Анализ себестоимости и рентабельности продукции и услуг (на примере локомотивного депо г. Минска)
Совершенствование организации производства и труда. Снижение себестоимости может произойти в результате изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического снабжения; повышение производительности… Читать ещё >
Анализ себестоимости и рентабельности продукции и услуг (на примере локомотивного депо г. Минска) (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ Кафедра экономики РЕФЕРАТ На тему:
«АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРОДУКЦИИ И УСЛУГ (на примере Локомотивного депо г. Минска)»
МИНСК, 2008
Важнейшая роль в организации работы железнодорожного транспорта принадлежит научно обоснованному планированию, учету, анализу и управ-лению эксплуатационными расходами. В связи с этим возникает необходи-мость группировки затрат по элементам.
Эксплуатационные расходы локомотивного депо состоят из следующих эле-ментов: затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; матери-альные затраты (в том числе по группам: материалы, топливо, электроэнер-гия, прочие материальные затраты); амортизация основных фондов; прочие затраты. Группировка расходов по указанным элементам осуществляется как при составлении плана, так и при учете фактических затрат.
Таблица 1.
Анализ себестоимости по локомотивному депо Минск за 2006;2007год
Наименование показателей | Расходы за 12 месяцев 2006 г. | Расходы за 12 месяцев 2007 года | % роста к 2006 году | ||||||
Перевозки млн. руб. | ПВД млн. руб. | Всего млн. руб. | Перевозки, млн.руб. | ПВД млн.руб. | Всего млн.руб. | ||||
План | Факт | ||||||||
ФОТ | 132,9 | ||||||||
Отчисления | |||||||||
Материалы | 116,1 | ||||||||
Топливо | 129,5 | ||||||||
Эл. энергия | 128,2 | ||||||||
Амортизация | 112,7 | ||||||||
Прочие | 85,1 | ||||||||
ИТОГО: | |||||||||
Внереализацион | ПО | ||||||||
Прочая реал. | |||||||||
Операционные | |||||||||
ВСЕГО | 128,2 | ||||||||
Объем работы, млн. т. км. бр. 8563,7 8636 8006,6 93,5 Ремонт локомотивов 2475,95 2320,57 2398,08 привел. ед. | |||||||||
Фактические расходы предприятия за 12 месяцев 2007 года превышают прошлогодние на 28,2%. Основными причинами роста расходов локомотивного депо Минск в 2007 году, при уменьшении объема работы, являются:
1. рост стоимости ТМЦ (согласно статистических данных индекс потребительских цен декабря 2007 г. по сравнению с декабрем 2006 г. составил 114,4, индекс цен производителей промышленной продукции — 120,3),
2. рост средней стоимости дизельного топлива на 135,1%, масла на 123,6%, электроэнергии на 130,7%. газа на 137,1%, бензин на 130,3%, водоснабжения на 63%.
3. повышения ставки первого разряда на 10,3%;
4. перевод работников на контрактную форму найма, повлекший повышение окладов на 30%. 40%.
Расходы по перевозкам выросли по сравнению с прошлым годом на 25,5%, а к плану составляют 99,8%.
Эксплуатационные расходы занимают 93,6% от общих расходов локомотивного депо Минск. Большую часть в расходах по перевозкам занимают затраты на электроэнергию — 30,1%, топливо -27,9%, ФОТ и отчисления — 26%.
Уменьшились расходы по прочей реализации — топлива, в связи с окончанием 26.04.2007 г. лицензии на оптовую торговлю нефтепродуктами.
Так же наблюдается увеличение внереализационных расходов — бывшие счета 81.5 «Использование прибыли», 88.3 «Фонд потребления», 88.7 «Фонд накопления» в связи с новым планом счетов и введением бухгалтерского учета учитываются с января 2007 г. как внереализационные операции.
Таблица 2.
Анализ себестоимости по локомотивному депо Минск за 2007;2008год
Наименование показателей | Расходы 2007 г. | Расходы 2008 года | % роста к прош. году | ||||||
Перевозки млн. руб. | ПВД млн.руб. | Всего млн.руб. | Перевозки, млн.руб. | ПВД млн.руб. | Всего млн.руб. | ||||
План | Факт | ||||||||
ФОТ | 135,1 | ||||||||
Отчисления | 136,2 | ||||||||
Материалы | 114,7 | ||||||||
Топливо | 105,5 | ||||||||
Эл. энергия | 116,7 | ||||||||
Амортизация | 128,8 | ||||||||
Прочие | 129,3 | ||||||||
ИТОГО: | 119,7 | ||||||||
Внереализационные нереализационные | 113,8 | ||||||||
Прочая реализация | |||||||||
Операционные | 82,6 | ||||||||
ВСЕГО | 118,1 | ||||||||
Объем работы, Млн.т.км.бр. 8006,6 8151 8444,1 105,5 | |||||||||
Фактические расходы предприятия за 12 месяцев 2008 года превышают прошлогодние на 18,1%, в т. ч. расходы по эксплуатации и ПВДна 19,7%, по эксплуатации — 19,6%.
В 2008 году отсутствуют расходы по прочей реализации — топлива, в связи с окончанием 26.04.2007 г. лицензии на оптовую торговлю нефтепродуктами Рост эксплуатационных расходов за год вызван:
1. Повышением заработной платы:
выполнение плана по среднемесячной плате, согласно приказа от 15.02.05 № 16/П;
увеличение ставки первого разряда на 20% с 01.12.2008 г.;
увеличение списочного состава
2. Увеличением расхода электроэнергии:
увеличение объема работы по электротяге в грузовом движении;
увеличение расхода по независящим от депо причинам увеличение среднего веса поезда;
3. Ростом амортизационных отчислений:
— прием на баланс депо очистных сооружений, оборудования по объекту «САИПС» (вычислительно-измерительная техника);
4. Увеличением прочих расходов:
рост стоимости газа, водоснабжения;
увеличение суммы экологического налога, уплачиваемого за выбросы вредных веществ в атмосферу, в связи с ростом ставки налогообложения;
увеличение затрат на содержание производственных зданий и сооружений в результате ввода в действие очистных сооружений и обслуживание теплосетей, также ремонт помещений дома отдыха локомотивных бригад;
повышение отчислений от ФОТ в результате роста заработной платы.
5. Ростом стоимости топливно-энергетических ресурсов: дизельного топлива на 4,5%, дизельного масла на 7,8%, электроэнергии на 11,8%, газа на 106%, водоснабжения на 124,8%
Эксплуатационные расходы составляют 94,8% от общих расходов локомотивного депо Минск. Большую часть в расходах по перевозкам занимают затраты на электроэнергию — 29,3%, топливо — 24,6%, ФОТ и отчисления — 29,7%.
По элементу «Затраты на оплату труда» отражаются расходы на оплату труда основного производственного персонала предприятия, а также затраты на оплату труда не состоящих в штате предприятия работников, занятых в эксплуатационной деятельности.
По элементу «Отчисления на социальные нужды» отражаются отчисле-ния в фонд социального страхования и фонд занятости населения.
По элементу «Материалы» отражается стоимость покупных материалов, используемых в процессе производства продукции (работ, услуг), на содер-жание и ремонт подвижного состава, постоянных устройств, оборудования, зданий и сооружений, а также запасных частей для ремонта подвижного со-става и других машин и оборудования, элементов верхнего строения пути, износа инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования и других средств труда, не относящихся к основным фондам, износа спецодежды и малоценных предметов и др.
По элементу «Топливо» отражается стоимость приобретаемого топлива всех видов, расходуемого на тягу поездов, отопление зданий и другие технологические цели.
По элементу «Электроэнергия» отражается стоимость покупной электроэнергии, расходуемой на передвижение поездов с электрической тягой и электросекций, на технологические, энергетические, осветительные и другие производственные и хозяйственные нужды предприятия.
По элементу «Амортизация основных фондов» планируют и учитывают амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов исходя из их балансовой стоимости и установленных норм, включая и ускоренную амортизацию, производимую в соответствии с законодательством.
К элементу «Прочие расходы» относят: налоги, сборы, платежи (включая по обязательным видам страхования), отчисления в страховые фонды (резервы) и другие обязательные отчисления; платежи за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ; затраты по возмещению вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей; вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения; затраты на оплату процентов по полученным кредитам; затраты на командировки, подъемные; плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану; за подготовку и переподготовку кадров; оплата услуг связи, ВЦ и банков; отчисления в резерв на капитальный ремонт хозяйства пути и другие.
Исходя из вышеизложенных данных можно сделать вывод о том, что структура себестоимости в течение трех лет существенно не изменялась, основной удельный вес занимают затраты на электроэнергию, топливо, ФОТ и отчисления.
Так как наибольший удельный вес в себестоимости занимают эксплуатационные расходы, которые составляют 94,8% от общих расходов локомотивного депо Минск, рассмотрим их подробнее на примере 2008 года.
2. Анализ себестоимости эксплуатационной деятельности по элементам затрат
Рис. 1 Удельный вес элементов затрат в расходах по перевозкам
1.ФОТ
Наименование элемента | 2007 год | 2008 год | % роста к плану | % роста к 2007 г. | ||
План | Факт | |||||
12 месяцев | 102% | 136,5% | ||||
Себестоимость на т.км.бр. | 0,84 руб. | 1,1 руб. | 1,09 руб. | |||
Причины роста:
1. Повышение ставки первого разряда на 32,4%
2. Перевод работников на контрактную форму найма с 01.04.2007 года, предусматривающую повышение должностного оклада; с 01.03.2008 г. на 40%-50% (ИТР), 40% - 50% (рабочим).
3. Рост списочной численности работников в течение года:
· Ввод новых должностей в штатное расписание — 5 единиц;
· Прием работников уволенных из ВС в количестве 7 человек;
· Прием в ноябре-декабре 2008 г. выпускников МПТК по специальности помощник машиниста в количестве 21 человека
4. Рост расходов на выплату единовременных премий и вознаграждений стимулирующего, компенсирующего характера и другие для выполнение плана по среднемесячной зар. плате, согласно приказа от 15.02.08 № 16/П
2. Отчисления
Наименование элемента | 2007 год | 2008 год | % роста к плану | % роста к 2007 г. | ||
План | Факт | |||||
12 месяцев | 102,1% | 137,4% | ||||
Себестоимость на т.км.бр. | 0,34 руб. | 0,45 руб. | 0,44 руб. | |||
3. Материалы
Наименование элемента | 2007 год | 2008 год | % роста к плану | % роста к 2007 г. | ||
План | Факт | |||||
12 месяцев | 100,9% | 112,3 | ||||
Себестоимость, руб/т.км.бр. | 0,27 руб. | 0,30 руб. | 0,29 руб. | |||
Причины роста:
Рост стоимости ТМЦ Расход новых дорогостоящих запчастей и материалов на ремонт ТПС
4. Топливо
Наименование элемента | 2007 год | 2008 год | % роста к плану | % роста к 2007 г. | ||
План | Факт | |||||
12 месяцев | 92,3% | 105,5% | ||||
Себестоимость, руб/т.км.бр. | 1,27 руб. | 1,42 руб. | 1,27 руб. | |||
Причина роста к прошлому году:
В 2008 г. увеличился объем работы в хозяйственном движении по тепловозной тяге в
связи с работой тепловоза 2М62 № 138 в ПМС-71 с хозяйственными поездами с конца
мая 2008 г.
Рост стоимости дизельного топлива на 4,5%, дизельного масла на 7,8%.
5. Электроэнергия
Наименование элемента | 2007 год | 2008 год | % роста к плану | % роста к 2007 г. | ||
План | Факт | |||||
12 месяцев | 102,6% | 116,7% | ||||
Себестоимость, руб/т.км .бр. | 1,37 руб. | 1,53 руб. | 1,51 руб. | |||
Причина роста:
1.Увеличение объема работы в грузовом движении по электротяге на 13% по сравнению с прошлым годом, на 10,5% по сравнению с планом.
2. Расход электроэнергии также вызван увеличением:
количества неграфиковых стоянок на станциях на 12%
количества задержек поездов на 5%
количества срывов стоп-кранов на 6%
время нагона пассажирских поездов на 8%
28% экстренных торможений вызваны предотвращением наездов. Основной причиной срыва стоп-кранов является то, что продажа билетов на пассажирские поезда производится на станциях проследования в один вагон и при малом времени стоянки не все пассажиры успевают зайти-выйти из вагона.
З. Рост стоимости 1 кВт/ч на 11%.
4.Увеличение среднего веса поезда на 3,9% по сравнению с прошлым годом.
6. Амортизация
Наименование элемента | 2007 год | 2008 год | % роста к плану | % роста к 2007 г. | ||
План | Факт | |||||
12 месяцев | 100% | 127,9% | ||||
Себестоимость, руб/т.км.бр. | 0,24 руб. | 0,31 руб. | 0,3 | |||
Причина роста к прошлому году:
1.Переоценка основных средств на 01.01.2008 г.
2.Передача основных средств (теплосети) отделом капитального строительства НОД-1 на баланс локомотивного депо Минск в ноябре месяце 2007 года на 781,7 млн руб.
3.Прием на баланс депо очистных сооружений в начале 2008 г.
4.Прием на баланс оборудования по объекту «САИПС» (вычислительно-измерительная техника)
7. Прочие
Наименование элемента | 2007 год | 2008 год | % роста к плану | % роста к 2007 г. | ||
План | Факт | |||||
12 месяцев | 114,3% | 128,1% | ||||
Себестоимость, руб/т.км.бр. | 0,21 руб. | 0,23 руб. | 0,25 руб. | |||
Причина роста к прошлому году:
1.Рост стоимости газа на 106%, водоснабжения на 124,8%.
2.Увеличение суммы экологического налога, уплачиваемого за выбросы вредных веществ в атмосферу, в связи с ростом ставки налогообложения.
3.Увеличение затрат на содержание производственных зданий и сооружений в результате ввода в действие очистных сооружений и обслуживание теплосетей, также ремонт помещений дома отдыха локомотивных бригад.
4.Отчисления от ФОТ в результате повышения заработной платы работников.
Расшифровка прочих расходов по локомотивному депо Минск за 11 месяцев 2008 года
№ п/п | Наименование статьи затрат | Един.изм. | |||
1. | Ремонт подвижного состава: | млн. руб. | |||
— капитальный ремонт колесных пар | |||||
— капитальный ремонт локомотивов | |||||
— деповской ремонт локомотивов | |||||
— прочие затраты по ремонту подвиж. состава | |||||
2. | Ремонт основных средств: | млн. руб. | |||
— зданий и сооружений | |||||
— ремонт машин (ж.д.кранов, восст. машин и т. д.) | |||||
— прочих (машин, обор., выч.-, оргтехники и т. д.) | |||||
3. | Налоги: | млн. руб. | |||
— отчисления от ФОТ (чрез. налог и фонд занятости) | |||||
— платежи за землю | |||||
— экологический налог | |||||
— НДС от пригорода, относимый на себестоимость | |||||
— отчисления по обязательному страхованию | |||||
— прочие налоги, относимые на себестоимость | |||||
4. | Обслуживание производственных помещений: | млн. руб. | |||
— теплоэнергия | |||||
— водоснабжение и канализация | |||||
— текущее содержание произвол. зданий и сооруж. | |||||
5. | Услуги: | млн. руб. | |||
— сбербанков | |||||
— охрана объектов | |||||
— услуги связи | |||||
— сервисное обслуживание выч.- и оргтехники | |||||
— оплата % по кредитам | |||||
— прочие услуги | |||||
6. | Транспортные расходы | млн. руб. | |||
7. | Охрана труда | млн. руб. | |||
8. | Суточные, командировочные | млн. руб. | |||
9. | Погрузочно-разгрузочные работы | млн. руб. | |||
10. | Расходы заготовительных цехов | млн. руб. | |||
11. | Дезпромпункт (пропарка и очистка) | млн. руб. | |||
12. | Расходы по водо-снего-пескоборьбе | млн. руб. | |||
13. | Непроизводительные расходы | млн. руб. | — 7 | ||
14. | Расходы по подготовке кадров | млн. руб. | |||
15. | Отпуск топлива в гос. материальный резерв | млн. руб. | |||
16. | Помощь по постановлениям гос. органов предприятиям сельского хозяйства | млн. руб. млн. руб. | |||
17. | Отчисления в инновационный фонд | млн. руб. | |||
18. | Прочие расходы | млн. руб. | |||
ВСЕГО прочих расходов: | млн. руб. | ||||
Фактическая себестоимость за 11 месяцев 2008 года не превышает плановую и составляет 100% к доведенному показателю. Себестоимость производства на т.км.бр. 5,2 руб., плановая 5,3 руб. При росте объема перевозок к плану на 3,6%, фактическая себестоимость перевозок в 2008 году была снижена на 0,1 руб. с т.км.бр.
Депо Минск за 11 месяцев текущего года сэкономило 611 млн руб. при плане 32 млн руб., за счет снижения объема работы в тепловозной тяге, в результате чего расход дизельного топлива и ГСМ снизился; рационального топливно-энергетических ресурсов, использования денежных средств на прочие расходы.
Таким образом, рассмотрев и проанализировав технико-экономические показатели локомотивного депо Минск, можно предложить следующие пути снижения себестоимости:
1. Повышение технического уровня производства. Это внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применения материальных ресурсов (изготовление узлов и деталей в условиях депо); прочие факторы, повышающие технический уровень производства.
Снижение себестоимости может произойти при создании автоматизированных систем управления, использовании ЭВМ, совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии.
2. Совершенствование организации производства и труда. Снижение себестоимости может произойти в результате изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического снабжения; повышение производительности труда; прочих факторов, повышающих уровень организации производства.
Значительное уменьшение затрат живого труда может произойти при увеличении норм и зон обслуживания, сокращении потерь рабочего времени, уменьшении числа рабочих, не выполняющих нормы выработки. Дополнительная экономия возникает при совершенствовании структуры управления предприятия в целом. Она выражается в сокращении расходов на управление и в экономии заработной платы и начислений на нее в связи с высвобождением управленческого персонала.
При улучшении использования основных фондов снижение себестоимости происходит в результате повышения надежности и долговечности оборудования; совершенствования системы планово-предупредительного ремонта; централизации и внедрения индустриальных методов ремонта, содержания и эксплуатации основных фондов. Совершенствование материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов находит отражение в уменьшении норм расхода сырья и материалов, снижении их себестоимости.
Определенные резервы снижения себестоимости заложены в устранении или сокращении затрат, которые не являются необходимыми при нормальной организации производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, топлива, энергии, доплаты рабочим за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, платежи по регрессивным искам и т. п.).
3. Увеличение объема перевозок, при котором создаются благоприятные условия для улучшения качества работы, использования новой техники, методов эксплуатации, форм и методов организации труда.
4. Рациональное использование топливно-энергетических ресурсов.
4.1. На тягу поездов:
· Содержать количество поездных локомотивов в соответствии с объемом перевозок. Содержать рабочий парк локомотивов в соответствии с объемом работы.
· Обеспечить строгий учет расхода топлива при простое локомотивов в депо в ожидании работы и совершенствовать учет расхода по сменам ТЧД.
· При производстве реостатных испытаний не допускать случаев настройки дизель-генераторной установки с превышением удельных расходов при нормальных атмосферных условиях и номинальной мощности дизеля.
· Регулярно проводить хронометраж загрузки локомотивов непоездного парка.
· Экономия топливно-энергетических ресурсов локомотивными бригадами.
· Ремонт и проверка топливной аппаратуры, механизма газораспределения дизеля.
4.2. На хозяйственные нужды:
· Перевод в период положительных температур наружного воздуха обогрева административных и промышленных зданий в режим дежурного отопления в нерабочее время, выходные и праздничные дни в течение отопительного периода.
· Снижение температуры в нерабочее время, выходные и праздничные дни до+10С в помещениях административных и производственных зданий.
· Снижение удельного расхода электроэнергии на выработку 1 Гкал (преобразователь частоты на дымососы).
· Установка преобразователей частоты в котельную на питательные насосы.
· Замена светильников ЛН-100 на энергосберегающие светильники ЛЭС2×36−203.
· Замена светильников ЛПО2×80 на энергосберегающие светильники ЛСП10−2×58 .
· Замена выпрямителей сварочных ВД-306УЗ на ВД-306М1.
· Замена электродвигателей насосов на более экономичные.
1. Баланс счетов Лок. Депо г. Минска 2006;2008гг
2. Статистическая отчетность Лок. Депо г. Минска 2006;2008гг
3. Адаменкова С. И. Технико-экономический анализ деятельности предприятия (фирмы). — Минск:2008.-173с.
4. Экономика машиностроительного производства: Учебн. Для. Машиностр. спец. ВУЗов./ И. М. Бабук, Э. И. Горнаков, Б. И. Гусаков, А. М. Панин; под общ. ред. И. М. Бабука. Мн. Выш. Шк. 2008. — 352 с.