Анализ динамических показателей производства

• Оглавление
• Введение
• Исходные данные
• I. Анализ производства и реализации продукции
• 1.1 Анализ динамики фактических показателей объемов производства и реализации продукции
• 1.2 Анализ выполнения плана по производству и реализации продукции
• 1.3 Анализ структуры ассортимента производимой и реализуемой продукции
• 1.4 Оценка ритмичности производства и реализации продукции
• II. Анализ трудовых ресурсов
• 2.1 Расчет среднесписочной численности работающих на предприятии и анализ ее динамики
• 2.2 Анализ движения трудовых ресурсов на предприятии
• 2.3 Анализ производительности труда
• III. Анализ основных фондов
• 3.1 Расчет балансовой и остаточной стоимостей основных фондов на определенные даты
• 3.2 Анализ динамики балансовой и остаточной стоимостей основных фондов
• 3.3 Расчет и анализ фондоотдачи
• IV. Анализ себестоимости и прибыли
• 4.1 Анализ динамики себестоимости продукции
• 4.2 Анализ поэлементной структуры себестоимости продукции и динамики этой структуры
• 4.3 Анализ динамики и структуры балансовой прибыли, динамики элементов балансовой прибыли
• Список использованной литературы
• Введение

В настоящих условиях для большинства хозяйствующих субъектов характерна реактивная форма управления финансами, то есть принятие управленческих решений как реакция на текущие проблемы. Такая форма управления порождает ряд противоречий между интересами предприятия и фискальными интересами государства; ценой денег и рентабельностью производства; интересами производства и финансовой службы. Таким образом, одной из основных задач деятельности предприятия является переход к управлению финансами на основе анализа и оценки его финансово-хозяйственной деятельности с учетом поставленных стратегических целей деятельности хозяйствующего субъекта и поиска путей их достижения.

Значение оценки финансово-хозяйственной деятельности в системе управления велико, так как именно она является базой, на которой строится разработка финансовой политики и стратегии предприятия. Ведущее преобразование учета и переход к международным стандартам финансовой отчетности вновь вернула к жизни один из важнейших элементов управленческой работы — финансовый анализ. Но современные условия обусловили необходимость коренных изменений в методологии и методике оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Коммерческие организации работают в условиях неопределенности и повышенного риска. С одной стороны, они завоевали право свободно распоряжаться собственными средствами, самостоятельно заключать контракты, договора и сделки на внутреннем и внешнем рынке, что заставило предприятия самостоятельно заниматься проблемами поиска надежных партнеров и умения качественно оценивать их финансовую устойчивость и платежеспособность. С другой стороны, предприятия с большим интересом стали относиться к оценке собственных возможностей: могут ли они отвечать по своим обязательствам; эффективно ли используют имущество; рационально ли формируется капитал; окупаются ли вложенные в активы средства; целесообразно ли расходуется чистая прибыль и другие. Для того чтобы квалифицированно отвечать на эти вопросы, работники финансовых служб должны обладать знаниями по методике финансового анализа.

Оценка финансово-хозяйственной деятельности является важнейшей характеристикой его экономического благополучия, характеризует результат текущего, инвестиционного и финансового развития, содержит необходимую информацию для инвестора, а также отражает способность предприятия отвечать по своим долгам и обязательствам и наращивать свой экономический потенциал в интересах акционеров.

Финансовое состояние оценивается, прежде всего, финансовой устойчивостью и платежеспособностью. Платежеспособность отражает способность предприятия платить по своим долгам и обязательствам в данный конкретный период времени. Считается, что если предприятие не может отвечать по своим обязательствам к конкретному сроку, то оно неплатежеспособно. На основе финансового анализа определяется его потенциальные возможности и тенденции для покрытия долга. Иначе предприятие может быть признано банкротом.

Целью курсовой работы является проведение экономического анализа деятельности предприятия.

Задачами курсовой работы являются:

· Проведение анализа производства и реализации продукции;

· Проведение анализа движения и использования трудовых ресурсов;

· Проведение анализа движения и использования основных фондов;

· Проведение анализа себестоимости продукции;

· Проведение анализа прибыли предприятия.

Исходные данные

Списочная стоимость работников на начало отчетного года — 21 чел Балансовая стоимость ОФ на начало отчетного года — 2300 руб.

Амортизация ОФ на начало отчетного года — 40%

Годовая норма амортизации — 12%

I. Анализ производства и реализации продукции

1.1 Анализ динамики фактических показателей объемов производства и реализации продукции В первом квартале наблюдается фактический объем производства и реализации ниже плановых показателей, а следовательно, предприятие не выполняет установленные планы.

Так, необходимо производить 8060, а в реальности произведено 7940. По планам необходимо реализовывать продукцию на 8060 т.руб., а фактический показатель равен 7540 т.руб.

Во втором квартал наблюдается превышение фактических показателей над плановыми в объемах производства (8000 и 7900, соответственно), по объемам реализации — фактическое значение не соответствует плановым. Так, по плану необходимо реализовать продукции на 7900 т. руб, а реализовано — на 7580 т.руб.

Обратимся к показателям третьего квартала. Тенденции второго квартала сохраняются, а именно наблюдается превышение фактических показателей над плановыми в объемах производства (8070 и 7850, соответственно), по объемам реализации — фактическое значение не соответствует плановым. Так, по плану необходимо реализовать продукции на 7850 т. руб, а реализовано — на 7520 т.руб.

В четвертом квартала также наблюдается незначительное превышение фактических показателей над плановыми в объемах производства (7850 и 7805, соответственно), по объемам реализации — фактическое значение не соответствует плановым. Так, по плану необходимо реализовать продукции на 7805 т. руб, а реализовано — на 7480 т.руб.

1.2 Анализ выполнения плана по производству и реализации продукции

Для заполнения таблицы и определения абсолютных отклонений фактических значений показателей от плановых вычтем из фактического показателя плановый:

32 180 — 31 615 = 565

7940 — 8060 = - 120

8000 — 7900 = 100

8070 — 7850 = 220

8170 — 7805 = 365

Рассчитаем степень выполнения плана:

31 615 * 100 / 32 180 = 101,79%

8060 * 100 / 7940 = 98,51%

7900 * 100 / 8000 = 101,27%

7850 * 100 / 8070 = 102,80%

7805 * 100 / 8170 = 104,68%

1.3 Анализ структуры ассортимента производимой и реализуемой продукции

Для анализа структуры производства построим графики по каждому виду продукции с разбивкой на кварталы.

Так, объем производства товара, А имеет тенденцию снижения с первого по четвертый квартал.

Объем товара В, наоборот имеет тенденцию роста. Если в первом квартале было произведено товара В на 7500 т. руб., то к четвертому кварталу объем производства вырос до 7800 т.руб.

Объем производства товара С имеет волнообразную тенденцию, иными словами, наблюдается рост объемов, затем во втором и третьем кварталах стабильный показатель, а в четвертом — снова рост.

Показатель объемов производства товара С увеличивается с 60 т.руб. до 100 т.руб.

Стоит сказать, что из трех видов производимой продукцию наибольшую долю занимает товар В, так как именно по этому товару наблюдаются самые большие значения. Второе место в структуре ассортимента занимает товар А, а третье — товар С.

Обратимся к объемам реализации по видам продукции. Так, объем реализации товара, А имеет тенденцию снижения с первого по четвертый квартал, показатель снижается с 380 до 270.

Объем товара В имеет сначала тенденцию роста с первого по второй квартал, а затем — тенденцию снижения. Если в первом квартале было реализовано товара В на 7100 т. руб, во втором — на 7200 т.руб., в третьем — на 7150 т.руб., то к четвертому кварталу объем реализации становится таким же, как и в первом квартале — 7100 т.руб.

Объем реализации товара С имеет тенденцию роста. Если в первом квартале было реализовано товара В на 60 т. руб, то к четвертому кварталу объем производства вырос до 110 т.руб.

1.4 Оценка ритмичности производства и реализации продукции

По производству товара, А можно сказать, что в первом квартале фактический показатель был равен плановому, а далее фактический показатель превышает запланированные.

По производству товара В можно сказать, что в первом квартале фактический показатель был ниже планового, во втором квартале — объем производства полностью соответствовал плану, а далее фактический показатель превышает запланированные.

По производству товара С можно сказать, что во всем отчетном периоде, во всех кварталах фактический показатель ниже планового.

Для анализа ритмичности производства и реализации продукции необходимо рассчитать следующие показатели:

1) коэффициент ритмичности, учитывающий только имевшие место невыполнения плана в отдельные месяцы где Q — объемы производства или реализации продукции по месяцам года;

Индексы «факт» и «план» — указывают на фактические и плановые значения объемов производства и реализации продукции в определенном месяце;

Индексы «i» и «j» соответственно, означают все месяцы года и те месяцы, в которых имело место перевыполнение плана;

Кр (А) = [(380 + 310 + 280 + 270) — ((380−380) + (310−200) + (280−150) + (270−95))]/ (380 + 200 + 150 + 95) * 100 = 1189

Кр (В) = [(7500 + 7600 + 7700 + 7800) — ((7500−7600) + (7600−7600) + (7700−7600) + (7800−7600))]/ (7600 + 7600 + 7600 + 7600) * 100 = 30 599

Кр © = [(60 + 90 + 90 + 100) — ((60−80) + (90−100) + (90−100) + (100−110))]/ (80 + 100 + 100 + 110) * 100 = 352

2) коэффициент ритмичности, учитывающий все имевшие место отклонения фактических значений показателей от плановых по месяцам года:

Кр * (А) = [(380 + 200 + 150 + 95) — |((380−380) + (310−200) + (280−150) + (270−95))]/ (380 + 200 + 150 + 95) * 100 = 774

Кр * (В) = [(7600 + 7600 + 7600 + 7600) — |((7500−7600) + (7600−7600) + (7700−7600) + (7800−7600))]/ (7600 + 7600 + 7600 + 7600)* 100 = 30 374

Кр * © = [(80 + 100 + 100 + 110) — |((60−80) + (90−100) + (90−100) + (100−110))]/ (80 + 100 + 100 + 110) * 100 = 402

3) среднее квадратическое из отклонений:

где n — число периодов в отчетном году, по которым осуществляется сравнение фактических показателей с плановыми (число месяцев в году).

О (А) = v ((380−380) + (310−200) + (280−150) + (270−95))2/ 4 = 207,5

О (В) = v ((7500−7600) + (7600−7600) + (7700−7600) + (7800−7600))2/ 4 = 3900

О © = v ((60−80) + (90−100) + (90−100) + (100−110)) 2/ 4 = 25

II. Анализ трудовых ресурсов

2.1 Расчет среднесписочной численности работающих на предприятии и анализ ее динамики Проведем сравнительный анализ использования рабочего времени в I и IY кварталах отчетного года. Для этого дополнительно рассчитываются среднее количество дней, отработанных одним работающим за период, и средняя продолжительность рабочего дня по формулам:

где — среднее количество дней, отработанных одним работающим за период (в курсовой работе — квартал);

— средняя продолжительность рабочего дня в квартале, час;

— количество человеко-дней, отработанных всеми работающими за период (квартал);

— среднесписочная численность работающих за период (квартал), чел.;

— количество человеко-часов, отработанных всеми работающими за период (квартал).

Первый квартал

= 1720

= 21 + 3

= 10 300

= 1720 / 24= 71,66

= 10 300 / 71,66 * 24 = 5,98

Второй квартал

= 1800

= 24

= 11 700

= 1800 / 24 = 75,00

= 11 700 / 75,00 * 25 = 6,5

Третий квартал

= 1770

= 24 -2 = 22

= 7090

= 1770 / 22 = 80,45

= 7090 / 80,45 * 22 = 4,0

Четвертый квартал

= 1790

= 22 + 1 = 23

= 7690

= 1790 / 23 = 77,82

= 7690/ 77,82 * 23 = 4,29

2.2 Анализ движения трудовых ресурсов на предприятии Информация для факторного анализа фонда рабочего времени

Коэффициент оборота по приему (Коб. пр) рассчитывается как отношение числа принятых за отчетный период (Чпр) к среднесписочному составу работников за отчетный период Кобпр = 4/21 = 0,19

Коэффициент оборота по выбытию (Квыб) рассчитывается как отношение числа выбывших в отчетный период к среднесписочному составу за отчетный период

Квыб. = 2/21 = 0,09

Определим фонд рабочего времени:

где — фонд рабочего времени за период, чел.-час.

Оценку влияния каждого из трех факторов следует произвести способом цепных подстановок, алгоритм которого представлен ниже:

осуществляются промежуточные расчеты:

ФРВ' = 24 * 71,66 * 5,98 = 10 284,64

ФРВ" = 23 * 77,82 * 5,98 = 10 703,36

осуществляется расчет влияния каждого из трех факторов на изменение фонда рабочего времени в четвертом квартале по сравнению с первым:

где — значения изменений фактического фонда рабочего времени в IY квартале отчетного года по сравнению с I кварталом за счет, соответственно, изменения среднесписочной численности работающих, среднего количества отработанных одним работающим дней, средней продолжительности рабочего дня;

значения фактического фонда рабочего времени в I и IY кварталах отчетного года, соответственно.

ФРВI = 24 * 71,66 * 5,98 = 10 284,64

ФРВIV = 23 * 77,82 * 4,29 = 7678,49

ДФРВЧ = 10 284,64- 10 284,64 = 0

ДФРВД = 10 703,36- 10 284,64= 418,72

ДФРВП = 7678,49 — 10 703,36 = - 3024,87

Результаты факторного анализа позволяют судить об изменениях внутрисменных и целодневных потерь рабочего времени на предприятии по кварталам отчетного года.

2.3 Анализ производительности труда Следующей задачей анализа трудовых ресурсов является расчет и изучение производительности труда работающих за каждый квартал отчетного года и за год в целом, а также оценка влияния интенсивного (производительность труда) и экстенсивного (среднесписочная численность работающих) факторов на изменение объема производства продукции в последнем квартале отчетного года по сравнению с первым. Для расчета производительности труда используется известная формула средней за период выработки одного работающего:

где — объем производства продукции за период, т. руб.

ВI = (380 + 7500 + 60) / 24 = 7940/24 = 330,83

ВII = (310 + 7600 + 90) / 24 = 8000/24 = 333,33

ВIII = (280 + 7700 + 90) / 22 = 8070/22 = 366,81

ВIV = (270 + 7800 + 100) / 23 = 8170 /23 = 355,21

Оценка влияния факторов на изменение объема производства по кварталам осуществляется интегральным способом с пропорциональным распределением неразложимого остатка с использованием зависимости объема производства от среднесписочной численности и выработки одного работающего.

Завершается анализ производительности труда факторным анализом средней выработки одного работающего по первому и последнему кварталам отчетного года. Известно, что средняя за период выработка одного работающего может быть представлена в виде произведения:

где средняя за период выработка одного работающего, т. руб.;

— среднечасовая выработка одного работающего в периоде, т. руб.

Первый квартал ВЧI = 10 300 / 24 = 429,16

Второй квартал ВЧII = 11 700 / 24 = 487,50

Третий квартал ВЧIII = 7090 / 22 = 322,27

Четвертый квартал ВЧIV = 7690 / 23 = 334,34

Первый квартал

= 1720

= 21 + 3

= 10 300

= 1720 / 24= 71,66

= 10 300 / 71,66 * 24 = 5,98

Четвертый квартал

= 1790

= 22 + 1 = 23

= 7690

= 1790 / 23 = 77,82

= 7690/ 77,82 * 23 = 4,29

Средняя за период выработка одного работающего за первый квартал ВП = 71,66 * 5,98 * 429,16= 183 906

Средняя за период выработка одного работающего за четвертый квартал ВП = 77,82 * 4,29 * 334,34 = 111 618

фондоотдача себестоимость среднесписочный численность

III. Анализ основных фондов

3.1 Расчет балансовой и остаточной стоимостей основных фондов на определенные даты

Балансовая стоимость во втором квартале = (2 300 000 + 0 — 10 000) * 0,97 = 2 221 300

Балансовая стоимость в третьем квартале = (2 221 300 + 0 — 0) * 0,97 = 1 865 892

Балансовая стоимость во втором квартале = (1 865 892 + 0 — 0) * 0,97 = 1 567 349

Балансовая стоимость на конец года = (1 567 349 + 10 000 — 0) * 0,97 = 1 324 973

Информация для факторного анализа среднеквартальной выработки

3.2 Анализ динамики балансовой и остаточной стоимостей основных фондов Балансовая стоимость ОФ на начало отчетного периода составляет 2300 000 руб.

В первом квартале произошли изменения стоимости основных фондов за счет:

· Выбытия (10 000)

· Начисления амортизации (годовая норма амортизации — 12%, что составляет 3% в квартал).

Во втором квартале произошли изменения стоимости основных фондов только за счет начисления амортизации (годовая норма амортизации — 12%, что составляет 3% в квартал).

В третьем квартале произошли изменения стоимости основных фондов также только за счет начисления амортизации (годовая норма амортизации — 12%, что составляет 3% в квартал).

В четвертом квартале произошли изменения стоимости основных фондов за счет:

· Поступления (10 000)

· Начисления амортизации (годовая норма амортизации — 12%, что составляет 3% в квартал).

3.3 Расчет и анализ фондоотдачи Фондоотдача рассчитывается как отношение объема производства продукции за период к средней балансовой стоимости основных производственных фондов.

Средняя балансовая стоимость основных фондов рассчитывается упрощенно по формуле простой средней арифметической с использованием данных на начало и конец рассматриваемого квартала.

Средняя балансовая стоимость = (2 300 000 + 1 324 973) /2 = 1 812 486,5

Фондоотдача за первый квартал = 7 940 000/ 1 812 486,5= 4,38

Фондоотдача за второй квартал = 8 000 000/ 1 812 486,5= 4,42

Фондоотдача за третий квартал = 8 070 000/ 1 812 486,5= 4,45

Фондоотдача за четвертый квартал = 8 170 000/ 1 812 486,5 = 4,5

IV. Анализ себестоимости и прибыли

4.1 Анализ динамики себестоимости продукции Анализ себестоимости продукции производится путем исследования динамики себестоимости продукции в целом и по элементам затрат, а также оценки структуры себестоимости.

Анализа структуры и динамики себестоимости продукции в первом и втором квартале

Материальные затраты возрастают на 30, оплата труда во втором квартале по сравнению с первым увеличивается на 330, а амортизация основных фондов — увеличивается на 277, прочие затраты увеличиваются на 310

Данные таблицы свидетельствуют о том, что во втором квартале абсолютное отклонение таких элементов себестоимости продукции как материальные затраты и оплата труда являются отрицательными, а следовательно, уменьшаются, а амортизация основных фондов и прочие затраты увеличиваются.

Анализа структуры и динамики себестоимости продукции во втором и третьем квартале

Материальные затраты возрастают на 20, оплата труда во втором квартале по сравнению с первым увеличивается на 390, а амортизация основных фондов — снижается на 58, прочие затраты уменьшаются на 310

Данные таблицы свидетельствуют о том, что в третьем квартале абсолютное отклонение таких элементов себестоимости продукции как материальные затраты и оплата труда являются положительными, а следовательно, увеличиваются, а амортизация основных фондов и прочие затраты уменьшаются и имеют отрицательное значение.

Анализа структуры и динамики себестоимости продукции в третьем и четвертом квартале

Материальные затраты возрастают на 30, оплата труда в четвертом квартале по сравнению с третьим увеличивается на 100, а амортизация основных фондов — снижается на 55, прочие затраты уменьшаются на 80

Данные таблицы свидетельствуют о том, что в четвертом квартале абсолютное отклонение таких элементов себестоимости продукции как материальные затраты и оплата труда являются положительными, а следовательно, увеличиваются, а амортизация основных фондов и прочие затраты уменьшаются и имеют отрицательное значение.

4.2 Анализ поэлементной структуры себестоимости продукции и динамики этой структуры Анализ прибыли, как важнейшего финансово-экономического показателя деятельности предприятия, осуществляется с использованием данных следующей таблицы:

Информация для анализа прибыли предприятия

Себестоимость в первом квартале = 1890 + 2600 + 79 + 2100 = 6669

Себестоимость во втором квартале = 1920 + 2930 + 356 + 2410 = 7616

Себестоимость в третьем квартале = 1940 + 3320 + 298 + 2100 = 7658

Себестоимость в четвертом квартале = 1970 +3420 + 243 + 2020 = 7653

Выручка в первом квартале = 380 + 7100 + 60 = 7540

Выручка во втором квартале = 310 + 7200 + 70 = 7580

Выручка в третьем квартале = 280 + 7150 + 90 = 7520

Выручка в четвертом квартале = 270 + 7100 + 110 = 7480

Прибыль от реализации продукции = Выручка — Себестоимость Прибыль от реализации продукции в первом квартале = 7540 — 6669 = 871

Прибыль от реализации продукции во втором квартале = 7580 — 7616 = -36

Прибыль от реализации продукции в третьем квартале = 7520 — 7658 = -138

Прибыль от реализации продукции в третьем квартале = 7480 — 7653 = - 173

4.3 Анализ динамики и структуры балансовой прибыли, динамики элементов балансовой прибыли Если проанализировать выше представленные графики, то можно сделать следующие выводы:

· Выручка от реализации увеличивается во втором квартале, а затем — уменьшается;

· Себестоимость продукции увеличивается, в первом квартале она составляет 6669, а в четвертом — 7653;

· Балансовая прибыль имеет тенденцию снижения и со второго квартала данный показатель имеет отрицательное значение, что свидетельствует об убыточности производства;

· Прибыль от реализации продукции также уменьшается и, начиная со второго квартала имеет отрицательное значение.

Прибыль от прочей реализации предприятие имеет в первом и втором кварталах;

Прибыль от внереализационных доходов зафиксирована в третьем и четвертом кварталах.

Для наглядности динамику показателей выручки от реализации, себестоимости продукции и балансовой прибыли представим на графике.

Так, деятельность предприятия характеризуется снижение выручки от реализации, увеличением себестоимости и отрицательной балансовой прибылью, а значит, предприятие работает неэффективно.

1. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: учебник. — М.: Финансы и статистика, 2008.

2. Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. — М.: Финансы и статистика, 2000.

3. Банк В. Р., Банк С. В., Тараскина А. В. Финансовый анализ. — М, 2006.

4. Грузинов В. П., Грибов В. Д. Экономика предприятия, Учеб. Пособие. — М.: Финансы и статистика, 2006.

5. Ефимова О. В. Финансовый анализ. — М.: Бухгалтерский учет, 2006.

6. Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом — М.: Финансы и статистика, 2007.

7. Любушин Н. П., Лещева В. Б., Сучков Е. А. Теория экономического анализа. — М.: Юристъ, 2006.

8. Маркарьян Э. А., Герасименко Г. П. Финансовый анализ. — М.: «ПРИОР», 2006.

9. Привалов В. П., Ковалев А. И. Анализ финансового состояния предприятия, М.: Центр экономики и маркетинга, 2006.