Совершенствование механизма налогообложения российских предприятий

Актуальность диссертационного исследования обусловлена следующими обстоятельствами:

1) Современный этапа инновационного развития экономики России требует совершенствования* налогообложения" хозяйствующих субъектов, так как среди множества экономических мер и мероприятий, 1 при помощи которых государство воздействует на1 отечественные предприятия, важное место занимает механизм’их налогообложения.

2) В? условияхрыночных отношений, и особенно’в переходный, к рынку период, налоговая система является основой? финансово-кредитного механизма' государственного* регулирования экономики. Государство широко использует налоговый механизм в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка, обеспечивая эффективное функционирование всей экономики.

3) В'* условиях необходимости развития отечественными предприятиями, производства инновационной продукции механизм налогообложения российских организаций продолжает носить фискальный характер, выражающийся* в аккумулированиигосударством финансовых средств любым способом^ В этой> связи, руководство страны вынуждено5 применять антикризисные меры, в том числе налогового воздействия.

4) При решении^ стоящих перед российским государством, проблем неразумно полностью копировать, действующий за рубежом* механизм налогообложения компаний, так как даже в экономически развитых странах имеется значительное количество нерешенных вопросов, связанных с реализацией налоговой политики, о чем свидетельствует, в том числе и кризис 2008 года, продолжающийся и в настоящее время.

В связи с вышеизложенным, считаем, что современные приоритетные направления совершенствования механизма налогообложения российских предприятий должны основываться на сохранении и развитии лучших отечественных традиций при разумном з применении накопленного опыта иностранных государств.

Актуальность темы

исследования обусловлена также тем, что в настоящее время в нашей стране отсутствует научно — обоснованная государственная концепция реформирования системы налогообложения российских компаний, разработанная на основе долгосрочного прогноза развития национальной экономики, а также эффективный механизм её реализации. Поэтому в диссертации исследуются, комплексные проблемы совершенствования механизма налогообложения, российских предприятий, решение которых позволит в долгосрочной перспективе занять. России одно из, достойных мест в мировой системе хозяйствования.

Степень научной^ разработанности темы. Научные познания проблем совершенствования налогообложения? отечественных предприятий насчитывают достаточно большое количество работ, в том числе содержащих советский научный опыт организации механизма налогообложения организаций, который, на наш взгляд, заслуживает творческого применения в новых экономических условиях. Особенно это относится кфаботам Н. Грищенко, М. Мирощенко, С. Струмилина.1.

В настоящее время проводится большое-количество исследований', посвященных противоречивым проблемам совершенствования, механизма налогообложения хозяйствующих субъектов. Этим занимаются представители нескольких научных школ, среди которых можно назвать С. Барулина, С. Глазьева, М. Карасева, В. Панскова, Л. Павлову, М. Федотову и других.2.

Значительный вклад в изучение рассматриваемой проблематики внесли и представители зарубежных стран, в том числе Р. Барр, Р.

Грищенко Н. Н. Общественные формы управления производством: проблемы, история современность. М.: Политиздат, 2005. — 111с.- Мирощенко М. Государственные доходы. М.: Финансы и статистика, 2 003 124с.- Струмилин С. Г. Очерки экономической истории России и СССР. М.: Наука, 1966. — 514 с.

2Барулин С. В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики. //Финансы, № 2, 2001, с. 16−18. Глазьев С. Ю. Очередной установочный документ прежнего реформационного курса//Российский экономический журнал, 2002, № 4, с. 7−12- Карасев М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. -М.: ООО &ldquo-Вершина&rdquo-, 2009. — 224 с.- Пансков В. Идет ли в России налоговая реформа? // Российский экономический журнал. — 2010. — № 8, с 9−15.

Дернберг, Д. Пеппер, У. Петти и другие.3.

Проведенный анализ показывает, что многие исследования о политике государства в сфере налогообложения затрагивают лишь некоторые аспекты налоговой системы или её отдельные стороны. Предлагаемые механизмы налогообложения компаний зачастую носят неоднозначный характер, не содержат комплексного учета проблем налогообложения и многих факторов, влияющих на его формирование.

Поэтому считаем необходимым и обоснованным' проведение* комплексного* исследования проблем совершенствования^ механизма' налогообложения российских предприятий' в период реализации" современных рыночных реформ. По нашему мнению, решение данных проблем позволит перейти* экономике страны на* инновационный путь развития:

Объектом^ диссертационного исследования являются проблемы совершенствования механизма налогообложения российских предприятий на современном этапе.

Предметом' исследования1 являются' экономические отношения, возникающие в процессе налогообложения* хозяйствующих субъектов с учетомфакторов, определяющих налоговую политику государства, принципов рационального преобразования системы налогообложенияи инструментов ее реализации.

Цель диссертационного исследования состоит в анализе и оценке современной российской налоговой системы, выявлении нерешенных вопросов&rsquoи формулировании научно-обоснованных рекомендаций по совершенствованию механизма налогообложения ^ отечественных предприятий с учетом приоритетов государственной, налоговой политики России.

3 Барр Р. Политическая экономия: В 2-х т.т. — Т. 2: Пер. с франц. — М.: Международные отношения, 2004. -752 с.- Дернберг Р. Л. Международное налогообложение / Пер. с англ. М., 2007; Пеппер Д. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. М, 2008. — б 11 с.- Петти У. Трактат о налогах и сборах // Антология экономической классики. В 2-х томах. Т. 1 .М., 2003. — Т. 1. — 664 с.

Реализация поставленной цели потребовала решения следующих задач:

— провести анализ и оценку проблем механизма налогообложения хозяйствующих субъектов директивно-централизованной экономики и обосновать необходимость его совершенствования;

— оценить антикризисный потенциал механизма налогообложения российских предприятий на современном этапе;

— обосновать основные направления совершенствования современного механизма налогообложения^ отечественных предприятий и предложить эффективные инструменты его реализации- 1.

— адаптировать усовершенствованный механизм налогообложения-организаций для устойчивого развития экономики Ульяновской области.

Теоретической основой исследования послужили рекомендации и предложения российских и иностранных исследователей по оптимизации механизма налогообложенияэкономических субъектов, повышению) эффективности национальных систем налогообложения.

При разработке рекомендаций по совершенствованию^ механизма налогообложения российских предприятий автором использованы научные и методические материалы, статистические отчеты и сборники международных и российских научных конференций, на которых рассматривались проблемы реформирования системы налогообложения и сформулированы предложения по улучшению отдельных аспектов налоговой политики и механизма ее реализации.

Методологической основой исследования стал системный подход, позволивший в сопоставлении с мировым опытом проанализировать и оценить основные тенденции развития государственной налоговой политики России для современных социально-экономических систем.

Нормативно-правовую базу диссертации составили Законы.

Российской Федерации, Указы Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации и законодательные акты субъектов Российской Федерации по вопросам налогообложения, в частности, Ульяновской области.

Информационную' базу, исследования составили материалы. Федеральной службы государственной статистики, министерстви- ведомств, а также комитетов по экономике и налогам.

Новизна? диссертационного исследования заключается в анализе проблем российской системыналогообложения в период рыночных реформоценке проводимой в настоящее время налоговой политики и предложенных направлениях совершенствованиямеханизма налогообложения" — российских предприятийс цельюинновационного* развития. экономики страны.

В диссертации сформулированы и обоснованы следующие выводы и предложениясодержащие: научную новизну:, ‘.

1. Установлено^ что сложившаяся? в 90-х годах система налогообложения: российских, предприятий стала одной, из причин финансового кризиса страны. Это связано с тем, что механизм ее реализации оказался неспособным к стимулированию инвестиционных процессов с целью модернизации экономики-, не: смог решить проблему дефицита государственного бюджета и не включал себя эффективные меры по реорганизации работы налоговых органов.. .

2: Обоснованно, что финансовый кризис определил необходимость совершенствования механизма налогообложения1 российских предприятий. и создал условия для его реализации, среди которых можно выделить: активизацию: инвестиционной и инновационной деятельностипроведение государственной политики по поддержке предпринимательской: инициативыснижение налоговых рисков предпринимательской деятельностирасширение возможностей налогового воздействияна процессы создания и продвижения^ конкурентной инновационной продукции.

3. Уточнены приоритеты налоговой политики России и сформулированы предложения по её совершенствованию в целях построения* эффективного механизма на принципах рационального налогообложения отечественных предприятий. Проведенный в ходе исследования анализ показал, что утвердившийся в России механизм налогообложения лишь частично соответствует таким*1 принципам. Показано, что принцип централизации налогового влияния*' на, государственном уровне реализуется успешно, а применение других, в том числе1 недопустимость налоговой дискриминации, чрезмерное' налоговое давление, достаточность для инновационного развития’оставшихся после налогообложения ресурсов, использование налогов в качестве регулирующего механизма, комплексное налоговое воздействие требует серьезной корректировки.

4. Предложены основные направления совершенствования механизма налогообложения российских предприятий и определена его роль в преодолении финансового кризиса. Выявлено, что в России, сложилось четыре концепции * реформирования механизма^ налогообложения:. официальная, либеральная, социальная и организационная. Все они опираются на либеральные основы &ldquo-экономики предложения&rdquo-, однако каждая из них имеет как свои достоинства, так и недостатки, которые необходимо использовать при преобразовании налоговой системы, для решения задач по стимулированию устойчивого развития экономики России.

5. Сформулированы мероприятия по адаптации усовершенствованного механизма налогообложения российских предприятий для устойчивого роста экономики регионов Российской Федерации. На примере Ульяновской области, показано, что реализация такого механизма только тогда является эффективной, когда стимулирует создание и внедрение инновационных технологий в экономику. В свою очередь, антикризисный потенциал регионального механизма налогообложения должен реализоваться на основе мероприятий по рациональному использованию его функций: стимулирующей, регулирующей, перераспределительной, социальной и индикативной.

Практическая значимость. Полученные в диссертации научные результаты могут быть эффективно использованы при разработке практических рекомендаций по совершенствованию механизма налогообложения российских предприятий. Они могут быть также полезными при подготовке учебных и образовательных программ, лекционных, курсов и других методических материалов по налогам* и налогообложению для высшего и постуниверситетского образования^ экономического профиля.

Соответствие диссертации Паспорту научной специальности. Диссертационное исследование и научные результаты соответствуют п. 2.9. «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направленияг реформирования современной российской налоговой системы», 2.17. «Бюджетно-налоговая политика государства в рыночной» экономике", 2.21. «Трансформация бюджетно-налоговой системы на разных стадиях экономического развития: инструменты и модели адаптации» Паспорта специальности ВАК 08.00.10 — «Финансы, денежное обращение и кредит».

Апробация результатов' диссертационного исследования. Научные и практические результаты диссертации прошли апробацию в ИФНС по Ленинскому району города Ульяновска и Консалтинговой-группе «Полюс-Управления», что подтверждено справками о внедрении. Полученные автором теоретические и практические выводы получили одобрение в ходе публичного обсуждения на международных научных конференциях, совещаниях в Правительстве Ульяновской области. Ряд положений диссертации апробированы в преподавательской деятельности автора в Ульяновском государственном университете. 9.

Объем и структура работы. Структура диссертации обусловлена целью и задачами исследования и состоит из введения, трех глав, заключения и библиографического списка. Работа содержит 164 страницы основного текста, включает 4 рисунка, 7 таблиц и 3 приложения.

Заключение

.

Результаты проведенного исследования проблем совершенствования механизма налогообложения российских предприятий можно представить в виде следующих выводов: ,.

1. Механизм налогообложения отечественных компаний с учетом специфики экономической деятельности, благотворно влияет на рост экономических показателей предприятия, корпорации, отрасли. Реализация данного целевого ориентира предполагает наличие механизма предоставления налоговых льгот, который включает, в том числе ежегодное подтверждение получения* льготыуказание льготируемого налогаоценку предполагаемого размера льготыпредложение источника компенсации потерь от предоставления льгот.

2. Механизм налогообложения хозяйствующих субъектов должен включать различные меры налогового влияния на них для достижения. конкретных целей этого воздействия. При этом> государством должно стремиться к эффективной налогооблагаемой базе производственных предприятий, что’Может обеспечить рост налоговых платежей в результате увеличения в перспективе объемов производства конкурентоспособной’на-мировом рынке инновационной продукции.

3. Реализация принципа окупаемости механизма налогообложения организаций, заключающегося в распространении налогового льготирования на исполняющих обязательства налогоплательщиков, проведении постоянного мониторинга налоговой дисциплины предприятий, соответствии предоставляемых налоговых льгот конечным экономическим" показателям организаций. Принцип окупаемости свидетельствует о степени эффективности налоговых мероприятий.

4. Совершенствование стимулирующей функции механизма налогообложения предприятий, заключающейся в поощрении через налоги и налоговое льготирование благоприятных процессов, которыев долгосрочной перспективе будут иметь определяющее воздействие на рост.

147 экономики. Стимулирующая функция осуществляется путем использования в механизме налогообложения таких инструментов, как повышение общей эффективности производства, развитие инновационного потенциала в экономике, особенно путем создания венчурных предприятий и фондов, предоставление налоговых льгот национальным импортозамещающим производствам в целях снижения зависимости от внешнеэкономической конъюнктуры и др.*.

5. Совершенствование механизма налогообложения российских организацийпризвано стабилизировать экономику и увеличить рост производства конкурентоспособной на мировом рынке инновационной' продукции. Меры налогового регулирования должны снизить имущественное расслоение* в< обществе, что чревато негативными социальными последствиями. Это возможно-только* путем эффективного механизма налогообложения, направленного на повышение размеров налогов с недвижимого имущества предприятий* и населения.

6. Совершенствование функции распределения налоговых полномочий между уровнями' государственной власти и соответствующими бюджетами, а также централизации и децентрализации этих полномочий. Долгосрочной перспективой механизма, налогообложения является создание условий эффективного перераспределения финансовых ресурсов между федеральным' и территориальными бюджетами, минимизация территориальной мобильной налоговой базы.

7. Улучшение механизма налогового контроля, практическая, реализация которого состоит в рациональном сочетании налогового контроля и стимулирования. Роль государства в реализации данной цели должна заключаться в устранении несоответствий, противоречий в объемах прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов.

8. Совершенствование механизма обложения' хозяйствующих субъектов налогом на прибыль. Онодолжно быть нацелено на снижение.

148 налоговой нагрузки на товаропроизводителей, повышение инвестиционной активности и стимулирование инновационной деятельности в стране. Меры налогового стимулирования должны превалировать над регулированием. В качестве инструментов механизма налогообложения предприятий мы предлагаем: расширение практики досудебного разрешения налоговых споров путем создания налоговых комиссий и закрепления за отдельными работниками' налоговых органов дополнительных обязанностей по налоговому консультированиюрасширение информационного обмена между налоговыми и правоохранительнымиорганами, для улучшения работы со скрытой налоговой задолженностью > и введение электронной онлайновой системы уплаты налогов для крупных предприятий — добросовестных налогоплательщиков.

Для достижения' перечисленных целевых ориентировнами1 сформулированы условияреализации^ антикризисного потенциала усовершенствованного механизма налогообложения российских предприятий, в частности:

Г. Коренная, перестройкаструктуры налогообложения", должна быть связана* с ростом доходов основной части населения, формированием, так называемого, среднего класса, снижением расслоения в социуме.

2. Обеспечение перехода1 от преимущественного-налогообложения финансового результата предприятий к налогообложению их доходов.

3- В реформировании механизма налогообложения отечественных компаний целесообразнее опираться на относительное возрастание роли налога на добавленную стоимость, расширение его базы обложения и акцизов. При этом акцизы целесообразно вначале использовать с целью корректировки налогового спроса, защиты отечественного товаропроизводителя и получения дополнительных налоговых поступлений, а впоследствии для выполнения тех задач, которые ставят перед собой все страны с развитой рыночной экономикой при введении акцизных сборов.

4. Для Ульяновской области можно выделить отдельную группу так называемых экологических налогов, направленных на защиту окружающей среды от вредных промышленных отходов. В их число могут входить дополнительные акцизы на нефть, бензин, другие виды топлива, на автотранспортные средства, налоги за пользование природными ресурсами, за вредные выбросы и др.

5. Особое внимание в механизме налогообложения организаций должно быть уделено формированию системы налоговых стимулов для производства и экспорта наукоемкой и высокотехнологичной отечественной продукции. Только таким образом можно использовать антикризисный потенциал налоговой политики и усилить ее направленность на устойчивый рост российской экономики.