Анализ товарной продукции на промышленном предприятии (на примере ЗАО «ГОТЭК»)

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ: АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ПО ТЕМЕ : Анализ товарной продукции на промышленном предприятии (на примере ЗАО «ГОТЭК»).

1. Анализ объема товарной продукции и ритмичности производства

1.1 Теоретические аспекты, задачи, основные направления анализа объема товарной продукции и ритмичности производства

1.2 Анализ факторов, влияющих на производство и реализацию продукции

1.3 Планирование производства продукции на предприятии

2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия ЗАО «ГОТЭК»

2.1 Краткая характеристика объекта исследования ЗАО «ГОТЭК»

2.2 Анализ основных показателей деятельности предприятия

3. Анализ факторов, влияющих на объем товарной продукции

3.1 Изучение основных показателей товарной продукции предприятия ЗАО «ГОТЭК»

3.2 Практическое обоснование влияния факторов на изменение объема товарной продукции на предприятии ЗАО «ГОТЭК»

3.3 Обоснование планов сбыта на предприятии и их зависимость от временных характеристик, план сбыта продукции предприятия ЗАО «ГОТЭК»

3.4 Резервы увеличения объема товарной продукции и способы их оценки Заключение Список литературы

Введение

Производственное предприятие-основное звено экономики и двигатель общественного развития в целом. Чтобы не отстать от своих конкурентов, каждая независимая производственная организация должна тщательно анализировать собственное производство и потребности рынка минимум на 2−3 года. Любые просчеты при этом грозят убытками и даже полным разорением. В условиях жесткой рыночной конкуренции предприятию необходимо прогнозировать перспективу своего развития, чего невозможно добиться без тщательного анализа достигнутых показателей производства и реализации.

Основной задачей промышленных предприятий является наиболее полное обеспечение спроса населения высококачественной продукцией по доступной цене. Темпы роста объема производства продукции, расширение ее ассортимента непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.

По мере развития рыночных отношений в российской экономике повышается роль анализа производства и реализации продукции предприятий и организаций. Именно эти показатели являются решающим фактором формирования прибыли.

На развитие и эффективность производства предприятий существенное влияние оказывает реализация продукции и получаемые при этом финансовые результаты. Поэтому в современных условиях значительно усиливается значение анализа использования и реализации продукции и финансовых результатов деятельности предприятий. Увеличение объема производства и повышение качества реализуемой продукции являются важнейшей задачей в обеспечении конкурентоспособности предприятия.

Важнейший раздел плана развития предприятия — производственная программа, или план производства продукции. Основой для определения в плане объема продукции в стоимостном выражении служит план производства промышленной продукции в натуральном выражении.

Анализ информации о распределении, реализации продукции необходим для оценки деятельности предприятия. Он позволит более обоснованно оценить выполнение производственной программы, договорных обязательств по объему, ассортименту и срокам реализации продукции, выполнение финансового плана и получения прибыли (убытка). Такой анализ поможет правильнее оценить состояние расчетов предприятия с бюджетом, поставщиками, кредиторами, покупателями, подрядчиками.

Объектом исследования в работе являются показатели производства и реализации продукции ЗАО «ГОТЭК».

Целью работы является проведение анализа производства и реализации продукции промышленного предприятия, и на основе этого анализа выявление резервов расширения производства и увеличения объемов реализации, разработка предложений по их рациональному использованию.

Данный анализ включает анализ формирования производственной программы, а также факторов, влияющих на динамику данных показателей.

В связи с этим при написании работы необходимо решить следующие основные задачи:

Анализ объема товарной продукции и ритмичности производства;

Анализ факторов, влияющих на объем товарной продукции;

Аналитической обоснование долгосрочных и краткосрочных планов сбыта продукции и услуг;

Выявление резервов увеличения объема товарной продукции и способов их оспользования.

Достижение этих задач осуществляется с помощью методов экономического анализа. В данной работе использовались как классические методы анализа хозяйственной деятельности и финансового анализа, так и традиционные методы экономической статистики.

Основными источниками информации при анализе реализации продукции являются накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счетам 46, 47, 48 и 80, финансовой отчетности ф.2 «Отчет о прибылях и убытках», ф. 5-ф «Краткий отчет о финансовых результатах», ф.3 «Движение капитала», ф. 7-АПК «Баланс продукции», а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

При написании работы использовалась специальная литература, научная и периодическая литература, личные наблюдения, данные квартальных и годовых бухгалтерских и статистических отчетов ЗАО «ГОТЭК».

1. Анализ объема товарной продукции и ритмичности производства

1.1 Теоретические аспекты, задачи, основные направления анализа объема товарной продукции и ритмичности производства Анализ деятельности предприятий начинается с изучения объемов производства и темпов его роста. Основной задачей предприятия явля-ется наиболее полное обеспечение спроса населения высококачествен-ной продукцией. Основными задачами анализа объема производства и реализации продукции являются:

¦ оценка динамики основных показателей объема, структуры и качест-ва продукции;

¦ определение влияния факторов на изменение величины этих показа-телей;

выявление резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

¦ разработка мероприятий по освоению внутрихозяйственных резервов.

Объем производства может выражаться в натуральных, условно натуральных и стоимостных показателях, в единицах трудоемкости. Основными показателями объема производства являются валовая и товар-ная продукция. Валовая продукция это стоимость всей произведен-ной продукции и выполненных работ, включая незавершенное произ-водство и внутрихозяйственный оборот. Товарная продукция отлича-ется от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот и выражается в действую-щих отпускных ценах (без налога на добавленную стоимость). [2, с. 152] В на-стоящее время на многих предприятиях, если нет внутрихозяйственного оборота и остатков незавершенного производства, валовая продукция совпадает с товарной.

Кроме показателей валовой и товарной продукции для оценки выполнения плана и динамики производительности труда, уровня фон-доотдачи и других показателей эффективности производства применя-ются показатели чистой (условно чистой) и нормативно чистой про-дукции. Величина норматива чистой продукции определяется путем исключения из отпускной цены материальных затрат, включая амортиза-ционные отчисления. Норматив может быть также рассчитан как сумма затрат на заработную плату со всеми отчислениями во внебюджетные фонды, прочих элементов чистой продукции в комплексных расходах и прибыли. Расхождение показателей выполнения плана по объему чис-той и товарной (валовой) продукции обусловлено снижением или повы-шением материалоемкости фактически выпущенной продукции. Объем реализации продукции включает стоимость реализованной продукции, отгруженной и оплаченной покупателями. Объем реализации определя-ется отпускной ценой, включая НДС. При анализе объемов производства по отдельным видам однородной продукции применяются натуральные показатели. Условно натуральные, как и стоимостные, показатели при-меняются для обобщенной характеристики объемов производства про-дукции.

Объектами анализа являются:

— объем производства и реализации продукции как в целом, так и по ассортименту;

— качество товарной продукции;

§ структура товарной продукции;

§ ритмичность производства и реализации продукции.

Анализ структуры товарной продукции. Неравномерность выполнения плана по отдельным видам продукции приводит к изменению ее структуры, т. е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре — значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Структура продукции определяется исчислением удельного веса каждого вида продукции в процентах к общему объему продукции в денежном выражении. [2, с. 52]

В процессе анализа необходимо изучить изменения не только в объеме производства товарной продукции, но и в объеме ее реализации, от которого зависят финансовое положение и платежеспособность предприятия.

Реализация продукции является завершающим этапом производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Продукция считается реализованной с момента поступления денежных средств на расчетный счет поставщика. Анализ выполнения плана по реализации опирается на итоги анализа выполнения плана по объему производства. Для определения выполнения плана по объему реализации продукции используются оптовые цены предприятия.

Для обеспечения более полного удовлетворения потребностей населения необходимо, чтобы предприятие выполняло план не только по общему объему продукции, но и по ассортименту (номенклатуре).

Источниками информации для анализа производственной программы предприятия являются планы экономического и социального развития предприятия, оперативные планы — графики, отчетность формы 1-п «Отчет предприятия по продукции» и др.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Ритмичность — равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом. [5, с. 23]

Аритмичность производства продукции влияет на все экономические показатели: снижается качество продукции, растут объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах, замедляется оборачиваемость оборотных средств предприятия. За невыполненные поставки продукции предприятие платит штрафы, несвоевременно поступает выручка, перерасходуется фонд оплаты труда, растет себестоимость продукции, падает прибыль.

Существуют прямые показатели оценки ритмичности, к которым относят:[7,с.65]

— коэффициент ритмичности (Крит.). Он определяется отношением фактического (но не выше планового задания) выпуска продукции (или ее удельного веса) — VВП_1,0 к плановому выпуску (удельному весу) — VВП₀:

Крит. = VВП_1,0: VВП₀ ;

— коэффициент вариации (Квар) определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от плановых заданий (за сутки, декаду, месяц и т. д.) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному и т. д) плановому выпуску ():

где n — число суммируемых плановых заданий.

Косвенными показателями ритмичности являются наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции и др.

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Для этого используют:

а) разность между плановым и засчитанным выпуском продукции;

б) разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема производства.

В заключение анализа разрабатывают мероприятия по устранению причин неритмичной работы.

1.2 Анализ факторов, влияющих на производство и реализацию продукции

Товарная продукция предприятия характеризует собой объем продукции, подготовленной для передачи потребителям. В состав товарной продукции включаются:

а) все виды полностью изготовленной, комплектной продукции и полуфабрикатов, предназначенных для реализации;

б) работы и услуги промышленного характера сторонним организациям (частичная обработка деталей и т. д.);

в) продукция вспомогательных цехов и хозяйств, предназначенная для реализации.

г) капитальный и средний ремонт оборудования и транспортных средств своего предприятия.

Изготовленная, но не отвечающая качественным требованиям (стандартам, ТУ) забракованная продукция, а также все виды непроизводственных услуг, в состав товарной продукции не включается.

Объем товарной продукции планируют в стоимостном выражении по действующим оптовым ценам и нормативу чистой продукции по каждой номенклатурной позиции и определяют по формулам: [7, с. 49]

Для каждого вида изделия или услуг

а по всему объему товарной продукции

, руб/год,

где — товар продукции по i-му изделию, полуфабрикат;

 — объем производства продукции i-го наименования в натуральном выражении, шт, т, м;

 — оптовая цена i-го вида продукции, полуфабрикатов, руб.;

n — номенклатура изготавливаемых изделий и полуфабрикатов для реализации на сторону;

 — стоимость производственных услуг сторонним организациям и капитальное строительство, руб.;

 — затраты на капитальные и средние ремонты оборудования и транспортных средств.

Основные признаки классификации факторов, влияющих на производство и реализацию продукции, следующие. С точки зрения жизненного цикла продукции анализ должен охватывать процессы: проектирования продукции, подготовки производства, производства, реализации, начиная с момента поставки товаров на рынок и заканчивая снятием товара с продаж. С этой точки зрения выделяют факторы, определяющие производство, сбыт и реализацию продукции (рис. 1).

По стадиям кругооборота продукции факторы группируются в сфере производства и сфере обращения готовой продукции.

Рис. 1 Факторы объема производства продукции Выделяют внутрипроизводственные (внутренние) факторы и внешние — внепроизводственные. Внепроизводственные факторы включают: уровень специализации, уровень поставок сырья и материалов, поставки по кооперации, изменение цен и тарифов на поставки, факторы окружающей среды, в частности охрана окружающей среды. Внутрипроизводственные факторы в соответствии с тремя элементами производственного процесса можно подразделить на три: факторы средств труда, факторы предметов труда, факторы, связанные с использованием самого труда. [2, с. 127]

Объем производства продукции является первым результатным показателем и оказывает влияние на другие результаты производственно-хозяйственной деятельности (рис. 2).

Рис. 2. Взаимосвязь объема производства и реализации продукции с остальными результатными показателями предприятия Поиск резервов облегчается при наличии их классификации, один из вариантов которой приведен на рис. 3.

Рис. 3. Схема резервов роста объемов производства Резервы роста объема производства — это количественно измеримые возможности его увеличения за счет улучшения использования ресурсов предприятия.

Полнота подсчетов резервов зависит от определения решающей группы ресурсов. Решающая группа определяется по структуре затрат на производство, по которой можно установить, является ли производство материалоемким, энергоемким, фондоемким или трудоемким.

Рассмотрим прирост объема выпуска продукции за счет каждого фактора (вида резервов). Приращение объема продукции: [5, с. 78]

1) в результате создания дополнительных рабочих мест;

2) от ввода нового оборудования;

3) от ликвидации потерь рабочего времени;

4) от ликвидации потери времени работы оборудования;

5) от внедрения мероприятий по совершенствованию технологии и организации производства и труда;

6) в результате улучшения организации производства и труда;

7) от снижения норм расхода сырья и материалов в результате внедрения новых технологий.

По каждому направлению и блоку анализа в соответствии со схемой рис. 6 проводится комплекс расчетов, результаты которых объединяются в таблице.

Проведенный анализ позволяет оценить возможность предприятия по увеличению выпуска продукции, а также выявить диспропорции в использовании ресурсов, которые приводят к снижению финансовых результатов.

Таким образом, разработка производственной программы предприятия сложный процесс, состоящий из определенных этапов. Прежде всего оцениваются возможности рынка, определяется потенциальный спрос на продукцию, ее качественные характеристики, ценовые показатели. На основании соответствующего анализа формируется товарный ассортимент продукции предприятия. Для этих целей используется целая система методов. Далее рассчитываются объемы производства продукции в увязке с производственными мощностями предприятия. Обосновывается наиболее приемлемый для предприятия в соответствии с принятыми целевыми установками объем производства разных видов продукции. Планируется сам процесс выполнения производственной программы.

Целью анализа объема выпуска продукции является выявление резервов роста объема выпуска продукции, формирование ассортимента реализуемой продукции, расширение доли рынка при максимальном использовании производственной мощности, составление прогноза развития производства.

Первый этап анализа — изучение динамики выпуска произведенной и выпущенной продукции в соответствии с объемом реализованной продукции.

Второй этап анализа — изучение структурных сдвигов в ассортименте.

Третий этап — анализ влияния структурных сдвигов на выполнение производственной программы.

Четвертый этап — факторный анализ объема реализованной продукции и выполнения договорных обязательств по поставкам продукции.

Пятый этап — измерение резервов роста объемов производства и факторный анализ влияния объема и эффективности использования отдельных видов ресурсов на объем выпуска продукции.

Шестой этап — оценка безубыточного объема реализации и расчет влияния факторов на изменение безубыточного объема. [2, с. 68]

Отраслевые особенности отдельных производств, а также учет динамики развития отражаются в системе факторных и результирующих показателей и определяют выбор последовательности действий, шагов, этапов анализа и конкретных методов изучения.

Методологической основой изучения объема выпуска и реализации продукции является применение всей совокупности приемов и способов факторного анализа, многомерного анализа и динамических моделей.

1.3. Планирование производства продукции на предприятии Планирование — один из важнейших факторов функционирования и развития промышленных фирм в условиях рыночной экономики. Эта деятельность постоянно совершенствуется в соответствии с объективными требованиями производства и реализации товаров, усложнением хозяйственных связей, повышением роли потребителя в формировании технико-экономических и иных параметров продукции. Большую роль играют также изменения в организационных формах и характере деятельности фирм, повышение значения транснациональных корпораций (ТНК) в мирохозяйственных связях.

Планирование оказывает решающее воздействие на развитие общественного производства повышение его эффективности на основе интенсификации. По мере развития российской экономики улучшаются методы планирования, усложняются его задачи.

С точки зрения горизонта планирования различают перспективное планирование (долгосрочное — на 10−15 лет и среднесрочное — на 3−5 лет) и текущее (на 1−2 года и более короткие периоды). [11, с. 35]

Стратегическое планирование охватывает долгосрочный период, тактическое — среднесрочный и краткосрочный, оперативное — краткосрочный.

Основным объектом планирования организации является сбыт продукции. Так как именно от него зависят все показатели. Объем проданной продукции — очень важный элемент всей системы планирования. Начальным этапом планирования сбыта является изучение внешних и внутренних условий функционирования предприятия. В зависимости от изменений внешних условий возникает необходимость корректировки внутренних.

Выявляются имеющиеся проблемы, связанные со сбытом продукции, устанавливаются цели, достижение которых будет способствовать их решению.

Такими целями могут быть:

1) достижения определенных размеров дохода, объема продажи и доли рынка сбыта, оптового товарооборота в ассортиментном разрезе;

2) установление хозяйственных оптимальных связей;

3) повышение эффективности работы сбытового персонала;

4) оптимизация запасов готовой продукции;

5) эффективность дополнительных услуг, предоставляемых потребителю;

6) рационализация товародвижения; повышение действенности претензионной работы;

7) выбор оптимальных каналов реализации продукции; минимизация затрат на транспортировку;

8) оптимизация всех видов затрат по сбыту;

9) повышение доходности и внешнеторговых сделок предприятия;

10) усиление действенности рекламной политике предприятия; стимулирование спроса покупателей.

Перечень целей может быть различным как на разных предприятиях, так и в разные периоды на одном и том же предприятии. Значимость перечисленных проблем и целей сбытовой деятельности, а, следовательно, и глубина исследования будут зависеть от того, в каких условиях функционирует предприятие — рынка производителя или рынка потребителя.

Причем в обоих случаях могут появиться новые проблемы, решение которых потребует формирование новых целей. Таким образом, перечень проблем и целей может быть расширен в зависимости от конкретного состояния внутренней и внешней среды предприятия.

Планирование сбыта продукции на предприятии включает: разработку плана поставки, плана реализации, контроль над выполнением указанных планов по срокам, получение продукции от цехов, организации отгрузки и другие функции. В свою очередь планирование поставки и реализации продукции охватывает планирование запасов, согласование плана поставки с планами перевозок, комплектование готовой продукции и решение ряда других вопросов.

План поставки продукции представляет собой совокупность плановорасчетных документов, в которых определяются номенклатура поставляемой продукции, требования к ее качеству, количество и сроки поставки, т. е. основные требования, предусматриваемые в заключаемых договорах. Этот план разрабатывается в натуральных единицах измерениях и является основным документом, в соответствии с которым предприятие выполняет обязательства перед потребителями. План поставки разрабатывается на основе портфеля заказов, договоров и нарядов на поставку конкретной продукции потребителям (предприятиям, снабженческо-сбытовым и торговым организациям). [7, с. 124]

На основании плана поставки разрабатывается план реализации продукции. При планировании сбыта продукции на предприятии учитывают величину остатков продукции на начало и конец планового периода, ее количество, потребляемое для собственных нужд, участие других предприятий в комплектовании отгружаемой продукции в порядке кооперации. Кроме того, должна учитываться очередность выполнения заказов и отгрузки продукции. Она определяется главным образом договорными обязательствами перед потребителями или документами, приравненными к договорам. При этом следует учитывать, что первоочередной отгрузке подлежит та продукция, которая отгружается по распоряжению правительства, а также продукция, идущая на экспорт.

Величину запасов готовой продукции на начало, и конец планового периода определяют сбытовые отделы предприятий; остальные показатели, влияющие на объем поставки и реализации, рассчитываются другими отделами. Что касается продукции для собственных нужд, то в случае ее дефицитности объем собственного потребления ограничивается нарядами вышестоящей организации. При этом работники отдела сбыта, обязаны следить за тем, чтобы фактическое потребление этой продукции не превышало установленных размеров.

Поскольку обязательным условием выполнение плана реализации является поступление денежных средств на расчетный счет предприятия в течение планового периода, плановые сроки отгрузки продукции должны устанавливаться с учетом отдаленности покупателей, сроков пробега платежных документов, времени акцепта и обработки документов в банках поставщика и потребителя.

Кроме определения общего объема поставки и реализации необходимо через плановый (производственный) отдел предприятия планировать распределение заказанной номенклатуры продукции по цехам, увязывать планы поставки с имеющимися производственными возможностями предприятия.

Предприятия, имеющие многономенклатурное производство и поставляющие продукцию широкому кругу потребителей, выполняют большую работу по систематизации договоров.

Обязательной является и разработка плана поставки по видам продукции, заключающаяся в группировке нарядовзаказов по видам заказываемой продукции и разноске из них соответствующих данных в карточки (установленной на предприятии формы). Если в каком — либо наряде заказывается несколько видов продукции, то данные заказа заносятся в план поставки по каждому виду продукции. [7, с. 199]

Разработка плана ассортиментной поставки позволяет определить ассортиментную структуру заказываемой продукции, уровень и сдвиги в изготовлении сложных, трудоемких, металлоемких и других видов продукции. Указанный план позволяет сравнительно быстро составить месячный заказ продукции производству, распределить его по цехам предприятия, определить ассортиментный состав продукции, который необходимо изготовить в первую очередь в соответствии со сроками, предусмотренными в договорных обязательствах.

После установления планового задания на производство соответствующего вида продукции каждому цеху плановым (производственным) отделом выдаются цеховые заказы на изготовление продукции, которые должны быть увязаны со сроками изготовления всего заказа потребителя.

Отдел сбыта предприятия должен систематически следить за ходом выполнения плана поставки в номенклатуре продукции по каждому поставщику.

2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия ЗАО «ГОТЭК»

2.1. Краткая характеристика объекта исследования ЗАО «ГОТЭК»

Итак, объектом исследования данной курсовой работы является предприятие ЗАО «ГОТЭК». Данное предприятие — яркий представитель отрасли упаковочной промышленности, изготовления упаковки различной направленности, предприятие является крупным, потому представляет интерес для рассмотрения в теме анализа финансовых показателей и также показателей производства продукции.

Группа предприятий «ГОТЭК» является лидером на отечественном рынке упаковки из гофрокартона. Этот вид продукции производят два предприятия, входящие в состав компании: ЗАО «ГОТЭК» (г. Железногорск, Курская область), ЗАО «ГОТЭК-Центр» (г. Новомосковск, Тульская область) и ЗАО «ГОТЭК Северо-Запад» (Ленинградская область). Сегодня их клиентами являются крупнейшие производители продуктов питания (на долю которых приходится порядка 75 процентов общего объема производства упаковки), техники, бытовой химии и т. д.

В настоящее время существует большое количество упаковочных материалов.

Однако производители во всем мире отдают предпочтение именно гофрокартону. Причин его популярности несколько: невысокая стоимость, простота изготовления и сборки упаковки, незначительный вес, прочность, удобство транспортировки, экологичность. Тара из гофрокартона может являться как индивидуальной упаковкой (например, для бытовой техники), так и групповой (для кондитерских изделий, бытовая химии и т. д.).

Ассортимент продукции:

o Четырехклапанные ящики

o Изделия сложной конфигурации (высечная продукция)

o Крупногабаритная тара

o Гофрокартон

Современный производственно-технологический комплекс предприятий по изготовлению гофроупаковки позволяет удовлетворять пожелания самых требовательных клиентов с учетом индивидуальных особенностей их продукции и предпочтений. Потенциал комплекса дает возможность производить упаковку любой сложности с печатью до пяти цветов, наносить перфорацию и разрывную ленту, защитные водои жиростойкое покрытия.

Используемые в компании технологии позволяют производить упаковку не только в больших объемах, но и самого высокого качества, которое подтверждено Сертификатом соответствия системы менеджмента качества ИСО 9001:2000.

2.2. Анализ основных показателей деятельности предприятия Основным источником является баланс предприятия, а также другие формы отчетности. Виды имущества включают оборотные и внеоборотные активы. Для рассмотрения структуры данных показателей необходимо сопоставить данные по 2005, 2006 и 2007 году, рассчитать удельный вес каждого показателя относительно суммы показателей и сопоставить отчетные года, таким образом, вычисляя рост за период, либо же уменьшение показателей.

Таблица 1.

Структура и динамика имущества ЗАО «ГОТЭК — ЛИТАР».

Вывод: Итак, из данной таблицы можно увидеть, что баланс предприятия увеличился в 2007 году, по сравнению с 2005 и 2006 годами. Данное увеличение произошло как за счет оборотных активов, так и за счет внеоборотных активов. Также рост внеоборотных активов в свою очередь произошел за счет увеличения нематериальных активов и основных средств. Что касается оборотных активов, то можно наблюдать уменьшение запасов, увеличение доли валютных счетов и прочих оборотных активов. В отличие от 2005 и 2006 года доля основных средств во внеоборотных активах увеличилась, а незавершенного строительства уменьшилась. Это говорит об увеличении доли активов, принадлежащих организации и находящихся в ее пользовании. Что касается оборотных активов, то здесь можно наблюдать уменьшение по сравнению с 2005 годом (несмотря на увеличение ее в 2006 году) доли запасов, за счет сокращения доли сырья и материалов и готовой продукции. Также значительно уменьшилась доля дебиторской задолженности. Это говорит об уменьшении доли материальных и товарных запасов предприятия в отчетном году (2007), а также уменьшение доли задолженности предприятию (в основном от покупателей и заказчиков), что является положительной тенденцией.

Таблица 2.

Источники формирования имущества.

Вывод: Как видно из таблицы, величина собственного капитала предприятия значительно увеличилась, соответственно увеличилась и его доля в источниках формирования имущества. Доля же заемного капитала, напротив, незначительно, но уменьшилась. Это произошло в основном за счет краткосрочных обязательств. Это является положительной тенденцией, поскольку превышение доли собственных средств надо заемными увеличивает платежеспособность предприятия, что является основой финансовой устойчивости.

товарный сбыт ритмичность Таблица 3.

Основные факторы производства ЗАО «ГОТЭК — ЛИТАР».

Вывод: Что касается факторов производства, можно заметить уменьшение среднегодовой стоимости основных средств. Факторы производства в 2005 году формируются за счет зданий, машин и оборудования, доля которых большая в общей стоимости. В 2006 и 2007 году можно наблюдать тенденцию к снижению доли зданий в факторах производства, а также увеличения доли машин и оборудования и хозяйственного инвентаря. Кроме того, в 2007 году наблюдается незначительное уменьшение доли основных средств по сравнению с 2005. Можно сказать, что основными факторами производства предприятия являются здания, а также машины и оборудование. Данные факторы производства являются основными для производящих предприятий. Они также имеют наибольшую стоимость сравнительно с другими факторами производства.

Текущая платежеспособность может быть определена по данным баланса путем сравнения его платежных средств со срочными обязательствами. Самый лучший вариант, когда у предприятия имеются свободные денежные средства, достаточные для погашения имеющихся обязательств. Но предприятие является платежеспособным и в том случае, когда свободных денежных средств у него недостаточно или они вовсе отсутствуют, но предприятие способно быстро реализовать свои активы и расплатиться с кредиторами. То есть когда в наличие достаточно ликвидных денежных средств. К наиболее платежным средствам относятся денежные средства, краткосрочные ценные бумаги, часть дебиторской задолженности, по которой имеется уверенность в ее поступлении. Срочные обязательства включают обязательства и долги, подлежащие погашению: краткосрочные кредиты банка, кредиторская задолженность за товары и услуги бюджету. О платежеспособности предприятия говорит отношение платежных средств к срочным обязательствам. Если оно меньше 1, то есть вероятность, что предприятие вовремя не сможет погасить свою краткосрочную задолженность.

То есть платежеспособность предприятия в свою очередь определяется его ликвидностью, а ликвидность — это способность активов быстро превращаться в денежные средства. Низкая ликвидность баланса может привести предприятие к банкротству, невозможности выплаты долгов. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке ее убывания, с обязательствами по пассиву, объединенными по срокам их погашения и в порядке их возрастания.

В зависимости от степени ликвидности активы предприятия разделяются на следующие группы:

— А1 — наиболее ликвидные (все денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);

— А2 — быстро реализуемые (дебиторская задолженность и прочие оборотные активы);

— А3 — медленно реализуемые (запасы, за исключением расходов будущих периодов, а также долгосрочные финансовые вложения);

— А4 — трудно реализуемые (нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство).

Пассивы группируются по степени срочности их оплаты:

— П1 — наиболее срочные (кредиторская задолженность, прочие краткосрочные пассивы);

— П2 — краткосрочные (краткосрочные заемные средства);

— П3 — долгосрочные (долгосрочные заемные средства и прочие долгосрочные пассивы);

— П4 — постоянные (капитал и резервы, доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих доходов и расходов).

Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы уменьшается на величину расходов будущих периодов и НДС.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если А1П1, А2П2, А3П3, А4П4.

Таблица 4.

Показатели платежеспособности.

Итак, баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняется следующее неравенство:

А1>=П1; А2>=П2; А3>=П3; А4<=П4.

Анализируя таблицу 10, можно увидеть, что в 2005 году:

А1<�П1; А2<�П2; А3>П3; А4<�П4.

То есть сумма денежных средств на счетах предприятия меньше суммы кредиторской задолженности. А также дебиторская задолженность меньше краткосрочных заемных средств.

Относительно 2006 года можно сказать, что:

А1<�П1; А2<�П2; А3>П3; А4<�П4.

Снова можно наблюдать несоответствие показателей ликвидности, они те же, что и в 2005 году.

И наконец по 2007 году анализ показывает:

А1<�П1; А2<�П2; А3>П3; А4<�П4.

Та же ситуация. Это означает, что баланс предприятия нелеквиден. Однако, так как во всех случаях соблюдается последнее неравенство, можно сказать, что у предприятия достаточно собственных средств и резервов. А также третье неравенство показывает, что запасы превышают долгосрочные обязательства. Выполнение данных неравенств является одним из условий финансовой устойчивости предприятия.

3. Анализ факторов, влияющих на объем товарной продукции

3.1. Изучение основных показателей товарной продукции предприятия ЗАО «ГОТЭК»

Анализ объема производства начинают с изучения динамики валовой и товарной продукции, расчета индексов их роста и прироста (табл.1).

Таблица 5.

Динамика товарной продукции.

где ТП_i-1, ТП_i — объем товарной продукции в стоимостном выражении в сопоставимых ценах в i-1 и i-ом году соответственно;

ТПо — объем товарной продукции года, взятого за базу сравнения.

На основе полученных данных можно рассчитать среднегодовые темпы роста (Tср) и прироста (Тпр) товарной продукции:

Т_пр = Т_ср — 100 .

Анализ выполнения плана по выпуску товарной продукции на предприятии ЗАО «ГОТЭК» производят на основе данных табл. 2. В качестве продукции, А здесь представлен гофрокартон.

В данном случае отклонение фактического выпуска товарной продукции от прошлого года имеет небольшую величину +11,75%, а фактического выпуска от плана всего 5%.

Оперативный анализ выпуска продукции осуществляется на основе данных за день, декаду, месяц, квартал нарастающим итогом с начала года.

Таблица 6.

Выполнение плана по выпуску товарной продукции за 20. год

Также необходимым элементом аналитической работы является анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту.

Номенклатура — перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в Общероссийском классификаторе. Ассортимент — перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.

Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам, включенным в номенклатуру.

Анализ выполнения плана по ассортименту рассмотрим на примере предприятия ЗАО «ГОТЭК» в таблице 3, данные 2007 года. В данном случае изделие, А — четырехклапанные ящики, изделие В — изделия сложной конфигурации (высечная продукция), а изделие С — крупногабаритная тара.

Таблица 7.

Выполнение плана по ассортименту

Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:

· по способу наименьшего процента (для данногого примера — 87,5%);

· по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которому выполнен план выпуска продукции (33,3%);

· по способу среднего процента по формуле ВП_а = ВП_n: ВП₀ х 100%,

где ВП_а — выполнение плана по ассортименту, %;

ВП_n — сумма фактически выпускаемых изделий каждого вида, но не более их планового выпуска;

ВП₀ — плановый выпуск продукции.

Для данного примера ВП_а = 77 664: 81 600×100% = 95,2%.

При этом изделия, выпускаемые сверх плана или не предусмотренные планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий. План по ассортименту по рассматриваемому предприятию не выполнен.

Примеры недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние (изменение конъюнктуры рынка, спроса на отдельные виды продукции, несвоевременный ввод производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам) и внутренние (недостатки в системе организации и управления производством, плохое техническое состояние оборудования и пр.).

Также составляющей анализа товарной продукции является структура продукции. Это соотношение отдельных видов изделий в общем объеме ее выпуска. Выполнить план по структуре — значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов. Неравномерное выполнение плана по отдельным изделиям приводит к отклонениям от плановой структуры продукции, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей.

Для расчета влияния структурных сдвигов с целью устранения их влияния на экономические показатели используют метод прямого счета по всем изделиям, метод средних цен и пр. [7. c. 47]

Прямой счет по всем видам изделий производится по формуле

где — изменения объема выпуска продукции за счет структуры;

ВП₁ — фактический выпуск продукции при фактической структуре;

ВП₁,₀ — фактический выпуск продукции при плановой структуре.

Фактический выпуск продукции при плановой структуре рассчитывается путем умножения планового выпуска каждого изделия на средний процент выполнения плана по выпуску продукции (табл.4) или путем умножения общей суммы фактического выпуска продукции на плановый удельный вес каждого изделия. В качестве примера взяты изделия из предыдущей таблицы, но за 2008 год.

Таблица 8.

Анализ структуры продукции

Если коэффициент перевыполнения плана равен 1,3 474 (141 520: 141 030), то фактический выпуск по изделию А, пересчитанный на плановую структуру, составит 28 900 тыс. руб. (28 800: 1, 3 474).

Как показывают данные таблицы 4, отклонение за счет изменения структуры составило 1553 руб. Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 100,3474% по всем видам продукции и не нарушалась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 81 884 тыс. руб., при фактической структуре он выше на 1553 тыс. руб.

При использовании средних цен расчет производится по формуле

где Ц₁, Ц₀ — средняя оптовая цена группы изделий — фактическая и плановая соответственно, ВП₁ — фактическое количество изделий в отчетном периоде, натуральные измерители.

Все показатели исследуемые в данной курсовой работе являются результатом планирования и факта. Практически вся система хозяйственного управления и регулирования деятельности фирмы строится на методах планирования. Завершение одного этапа работы служит началом следующего этапа. Связать все этапы производственного процесса другим методом без помощи планирования невозможно. Планирование занимает центральное место в механизме хозяйственного управления как способ достижения цели на основе сбалансированности и последовательности выполнения всех производственных операций.

3.2. Практическое обоснование влияния факторов на изменение объема товарной продукции на предприятии ЗАО «ГОТЭК»

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие косвенно. Отсюда важным методологическим вопросом в экономическом анализе является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей.

Под экономическим факторным анализом понимается постепенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе, раскрытие полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.

По характеру взаимосвязи между показателями различают методы детерминированного и стохастического факторного анализа.

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер. [10, с. 7]

Построение факторной модели — первый этап детерминированного анализа. Далее определяют способ оценки влияния факторов.

Способ цепных подстановок заключается в определении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные. Данный способ основан на элиминировании. Элиминировать — значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. При этом исходя из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга, т. е. сначала изменяется один фактор, а все остальные остаются без изменения. потом изменяются два при неизменности остальных и т. д.

В общем виде применение способа цепных постановок можно описать следующим образом:

где a₀, b_0, c₀ — базисные значения факторов, оказывающих влияние на обобщающий показатель у_;

a₁, b₁, c₁ — фактические значения факторов;

y_a, y_b, — промежуточные изменения результирующего показателя, связанного с изменением факторов а, b, соответственно.

Общее изменение Dу=у₁-у₀ складывается из суммы изменений результирующего показателя за счет изменения каждого фактора при фиксированных значениях остальных факторов:

Как пример рассмотрим влияние фактора производительности труда на предприятии ЗАО «ГОТЭК» на объем товарной продукции. Как показатели будут использоваться объем выработки работников и количество работников, а также объем товарной продукции. (таблица 5) Проследить влияние факторов на товарную продукцию можно посредством расчетов.

Таблица 9.

Исходные данные для факторного анализа

Анализ влияния на объем товарной продукции количества работников и их выработки проведем описанным выше способом на основе данных табл.5. Зависимость объема товарной продукции от данных факторов можно описать с помощью мультипликативной модели:

Тогда влияние изменения величины количества работников на обобщающий показатель можно рассчитать по формуле:

Далее определим влияние изменения выработки работников на обобщающий показатель

Таким образом, на изменение объема товарной продукции положительное влияние оказало изменение на 5 человек численности работников, что вызвало увеличение объема продукции на 730 тыс. руб. и отрицательное влияние оказало снижение выработки на 10 тыс. руб., что вызвало снижение объема на 250 тыс. руб. Суммарное влияние двух факторов привело к увеличению объема продукции на 480 тыс. руб.

Преимущества данного способа: универсальность применения, простота расчетов.

Недостаток метода состоит в том, что, в зависимости от выбранного порядка замены факторов, результаты факторного разложения имеют разные значения. Это связано с тем, что в результате применения этого метода образуется некий неразложимый остаток, который прибавляется к величине влияния последнего фактора. На практике точностью оценки факторов пренебрегают, выдвигая на первый план относительную значимость влияния того или иного фактора. Однако существуют определенные правила, определяющие последовательность подстановки:

при наличии в факторной модели количественных и качественных показателей в первую очередь рассматривается изменение количественных факторов;

если модель представлена несколькими количественными и качественными показателями, последовательность подстановки определяется путем логического анализа.

Факторные методы различаются по способам расчетов, однако все они направлены на определения влияния факторов на исследуемые экономические показатели. Показателем в данном примере является объем товарной продукции на предприятии.