Методическое обеспечение валютных операций в управлении внешнеэкономической деятельностью российских организаций

Актуальность темы

исследования. Международная практика валютных операций, регулируемая международными стандартами и различного рода соглашениями, заключаемыми между правительствами разных стран, получила интенсивное развитие в России с начала 90-х годов прошлого столетия. Российские организации осуществляют валютные операции разными способами. При непосредственном осуществлении сделок в иностранной валюте возникает необходимость пересчета в валюту, в которой предприятие представляет результаты своей деятельности и свое финансовое положение в отчетности. При осуществлении валютных операций через зарубежные дочерние или ассоциированные компании, совместные предприятия или их филиалы, требуется перевод финансовой отчетности в валюту учета иностранного предприятия для того, чтобы включить его отчетность в консолидированную финансовую отчетность, составляемую головной (материнской) российской организацией. Эти два условия являются основой для разработки теоретических и методических вопросов, требующих развития для управления многогранной внешнеэкономической деятельностью российских организаций.

Учитывая, что российские организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, как правило, являются структурами со сложной системой управления, то для оборотов товаров, движения денежных потоков в рамках экспортной, реэкспортной, импортной и других видов деятельности стремятся создать эффективную систему внутреннего контроля, обеспечивающую снижение рисков по валютным операциям и повышению достоверности информации в отчетности о выполнении условий внешнеторговых контрактов.

Управление валютными операциями, сопряженные с рисками, требует согласованности разных областей права, в частности, налогового, гражданского, таможенного кодексов, международных Правил «Инкотермс». Это в свою очередь требует достоверного и своевременного информационного и методического обеспечения управления по текущим валютным операциям, операциям по экспорту, реэкспорту, импорту, валютных операций, осуществляемых резидентами, и других в рамках внешнеэкономической деятельности. Жесткие условия конкуренции в сфере международной торговли требуют постоянного совершенствования механизма управления внешнеторговыми контрактами.

В этой связи тема исследования является своевременной и актуальной.

Степень изученности проблемы. В современной экономической литературе опубликовано немало трудов, посвященных проблемам осуществления организациями внешнеэкономической деятельности. Исследование теорий финансово и валютного регулирования затронуты в классической и современной зарубежной литературе в работах Дж. Гэлбрейта, Р. Коуза, А. Маршала, Д. Милля, Дж. Стиглица, Дж. Хикса и других. Проблемы управления валютными операциями, их методологические и методические аспекты рассматривались отечественными экономистами О. Н. Афанасьевой, A.A. Актовым, И. Т. Балабановым, А. П. Беловым, Г. Н. Белоглазовой, И.И. Вален-цевой, Е. С. Вылковой, А. Г. Грязновой, Т. М. Ковалевой, В. В. Ковалевым, К. К. Коробовой, JI.P. Курмановой, О. И. Лаврушиным, H.H. Масюк, Н.И. Па-русимовой, Л. Б. Парфеновой, A.B. Якуниной и другими.

Значимые публикации по регулированию внешнеэкономической деятельностью, формированию валютной политики организаций, управлению расчетами контрагентов по международным контрактам, и другие, использованы в работе в качестве отправных моментов для развития методического обеспечения валютных операций.

Цель и задачи исследования

Целью диссертационной работы является разработка комплекса теоретических и методических вопросов формирования методического обеспечения, отражающего особенности осуществления валютных операций в рамках внешнеэкономической деятельности российских организаций. В соответствии с целью диссертационного исследования в работе сформулированы следующие задачи:

— выявить особенности и обосновать направления развития системы валютного регулирования и валютного контроля в России;

— проанализировать развитие и роль валютного рынка в российской экономике;

— рассмотреть валютные ограничения и направления валютного контроля, присущие мировым экономикам;

— рассмотреть систему валютного контроля в современных условиях функционирования уполномоченного банка;

— обосновать понятие валютного контроля применительно к валютному законодательству;

— определить эффективность валютных ограничений и валютного контроля с точки зрения предотвращения утечки капитала за границу;

— рассмотреть особенности управления рисками в коммерческом банке при осуществлении валютного контроля;

— выявить особенности и информационного обеспечения управления валютными операциями в организациях.

Область исследований. Диссертационная работа выполнена в рамках Паспорта номенклатуры специальностей научных работников (экономические науки) ВАК 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит» .

Предмет исследования. Предметом исследований является комплекс теоретических, методологических вопросов осуществления валютных операций и информационного обеспечения управления ими в процессе внешнеэкономической деятельности российских организаций.

Объект исследования. Объектом исследования явились валютные операции крупных российских организаций и банков.

Теоретическая и методологическая база исследования. Теоретической основой диссертационного исследования послужили труды ведущих ученых по проблемам валютного рынка, валютного регулирования и валютного контроля, осуществления валютных операций, законодательно-нормативная база в области внешнеэкономической деятельности.

Научная новизна исследования. Научная новизна результатов исследования заключается в теоретическом обосновании и решении методических вопросов по формированию информационного обеспечения валютных операций в управлении внешнеэкономической деятельностью российских организаций.

Наиболее существенными результатами работы являются следующие:

— выделены направления развития системы валютного регулирования и валютного контроляобоснована специфика развития этапов валютного регулирования и валютного контроля, связанная с развитием законодательства, банковской системы, регулирующим воздействием государства на участников валютного рынка;

— раскрыты особенности валютного рынка в России в докризисные и послек-ризисные периодысформулированы предпосылки и направления развития валютного рынка и валютных операций в инновационной экономике;

— на основе анализа современных зарубежных и российской систем валютного контроля определено влияние валютных ограничений и валютного контроля на внешнеэкономическую деятельность российских организаций;

— разработана концептуальная модель управления рисками коммерческого банка при осуществлении им валютного контроляобоснованы взаимодействия элементов модели: принципов и критериев классификации валютных рисков, механизма управления валютными операциями и методов регулирования открытых валютных позиций;

— уточнены сферы валютных ограничений и валютного контроля в России, обосновано их влияние на результаты внешнеэкономической деятельности российских организаций;

— на основе анализа ключевых положений внешнеторгового контракта, уточнены формы и методы платежейданы методические рекомендации по осуществлению расчетов по экспортным, импортным и посредническим операциям, предложен алгоритм анализа налогообложения операций при различных таможенных режимах.

Теоретическая и практическая значимость. Представленные в работе научные результаты вносят определенный вклад в развитие информационного обеспечения управления валютными операциями в организациях.

Практическая значимость работы заключается в том, что выводы и предложения, полученные в результате выполненного исследования, могут быть использованы в практике работы российских организаций, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность.

Апробация работы. Основные положения исследования были доложены на региональных и межвузовских научно-методических конференциях в Марийском государственном университете в 2011 г., Сургутском государственном университете в 2007, 2009;2011 гг.

Наиболее существенные положения и результаты исследования автора нашли отражение в 8 публикациях авторским объемом 3,7 печ. л., среди которых 3 работы, опубликованные в изданиях, рекомендованных ВАК.

Результаты исследования внедрены в практику деятельности Коммер-ческиого банка «Михайловский Промжилстройбанк» (филиал в г. Москве), Коммерческого банка «Природа» .

Отдельные научные разработки и методики используются в учебном процессе в Сургутском государственном университете для методического обеспечения занятий по дисциплине «Банковское дело» .

Объем и структура работы. Диссертация содержит введение, три главы, заключение, библиографию, иллюстрирована таблицами и рисунками.

Заключение

.

Исследование вопросов методического обеспечения валютных операций в управлении внешнеэкономической деятельностью российских организаций позволило сделать ряд выводов:

1. Изучение мнений в отношении содержания валютного контроля позволяет констатировать, что:

— валютный контроль является составной частью системы государственного регулирования валютных операций.

— для устранения нелегальной утечки капитала за рубеж через механизм экспортно-импортных операций недостаточно мер валютного контроля.

— организация оптимального построения валютного контроля и работы повысит эффективность его функционирования и явится фактором, влияющим на снижение оттока капитала из России в целом.

— функционирование системы валютного контроля зависит от следующих групп факторов:

— политики Правительства, выражающей интересы государства, заключающиеся в стабилизации экономического положения в России;

— комплекса мер, принимаемых Центральным Банком РФ и Правительством РФ, по организации осуществления валютных операций в стране;

— совокупности действий всех участников валютных отношений в процессе достижения своих целей и поставленных перед ними задач.

2. Формирование валютного рынка сыграло, несмотря на его кризисные потрясения, в целом позитивную роль в реформировании российской экономики. Меры, предпринятые в период после кризиса, в сочетании с улучшившейся внешнеэкономической конъюнктурой позволили восстановить внутренний валютный рынок. Был резко ужесточен контроль операций на рынке, отменен валютный коридор, введены ограничения на валютные операции коммерческих банков, также изменился порядок проведения торгов на ММВБ. Этот рынок успешно развивается с точки зрения насыщенности современными средствами телекоммуникации и обработки информации, квалификации участников, объема и видов валютных сделок, взаимосвязи с другими сегментами финансового рынка. Роль валютного рынка возрастала и будет возрастать по мере усиления его главной функции, которая состоит в обслуживании внешнеэкономической деятельности. Этому способствует проведение либерализации валютного регулирования в Российской Федерации, расширение сферы конвертируемости рубля, что открывает перспективу интеграции российского валютного рынка в мировой рынок.

3. Основными целями валютного контроля многих стран являются защита экономики этих стран от резких колебаний денежно-кредитной системы и уменьшения валютных резервов, вызываемых движением капитала, а также обеспечение национальной (в том числе экономической) безопасности. Механизм валютного контроля в странах Западной Европы, США, Канады, Японии исторически складывался с учетом специфических условий развития каждой из этих стран. Вследствие этого в них существовали и до настоящего времени сохраняются некоторые особенности в проведении валютного контроля.

Современный этап глобализации характеризуется отказом большинства стран от валютных ограничений, открытием рынков капитала. Валютный контроль постепенно уходит из арсенала механизмов валютной политики и трансформируется в систему контроля доходов, полученных преступным путем. Валютные ограничения используются странами в периоды радикальных экономических преобразований как способ снижения негативного воздействия внешних рынков на нестабильную национальную экономику.

Анализ мирового опыта показывает, что набор мер и инструментов валютного регулирования отличается большим разнообразием, их выбор определяется особенностями национальной экономики и национального законодательства. Определить общие закономерности эволюции валютных ограничений в контексте развития валютно-финансовой сферы довольно сложно.

Необходимость отказа от широкого использования валютных ограничений и введения конвертируемости их валют была продиктована очевидными успехами в экономическом развитии западноевропейских стран.

4. Валютные ограничения — это составная часть общеэкономической и валютной политики. При переходе к конвертируемости валюты большинство стран предпочли вариант, который обеспечивает ее стабилизацию, а не стремительное падение курса. К постепенной отмене валютных ограничений и расширению обратимости национальной валюты страны переходили, когда упрочились рыночные отношения, сформировался внутренний валютный рынок, и Центральные Банки овладели широким инструментарием денежно-кредитного регулирования. Наличие полноценной системы денежно-кредитного регулирования, основанной на гибких современных инструментах и методах, является одним из наиболее существенных условий отмены валютных ограничений, поскольку именно денежно-кредитная политика в состоянии создавать противовес неизбежному укреплению национальной валюты.

5. Ни одно государство не оставляет без внимания сферу валютных отношений. Осуществляя валютную политику, в которой реализуются стратегические и текущие цели его экономической политики, государство в лице органов законодательной и исполнительной власти регулирует проведение валютных операций. Валютная политика определяет место, цели и устремления страны в мировом сообществе. Проанализировав публикации в части определения понятия регулирования валютных отношений государством, автором сделан вывод о том, что роль валютного контроля заключается в обеспечении проведения валютных операций в соответствии с валютным законодательством и с учетом экономической и политической ситуации в стране.

Выделены следующие основные направления в регулировании валютных отношений и цели, преследуемые государством при проведении ряда мер по регулированию:

— определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству;

— контроль за репатриацией резидентами иностранной валюты и валюты Российской Федерации;

— проверка обоснованности платежей по внешнеэкономическим контрактам;

— проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а так же по операциям нерезидентов в валюте Российской Федерации.

Анализ материалов публикаций позволил выделить ряд основных целей введения валютного контроля в России, как одного из направлений государственного регулирования внешнеэкономической деятельности. К ним относятся:

— регулирование внешнеэкономической деятельности;

— приостановление неконтролируемого оттока капитала из страны;

— укрепление национального курса валюты;

— контроль за валютными операциями и обращением иностранной валюты в России.

6. Ведение валютного контроля за всеми валютными операциями своих клиентов на всех этапах их осуществления является основной задачей уполномоченного банка в системе валютного контроля. Уполномоченные банки охватывают своим контролем наибольшее количество валютных операций по сравнению с другими агентами валютного контроля. Существует целый ряд валютных операций, проведение которых контролируется только уполномоченными банками — переводы валютных средств по контрактам на оказание услуг, получение и предоставление кредитов в иностранной валюте и валюте Российской Федерации, переводы иностранной валюты и валюты.

Российской Федерации физическим лицам за пределы территории Российской Федерации и другие.

В тоже время уполномоченный банк является как важнейшим элементом механизма валютного контроля, так и слабым местом на протяжении всего периода функционирования механизма валютного контроля. Уполномоченный банк обеспечивает посредством контрольных действий ограничение утечки капитала из страны. Обращено внимание на понятие уполномоченного банка и уточнены роль и место уполномоченного банка в системе регулирования валютных операций.

7. Рассмотрены известные подходы к определению банковских рисков. Приведенные выше определения банковских рисков позволяют сделать следующие выводы:

— банковские риски специфичны и возникают при проведении банковских операций;

— банковские риски характеризуются неопределённостью конечного результата и возможностью финансовых потерь.

Исходя из анализа сущности, форм и методов валютного контроля, подходов к определению банковских рисков, в том числе валютных рисков, методов их регулирования и страхования, в работе дано определение рискам банковского валютного контроля.

8. Для защиты от рисков банковского валютного контроля банки могут дополнительно применить специальные меры:

— усиление внутренних систем контроля в валютных подразделениях банков;

— функциональное разделение ответственности и процесса работы между подразделениями банка, занимающимися валютным дилингом, обслуживанием сделок, контролем и бухгалтерским учетом;

— введение особых требований при заключении и обработке валютных сделок (специальных форм учета, ежедневной отчетности, просмотра документов и рекламаций вне дилинговых подразделений, отслеживания срочных контрактов с торговыми партнерами и рисков по этим контрактам кредитными управлениями банков, внутрибанковских проверок подразделений валютного дилинга и связанных с ним подразделений);

— введение внутренних систем лимитов, в частности дневных лимитов (ограничений открытых процентных позиций и позиций в инвалюте, которые дилинговое подразделение банка может иметь в течение дня), ночных лимитов (ограничений открытых позиций, которые не закрываются в течение дня, а остаются открытыми на более долгий срок, вне местного рабочего времени);

— установление лимитов для контрагентов, то есть общей суммы, на которую в течение определенного срока могут заключаться валютные сделки с партнером, с разделением таких лимитов для банков, предприятий, частных клиентов.

9. В условиях глобализации, которая охватила все сферы жизни общества, меняется содержание международного торгового оборота. Его современными отличительными чертами являются: расширение предметов торговли, возникновение новых мировых рынков валюты и капиталовпоявление новых видов контрактовусиление роли универсальных международных договоров по вопросам торговли, услуг, результатов интеллектуальной деятельностивнедрение в торговлю новых информационных технологийактивизация деятельности международных экономических организаций.

Внешнеторговый контракт является наиболее распространенной юридической формой внешнеэкономической сделки, опосредующей взаимоотношения российских и зарубежных предпринимателей. Его разработка, выработка условий и составление проекта, заключение и исполнение требуют специальных знаний и навыков, учета специфических особенностей внешнего рынка.

Для реализации контракта внешнеторговой купли-продажи товаров продавец должен провести комплексное исследование рынка и изучить прежде всего:

— конъюнктуру рынка товара, являющегося объектом договора, т. е. выявить осуществляемый и ожидаемый на него спрос, определить уровень цен, а также тенденции их изменения;

— торгово-политические, транспортные и правовые условия работы на рынке, в частности содержание межправительственных соглашений, регулирующих ввоз товара;

— систему государственного регулирования внешней торговли в стране-импортере, включая уровень таможенного обложения предлагаемого экспортером товара, нетарифные барьеры-запреты и ограничения, квоты и лицензирование, сертификацию товара, а также законодательство, регулирующее деятельность иностранных фирм в стране покупателя, и т. п.;

— фирменную структуру рынка, определить организации, которые играют ведущую роль на рынке данного товара и могут быть потенциальными партнерами либо конкурентами, исследовать формы и методы их работы на рынке.

10. Анализ форм и методов платежа в рамках внешнеторгового контракта позволил сделать следующие выводы:

— в процессе согласования с иностранным контрагентом условий оплаты российскому экспортеру следует добиваться применения аккредитивной формы расчетов как наиболее оптимальной для своевременного получения выручки. Используя эту форму расчетов, необходимо учитывать разную степень обеспечения надежности платежа и добиваться максимальной степени защиты: открытия безотзывного подтвержденного аккредитива (желательно в российском банке), а при невозможности — настаивать на включении в контракт условия о выплате ему денежных средств с аккредитива, открытого в иностранном банке, против сообщения российского банка о получении от экспортера документов, необходимых для оплаты;

— при использовании в расчетах векселей в случае предоставления коммерческого кредита добиваться включения в контракт условия об обязательном оформлении вексельного поручительства в виде «аваля» ;

— импортеру по возможности отказываться от авансовых платежей. В ином случае следует требовать от иностранного контрагента гарантии банка о возврате аванса, если сам иностранный партнер не вернет его в случае неисполнения им своих обязательств;

— из всех форм расчетов для импортера самой предпочтительной является банковский перевод за поставленный товар, затем документарное инкассо и в последнюю очередь — документарный аккредитив.

11. Условия поставки товара определяют обязанности сторон, связанные с транспортировкой, страхованием и таможенным оформлением товаров как в части их организации, так и в части оплаты данных расходов. В международной практике для этих целей используется свод базисных условий поставки Инкотермс. Наличие существенных различий в содержании и трактовке договоров купли-продажи, а также в торговых обычаях, существующих в правовых системах разных стран, является одной из основных проблем правового регулирования международной торговли.

Основная цель Инкотермс состоит в создании свода международных правил толкования наиболее часто встречающихся во внешней торговле торговых терминов. Тем самым может быть сведена к нулю или в значительной степени уменьшена неуверенность в различном толковании подобных терминов в отдельных странах. Поэтому главным достоинством Инкотермс является то, что сторонам контракта не нужно отдельно прописывать в договоре полный перечень их прав и обязанностей по договору, ведь унифицированное толкование терминов позволяет достичь такого взаимопонимания, при котором у сторон внешнеторгового договора не возникнет разногласий в отношении его условий. В работе рассмотрены общие особенности, преимущества и недостатки отдельных условий поставок с точки зрения формирования эффективного внешнеторгового контракта.