Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия транспорта

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО МОРСКОГО И РЕЧНОГО ТРАНСПОРТА

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

Санкт-Петербургский государственный университет водных коммуникаций

Кафедра: Экономика и управление на предприятии водного транспорта

Дисциплина: Аналаз и диагностика финансово-хозяйственной деятельности

Курсовой проект

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия транспорта

Выполнила:

Вариант: 6348 предприятия А, Б; перевозка Проверила: К.Э.Н., доцент Суворова Л.П.

Санкт-Петербург 2009

• Введение
• Раздел 1. Анализ финансовой устойчивости
• Раздел 2. Анализ и диагностика оценочных показателей деятельности предприятия
• Раздел 3. Анализ и диагностика имущественного и финансового состояния предприятия
• Вывод
• Список использованной литературы

Курсовой проект состоит из трех разделов.

В первом разделе представлены теоретические данные по выбранной теме — анализ финансовой устойчивости.

Во втором разделе выполняется анализ и диагностика уровня показателей:

динамика валовой и чистой прибыли;

динамика и структура доходов и прибыли;

динамика и структура рентабельности продаж;

производительность и эффективность труда.

Выполняется факторный анализ данных по перевозкам предприятий, А и Б. Применяются метод разниц и метод цепных подстановок.

В третьем разделе выполняется анализ и диагностика имущественного и финансового состояния предприятия: балансовым методом и методом финансовых коэффициентов.

В заключении каждого раздела даны выводы, где сгруппированы важнейшие факторы влияния, которые определили достигнутый уровень показателей, а так же анализируются полученные результаты.

Раздел 1. Анализ финансовой устойчивости

Финансовое состояние предприятий, его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия, в первую очередь — от соотношения собственных и оборотных средств, а также от уравновешенности отдельных активов и пассивов предприятия.

Анализ финансовой устойчивости включает:

Анализ состава и размещения активов.

Анализ динамики и структуры использования финансовых ресурсов.

Анализ наличия собственных оборотных средств.

Анализ наличия и структуры оборотных средств.

Анализ дебиторской задолженности.

Анализ платёжеспособности.

Анализ состава и размещения активов

Анализ проводят, сравнивая данные по балансу на начало и конец года, определяя, где размещены активы. Важным показателем оценки финансовой устойчивости является темп прироста реальных активов — это реально существующее собственное имущество и финансовые вложения по их действительной стоимости.

Реальными активами не является:

1. Нематериальные активы.2. Износ основных фондов и материалов.3. Использование прибыли.4. Заёмные средства

Анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов

Для оценки финансовых ресурсов используют:

Коэффициент автономии (Ка), которая характеризует независимость финансового состояния от заёмных средств. Он показывает долю собственных средств в общей сумме источников. Минимальное значение коэффициента автономии = 0.6 при Ка=>0.6 означает, что все обязательства могут быть покрыты его собственными средствами. Он определяется на начало и на конец года и его увеличение говорит об увеличении финансовой независимости.

Коэффициент финансовой устойчивости. (Ку) Ку З — заёмные средства. К — кредиторская за должность и другие

Анализ наличия и движения собственных оборотных средств.

Источниками образования собственных оборотных средств являются:

Уставной капитал.

Отчисления от прибыли (в Ф. накопления, потребления).

Целевое финансирование и поступления.

Арендные обязательства.

Вклады учредителей.

Целевое финансирование и поступления представляют собой источник средств предприятия, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения (на содержание детских учреждений и т. д.). Источниками, анализа являются актив и пассив баланса. При анализе определяют фактическое состояние собственных основных средств и факторы, влияющие на динамику.

Анализ динамики и структуры оборотных средств

Анализ проводят, сравнивая данные на начало и конец года выявляют законность и целесообразность отвлечения средств из оборота. На финансовое состояние влияет не само наличие дебиторской задолженности, а её размер, движение и форма, т. е. вызвана эта задолженность. Возникновение дебиторской задолженности представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности. При системе безналичных расчётов так же как кредиторская, дебиторская задолженность не всегда появляется в результате нарушения и не всегда ухудшает финансовое состояние по этому нельзя в полной сумме считать отвлеченными СОС из оборота т.к. часть её служит объектом банковского кредитования и не влияет на платёжеспособность хозяйствующего субъекта. Различается

Нормальная — это рабочим и служащим по з/п., с бюджетом.

Неоправданная (по претензиям, возмещение материального ущерба) она представляет собой форму незаконного отвлечения оборотных средств и нарушением финансовой дисциплины.

Счета, которые покупатели не оплатили, называются сомнительными или безнадёжными долгами. Наличие их говорит о нерациональной политике предприятия по предоставлении отсрочки. При наличии оправдательных документов безнадёжные долги списываются на убытки. Сомнительная дебиторская задолженность может быть и по статьям «товары отгруженные» и «прочие оборотные активы» в статью товары отгруженные могут включать неоправданную дебиторскую задолженность в виде отгруженных товаров и сданных работ по расчётным документам, не переданным в банек на инкассо, по которым истекли сроки установленные для сдачи документов, отгруженных товаров и сданных работ по расчётным документам не оплаченными срок покупателями и заказчиками. При анализе данных аналитического учёта надо выявить случаи и объём скрытой дебиторской задолженности возникшей в следствии предоплаты материалов поставщикам без их отгрузки предприятию. При снижении объёма дебиторской задолженности важно установить, не являлось ли это следствием списания её на убытки, и имеют целей соответствующие оправдательные документы.

Анализ платёжеспособности

Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т. е. возможность своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами.

Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность. Ликвидность баланса — возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств. Ликвидность предприятия — это более общее понятие, чем ликвидность баланса.

Понятие платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более ёмкое. От степени ликвидности баланса и предприятия зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но при этом иметь неблагоприятные возможности в будущем, и наоборот.

Раздел 2. Анализ и диагностика оценочных показателей деятельности предприятия

Исходные данные:

Таблица 1

Отчет о выполнении бюджета доходов и расходов за 2006 г.

Валюта заполнения: тыс. руб.

Таблица 2

Расшифровка доходов от ПРР за 2006 г.

Рис. 1 Доходы от текущей деятельности Рис. 2 Доходы от добычи — погрузки песка Рис. 3 Доходы от перевозки песка

Таблица 3

Расшифровка доходов от перевозок за 2006 г., тыс. руб.

Таблица 4

Распределение расходов по видам работ и услуг за 2006 г. (по отчету), тыс. руб.

Таблица 5

Распределение расходов по видам работ и услуг за 2006 г. (по бизнес-плану), тыс. руб.

Рис. 4 Структура расходов по бизнес — плану

Рис. 5 Структура расходов по отчету.

Производительность тру3да по предприятию определяется:

где В — выручка, тыс. руб.

N — среднесписочная численность работников, чел.

Среднесписочная численность равна 511 чел., в том числе на перевозках занято 253 чел., на ПРР 69 чел.

При расчете плановых показателей среднесписочная численность персонала составляет 540 чел., в том числе на перевозках занято 252 чел., на ПРР 68 чел.

П тр отчет= 386,425 тыс. руб. /чел.

П тр план= 322,896 тыс. руб. /чел.

Средняя заработная плата определяется:

З отчет = 112 708,41 руб. /чел.

З план = 97 933,33 руб. /чел.

ТП. тр = Птр. отч / П тр. пл * 100%

ТП. тр = 119,67%

ТЗ = Зотч / Зпл * 100%

ТЗ = 115,09%

К = ТП. тр /ТЗ > 1?

К = 119,975 /115 = 1,0348 > 1

Эффективность труда определяется величиной снижения себестоимости вследствие опережающего роста производительности труда по сравнению с ростом заработной платы (с учетом ЕСН). Снижение или рост себестоимости обеспечивает соответствующий рост прибыли или убыток:

Т’З — Т’П. тр

±ДS= Т’П. тр *Из, %

где ±ДS — снижение или рост себестоимости работ, %

Т’З — коэффициент роста средней зарплаты:

Т’З= ТЗ/ 100

Т’Птр. — коэффициент роста производительности труда:

Т’Птр =ТПтр/ 100

Из — доля заработной платы (с учетом ЕСН) в составе расходов, %

Из= 26,39%

Т’З =1,1509

Т’Птр = 1, 1967

±ДS= - 1,1089%

Полученная расчетом экономия в процентах пересчитывается на абсолютную величину затрат:

±ДR= - 2419,916 тыс. руб.

Эффективность труда (если получена экономия, т. е. со знаком минус) определяется:

Этр = - 0,4 202 руб. /руб. или 4, 202%

Таблица 6

Отчет о прибылях и убытках за 2006 г. тыс. руб.

Таблица 7

Динамика валовой и чистой прибыли

Рис. 6 Динамика прибыли до налогообложения, чистой прибыли и налога на прибыль

Таблица 8

Динамика и структура доходов по всем видам деятельности

Рис. 7 Динамика роста доходов, расходов, прибыли

Таблица 9

Динамика и структура рентабельности продаж

Рис. 8 Индекс роста рентабельности

Таблица 10

Динамика и структура доходов, сгруппированных по источникам (по видам продукции транспортного предприятия)

Таблица 11

Динамика и структура доходов, сгруппированных по коммерческому признаку (позаказам клиентуры)

Рис. 10 Динамика средней цены по предприятиям

Таблица 12

Информация для факторного анализа доходов и прибыли

Рис. 11 Динамика доходных ставок и себестоимости Оценка влияния факторов на динамику прибыли от реализации продукции выполняется методами элиминирования:

методом разниц;

методом цепных подстановок.

При этом рассматриваются следующие факторы:

Грузооборот;

_. Доходные ставки;

Себестоимость добычи;

Удельный вес (доля) в грузообороте.

Математическое выражение этой зависимости, используемое для анализа:

П_пер = QL • (d_i — si);

где П_пер — прибыль от перевозок, тыс. руб., QL — грузооборот, тыс. т-км., d_i-_. доходные ставки, si — себестоимость добычи, U_i — удельный вес (доля) в грузообороте.

Метод разниц.

финансовый коэффициент устойчивость балансовый

1. Для предприятия, А и предприятия Б, влияние изменения грузоборота на прибыль:

±QL* (dплан-sплан) = ±ПQL

Предприятие А:

±ПQ L= - 8000* (0,126−0,092) = - 269,57 тыс. руб.,

Предприятие Б:

±ПQL =21 150* (0,122−0,092) = 640,805 тыс. руб.,

2. влияние изменения доходной ставки на прибыль

±Пd =±d*QLфакт

Предприятие А:

±Пd = 0,029*32 000= 932,8 тыс. руб.,

Предприятие Б:

±Пd = - 0,009*70 500= - 608,857 тыс. руб.,

3. влияние изменения себестоимости на прибыль

±Пs =±s*QLфакт

Предприятие А:

±Пs = 0,108*32000= 34,469 тыс. руб.,

Предприятие Б:

±Пs = 0,108*70500= 75,94 тыс. руб.

Балансировка факторов:

Предприятие А:

?±Пi =-269,57+932,8+34,469= 697,699 тыс. руб.

Пфакт — Пплан = 2045,55−1347,85= 697,699 тыс. руб.

?±Пi =Пфакт — Пплан

Предприятие Б:

?±Пi = 640,85+ (-608,857) +75,94= 107,89 тыс. руб.

Пфакт — Пплан = 1603,1−1495,21= 107,89 тыс. руб.

?±Пi =Пфакт — План

Рис. 12. Влияние на прибыль предприятие А

Рис. 13. Влияние на прибыль предприятие Б

Для обоих предприятий

влияние изменения грузооборота на прибыль

±QL* (dплан средн-sплансребн) = ±ПQL

±ПQL =13 150* (0,124−0,092) = 418,425 тыс. руб.,

2. влияние изменения доходной ставки на прибыль

±Пd =±dсредн*Qlфакт

±Пd = 0,0027*102 500= 276,753 тыс. руб.,

3. влияние изменения себестоимости на прибыль

±Пs =±sсредн*QLфакт

±Пs = 0,108*102500= 110,409 тыс. руб.

Балансировка факторов:

?±Пi = 418,425+276,753+110,409 = 805,587 тыс. руб.

Пфакт — Пплан = 3648,649−2813,062 = 805,587 тыс. руб.

?±Пi =Пфакт — План

Рис. 14. Влияние на прибыль предприятия, А и Б

Метод цепных подстановок

Д= dср*?QL

Модель 1

dм1= d1ф*у1пл+d2пл*у2пл

dм1 = 0,155*0,448+0,122*0,552 = 0,137

±d1 = dм1 — dср. пл.

±d1 = 0,137−0,124 = 0,013

Модель 2

dм2= d1ф*у1пл+d2ф*у2пл

dм2 = 0,155*0,448+0,114*0,552 = 0,1323

±d2 = dм2 — dм1

±d2 = 0,1323−0,137 = - 0,0048

Модель 3

±d (у) = dср. ф. — dм2

±d (у) = 0,1267−0,1323 = - 0,0056

Балансировка факторов:

?±di= 0,0113−0,0048−0,0056 = 0,0027

dср. ф. — dср. пл. = 0,124−0,1267= 0,0027

?±di= dср. ф. — dср. пл.

Выводы по второму разделу:

Во втором разделе курсового проекта были рассчитаны показатели, характеризующие настоящее положение предприятий. Были рассмотренны показатели по бизнес-плану, а также по отчету. На основе расчетных таблиц можно заметить, что в целом по отрасли промышленность работает на хорошем уровне. Также стоит отметить рост отчетных показателей относительно плановых, а также показателей предыдущего года. Выручка от продаж увеличилась на 13,25% по сравнению с прошлым годом, рост прибыли от продаж составил 72,95%, а рост чистой прибыли оставил 48,28%. Рост доходов в целом по всем видам деятельности составил 14,27%. Большую часть доходов составляют доходы по обычным видам деятельности, которые составляют 98,16% доходов по всем видам деятельности, их рост равен 13,25%. Расходы также возросли, прирост составил 11,72%. Затраты на производство и реализацию продукции увеличились на 5,69%, они составляют 79,08% расходов по всем видам деятельности.

Сумма доходов от перевозок уменьшилась на 2,84%. Доходы от погрузочно-разгрузочных работ, напротив, возросли на 17,52%. Однако общая сумма доходов оказалась выше запланированной на 2,51%.

Что касается предприятия, А и предприятия Б, то здесь так же наблюдается положительная динамика. Средняя доходная ставка уменьшилась на 0,029 для предприятия, А и уменьшилась на 0,009 для предприятия Б. Себестоимость для обоих предприятий снизилась на 0,108.

За счет повышения доходной ставки на 0,029 р/т-км. — т. е на 23,16%, для предприятия, А прибыль возросла по сравнению с планом на 936,8 тыс. руб., однако за счет снижения грузооборота прибыль снизилась на 269,57 тыс. руб., из-за себестоимости прибыль предприятия возросла на 34,47 тыс. руб. В общем итоге прибыль предприятия, А повысилась на 697,699 тыс. руб, и составила 2045,55 тыс. руб. Рентабельность предприятия, А составила повысилась почти в 2 раза и составила 70, 19%.

За счет снижения себестоимости прибыль предприятия Б возросла на 75,94 тыс. руб., из-за повышения объема работ прибыль возросла на 640,805 тыс. руб. Снижение прибыли из-за доходной ставки на 0,009 р/т-км. (т.е. на 7,05%) составляет 608,857 тыс. руб. В итоге прибыль предприятия Б возросла на 107,89 тыс. руб. т. е. на 7,22%, и составила 1603,1 тыс. руб. Рентабельность предприятия Б составила 24,97%.

Раздел 3. Анализ и диагностика имущественного и финансового состояния предприятия

Исходные данные:

Таблица 13

Бухгалтерский баланс

СПРАВКА

о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Таблица 14

Сравнение векторов актива и пассива

Рис. 15. Динамика баланса

Таблица 15

Аналитическая группировка статей баланса

Таблица 16

Анализ ликвидности баланса

К_{АВ -} коэффициент автономии, который характеризует долю собственных источников (СК) в сумме пассивов:

КАВ = СК/ВБ.

Надежная имущественная устойчивость предприятия обеспечивается в условиях, когда:

КАВ? 0,7;

К_АВ н. п. =0,9? 0,7;

К_АВ кп =0,8? 0,7;

К З/C — коэффициент соотношения заемных (ЗК) и собственных источников

Надежная имущественная устойчивость предприятия также характеризуется и коэффициентом соотношения заемных (ЗК) и собственных источников, для чего нужно определить динамику этого соотношения:

КЗ/C=ЗК/СК и, сравнив его с критерием предела, сделать необходимые выводы:

К З/С ПРЕД? 1

КЗ/Cн. п. = 0,11? 1

КЗ/Cк. п. = 0,28? 1

КОБС — коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами КОБС=,

Сравнить его с критерием удовлетворительности:

К ОБС. УД.? 0,1, для промышленных и транспортных предприятий КОБС н. п= 0,2

КОБС кп=0,5

Динамика = 0,3

К М/И, К ИМ. ПН. - коэффициенты соотношения мобильных и иммобилизованных активов и долю имущества производственного назначения (КИМ. ПН.), которые характеризуют производственный потенциал предприятия:

К М/И= ;

К ИМ. ПН. =*100;

Полученные коэффициенты нужно сравнить с удовлетворяющими критериями:

К_ИМ.ПН.? 0,5

(для предприятия производственного профиля любой отрасли, для транспортного предприятия КИМ. П? 0,7 ч0,8);

К_М/И ? 0,1 ч 0,3

(для транспортного предприятия, а для промышленного — это соотношение может быть в рамках 0,4 ч 0,6 в зависимости от отрасли производства).

К М/И н. п. =0,3

К М/И к. п. =0,4

К ИМ. ПН. н. п. =0,8

К ИМ. ПН. к. п. =0,7

Коэффициенты ликвидности

Кабс. = ;

Ккрит. = ;

Ктекущ. = ,

где Кабс. — дает характеристику только на дату баланса и представляет собой коммерческий интерес для оценки ликвидности с позиций поставщиков, т.к., по сути, отражает состояние текущей платежеспособности;

Ккрит. — дает промежуточную характеристику на период среднего срока оборота (реализации) дебиторской задолженности и представляет финансовый интерес для банков, предоставляющих кредит предприятию;

Ктекущ. — характеризует ликвидность на средний период оборота всех оборотных средств и представляет хозяйственный интерес для акционеров предприятия (собственников) и покупателей собственности.

Полученные коэффициенты нужно сравнить с предельными (условно-нормативными) (КН. J.) и сделать необходимые выводы:

К_н.абс.? 0,2 ч 0,5

К_н.крит.? 1

К_{н.текущ.}? 2

Кабс. н. п. = 0, 19

Кабс. к. п. =0,16

Ккрит. н. п. =1,92

Ккрит.к. п. =1,15

Ктекущ. н. п. =2,08

Ктекущ. к. п. =1,31

Таблица 17

Сводные оценочные показатели финансового состояния и эффективности деятельности предприятия

Вывод

В третьем разделе курсового проекта были произведены анализ и диагностика имущественного и финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса и приложения к нему (форма № 2 по ОКУД). Анализ и диагностика выполняется балансовым методом и методом финансовых коэффициентов.

По данным бухгалтерского баланса может выполняться экспресс — анализ финансового состояния. В рассматриваемом варианте Тчп>Тв>Та, что характеризует положительную динамику. Норма чистой прибыли увеличилась на 0,97 коп. /руб. Рост чистой прибыли составил 32,56% - большей частью обусловлен ростом выручки, она возросла на 11,69%.

Предприятие увеличило свои запасы более чем в 2 раза и на 49% свою дебиторскую задолженность. Это говорит о том, что клиенты не погасили своих задолженностей. Необходимо отметить положительную тенденцию роста денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (почти в 2 раза).

Валюта баланса на конец периода увеличилась на 15,94%. Объем денежных средств также возрос на 106,21%, и стал занимать 2,4% в структкуре баланса. Также стоит отметить значительное увеличение кредиторской задолженности на 177,8%. Рост обязательств предприятия составил 51,74%, а постоянные пассивы возросли на 0,77%.

Наблюдается нормальный уровень ликвидности. Только в конце периода показатели немного не соответствуют заданным пределам (коэффициенты текущей и абсолютной ликвидности). У предприятия нормальный уровень мобильности и автономии, а это значит, что у предприятия достаточно высокая имущественная устойчивость.

Кредиторская задолженность меньше дебеторской, а значит, средства расходуются правильно и «деньги работают» .

Наблюдается так же рост рентабельности. Рост рентабельности продукции составил 3,39%, а от обычных видов деятельности — 2,62%. Уменьшилась только рентабельность чистых активов: на 0,76%. Эффективность труда возросла на 4,2%, что в будущем положительно скажется на финансовом состоянии предприятия.

В заключении следует сказать, что в целом состояние предприятия можно охарактеризовать как хорошее.

1. Донцова Л. В. Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчётности. — М.: ДИС, 2002.

2. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2006 — 425 с. — (Высшее образование).

3. Суворова Л. П. Указания к выполнению курсового проекта по дисциплине Анализ и диагностика финансово — хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / СПГУВК, 2006.