налоговых ведомств существует возможность для налогоплательщиков «зайти» в свою карточку расчетов с бюджетом и увидеть те налоговые обязательства, которые еще им не исполнены, далее сформировать платежный документ и с помощью своей банковской карточки рассчитаться с бюджетом.

Возможность использования кредитных карточек при уплате налоговых платежей существует в Китае, США, Великобритании, Аргентине, Греции, Словакии и Кипре. При этом по объему налоговых платежей при осуществлении расчетов с бюджетом с помощью кредитных карточек лидирующие позиции занимают Великобритания, Корея и Кипр.

Налоговые органы многих стран с развитым уровнем информатизации предоставляют налогоплательщикам услугу по индивидуальному онлайн — доступу к информации о состоянии расчетов с бюджетом. То есть налогоплательщик имеет возможность доступа (с использованием средств ограничения доступа — пароля) к своей индивидуальной странице и посмотреть все состояние расчетов с бюджетом (когда прошли платежи, когда были начислены налоги, в целом какие обязательства возникают). Это существенно снижает нагрузку налоговых органов при работе с налогоплательщиками.

Еще одно важное направление повышения оперативности работы налоговых органов — это создание специальных центров, в которых проводят разъяснительную работу с налогоплательщиками. В России в настоящее время налогоплательщик пишет запрос с просьбой пояснить ту или иную ситуацию, и через определенное время получает на него ответ. В развитых странах при помощи телефонного звонка в данный центр налогоплательщик получает разъяснение по интересующему его вопросу. Причем информацию, полученную в ходе такой беседы, налогоплательщик может использовать в качестве доказательной базы в суде. То есть разъяснение по телефону является официальной позицией налоговых органов. Эти разговоры записываются и соответствующим образом хранятся. Налогоплательщик может получить информацию данного разговора, просто указав время, когда был произведен звонок.

В России у налогоплательщиков также есть возможность получения пояснения по тому или иному вопросу применения налогового законодательства в устной форме. При этом количество обратившихся налогоплательщиков за разъяснениями в налоговые органы с каждым годом увеличивается. Однако в России такого рода информационное взаимодействие юридической силы не имеет, и в суде в качестве доказательной базы использовано быть не может.

За рубежом за консультацией по вопросу применения налогового законодательства налогоплательщики также могут обратиться в специализированную фирму (к налоговому агенту), оказывающую такие услуги. При этом государственные органы, компетентные в области налогообложения, стараются создать для них льготные условия, проводят государственную политику, поддерживающую данную технологию учета налогов (когда плательщикам выгодно обратиться к налоговому агенту и налоговым агентам выгодно осуществлять свой бизнес). Ассоциации налоговых агентов разрабатывают определенные правила деятельности. Например, в ряде стран решающим является мнение руководителя налогового органа о назначении того или иного лица председателем ассоциации налоговых агентов.

Таким образом, накопленный опыт стран с развитым налоговым администрированием по имеющимся наработкам в области социальной направленности деятельности и использования современных технологий для повышения качества работы налоговых органов с налогоплательщиками, весьма полезен для анализа и использования в практике налогового администрирования в Российской Федерации.

1.2 Информация и коммуникация как основа, направленная на повышение собираемости налогов и сборов

налогоплательщик сбор коммуникация Задачи, поставленные Президентом и Правительством, по созданию конкурентоспособной, инновационной экономики, переходу на более высокие социальные стандарты для граждан требуют концентрации значительных финансовых ресурсов государства. Одновременно необходимо улучшение делового климата в стране. Решение этих задач во многом зависит от результативности деятельности Федеральной налоговой службы.

Бесплатное информирование (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков. Данная обязанность налогового органа и его должностных лиц имеет свое объяснение. Государство в лице своих уполномоченных органов и их должностных лиц не только имеет право требовать законопослушного поведения своих граждан, но и должно содействовать гражданам в осуществлении правомерных действий. И это касается не только налоговой сферы. Поэтому налоговые органы и их должностные лица обязаны проводить разъяснительную работу, применяя различные формы, например: дача консультаций, проведение семинаров, лекций, бесед, организация краткосрочных учебных курсов с применением наглядных материалов, схем, диаграмм, слайдов, аудио — и видеороликов.

Законодатель определил бесплатность информирования налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей о действующих налогах и сборах, а также бесплатное предоставление организациям и физическим лицам форм установленной отчетности (налоговой декларации, налоговых расчетов, отчетов), разъяснение порядка их заполнения и разъяснение порядка исчисления и уплаты налогов и сборов (например, о сроках уплаты, о порядке перечисления сумм налогов и сборов, о применении правил о рассрочке или отсрочке по уплате налогов и сборов).

Налоговый кодекс отдельно обязывает налоговые органы давать письменные ответы на вопросы налогоплательщиков, устные ответы по телефону, в ходе приема и т. д. Однако сфера консультаций и просветительской работы с гражданами ограничена темой применения законодательства о налогах и сборах, а также принятыми в соответствии с данным законодательством правовых нормативных актов.

В этих условиях резко вырастает важность и значение просветительской работа налоговых органов, и потому к ней должны предъявляться особые требования. Здесь главное — сформировать у налогоплательщиков понимание неотвратимости выявления нарушения и взыскания в бюджет полной суммы причитающихся к уплате налогов. К сожалению, многие формы налоговых злоупотреблений не могут быть устранены только этими методами. Поэтому основной задачей остается эффективный выбор просветительской работы по повышению налоговой дисциплины и ответственности налогоплательщиков.

Решение этой задачи должно осуществляться за счет развития информационных технологий, создания новых и развития действующих электронных сервисов.

Сегодня на всей территории РФ налоговые органы используют единый программный комплекс «Система электронной обработки данных» (ЭОД), с помощью которого обеспечивается автоматизация всех рабочих процессов. Для обработки больших массивов информации созданы специализированные ЦОД в Москве, Санкт-Петербурге, Волгограде, Кемерово и Нижнем Новгороде, в которых обеспечивается массовый ввод данных и печать документов. Создана разветвленная информационно-телекоммуникационная инфраструктура и сформированы информационные ресурсы, охватывающие все территориальные налоговые органы. Инспекции и управления оснащены современным оборудованием и вычислительной техникой. Все это позволило вывести налоговое администрирование на качественно новый уровень. К 2004 г. Федеральная налоговая служба стала фактическим лидером в части использования информационных технологий среди всех государственных структур. Однако на сегодняшний день архитектура программного комплекса ЭОД морально устарела и не обеспечивает в полной мере соблюдения регламентов и процедур налогового администрирования. Информационные ресурсы не используются комплексно, содержат дублирующую и даже ошибочную информацию.

Чтобы повысить общий уровень налоговой грамотности, сформировать доброжелательные взаимоотношения с налогоплательщиками и содействовать им в исполнении конституционной обязанности по уплате налогов, территориальные налоговые органы ведут активную работу по поиску новых прогрессивных форм и методов работы.

В этом плане интересен опыт налоговых органов Тверской области. С 2006 г. здесь реализуется проект «Мобильные офисы налоговой службы». Его суть заключается в следующем: в рамках региональной целевой программы по повышению собираемости налогов администрация передала налоговым органам микроавтобусы, на базе которых были созданы мобильные офисы налоговой службы (МОНС), оборудованные спутниковой антенной для работы с информационной базой налоговых органов региона. Был разработан регламент работы МОНСов, определяющий их основные функции, такие как:

— оказание дополнительных услуг налогоплательщикам — физическим лицам при администрировании имущественных налогов;

— организация индивидуального информирования налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, ведение информационно-разъяснительной работы среди населения региона в целях повышения общего уровня налоговой грамотности;

— проведение инвентаризации налоговой базы (земельных участков и объектов недвижимости) по имущественным налогам.

С конца 2006 г. обычной практикой стали поездки микроавтобусов с эмблемой Федеральной налоговой службы в отдаленные населенные пункты региона, в ходе которых специалисты налоговых органов отвечают на вопросы населения по налоговому законодательству, рассказывают о налоговых льготах. А специалисты местных администраций принимают денежные средства в счет уплаты имущественных налогов. Подобные визиты избавляют налогоплательщиков — физических лиц (среди которых много пожилых людей) от необходимости выезжать в другие населенные пункты для уплаты налогов и посещения налоговых инспекций.

Работа МОНСов дает возможность решить еще одну важную проблему, возникшую в связи со значительной задолженностью по транспортному налогу налогоплательщиков-автолюбителей. Данная проблема существует практически во всех регионах России, поэтому налоговики считают: если призыв к добровольной уплате налога до злостных неплательщиков не доходит, следует искать другие эффективные способы взаимодействия с налогоплательщиками. Это, например, создание рабочих групп с участием представителей налоговых органов, ГИБДД и службы судебных приставов для проведения совместных акций по привлечению налогоплательщиков к уплате транспортного налога. В течение недели (традиционного срока для проведения подобных акций) по всему региону данные рабочие группы проводят совместные рейды, в ходе которых сотрудники ДПС останавливают транспортные средства, а налоговики в МОНСах проверяют их владельцев по базе данных на предмет неуплаты транспортного налога. Если к данному автолюбителю нет налоговых претензий, ему желают счастливого пути и вручают соответствующий стикер для наклеивания на лобовое стекло автомобиля. Если же владелец остановленного автомобиля является должником по транспортному или иным налогам и в отношении его возбуждено исполнительное производство, то в дело вступает судебный пристав, который вправе принять наличные деньги в уплату долга и выписать квитанцию на месте.

Допустим, у нерадивого налогоплательщика нет с собой нужной суммы денежных средств — пристав вправе наложить арест на имеющиеся в машине сотовый телефон, магнитолу, телевизор и даже на автомобиль. Данное имущество будет оценено и отправлено на реализацию, а вырученные за него денежные средства пойдут на уплату транспортного налога и начисленных пеней.

Кроме того, участвующие в акции представители средств массовой информации оперативно освещают процедуру ареста автомобиля. В результате в ближайшие день-два после описанного события должники приходят в свои инспекции, чтобы уточнить сумму задолженности по налогу, а затем в банк — для перечисления ее в бюджет.

В ходе проведения указанных совместных акций работники налоговых органов выписывают большое количество квитанций на уплату имущественных налогов автовладельцам, которые по разным причинам ранее не получали налоговые уведомления. При этом МОНСы во время проведения акций располагаются неподалеку от отделений банков, чтобы уплату налога согласно полученной квитанции налогоплательщик мог произвести немедленно, не откладывая надолго расчеты с бюджетом. Такой «выход в народ» налогоплательщиками в основном воспринимается с благодарностью. Совместные рейды трех ведомств с использованием МОНСов имеют широкий общественный резонанс: нередко их итоги освещают не только региональные СМИ, но и центральная пресса. В результате значительно увеличиваются поступления транспортного налога в бюджет.

Следует отметить положительный опыт участия МОНСов в декларационной кампании по налогу на доходы физических лиц. Они активно используются инспекциями для организации передвижных пунктов для консультаций граждан по заполнению и приему деклараций по форме 3-НДФЛ.

С 2009 г. изменена концепция проведения семинаров для налогоплательщиков. Налоговики вернулись к практике организации централизованных семинаров. Семинары теперь проводятся одновременно во всех инспекциях по темам, утвержденным в годовом плане. При этом ведущие специалисты Управления принимают непосредственное участие в одном из семинаров каждой инспекции региона в соответствии с графиком. Методические материалы для проведения семинаров, вплоть до подготовки практически готовых докладов по утвержденным темам, готовят специалисты Управления с учетом вопросов, вызывающих наибольший интерес у налогоплательщиков, и передают в межрайонные инспекции.

В целях проведения мониторинга качества проводимых семинаров Управлением разработана анкета, которую предлагается заполнить всем участникам семинара. В ней налогоплательщики дают свою оценку уровню подготовки специалистов налоговых органов к семинару, актуальности обсуждаемых вопросов, вносят свои предложения по повышению качества информационной работы налоговых органов региона. Полученные инспекциями анкеты направляются в Управление, где данные анкет анализируются и в виде рекомендаций направляются в межрайонные инспекции. Налаженная таким образом обратная связь с налогоплательщиками позволяет качественно оценить результаты информационной работы, проводимой налоговыми органами.

Как и в других регионах страны, в налоговых органах Тверской области создана телефонная справочная служба. В результате любой налогоплательщик региона может оперативно получить квалифицированный ответ на любой вопрос по налоговому законодательству. Важной особенностью организации телефонной справочной службы в Тверской области является реализация еще одного проекта, который предоставляет возможность налогоплательщикам различных муниципальных образований, в том числе и отдаленных, задать свой вопрос и бесплатно получить ответ специалистов Управления или инспекций по ведомственной телефонной сети. Данная услуга является востребованной.

Для единообразия сведений, размещаемых на информационных тематических стендах налоговых инспекций региона, и на основании Административного регламента ФНС России по бесплатному информированию налогоплательщиков Управление разработало и предоставило инспекциям материалы для размещения на стендах. Таким образом, информационные стенды инспекций региона, включая и территориально обособленные рабочие места, имеют единый вид. Для наглядности и удобства поиска нужной налогоплательщику информации материалы, размещенные на стендах, сгруппированы по восьми темам и имеют свой номер и цвет, которые указаны в путеводителе по стендам. Ознакомившись с путеводителем, налогоплательщик сможет легко и быстро найти необходимую информацию. Обновление сведений на стендах Управление проводит также централизованно.

В 2008 г. в целях стимулирования налоговых инициатив и раскрытия творческого потенциала сотрудников налоговых органов региона реализован еще один проект Управления — создано так называемое бюро налоговых инициатив.

В соответствии с порядком работы данного бюро налоговой инициативой признается оформленное в установленном порядке предложение (идея, новация) по совершенствованию методов налогового администрирования, оптимизации технологических процессов, повышению качества услуг, оказываемых налогоплательщикам. В настоящее время работа бюро набирает обороты, ряд новаций уже одобрен и принят к реализации. Среди них предложение по повышению уровня информационного обслуживания и взаимодействия с налогоплательщиками. Так, в крупнейшем гипермаркете регионального центра организован выездной консультационный пункт, который действует на постоянной основе. Его услуги пользуются спросом у налогоплательщиков не только Твери, но и других населенных пунктов региона, чему способствует его расположение (рядом с железнодорожным и автобусным вокзалами).

Весьма полезной для налогоплательщиков оказалась и другая налоговая инициатива, внедренная в практическую деятельность инспекций в период проведения декларационной кампании, — «Скорая налоговая помощь (бесплатно». Обученные в инспекциях студенты вузов финансовых специальностей в период декларационной кампании оказывают налогоплательщикам в операционных залах межрайонных инспекций консультативную помощь по заполнению деклараций по форме 3-НДФЛ. С учетом того, что заполнить такие декларации гражданам бывает сложно, а услуги аудиторских фирм стоят дорого, подобная «скорая помощь», организованная в инспекциях региона, очень востребована налогоплательщиками.

В рамках областной целевой программы по повышению собираемости налогов уже два года Управлением проводится мероприятие «Платить налоги — служить Отечеству!», в рамках которого предусмотрены два конкурса: «Налоговый Маяк» и «Налоговый Родник». Итоги конкурсов подводятся ко Дню работника налоговых органов и широко освещаются в СМИ региона.

Пользующийся большой популярностью среди организаций (индивидуальных предпринимателей) и бухгалтеров области конкурс на лучшее знание налогового законодательства «Налоговый Маяк» проводится совместно с администрацией Тверской области и отличается высоким уровнем профессионализма участников. После прохождения конкурсантами заочного отборочного тура авторитетная конкурсная комиссия отбирает пять финалистов в соответствии с количеством набранных ими баллов за решение конкурсных заданий, размещенных на сайте Управления.

Во втором очном туре конкурсанты представляют вниманию членов жюри, зрителей и представителей СМИ домашнее задание «Визитка участника», раскрывающее достижения участника-организации (индивидуального предпринимателя), а также дают блицответы на вопросы конкурсного задания на знание налогового законодательства. Трем победителям вручаются ценные призы от администрации. Конкурс проходит в напряженной борьбе, не оставляя равнодушными ни участников, ни зрителей (болельщиков), ни членов жюри, и способствует установлению партнерских отношений между налоговыми органами и налогоплательщиками, а также повышению уровня налоговой грамотности.

Воспитание налоговой культуры и грамотности начинается в юном возрасте, а потому ежегодно среди школьников области проводится конкурс детских рисунков и сочинений, стенгазет и поделок по налоговой тематике — «Налоговый Родник». С целью воспитания грамотных добросовестных налогоплательщиков налоговики в течение десяти лет проводят уроки налоговых знаний в школах Тверской области. Кроме того, Управлением был организован приуроченный ко Дню защиты детей праздник «Налоги цветными мелками». Важно и дальше развивать это направление и разъяснять детям, что государство сильно, только когда у него крепкая казна.

В настоящее время в рамках взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков должны получить развитие различные электронные сервисы, направленные на повышение открытости и упрощение налоговых процедур. Существующий сегодня на сайте www.nalog.ru сервис «Личный кабинет» планируется преобразовать в ключевое средство взаимодействия между Федеральной налоговой службой и налогоплательщиками (юридическими и физическими лицами).

Предполагается узаконить понятия «электронное уведомление», «электронное требование» и «электронное истребование документов». Налогоплательщикам — физическим лицам будет предоставлена возможность уплачивать налоги через банковские и другие терминалы, Интернет и с использованием мобильной связи.

Кроме того, планируется создать специализированные центры обработки и хранения документов, а также систему управления электронными архивами. В результате налоговые органы смогут перейти на работу исключительно с электронными документами.

Центры обработки данных в настоящее время узкопрофильные и будут поэтапно перепрофилированы в межрегиональные аналитические центры обработки и генерации информации при проведении контрольных мероприятий.

Таким образом, улучшая качество и эффективность работы, внедряя новые, передовые информационные и коммуникационные технологии, ФНС России обязана решать главную задачу — обеспечивать доходы бюджетов всех уровней в полном объеме. От этого зависит выполнение всего комплекса экономических и социальных задач, поставленных Правительством РФ и направленных на модернизацию экономики и улучшение жизни российских граждан.

2. Анализ организации работы с налогоплательщиками в Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по республике Хакасия

2.1 Формы и методы работы с налогоплательщиками в Инспекции

Учет налогоплательщиков — это первый этап работы с налогоплательщиками в Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по РХ. Действительно, прежде чем собирать налоги, необходимо определить круг тех, кто должен их уплачивать.

В ходе работы по учету налогоплательщиков Инспекция получает первичную информацию о налогоплательщиках и включает ее в свою базу данных. В дальнейшем сведения о плательщиках уточняются и дополняются. Фактически процесс учета плательщиков — это непрерывный процесс, который происходит от момента постановки на учет и до снятия с учета в связи с прекращением деятельности предприятия или смертью гражданина.

В работе по учету налогоплательщиков — юридических лиц и налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей и физических лиц существуют определенные различия, однако основные процедуры, входящие в эту работу, цели и задачи ее осуществления, формы и методы проведения, в основном, идентичны.

Отдел регистрации и учёта налогоплательщиков является структурным подразделением Инспекции. Отдел возглавляет начальник, который назначается и освобождается от должности в установленном законе порядке. Начальник отдела подчиняется заместителю руководителя инспекции, курирующему вопросы отдела, руководителю инспекции. Обязанности работников отдела определяются должностными инструкциями.

Основными формами и методами проведения работы отдела являются:

1) осуществление работы по постановке на налоговый учет налогоплательщиков в соответствии с требованиями ст. 83 ч. 1 Налогового Кодекса РФ, ведение Государственного реестра, ведение делопроизводства;

2) передача информации о предприятиях, физических лицах, включенных в Государственный реестр, в Управление ФНС по Республике Хакасия;

3) подготовка информации о предприятиях, находящихся на налоговом учете и предоставление информации по письменным запросам и заданиям контролирующих органов в соответствии с требованиями действующего законодательства о конфиденциальности информации;

4) выдача по письменному заявлению налогоплательщика свидетельства о постановке на налоговый учет;

5) постановка на налоговый учет по месту жительства физического лица;

6) постановка на учет в налоговом органе обособленных подразделений;

7) постановка на налоговый учет по месту нахождения принадлежащего налогоплательщику недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению;

8) ведение территориального раздела ЕГРЮЛ, ЕГРИП, в том числе анализ полноты и достоверности включенных в реестр сведений и ежедневное формирование массивов для передачи данных на вышестоящий уровень;

9) предоставление сведений из ЕГРЮЛ, ЕГРИП, в том числе копий документов, содержащихся в регистрационном деле, а также предоставление сведений из ЕГРН;

10) направление материалов в органы МВД для решения вопроса о возбуждении уголовного дела при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления;

11) осуществление взаимодействия с правоохранительными органами иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела;

12) участие в подготовке ответов на письменные запросы налогоплательщиков по вопросам, входящим в компетенцию отдела;

13) ведение в установленном порядке делопроизводства, хранение и сдача в архив документов отдела;

14) подготовка информационных материалов для руководства Инспекции по вопросам, находящимся в компетенции отдела.

В соответствии с Налоговым кодексом, налогоплательщики подлежат постановке на учет в Инспекции по месту нахождения организации (для физических лиц — по месту жительства, для предпринимателей без образования юридического лица — по месту нахождения, или по месту жительства), по месту нахождения обособленных подразделений, по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

В течение 5 дней с момента подачи плательщиком всех необходимых документов Инспекция обязана поставить его на учет, присвоить ИНН и выдать свидетельство о постановке на учет.

Идентификационный номер налогоплательщика является важнейшим инструментом учета налогоплательщиков. Идентификационный номер представляет собой для налогоплательщика-организации десятизначный цифровой код, а для налогоплательщика — физического лица двенадцатизначный цифровой код. Последовательность цифр ИНН слева направо показывает:

— код Инспекции, которая присвоила налогоплательщику идентификационный номер (4 знака, при этом первые два — код региона, вторые два — код Инспекции внутри региона);

— собственно порядковый номер (для налогоплательщиков-организаций — 5 знаков, для налогоплательщиков — физических лиц — 6 знаков);

— контрольное число, рассчитанное по специальному алгоритму, установленному ФНС России (для налогоплательщиков-организаций -1 знак, для налогоплательщиков — физических лиц — 2 знака).

При этом каждому плательщику может быть присвоен только один ИНН. Для того чтобы не порождать путаницу, когда плательщик встает на учет, например, по месту нахождения транспортных средств, но ИНН присвоен ему в другой Инспекции, и соответственно, содержит ее код, в дополнение к идентификационному номеру налогоплательщика-организации введен код причины постановки на учет (КПП) налогоплательщика.

Код причины постановки на учет представляет собой девятизначный цифровой код. КПП состоит из следующей последовательности цифр слева направо:

— код Инспекции, которая осуществила постановку на учет организации по месту ее нахождения, месту нахождения ее филиала и (или) представительства, расположенного на территории Российской Федерации, или по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств;

— код причины постановки на учет;

— порядковый номер постановки на учет по соответствующей причине.

Инспекция указывает идентификационный номер налогоплательщика во всех направляемых ему документах. Каждый налогоплательщик указывает свой ИНН в подаваемых в налоговый орган декларациях, отчетах, заявлениях или иных документах, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством. Для налогоплательщика-организации ИНН должен применяться во всех документах, используемых в налоговых отношениях, вместе с кодом причины постановки на учет.

Присвоенный налогоплательщику ИНН не подлежит изменению и не может быть повторно присвоен другому налогоплательщику.

В целях организации и координации взаимодействия с налогоплательщиками, общественными организациями и средствами массовой информации по вопросам повышения налоговой культуры населения России, активизации пропаганды налогового законодательства и доведения до общественности достоверной информации о деятельности ФНС РФ в Инспекции функционирует Отдел работы с налогоплательщиками.

Отдел практикует следующие формы и методы работы с налогоплательщиками:

1) обеспечивает доступ граждан и организаций к информации о деятельности ФНС РФ, за исключением сведений, отнесенных к информации ограниченного доступа, путем создания информационных ресурсов.

2) организация деятельности по приему отчетности (на бумажном носителе и в электронном виде) и работе с налогоплательщиками;

3) организация информационно-разъяснительной работы с налогоплательщиками;

4) сотрудничество со сторонними организациями в целях проведения совместных мероприятий по повышению эффективности информирования налогоплательщиков;

5) организация и подготовка ответов на письма и информирование налогоплательщиков по сдаче деклараций и других документов, уплате налогов и сборов, а также другим вопросам общего характера в области налогообложения. Привлечение при необходимости для подготовки ответов на запросы налогоплательщиков других отделов службы;

6) организация взаимодействия со СМИ и общественными организациями, органами власти Республики Хакасия, органами местного самоуправления в рамках проводимых информационно-разъяснительных мероприятий;

7) организация работы по ведению и информационному наполнению интернет-сайта ФНС.

8) организация публикации сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП, а также сведений об ИНН налогоплательщиков, сериях и номерах свидетельств, признанных недействительными в средствах массовой информации;

9) выявление проблем по сдаче отчетности в электронном виде и подготовка предложений по их устранению;

10) проведение разъяснительной работы по представлению налоговой и бухгалтерской отчетности налогоплательщиками в электронном виде;

11) своевременно и регулярно размещает указанные информационные ресурсы в информационных системах общего пользования, в том числе в сети Интернет;

12) систематически информирует граждан и организации о деятельности ФНС РФ иными способами, предусмотренными законодательством Российской Федерации.