Налог на прибыль и нормы резервных требований в регулировании банковской деятельности
Диссертация
Одним из основных направлений государственного регулирования деятельности коммерческих банков является налоговая политика. Налоговое регулирование деятельности коммерческих банков имеет большое значение. Во-первых, коммерческие банки относятся к основной категории налогоплательщиков. Во-вторых, являются агентами, выполняющими ряд контрольных и расчетных функций по уплате налогов… Читать ещё >
Список литературы
- Закон «Об основах налоговой системы в РФ» от 27.12.91 2118−1.
- Закон РФ «О налоге на прибыль» от 27.12.91 2116−1.
- Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость» от 06.12.91 1992−1.
- Закон РФ «О банках и банковской деятельности в РСФСР» от 21.07.95 17-ФЗ.
- Закон РФ «О Центральном банке РСФСР (Банке России)» от 26.04.95 65-ФЗ.
- Положение «Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями», утвержденное постановлением Правительства РФ от 16.05.94 fit 490.
- Инструкция ГНС РФ от 10.08.95 37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций».
- Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 1998 г. ЦБ РФ, — Вопросы экономики — 1997. — 12 — с.4−61.
- Ю.Аврашков А. Я., Графова Г. Ф. Некоторые вопросы налогообложения и инвестиционной политики коммерческих банков. Финансы. — 1997. — 6, — с.39−41.
- И.Анашкин А. К. Налоговая политика и стабильность федерального бюджета. М.: Республика, 1997 г.
- Андрианов В. Государственное регулирование и механизм саморегуляции в рыночной экономике. / Вопросы экономики 1996. — 9 — с. 28−39.
- Белоглазова Г. Н. Коммерческие банки в условиях формирования рынка. Спб., 1992 г.
- Березина М.П. О роли банковских депозитов в развитии экономики.- Деньги и кредит. 1991 г. — 2 — с.29−36.
- Блинкова О.И. Банк и платежная дисциплина. М.: Финансы и статистика, 1990.
- Богачев В.Н. Прибыль?: О рыночной экономике и эффективности капитала. М.: Финансы и статистика, 1995 г.
- Василишэн Э.Н. Методологические основы налогового регулирования банковской деятельности. Лекция.- М.: Изд-во Рос. экон. акад., 1996 г.
- Василишэн Э.Н. Об изменениях минимальных резервных требований и их последствия. Деньги и кредит.- 1995.-11, — с. 37−42.
- Вишневский В.П. Налогообложение прибыли: теоретические основы и опыт применения. Киев: Укр. НИИНТИ, 1990.
- Вылкова Е.С. Налоговое регулирование банковской деятельности. Спб.: Университет экономики и финансов, 1995.
- Гасанлы М.Х. Налоговая система: методологические обоснования, принципы построения. Спб.: Университет экономики и финансов, 1997 г.
- Глинкин A.A. Налог на прибыль и инвестиции: точка зрения налогового инспектора. М.: ТОО «АиН», 1996.- 63 с.
- Гостев A.B. К вопросу о минимальных резервных требованиях . /Банковское дело. 1997. — 2 — с.20−21.
- Дмитриев М. Э. Бюджетная политика и современная Россия М.: Финансы и статистика, 1997 г.
- Евсеев Д., Васкобойников А. О перспективах реформирования налоговой системы России. /Финансы.- 1997.- 6, — с.39−41.
- Иванова Н.Ю. Инструменты регулирования ликвидности банковской системы. /Деньги и кредит.-1996.-11, с.14−15.
- Захаров B.C. Регулирование деятельности коммерческих банков России и их ликвидность. Деньги и кредит. -1996г. — 9, — с. 10−15.
- Калтырин А.Ф., Черняев С. С. Коммерческий банк как институт рыночной экономики. Шахты, 1997 г.
- Каширин В.В., Куянцев В. Я. Регулирование государством формирования и развития банковской системы. / Финансы. -1997.- 5, — с.17−19.
- Кац И. Роль и задачи государственного регулирования экономики. / Экономист. 1996. — 9, — с. 74−77.
- Кейнс Дж.м. Общая теория занятости, процента и денег. М.: Прогресс, 1978.
- Киперман Г. Я. налоги в рыночной экономике.- М.: Финансы и статистика, 1993.
- Крупнов Ю.С. Резервная политика центральных банков за рубежом. / Банковское дело.-1997.- 3, с.34−38.
- Крупнов Ю.С. Резервная политика центральных банков за рубежом. / Банковское дело. 1997.- 4, — с.28−32.
- Кэмпбелл Р., Макконелл, Стэнли, Л.Брю. Экономика.: Перевод с англ. М.: Республика, 1992. — Т.1.
- Кэмпбелл Р., Макконелл, Стэнли, Л.Брю. Экономика.:
- Перевод с англ.- М.: Республика, 1992. Т. 2.
- Ламыкин А.И., Мамий Ч. П. Финансовый механизм государственного регулирования национальной экономики. М.?Диалог, МГУ, 1997 г.
- Лыкова Л.Н. От нормативов к налогообложению.- М.: Наука, 1991.
- Лыкова Л.Н. Теоретические проблемы налоговой политики. / Вестник Московского Университета. Серия 6, Экономика. 1992. — 2. — с.3−10.
- Люсов А.Н. Налоговая система России : налогообложение банков. -- М.: Банкцентр, 1994.
- Люсов А.Н. Модели рыночной экономики. Деньги и кредит. — 1995. — 1. — с.37−45.
- Маркс К., Энгельс Ф. Полн.собр.соч.2-е изд. Т.25,41.
- Маркс К., Энгельс Ф. Полн.собр.соч.2-е изд. Т.25,42.
- Михайлова Е.В. Финансовый рынок в Российской Федерации (опыт и проблемы становления). Спб.: СПБ. УЭФ, 1992.
- Мурзов И.В. Трансформация налоговой системы в экономике переходного периода. Новосибирск, 1997 г.
- Налогообложение прибыли предприятий и организаций. /Сборник./ Составитель Сергиенко С. Т., Полторак А.Ф.-М.: МГП «Эрус», 1992.
- Нестеренко А. Государство и рынок в посткоммунистической экономике. МЭиМО.- 1993. — 10. — с.24−38.
- Никитин С.Н. Государственное финансовое и денежно-кредитное регулирование экономики. Спб.: Университет экономики и финансов, 1996 г.
- Никитин С. М. Никитин A.C. Прибыль и перелив капитала : теоретические и практические проблемы. Деньги и кре- 139 -ДИТ, 1997 г. 3 — с.32−39.50.0лькова Р. Г. Банк и контроль. М.: Финансы и статистика, 1991.
- Панова Г. С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. М.: Финансы и статистика, 1996.
- Пансков В.Г. Слабость налогового механизма обрекает бюджет на новый долг. Известия.- 1997 г.- 90, — с. 11.
- Панюшкин М. Обязательные резервы в первом полугодии.-Банковское дело. 1997. — 6, — с.40−42.
- Паркинсон Сирил Морткот. Закон и доходы. М.: ЦНИИТЭИ-легпром 1992.
- Пепеляев С.Г. Законы о налогах: элементы структуры.-М.:СВЕА, 1995 г.
- Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. М.: ИНФА-М, 1996.
- Рассказов Е.П. Налогообложение банков в России.- М.: Финансы и статистика, 1993.
- Рид Э., Коттер Р., Гилл Э., Смит Р. Коммерческие банки. -М.: Прогресс, 1991 г.
- Романовский М.В. Бюджет, налогообложение и проблемы создания финансового рынка.- Л.: ЛФЭИ, 1990.
- Рябова Р.Н. Налогообложение прибыли коммерческих банков. М.: Банковский бюллетень, 1997 г.
- Самуэльсон П. Экономика. Т.1,2. М.: МГП «Алгон» ВНИИСИ. 1992.
- Самуэьлсон П., Нордхауз У. Экономика. 1993.
- Селезнов А. Банковская система ядро инфраструктуры финансового рынка. — Экономист. — 1997.- 7 — с.26−38.
- Сенчагов В. Стратегия государственной и бюджетно-налоговой политики. Вопросы экономики. — 1997 г. — 6 -С.5−13.
- Сергеева Г. И. Налоговая система как инструмент финансового регулирования экономики. Л.: ЛФЭИ, 1991.
- Сергиенко Я. Некоторые особенности монетарных процессов в переходной экономике России. Вопросы экономики. -1996. — 8, — с.29−35.
- Сидорова Н.И. Налоги в государственном регулировании экономики./ Финансы. 1996. — 11, — с.26−29.
- Симпсон Т.Д. Основные вопросы регулирования деятельности коммерческих банков. Деньги и кредит. — 1993 г. — 3. — с.20
- Синки Джозеф, мл. Управление финансами в коммерческих банках.-М.: Catallaxy, 1994.
- Смирнов A.B. Налог на прибыль. М.: Strix и др., 1996.
- Смит А. Исследование о природе и причине богатства народов. Пг: Издательство «Прибон», 1924.
- Соколов А. Теория налогов. М.- 1928 г.
- Сумароков В.Н. Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования.- М.: Финансы и статистика, 1996 г.
- Тимофеева О.В. Налоговая система России : настоящее и будущее. М.: Прогресс, 1996 г.
- Тимофеева О. Налоги как инструмент государственного регулирования. / Экономист. 1996. — 11, — с.24−32.
- Тишмурадов Ш. М. Формирование и использование прибыли коммерческого банка. Спб.: СПБ. УЭФ, 1993 г.
- Трохова О.В. Регулирование и управление банковской деятельностью в условиях рыночной экономики. М., 1992 г.
- Тургенев Н.И. Опыт теории налогов.-М.:Госсоцэконом-издат, 1937.
- Тыртышный С.А. Зарубежный опыт налогообложения коммерческих банков. / Финансы. 1996. — 7, — с.23−25.
- Улюкаев А. Российские реформы и создание предпосылок для перехода к экономическому росту. / Вопросы экономики. 1996. — 2 — с.51−60.
- Фадейкина Н. В. Регулятивный банковский процесс. Спб.: Университет экономики и финансов, 1996 г.
- Федеральная резервная система: назначение и функции: Пер. с англ. Уфа: Спектр, 1992 г.
- Федоров Б.Г. Центральные банки и денежно-кредитное регулирование в развитых капиталистических государствах.-Деньги и кредит. 1990 г.- 4, — с.20−22.
- Финансово-кредитный словарь, т.1, / под ред. Гарбузо-ва В.Ф. М.: Финансы и статистика, 1984 г. — 511с.
- Финансовый менеджмент. / под ред. Стояновой Е.С.- М.: Перспектива, 1993 г.
- Хандруев A.A. Современные особенности денежно-кредитной сферы. / Деньги и кредит. 1996. — 11, — с.10−13.
- Хатунцев В.М., Никифорова В. Д. Экономическое регулирование : формы и методы.- Спб.: Изд-во СпбУэф, 1992 г.- 172с.
- Харрис Л. Денежная теория.: Перевод с англ. М.:Прогресс. 1990.
- Черник Д.Г. Налоги необходимое условие рыночной экономики. — М.: Общество «Знание», 1991.
- Шенаев В.Н., Наумченко О. В. Центральный банк в процессе экономического регулирования:зарубежный опыт и возможности его использования в России. М.: АО Консалтбанкир, 1994 .
- Ширинская Е.Б. Операции коммерческих банков и зарубежный опыт. М.: Финансы и статистика, 1993.
- ЭдвинДж. Долан, Колин Д. Кэмпбелл, Розмари Дж. Кэмп-белл 11 Деньги, банковское дело и кредитно-денежная политика": Перевод с англ., под общ. ред. В.Лукашевича. Л. 1991.
- Юткина Т.Ф. Методологические основы налогообложения.- Сыктывкар: СГУ, 1995.
- Юткина Т.Ф. Основы налогообложения. Сыктывкар: СГУ, 1995.
- Ямпольский М.М. О регулировании деятельности коммерческих банков. Деньги и кредит, 1993 г. — 9 — с.12−16.
- ФАКТОРЫ. ВЛИЯЮЩИЕ НА НАДЕЖНОСТЬ БАНКОВ1. НАДЕЖНОСТЬ БАНКА1. ВНЕШНИЕ ФАКТОРЫ
- СОСТОЯНИЕ МИРОВОИ ЭКОНОМИКИ
- ФОРС-МАЖОРНЫЕ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА
- Структура привлеченных резервируемых денежных средств банка X.млн.руб.)
- Привлеченные средстваДата 1.5.96 1.6.96 1.7.96 1.8.96 1.9.96 1.10.96 1.11.96 1.12.96 1.1.97 1.2.97 1.3.97 1.4.97 1.5.97 1.6.97 1.7.97 1.8.97 1.9.97 1.10.97 1.11.97 1.12.97 1.1.981
- Срочные обязательства от 31 дня до 90 дней 792 65 — - 2583 — 148 313 381 3527 561 375 610 265 88 655 1096 13 — 4608
- В % к итогу 10 0,6 — - 5,6 — 0,4 0,6 0,6 4,4 0,7 0,5 0,7 0,4 0,2 0,8 1,2 0,02 — 5,1
- Срочные обязательства от 91 дня и более 4293 7411 11 536 10 925 27 546 24 701 15 776 18 522 36 080 45 765 49 541 38 028 31 195 32 262 34 879 27 311 42 058 50 798 44 818 49 610 44 629
- В % к итогу 54 71,5 44,4 33,6 58,2 52,8 44 49,3 64,7 70,5 62 48,5 38,5 38,5 52,3 47,2 52,3 54,9 57,6 61,3 49,6
- Средства, на счетах в иностранной валюте — - - - - - - - - 2947 5464 5734 10 068 6180 4113 8815 8476 4783 1665 3713
- В % к итогу — - - - - - - - - 3,7 7 7 12 9,3 7,1 11 9,2 6,08 2,1 4,1
- ИТОГО: (%) 7942 100 10 368 100 25 955 100 32 557 100 47 358 100 46 756 100 35 855 100 37 581 100 55 757 100 64 894 100 79 928 100 78 370 100 81 016 100 83 838 100 66 745 100 57 858 100 80 425 100 92 533 100 77 871 100 80 878 100 90 021 100
- Структура обязательных резервов коммерческого банка X.млн.руб.)
- РезервыДата 1.5.96 1.6.96 1.7.96 1.8.96 1.9.96 1.10.96 1.11.96 1.12.96- 1.1.97 1.2.97 1.3.97 1.4.97 1.5.97 1.6.97 1.7.97 1.8.97 1.9.97 1.10.97 1.11.97 1.12.97 1.1.98
- По срочным обязательствам от 31 дня до 90 дней 111 9 — - 362 — 19 41 49 458 73 41 67 29 9 72 120 1 — 507
- В % к итогу 10,5 0,7 — - 5,7 — 0,4 0,6 0,7 4,9 0,8 0,5 0,7 0,4 0,2 0,9 1,3 ОД 5,3 1
- По срочным обязательствам от 91 дня и более 429 741 1384 1092 2755 2470 1577 1852 3608 4577 4955 3803 2497 2581 2790 2185 3365 4064 3585 3969 3570 1
- В % к итогу 40,7 58,3 32,4 22 43,6 39 33 37,8 53,5 60 52,8 39,4 27,7 28,7 41,3 35,6 42 44,2 45,8 48 37,2
- По средствам на счетах в иностранной валюте — - - - - - - - - 147 273 344 604 371 248 528 509 288 150 334
- В % к итогу — - - ' - - - - - - 1,5 2,8 3,8 6,7 5,6 4 6,6 5,5 3,6 1,8 3,5
- ИТОГО: (%) 1054 100 1271 100 4268 100 4986 100 6321 100 6337 100 4790 100 4897 100 6747 100 7625 100 9386 100 9640 100 9601 100 8978 100 6749 100 6130 100 8011 100 9196 100 7830 100 8263 100 9601 100
- Динамика подлежащих резервированию обязательств и минимальных резервных требований банка X.млн.руб.)
- ПоказателиХДата 1.5.96 1.6.96 1.7.96 1.8.96 1.9.96 1.10.96 1.11.96 1.12.96 1.1.97 1.2.97 1.3.97 1.4.97 1.5.97 1.6.97 1.7.97 1.8.97 1.9.97 1.10.97 1.11.97 1.12.97 1.1.98
- ВАЛЮТА БАЛАНСА 14 814 29 866 51 140 72 499 83 271 79 723 92 959 99 284 93 797 110 488 115 340 115 724 138 828 142 890 112 260 141 148 216 938 199 275 171 810 177 087 181 056
- Обязательства, подлежащие резервирование 7942 10 368 25 955 32 557 47 358 46 756 35 852 37 582 55 757 64 894 79 928 78 370 81 016 83 838 66 745 57 858 80 425 92 532 77 872 80 879 90 021
- В % к валюте баланса 53,6 34,7 50,8 44,9 56,9 58,6 38,6 37,9 59,4 58,7 69,3 67,7 58,4 58,7 59,5 41 37 46,4 45,3 45,7 49,7
- Объем минимальных резервных требований 1054 1271 4268 4986 6321 6337 4790 4897 6747 7626 9386 9639 9600 8978 6749 6129 8011 9196 7829 8263 9601
- В % к валюте баланса 7,1 4,3 8,3 6,9 7,6 7,9 5,2 4,9 6,8 6,9 8,1 8,3 6,9 6,3 6,0 4,3 3,7 4,6 4,6 4,7 5,3
- Средняя норма минимальных резервных требований (%) 13,3 12,3 16,4 15,3 13,3 13,6 13,4 13,0 12,1 11,8 11,7 12,3 11,9 10,7 10,1 10,6 10 9,9 10 10,2 10,7
- ФОРМИРОВАНИЕ ПРИБЫЛИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА1. ДОХОДЫ БАНКА1. Доходы по процентам
- По кредитам в рублях и в инвалюте и от лизинга клиентам.
- По средствам в кредитных организациях.
- З.По долговым ценным бумагам.
- По счетам иностранным корреспондентов, гарантийным и акцептным операциям.5.3а пользование бюджетными авансовыми платежами по налогу на прибыль в сумме, превышающей фактически причитающиеся к уплате за отчетный год.
- По кредитам, выданным бюджету.1. Непроцентный доход1.0т операций в иностранной валюте.
- Доходы по операциям с ценными бумагами.
- Доход по трастовым операциям.
- Дивиденды по паям и акциям.
- Полученная комиссия по услугам клиентам и банкам.6.Штрафы, пени, неустойки.
- Прочие доходы (в том числе сумма восстановленного дохода за счет резерва на возможные потери по ссудам).1. БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ1. РАСХОДЫ БАНКА1. Расходы по процентам
- По расчетным, текущим и другим счетам клиентов.
- По депозитам и вкладам предприятий и организаций.1. З. По вкладам граждан.
- Расходы по операциям с ценными бумагами.
- Амортизационные отчисления.
- Уплаченная комиссия по услугам клиентов и банков.
- Прочие расходы (в том числе резерв на возможные потери по ссудам).
- Расходы, не уменьшающие налогооблагаемую базу.
- Убыток от реализации имущества, принадлежащего банку.
- Упущенный доход при оказании услуг безвозмездно или ниже их себестоимости.
- Сверхнормативные расходы по отдельным статьям затрат.
- Не учитываемые при налогооблажении прибыли отчисления в резерв на возможные потери по ссудам.
- Расходы на содержание объектов непроизводственной сферы.