Анализ рентабельности грузовых международных перевозок

Международные автомобильные перевозки внешнеторговых грузов являются одним из наиболее стабильно развивающихся секторов рынка транспортных услуг в Российской Федерации. В настоящее время эти перевозки осуществляются более чем с 60 странами мира. По сравнению с 1990 годом объем перевозок внешнеторговых грузов возрос более чем в 15 раз и в 2008 году составил 36,5 млн. т, в том числе российскими перевозчиками — 14,6 млн. т или около 40%. По объему перевозок в 2006 году на автомобильный транспорт приходилось 4,8% внешнеторговых грузов России, а в стоимостном выражении — 25,5%. При этом на Центральный федеральный округ приходится 44% всего объема международных автомобильных перевозок и на Северо-Западный — 33%. На остальные 5 федеральных округов приходится всего лишь 23% всего объема перевозок (от 3 до 6% на каждый федеральный округ). В структуре грузообмена, приходящегося на автомобильный транспорт, за последние годы стабильно преобладает импорт, доля которого в 2001 году составляла 63,2%, в 2002 г. — 65,9%, 2003 г. — 65,5%, а в 2005 г. — 61,8%. Российский экспорт (35−38% от общего грузообмена) имеет ярко выраженную сырьевую направленность: более 53% приходится на перевозки древесины и изделий из нее, на перевозки черных металлов и изделий из них — 10,9% и продукции нефтехимии — 8%. Основными торговыми партнерами России являются: Финляндия — около 23% общего объема внешнеторгового грузопотока, Беларусь — 14,4%, Украина — 7%, Литва — 6,7%, Германия — 6,3%, Польша 6,1%, Китай — 5%.

На долю перевозчиков третьих стран приходится 12% от общего объема международных автоперевозок, что в 2006 году составило 4,4 млн. т.

Емкость российского рынка международных автомобильных перевозок грузов оценивается экспертами в 5,0 млрд. долларов США, что обуславливает высокую конкуренцию на этом рынке со стороны иностранных перевозчиков. Суммарный доход российских перевозчиков на указанном рынке оценивается в 1,5 млрд. долларов США.

В целях повышения финансовой устойчивости и конкурентоспособности российских перевозчиков Правительство России за последние годы приняло ряд решений по совершенствованию системы их налогообложения. В результате налоговая нагрузка на российских международных перевозчиков за последние 4 года снизилась на 15% (включая снижение налога на прибыль с 36 до 24% и единого социального налога с 35,6% до 26%). Прекращено взимание НДС с доходов от перевозок импортных грузов.

Необходимо учитывать, что из общего количества автомобилей российских перевозчиков, получивших допуск на осуществление международных перевозок грузов (50,9 тыс. ед., в том числе осуществляющих перевозки на коммерческой основе — 50,3 тыс. ед.) более половины парка автомобилей не соответствует экологическим и другим требованиям Правил ЕЭК ООН, в связи с чем значительная часть этого парка может использоваться для перевозок лишь в отдельные страны только на основе двухсторонних соглашений. При этом, поскольку национальная промышленность практически не производит подвижной состав, соответствующий международным требованиям, российские перевозчики вынуждены ориентироваться на автомобили, в основном, иностранного производства. В дальнейшем, в соответствии с Концепцией развития автомобильной промышленности России, предусматривающей поэтапное обеспечение выпуска автомобилей по нормам Евро-2, Евро-3 и Евро-4, ориентация российских перевозчиков должна быть направлена на национальный рынок их производства.

Высокая роль прибыли в развитии автотранспорта на современном этапе и обеспечении интересов его собственников и персонала определяют необходимость повышения эффективности перевозки грузов. Управление эффективностью перевозок представляет собой процесс выработки и принятия управленческих решений по всем основным аспектам, влияющим на функционирование грузового транспорта.

Главной целью повышения эффективности транспортного предприятия является обеспечение максимизации благосостояния собственников предприятия в текущем и перспективном периоде. Эта главная цель призвана обеспечивать одновременно гармонизацию интересов собственников с интересами государства и персонала предприятия.

Таким образом, актуальность изучения темы повышения эффективности автотранспортного предприятия определяется значимостью показателей эффективности в процессе функционирования предприятия с точки зрения гармонизации интересов собственников с интересами государства и персонала предприятия.

Целью написания данной работы является изучение рентабельности перевозок грузов на примере ООО «Тир Транс» и разработка мероприятий по ее повышению.

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи: изучить теоретические аспекты повышения рентабельности перевозок автотранспортного предприятия; проанализировать рентабельность перевозок ООО «Тир Транс»; разработать мероприятия по повышению рентабельности ООО «Тир Транс». Таким образом, объектом изучения данной работы является ООО «Тир Транс», а предметом изучения рентабельность перевозок ООО «Тир Транс».

1. Теоретические основы повышения рентабельности перевозок автотранспортного предприятия

1.1 Экономическая сущность рентабельности перевозок

Показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятий, являются показатели рентабельности (или доходности).

Эффективность представляет собой отношение результатов к затратам. При этом в качестве результатов выступает прибыль предприятия, а в качестве затрат — ресурсы или капитал, от использования которого получен данный эффект.

В экономической литературе дается несколько понятий рентабельности. Так, одно из его определений звучит следующим образом: рентабельность (от нем. rentabel — доходный, прибыльный) представляет собой показатель экономической эффективности производства на предприятиях, который комплексно отражает использование материальных, трудовых и денежных ресурсов.

По мнению других авторов, рентабельность — показатель, представляющий собой отношение прибыли к сумме затрат на производство, денежным вложениям в организацию коммерческих операций или сумме имущества фирмы используемого для организации своей деятельности.

Так или иначе, рентабельность представляет собой соотношение дохода и капитала, вложенного в создание этого дохода. Увязывая прибыль с вложенным капиталом, рентабельность позволяет сравнить уровень доходности предприятия с альтернативным использованием капитала или доходностью, полученной предприятием при сходных условиях риска. Более рискованные инвестиции требуют более высокой прибыли, чтобы они стали выгодными. Так как капитал всегда приносит прибыль, для измерения уровня доходности прибыль, как вознаграждение за риск, сопоставляется с размером капитала, который был необходим для образования этой прибыли. Рентабельность является показателем, комплексно характеризующим эффективность деятельности предприятия.

При его помощи можно оценить эффективность управления предприятием, так как получение высокой прибыли и достаточного уровня доходности во многом зависит от правильности и рациональности принимаемых управленческих решений. Поэтому рентабельность можно рассматривать как один из критериев качества управления.

По значению уровня рентабельности можно оценить долгосрочное благополучие предприятия, т. е. способность предприятия получать достаточную прибыль на инвестиции. Для долгосрочных кредиторов инвесторов, вкладывающих деньги в собственный капитал предприятия, данный показатель является более надежным индикатором, чем показатели финансовой устойчивости и ликвидности, определяющиеся на основе соотношения отдельных статей баланса.

Устанавливая связь между суммой прибыли и величиной вложенного капитала, показатель рентабельности можно использовать в процессе прогнозирования прибыли. В процессе прогнозирования с фактическими и ожидаемыми инвестициями сопоставляется прибыль, которую предполагается получить на эти инвестиции. Оценка предполагаемой прибыли базируется на уровне доходности за предшествующие периоды с учетом прогнозируемых изменений.

Кроме того, большое значение рентабельность имеет для принятия решений в области инвестирования, планирования, при составлении смет, координировании, оценке и контроле деятельности предприятия и ее результатов.

Таким образом, можно сделать вывод, что показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и систематизируются в соответствии с интересами участников экономического процесса.

Говоря о рентабельности перевозок грузов следует учитывать особенности транспорта, как особой отрасли народного хозяйства, которому присущи следующие особенности, отличающие его отраслей народного хозяйства.

1. Отсутствие у транспорта производственного процесса. Транспорт осуществляет лишь доставку грузов к месту назначения.

2. Транспортные услуги не подлежат хранению, так как по ним невозможно создать запасы. Проблема резервов на транспорте исходя из этого состоит в создании резерва пропускной способности и провозности способности.

3. Важным фактором в обеспечении транспортных услуг принадлежит трудовым затратам. Поэтому важнейшее значение для снижения себестоимости перевозок имеет увеличение производительного труда, улучшение использования транспортных средств, особенно подвижного состава, сокращение расхода топлива и электроэнергии на единицу перевозочной работы.

4. На транспорте реализуется сам процесс транспортной системы, а не конкретный продукт. Поэтому требования к эффективности и качеству работы транспортной системы относят не только к его рыночной продукции конечному результату транспортной деятельности, но и непосредственно к транспортному производственному процессу. Особенное значение имеют ускорение и бесперебойность транспортного конвейера, повышение качества работы каждого рабочего, бригады, каждого предприятия, производственного объединения, каждого вида транспорта и транспортной системы в целом.

Основным показателем объема выполненных транспортных работ является грузооборот. Именно поэтому грузооборот в стоимостном выражении выступает фактором, от которого отталкиваются при расчете показателей рентабельности перевозок транспортного предприятия. В качестве эффекта в данном случае выступает прибыль от осуществления транспортных перевозок, а в качестве затрат применяется грузооборот в стоимостном или натуральном выражении или себестоимость грузооборота.

1.2 Показатели рентабельности деятельности предприятия

В экономической литературе различные авторы по-разному классифицируют показатели рентабельности. Одной из таких классификаций является подразделение на:

— показатели рентабельности хозяйственной деятельности;

— показатели финансовой рентабельности;

— показатели рентабельности продукции.

Рентабельность хозяйственной деятельности ® характеризует норму возмещения (вознаграждения) на всю совокупность источников, используемых предприятием, т. е. является отношением суммы доходов вкладчиков и кредиторов (П) к сумме инвестированного ими капитала (ИК):

R = П/ИК (1)

В качестве инвестированного капитала при оценке эффективности хозяйственной деятельности необходимо использовать сумму всех активов, так как их общая величина учитывает все долги предприятия, в том числе и по эксплуатации.

Некоторые экономисты предлагают из общей величины активов исключать бездействующие и избыточные основные производственные средства, оборудование к установке, денежные средства, нематериальные активы, т. е. средства, которые не способствуют получению прибыли. Однако такой подход является недостаточно оправданным, а показатель не широко используется на практике. Это связано с тем, что руководство предприятия должно не только эффективно использовать активы в своей деятельности, но и следить за составом активов, не создавая излишних запасов оборудования, материалов и т. д.

При расчетах рентабельности необходимо иметь в виду, что величина инвестируемого в предприятие капитала меняется в течение периода получения дохода, поэтому она должна определяться как его среднее значение. При этом наиболее правильным является расчет средней хронологической величины инвестированного капитала.

Необходимо отметить, что при расчетах коэффициентов рентабельности могут использоваться различные показатели дохода предприятия: валовая прибыль, чистая прибыль, прибыль от реализации. Наиболее оправданным подходом при оценке эффективности хозяйственной деятельности является использование суммы чистой прибыли и процентов, уплаченных за пользование кредитом. С учетом этого основной показатель рентабельности хозяйственной деятельности может быть определен следующим образом:

Ra = (ЧП+Пр*(1-Сн))/А, (2)

где Ra — рентабельность активов; ЧП — чистая прибыль; Пр — проценты, уплаченные за пользование кредитами; Сн — ставка налога на прибыль в коэффициенте.

Однако определение уровня рентабельности по данной формуле затруднено тем, что проценты за пользование кредитами включены в себестоимость продукции, а не возмещаются из прибыли. При проведении внутреннего анализа рентабельности такие расчеты становятся возможными. В условиях отсутствия информации внешние субъекты анализа могут использовать только показатель чистой прибыли. Но и чистую прибыль невозможно точно подсчитать по данным текущей отчетности, так как в ней не выделяются платежи в бюджет за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Чистую прибыль можно определить приблизительно, вычитая налог на прибыль из прибыли отчетного периода. Полученный результат имеет завышенное значение, которое может быть уточнено только в ходе проведения внутреннего анализа.

Для характеристики нормы возмещения стоимости рабочего капитала в качестве инвестированного капитала используется оборотный (ОК), т. е.:

R = П/ОК (3)

Кроме того, для характеристики эффективности транспортной деятельности рассчитывается показатель рентабельности перевозок. При его расчете в качестве инвестированного капитала используется стоимость производственных фондов как сумма основных производственных фондов (ОФ) и материальных оборотных средств (МС):

R = П / (ОФ + МС) (4)

Если в расчете использовать в качестве дополнительной величины объем грузооборота, то формулу рентабельности перевозок можно представить в следующем виде:

Rпд = РП / (ОФ + МС) * (П/РП), (5)

где Rпд — рентабельность перевозок;

РП — объем грузооборота в стоимостном выражении в ценах реализации;

ОФ — среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

МС — среднегодовая стоимость материальных оборотных средств;

П — валовая прибыль.

Из приведенной формулы следует, что рентабельность перевозок зависит от изменения двух факторов:

— реализации на рубль производственных фондов;

— прибыли на рубль реализации.

Первый фактор характеризует эффективность использования производственных фондов, т. е. их фондоотдачу, выраженную через объем реализованной продукции. Второй фактор характеризует уровень рентабельности реализованных транспортных услуг.

Определить влияние перечисленных факторов можно методом цепных подстановок.

Изменение рентабельности за счет влияния фондоотдачи с одного рубля производственных фондов равно:

Д Rпд = РП1/(ОФ1 + МС1)*(БП0/РП0) — РП0/(ОФ0 + МС0)*(БП0/РП0) (6)

Изменение рентабельности производственной деятельности за счет влияния уровня рентабельности реализованной продукции равно:

Д Rпд = РП1/(ОФ1 + МС1)*(БП1/РП1) — РП1/(ОФ1 + МС1)*(БП0/РП0) (7)

Необходимо отметить, что каждый из рассмотренных факторов является сложным, зависящим в свою очередь от ряда других факторов второго порядка. Так, например, реализация, приходящаяся на один рубль производственных фондов, зависит от эффективности использования основных фондов и материальных оборотных средств. Изменение уровня прибыли, приходящейся на один рубль реализации, зависит от уровня себестоимости и структуры ассортимента предлагаемых маршрутов перевозок, от изменения качества перевозок грузов и цен на них, от результатов прочей операционной и внереализационной деятельности предприятия.

Чтобы определить раздельное влияние фондоотдачи основных производственных фондов и оборачиваемости материальных оборотных средств на рентабельность производства, используется способ долевого участия. Согласно этому способу отклонение рентабельности отчетного периода от базисного за счет изменения реализации на один рубль фондов распределяется между фондоотдачей основных производственных фондов и оборачиваемостью материальных оборотных средств пропорционально изменению их величины с учетом изменения объема грузооборота.

Изменение второго укрупненного фактора (прибыли, приходящейся на один рубль реализации) также зависит от действия факторов второго порядка. К их числу относятся все факторы, оказывающие влияние на изменение валовой прибыли, кроме изменения объема реализации перевозок. Прибыль, полученная за счет роста объема реализации, не влияет на размер прибыли, приходящейся на один рубль реализации, так как с увеличением объема пропорционально меняется и валовая прибыль (числитель расчетной формулы) и реализация (знаменатель формулы).

Влияние факторов второго порядка на рентабельность транспорта также определяется способом долевого участия. Влияние на рентабельность распределяется между факторами пропорционально их влиянию на валовую прибыль.

Финансовая рентабельность характеризует эффективность инвестиций собственников предприятия, которые представляют предприятию ресурсы или оставляют в его распоряжении всю или часть принадлежащей им прибыли. Система показателей финансовой рентабельности формируется как отношение прибыли к различным показателям авансированных средств, из которых наиболее важными являются: все активы предприятия; инвестиционный капитал (собственные средства + долгосрочные обязательства); акционерный (собственный) капитал. Причем ЧП/А < ЧП/ИК < ЧП/СК, (8)

где ЧП — чистая прибыль; А — среднегодовая стоимость всех активов; ИК — среднегодовая стоимость инвестированного капитала; СК — среднегодовая стоимость собственного капитала.

Несовпадение уровней рентабельности по этим показателям будет характеризовать степень использования предприятием финансовых рычагов для повышения доходности: долгосрочных кредитов и других заемных средств.

В экономической литературе наиболее часто встречается следующая формула расчета финансовой рентабельности (R_Ф):

Rф = ЧП / СК, (9)

где ЧП — чистая прибыль; СК — среднегодовая стоимость собственного капитала.

Необходимо отметить, что при расчетах рентабельности стоимость собственного капитала должна рассчитываться именно как средняя за период величина, так как в течение года собственный капитал может быть увеличен за счет дополнительных денежных вкладов или за счет использования образующейся в отчетном году прибыли.

Ставку доходности (чистая прибыль на собственный капитал, или на рентабельность собственного капитала) можно представить расширенным образом с использованием показателя выручки от реализации следующим образом:

ЧП/СК = (ЧП / В) * (В/СК), (10)

где ЧП — чистая прибыль; СК — среднегодовая стоимость собственного капитала; В-выручка от реализации.

Приведенная схема показывает, что ставка доходности является произведением прибыльности реализации для собственников и оборачиваемости собственного капитала. Эта взаимосвязь не достаточно полно характеризует факторы, оказывающие влияние на рентабельность собственного капитала.

Для увеличения числа учтенных факторов и определения их влияния, уровень рентабельности собственного капитала изучают во взаимосвязи со следующими факторами:

изменением эксплуатационной прибыльности;

изменением оборачиваемости активов;

изменением ставки налогообложения;

изменением доли чистой прибыли, получаемой собственниками;

изменением финансовой структуры капитала.

Во взаимосвязи с перечисленными факторами ставку доходности собственного капитала можно представить следующим образом:

ЧП / СК = Са / СК * В / Са * Пдн/В Ппн / Пдн*ЧП / Ппн, 11)

где ЧП — чистая прибыль; СК — собственный капитал; Са — стоимость активов; В-выручка от реализации; Пдн — прибыль до налогообложения; Ппн — прибыль после налогообложения,

Rcк = ФСк * Коа * Нэл * Сн * Дчп (12)

где Rcк — ставка доходности собственного капитала; ФСк — финансовая структура капитала; Коа — коэффициент оборачиваемости активов; Нэл — норма эксплуатационной прибыльности до налога по результатам; Сн — ставка налогообложения; Дчп — доля чистой прибыли в текущей прибыли.

Определение влияния изменения факторов на обобщающий показатель можно производить методами элиминирования по следующей схеме:

влияние изменения финансовой структуры капитала:

ДRcк = (ФСк1-ФС0) * Коа0 * Нэл0 * Сн0 * Дчп0 (13)

влияние изменения оборачиваемости активов:

ДRcк = ФСк1 * (Коа1-Коа0) * Нэл0 * Сн0 * Дчп0 (14)

влияние изменения нормы эксплуатационной прибыли:

ДRcк = ФСк1 * Коа1 * (Нлэ1-Нэл0) * Сн0 * Дчп0 (15)

влияние изменения ставки налогообложения:

ДRcк = ФСк1 * Коа1 * Нлэ1 * Сн1 * Дчп0 (16)

влияние изменения доли чистой прибыли в текущей прибыли:

ДRcк = ФСк1 * Коа1 * Нлэ1 * Сн1 * (Дчп1 — Дчп0) (17)

Из схемы взаимосвязи ставки доходности на собственный капитал с факторами видно, что произведение коэффициента оборачиваемости активов, нормы эксплуатационной прибыли и ставки налогообложения представляет собой ставку эксплуатационной прибыльности после уплаты налога (R_ИК), т. е.:

Rик = Коа * Нэл * Сн (18)

Доля чистой прибыли в текущей прибыли и финансовая структура капитала позволяют выявить влияние имеющейся у предприятия задолженности на рентабельность собственного капитала. В связи этим в часто в анализе исследуют влияние на рентабельность собственного капитала только изменение ставки доходности инвестированного капитала и влияние изменения уровня задолженности, т. е.:

Rск = Фск * Rик * Дчп (19)

Подобный анализ полезнее при исследовании рентабельности собственного капитала предприятия в сравнении с другими предприятиями или конкурентами, так как разные предприятия могут добиваться одинакового уровня доходности собственного капитала путем воздействия на нее различных факторов рассмотренной взаимосвязи.

Эффективность основной деятельности предприятия по оказанию транспортных услуг характеризуется показателем рентабельности перевозок. Он определяется отношением прибыли к полной себестоимости перевозок. Этот показатель может быть широко использован в аналитических целях, так как позволяет производить расчеты, соотнося различные показатели прибыли с различными показателями затрат.

Кроме того, на основе показателей рентабельности продукции можно проводить внутризаводские и межзаводские сравнения как по общему объему перевозок, так и по отдельным их видам.

Для характеристики рентабельности реализации перевозок (Rрп) прибыль от реализации (Прп) делят на полную себестоимость реализации (Срп):

Rрп = Прп / Срп (20)

Данный показатель характеризует реальный размер прибыли, которую приносит предприятию каждый рубль произведенных затрат. Иногда при расчетах данного показателя в числителе используют чистую прибыль предприятия. Но на показатель рентабельности продукции, рассчитанный на основе чистой прибыли, оказывают влияние факторы, связанные со снабженческо-сбытовой и другими видами деятельности предприятия. Кроме этого, на показатель оказывает влияние и налогообложение.

Для осуществления контроля не только за себестоимостью реализации, но и за изменениями в политике ценообразования рассчитывают показатель рентабельности продаж (RРП). Он определяется отношением чистой прибыли (ЧП) или прибыли от реализации (ПРП) к сумме выручки от реализации (ВРП):

Rрп = Прп (ЧП) / Врп (21)

По динамике данного показателя предприятие может принимать решение по изменению ценовой политики или усилению контроля за себестоимостью. Показатель можно определять в целом по продукции или по отдельным ее видам.

Исходя из приведенной формулы расчета рентабельности, можно определить влияние на ее изменение по сравнению с базисным периодом изменения цен и изменения уровня себестоимости. Если представить прибыль от реализации как разницу между выручкой от реализации без НДС (ВРП) и полной себестоимостью (СРП), то формула расчета рентабельности продаж будет выглядеть следующим образом:

Rрп = (Врп-Срп) * Врп (22)

Изменение рентабельности продаж за счет изменения отпускных цен на реализацию определяется по формуле:

ДR = (Врп1-Срп1) * Врп1 — (Врп0-Срп0) * Врп0 (23)

Влияние фактора изменения себестоимости на рентабельность продаж составит:

ДR = (Врп1-Срп1) * Врп1 — (Врп1-Срп0) * Врп1 (24)

Общее изменение рентабельности продаж по сравнению с базисным периодом должно быть равно сумме влияния перечисленных двух факторов, т. е.:

ДR = ДR (в) + ДR © (25)

1.3 Факторы и резервы повышения рентабельности перевозок автотранспортного предприятии

Резервы повышения рентабельности автотранспортного предприятия можно разбить на две группы:

1) резервы, связанные с улучшением работы транспорта на предприятии;

2) резервы, связанные со снижением транспортных расходов.

Резервы, связанные с улучшением работы транспорта заключаются в том, что необходимость повышать уровень загрузки транспорта, уровень его готовности к выполнению автомобильных перевозок за счет повышения спроса на транспортные услуги и улучшения технического состояния транспортных средств.

Резервы снижения транспортных расходов связаны с тем, что необходимо искать пути наиболее рационального использования ресурсов транспортного предприятия за счет поиска наиболее прибыльных маршрутов движения транспорта, соблюдения нормативов расходования транспортных средств.

Для выявления резервов снижения себестоимости перевозок применяются следующие показатели:

— уровень затрат на рубль грузооборота в стоимостном выражении;

— себестоимость отдельных перевозок;

— отдельные статьи затрат.

Наиболее наглядным методом анализа себестоимости перевозок является факторный анализ. Сущность факторного анализа заключается в выявлении факторов, влияющих на изменение себестоимости. Анализируя влияние факторов можно определить тенденции изменения себестоимости, что позволяет проследить даже незначительные изменения данного показателя и его структуры.

Для анализа общей суммы затрат на перевозки используется следующая факторная модель:

(1)

где З_общ — сумма затрат на перевозку;

ГО — объем грузооборота в стоимостном выражении, УД — структура грузооборота;

b — переменные затраты;

А — постоянные затраты;

i — порядковый номер маршрута перевозки.

Общая сумма затрат на перевозки может измениться из-за:

— объема грузооборота;

— структуры грузооборота;

— уровня переменных затрат на один ткм;

— суммы постоянных расходов.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции — затраты на рубль грузооборота в стоимостном выражении. Данный показатель — универсальный: он наглядно показывает связь между себестоимостью и прибылью. Для анализа затрат на рубль грузооборота используется следующая факторная модель:

(2)

где УЗ — уровень затрат на один рубль грузооборота;

Ц — цена перевозки 1 ткм.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным маршрутам, сравнивают фактический уровень затрат на единицу маршрута с плановым и данными прошлых периодов, других предприятий в целом и по статьям затрат.

Анализ заработной платы осуществляется по факторной модели:

(3)

где ЗП_общ — сумма прямой заработной платы;

TE_i — трудоемкость отдельных маршрутов;

OT_i — уровень оплаты труда за 1 чел./час.

Анализ прямых трудовых затрат осуществляется в двух направлениях. Изучается весь фонд зарплаты и анализируется зарплата в себестоимости определенных маршрутов.

Для анализа зарплаты в составе себестоимости отдельных маршрутов используются калькуляции. Анализ осуществляется в следующей последовательности. Определяется абсолютное отклонение по фонду зарплаты. Общее изменение по прямой зарплате на весь выпуск товарной продукции является объектом анализа. Количественной влияние факторов: увеличение объема грузооборота, изменение структуры грузооборота, изменение трудоемкости грузооборота, и уровня оплаты труда.

Оценка факторов может быть произведен тремя способами: способ абсолютных разниц, способ цепных подстановок, способ относительных разниц.

Основными источниками резервов снижения себестоимости перевозок являются:

— увеличение объема перевозок за счет более полного использования автомобильного парка предприятия;

— сокращение затрат на перевозки за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, сокращения непроизводительных расходов и т. д.

Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных инновационных мероприятий (внедрение новой, более прогрессивной техники — автомашин, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т. д.

Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения перевозок подсчитываются отдельно по каждому маршруту. Это в основном заработная плата за дополнительные перевозки, расход сырья, материалов, энергии и прочих переменных расходов, которые изменяются пропорционально объему перевозок.

2. Анализ рентабельности перевозок ООО «Тир-Транс»

2.1 Краткая характеристика предприятия и анализ общих результатов его деятельности за период 2009−2011 гг.

Общество с ограниченной ответственностью «Тир-Транс» образовано 17 ноября 2001 года №Г-943−97 ОГРН 1 036 900 003 689. Краткое наименование Общества: на русском языке ООО «Тир-Транс», в латинской транскрипции: «TIR-TRANS». В своей деятельности Общество руководствуется Гражданским Кодексом РФ от 21 октября 1994 года, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 года, уставом, внутренними актами общества и другими действующими законодательными актами.

Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать со своим наименованием и указанием на место нахождения, вправе иметь угловой штамп, товарный знак и другие реквизиты.

Место нахождения Общества: 170 005, г. Тверь, наб. Афанасия Никитина, д. 72, оф. 14.

Целью создания и деятельности предприятия является хозяйственная деятельность, направленная на извлечение прибыли и удовлетворение общественных потребностей в его продукции, работах, услугах.

Основными видами деятельности ООО «Тир-Транс» являются:

международные автомобильные (автобусные) пассажирские перевозки, подчиняющиеся расписанию;

чартерные перевозки, аренду городских и междугородных автобусов с водителем, предоставление услуг по перевозке с экскурсионными и прочими целями;

деятельность автомобильного грузового транспорта, перевозки грузов и пассажиров автомобильным транспортом, перевозки грузов и пассажиров автомобильным транспортом в международном сообщении;

деятельность терминалов, эксплуатация автодорог, дорожных сооружений, гаражей и стоянок для автотранспортных средств;

торговля автотранспортными средствами;

техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

услуги по складированию различных товаров и грузов;

устройство, содержание и эксплуатация стационарных, контейнерных, передвижных автозаправочных станций.

Учредителями ООО «Тир-Транс» являются граждане Российской Федерации: Зайцев Александр Анатольевич, Потехин Владимир Николаевич, Овсянникова Ираида Михайловна ООО «Тир-Транс» относится к малым предприятиям, так как среднесписочная численность составляет 24 человека.

Организационная структура предприятия приведена на Рис. 2.1.

Рис. 2.1. Организационная структура ООО «Тир-Транс»

В соответствии с организационной структурой высшим органом управления предприятия является Собрание акционеров. Собрание акционеров проводится один раз в году. В перерывах между собраниями управление на предприятии осуществляет директор. Директору подчиняются заместитель директора и главный бухгалтер. Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерской и финансовой работы на предприятии. Главному бухгалтеру подчиняется заместитель главного бухгалтера, который занимается формированием отчетных данных по предприятию. Заместителю главного бухгалтера подчиняется бухгалтер. Бухгалтер занимается обработкой первичных документов на предприятии. Заместитель директора руководит основной деятельностью предприятия — оказанием транспортным услуг и организацией ремонтно-технического обслуживания автомобилей. Заместителю директора подчиняется инженер по эксплуатации и механик. Инженер по эксплуатации организует оказание транспортных услуг. Механик организует ремонтно-техническое обслуживание автомобилей предприятия. Инженеру по эксплуатации подчиняется диспетчер и водители. Диспетчер занимается организацией работы водителей. Водители непосредственно осуществляют услуги по перевозке грузов. Механику подчиняются сварщик, электрик и слесарь. Слесарь занимается работами по обеспечению технической исправности автомобилей, необходимыми ремонтными работами. Сварщик осуществляет сварочные работы. Электрик отвечает за энергетическое обеспечение работы предприятия.

В 2009;2011 годах предприятие занималось только международными грузовыми перевозками, в основном в Финляндию. Для этого предприятие имеет в собственности подвижной состав автотранспорта. Подвижной состав автотранспорта предприятия составляют тягачи марок Рено, Ивеко и Мерседес, в собственности предприятия находится 16 автомобилей, полуприцепы — 17 единиц, выпущенные в 2003;2007 годах.

Охарактеризуем имущество предприятия, его прибыли и убытки, а также основные финансовые показатели деятельности.

Анализ имущества предприятия приведен в таблице 2.1.

На основании данных приведенных в таблице 2.1 можно сделать вывод, что в целом имущество предприятия имеет тенденцию к росту с 2024 тыс. руб. в 2009 году до 9345 тыс. руб. в 2010 году и до 14 468 тыс. руб. в 2011 году.

Таблица 2.1. Анализ имущества и его источников ООО «Тир-Транс» за 2009;2011 годы

Рост имущества предприятия произошел за счет роста основных средств на 30,25% в 2010 году и на 4,42% в 2011 году и за счет роста стоимости оборотных активов в 7,85 раз в 2010 году и на 34,49% в 2011 году. Оборотные активы предприятия выросли в основном за счет роста дебиторской задолженности в 10,43 раза в 2010 году и на 24,51% в 2011 году, а также роста стоимости запасов в 2,13 раза в 2010 году и на 13,42% в 2011 году. Рост стоимости источников имущества произошел в основном за счет роста кредиторской задолженности в 12,74 раза в 2010 году и в 2,03 раза в 2011 году.

Таблица 2.2. Анализ прибылей и убытков ООО «Тир-Транс»

По данным таблицы 2.2 видно, что в целом предприятие имеет прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистую прибыль отчетного периода. На предприятии произошел рост прибыли от продаж на 44,48% в 2010 году и на 86,89% в 2011 году. Основным фактором роста прибыли предприятия стал более быстрый рост выручки от реализации по сравнению с себестоимостью реализации.

Однако рассматриваемое предприятие имеет высокий уровень прочих расходов, размер который увеличивается за анализируемый период. Это связано с наличием у предприятия большого объема платежей по кредитам, имеющимися штрафными санкциями за нарушения хозяйственной дисциплины. В целом за 2010 год произошел рост чистой прибыли на 10,12%, а за 2011 год на 28,97% за счет роста прибыли до налогообложения.

Анализ основных финансовых показателей предприятия приведен в таблице 2.3.

Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует платежеспособность предприятия, то есть способность предприятия рассчитываться по своим обязательствам немедленно. В соответствии с данными таблицы 2.3 видно, что коэффициент абсолютной ликвидности снизился в 2010 году и вырос в 2011 году.

Таблица 2.3. Анализ финансовых показателей ООО «Тир-Транс»

Однако за период 2009;2011 годов коэффициент абсолютной ликвидности был ниже нормативного его значения (меньше 0,2). Поэтому можно сказать, что рассматриваемое предприятие по данному показателю неплатежеспособно.

Коэффициент промежуточной ликвидности снизился в 2010 и 2011 годах. За рассматриваемый период коэффициент промежуточной ликвидности больше норматива (больше 1). Поэтому можно сделать вывод, что по данному показателю предприятие платежеспособно.

Коэффициент текущей ликвидности снизился в 2010 и 2011 году. Однако, если в 2009 году по данному показателю значение было больше норматива (больше 2), то в 2010 и 2011 годах данный показатель имел значение меньше норматива. Это означает, что по данному показателю предприятию было ликвидно лишь в 2009 году.

Собственные оборотные средства показывают, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников средств. В соответствии с данными таблицы 2.3 видно, что в 2009 году предприятие не имело собственных оборотных средств, то есть все оборотные активы, и часть внеоборотных активов финансировались исключительно за счет заемных источников. В 2010 и 2011 году у предприятия появились собственные оборотные средства. Однако в 2011 году по сравнению с 2010 году размер собственных оборотных средств предприятия уменьшился. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает уровень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами. В 2010 году предприятие было очень хорошо обеспечено собственными оборотными средства, так как коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами превысил норматив (больше 0,1). А в 2011 году уровень обеспеченности собственными оборотными средствами предприятия резко снизился и предприятие стало в недостаточной степени обеспечено собственными оборотными средствами.

Коэффициент концентрации собственного капитала характеризует уровень обеспеченности предприятия собственным капиталом. По данным таблицы 2.3 видно, что рассматриваемое предприятие имеет данный показатель выше нормативного только в 2010 году (больше 0,5), а в 2009 и 2011 году значение данного показателя меньше нормативного. Это означает, что в 2009 и 2011 году предприятие было недостаточно обеспечено собственным капиталом. Это свидетельствует о его высоком уровне финансовой зависимости.

По данным таблицы 2.3 видно, что доля долгосрочного капитала в заемном капитале снижается на протяжении анализируемого периода. Это свидетельствует о том, что структура заемного капитала у предприятия ухудшилась, так как доля долгосрочных обязательств снизилась, а краткосрочных обязательств возросла. Данный факт также свидетельствует об ухудшении финансовой устойчивости предприятия.

Таким образом, рассмотрев основные финансовые показатели предприятия можно охарактеризовать рассматриваемое предприятие как неплатежеспособное, неликвидное и финансово не устойчивое. Причем за анализируемый период наблюдается тенденция ухудшения основных финансовых показателей предприятия.

Показатели рентабельности деятельности предприятия приведены в таблице 2.4.

Таблица 2.4. Показатели рентабельности деятельности

По данным таблицы 2.4 видно, что рентабельность продукции и рентабельность продаж у рассматриваемого предприятия выросла за счет более быстрого роста прибыли от продаж по сравнению с себестоимостью реализации и выручкой от реализации. Это свидетельствует о том, что рентабельность деятельности предприятия выросла.

Показатели рентабельности капитала предприятия приведены в таблице 2.5.

Таблица 2.5. Показатели рентабельности капитала

По данным таблицы 2.5 видно, что рентабельность собственного капитала снизилась за счет более быстрого роста собственного капитала по сравнению с прибылью до налогообложения.

Рентабельность активов снизилась за счет более быстрого роста активов по сравнению с темпами роста прибыли до налогообложения.

Рентабельность внеоборотных активов в целом имеет тенденцию к росту с 36,36% в 2009 году до 37,86% в 2011 году, хотя в 2011 году наблюдается снижение рентабельности капитала на 22,13%. Однако, достигнутый уровень рентабельности капитала выше, чем в 2009 году. Поэтому можем говорить о наличии тенденции роста рентабельности капитала. Основными факторами изменения рентабельности внеоборотных активов является более быстрый рост прибыли до налогообложения по сравнению с ростом стоимости внеоборотных активов.

Таким образом, можно сделать вывод, что в целом эффективность использования капитала предприятия снижается по основным показателям (за исключением рентабельности внеоборотных активов).

Проведя общую характеристику предприятия можно сделать вывод, что рассматриваемое предприятие, являясь неликвидным, неплатежеспособным и финансово неустойчивым, все-таки повышает эффективность своей основной деятельности и снижает эффективность использования капитала. Это связано с низкой эффективностью использования финансовых ресурсов на предприятии.

2.2 Анализ динамики доходов и себестоимости перевозок

Для того, чтобы определить от каких факторов зависят расходы автотранспортного предприятия проведем их нормирование, а затем сравним нормируемые с фактическими показателями работы автотранспортного предприятия. Стоимость основных производственных фондов (капитальных вложений) определяем как сумму балансовой стоимости автотранспорта, прицепного состава и стоимости автотранспортного предприятия. Балансовая стоимость С_ап парка АТС рассчитываем на основании среднесписочного количества АТС, их стоимости и добавленной стоимости на доставку и приобретение:

С_ап = Ц_а *А_сс К *_r К_н (2.1)

где Ц _а — стоимость данной модели АТС, руб.;

К_г — коэффициент, учитывающий затраты на доставку и постановку на учет АТС (К _r =1,06−1,08); К_н — коэффициент, учитывающий налог на приобретение АТС (К_н =1,1).

С_ап = 700 000×16×1,06×1,1 = 13 059 200

Таблица 2.6. Стоимость основных фондов предприятия по нормативу

Расчет материальных затрат на выполнение прогнозируемого объема перевозок проводится в натуральном и стоимостном выражении по следующим группам: автомобильное топливо, смазочные материалы, керосин для технологических нужд, обтирочные материалы, прочие эксплуатационные материалы, ремонтные материалы и запасные части, восстановление и ремонт шин.

Объемный расход автомобильного топлива G_л для АТС, работа которых учитывается в тонно-километрах, определяется по следующей формуле;

G_л=[0,01 [H_л+H_ткм (q_мп+0,5 q_п)] L_общ * К₃ *К_д *К_г, л. (2.2)

где Н_л — норма расхода топлива на пробег, л/100 км;

Н_ткм — норма расхода топлива на транспортную работу, л/100 км

q_мп — снаряженная масса прицепа, т;

q — грузоподъемность автомобиля или автопоезда, т;

q_п — грузоподъемность прицепа, т;

К₃ — коэффициент, учитывающий расход топлива в зимний период (три зимних месяца), принимается равным 1,042;

К_д — коэффициент, учитывающий дорожные покрытия, на дорогах третьей категории К_д принимается равным 1,07;

К_г — коэффициент, учитывающий расход топлива на внутригаражные нужды, принимается равным 1,005;

L_общ — общий пробег всех АТС, км;

G_л=0,01 [19,5+0,2 (0+0,5×21) х1 299 971×1,042×1,07×1,005 = 314 634 л Расход смазочных материалов по каждому виду (моторное масло, трансмиссионное масло, консистентная смазка) определяется по формуле

G_см = G_л К_см, л (масла) или кг (смазки), (2.3)

где К_см — норма расхода смазочных материалов в литрах от расхода топлива для масел или в килограммах от расхода топлива для консистентной смазки Рассчитаем расход смазочных материалов по каждому виду:

для моторного масла

G_см = 314 634×1,2 / 100 = 3776 л для трансмиссионного масла

G_см = 314 634×0,2 / 100 = 629 л для консистентной смазки

G_см = 314 634×0,1 / 100 = 315 кг для специальных масел

G_см = 314 634×0,08 / 100 = 252 л.

Расход технического керосина G_K принимается в размере 0,05% от весового расхода топлива:

G_K=0,0005 G_л с_т, кг; (2.4)

где р_т — плотность топлива, кг/л.

G_K = 0,0005×314 634×0,825 = 130 кг Расход обтирочных материалов G_об определяется, но нормам Н_об расхода на одну единицу АТС в год, для прицепов и полуприцепов — 18 кг/ед.

Go6 = А_сс х Н_{о б,} кг. (2.5)

Go6 = 16×18 = 288 кг Затраты на топливо, смазочные материалы, технический керосин, обтирочные материалы определяются умножением их действующих цен в руб./л или руб./кг на расходы указанных эксплуатационных и смазочных материалов в литрах или килограммах.

Тогда затраты на автомобильное топливо будут рассчитаны по формуле:

Зт = G_л х Ц_т (2.6)

Где Ц_т — действующая цена автомобильного топлива Для летнего топлива З_т = 131 097×16,4 = 2 149 991 руб.

Для зимнего топлива З_т = 183 537×16,50= 3 028 361 руб.

Аналогично рассчитаны затраты на моторное, специальные и трансмиссионное масла, консистентную смазку, технический керосин, обтирочные материалы.

Затраты на ремонтные материалы 3_рм и запасные части 3_зч необходимые для технического обслуживания и текущих ремонтов, в денежном выражении определяются на основании норм затрат в руб. на 1000 км пробега и общего пробега парка:

З_{рм (зч)} = 0,001 * Н_{рм (зч)} * L_общ, руб. (2.7)

где Н_рм (зч) — норма затрат на ремонтные материалы и запасные части, откорректированная с учетом модификации подвижного состава, условий эксплуатации и организации его работы.

Тогда затраты на ремонтные материалы составят:

З _рм = 0,001×175×1 299 971 = 227 495 руб.

Затраты на запасные части составят:

З_зч = 0,001×161×1 299 971 = 209 295 руб.

Затраты на восстановление и ремонт шин определяются на основании нормативов на 1000 км пробега и норм пробега шин по типам автомобилей.