Анализ финансово-экономической деятельности ГУК «Чувашский государственный театр оперы и балета»

1. Краткая характеристика ГУК «Чувашский государственный театр оперы и балета» министерства культуры по делам национальностей, информационной политики и архивного дела Чувашской республики

2. Положение о бухгалтерии ГУК «Чувашский государственный театр оперы и балета» министерства культуры по делам национальностей, информационной политики и архивного дела Чувашской республики

3. Должностные инструкции работников ГУК «Чувашский государственный театр оперы и балета» министерства культуры по делам национальностей, информационной политики и архивного дела Чувашской республики

4. Анализ основных финансово-экономических показателей ГУК «Чувашский государственный театр оперы и балета» министерства культуры по делам национальностей, информационной политики и архивного дела Чувашской республики

5. Организационная структура и численность персонала ГУК «Чувашский государственный театр оперы и балета» министерства культуры по делам национальностей, информационной политики и архивного дела Чувашской республики

6. Оценка эффективности деятельности ГУК «Чувашский государственный театр оперы и балета» министерства культуры по делам национальностей, информационной политики и архивного дела Чувашской республики бухгалтерия должностной инструкция финансовый хозяйственный

1. Краткая характеристика ГУК " Чувашский государственный театр оперы и балета" министерства культуры по делам национальностей, информационной политики и архивного дела Чувашской республики

Государственное учреждение культуры «Чувашский государственный театр оперы и балета» министерства культуры по делам национальностей, информационной политики и архивного дела Чувашской республики является правопреемником государственного учреждения культуры «Чувашский государственный музыкальный театр» министерства культуры по делам национальностей, информационной политики и архивного дела Чувашской республики, зарегистрированного постановлением Главы администрации Московского района г. Чебоксары от 30.09.1997 г.№ 1261 (с изменениями зарегистрированными постановлением Главы администрации Московского района г. Чебоксары от 20.02.2002 г. № 330), некоммерческая организация.

Адрес учреждения: 428 000, г. Чебоксары, Московский пр., 1.

Театр оперы и балета является юридическим лицом, координацию и регулирование деятельности которого осуществляет Министерство культуры, по делам национальностей, информационной политики и архивного дела Чувашской Республики имеет самостоятельный баланс, лицевые счета в органах федерального казначейства в Чувашской Республике. Печать со своим наименованием, штамп, бланки.

Основные виды деятельности Учреждения являются:

— постановка опер, балета, музыкальных спектаклей;

— организация и проведение спектаклей и других видов представлений: на стационаре, на гастролях, в республике и за ее пределами, за рубежом, на телевидении и радиовещании;

— изготовление и реализация рекламной продукции;

— изготовление и реализация сценических костюмов, бутафорий и иных декораций и реквизитов;

— выполнение заказов предприятий, организаций, обществ на создание спектаклей и концертных программ и их показ.

Всего в самом большом театре Чебоксар работают 337 человек, из них 190 человек — артистический персонал.

Помимо основной деятельности Учреждение может осуществлять не противоречащую законодательству Российской Федерации предпринимательскую деятельность, в том числе оказание услуг по предоставлению зрительного зала организациям в проведении концертов, фестивалей и других торжественных мероприятий разового характера.

Учреждение самостоятельно устанавливает цены (тарифы) на платные услуги и продукцию, включая цены на билеты, кроме случаев, когда законодательством Российской Федерации, Чувашской Республики предусматривается государственное регулирование цен на отдельные виды продукции и услуг.

Источником формирования имущества, в том числе финансовых ресурсов (средств) Учреждения являются:

— имущество, закрепленное собственником или уполномоченным им органом в установленном порядке;

— имущество, приобретенное за счет бюджетных средств, выделяемых учреждению по смете;

— бюджетные ассигнования и другие поступления от Минкультуры Чувашии; - внебюджетные средства;

— доходы от предпринимательской деятельности;

— безвозмездные или благотворительные взносы, добровольные пожертвования юридических лиц и граждан;

— иные источники, не противоречащие законодательству РФ и Чувашской Республики.

Управление театром осуществляется в соответствии с законодательством РФ и Уставом театра. Текущее руководство театром осуществляет — директор. Он является высшим должностным лицом, который назначается и освобождается от должности Министерством культуры Чувашской Республики. Директор действует на основе Конституции РФ, законодательства РФ и Устава театра, а также контракта.

На директора возложены следующие основные функции:

— действует без доверенности от имени театра, представляет его интересы в государственных органах;

— заключает договоры, выдает доверенности;

— открывает расчетные счета и иные счета;

— утверждает штатное расписание;

— в пределах своей компетенции издает указы и приказы и дает указания для всех работников театра;

— самостоятельно определяет репертуар театра. Ни одна пьеса не может быть принята к постановке без его разрешения;

— принимает спектакли, поставленные очередными и приглашенными режиссерами;

— принимает окончательное решение по распределению ролей;

— является председателем художественного совета театра.

Художественный руководящий состав осуществляется руководство художественной деятельностью театра и является подотчетным главному режиссеру. Творческий персонал принимает участие в творческой деятельности театра и включает режиссера.

Художественный постановочный состав осуществляет постановочную деятельность театра и отвечает за репертуар театра.

Художественный технический персонал несет ответственность за технические стороны постановки спектаклей.

Бухгалтерия осуществляет функции бухгалтерского учета в театре, а также ведет плановую деятельность.

Структура управления приведена в приложении 1.

2. Положение о бухгалтерии ГУК " Чувашский государственный театр оперы и балета" министерства культуры по делам национальностей, информационной политики и архивного дела Чувашской республики

Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением ГУК «Чувашский государственный театр оперы и балета» министерства культуры по делам национальностей информационной политики и архивного дела Чувашской республики. Бухгалтерия создается и ликвидируется приказом директора. Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер, который административно подчинен директору.

Работники бухгалтерии назначаются и освобождаются от занимаемой должности приказом директора по представлению главного бухгалтера, согласованному с сектором организации и оплаты труда. Бухгалтерия состоит из одного подразделения, возглавляемого главным бухгалтером.

Положение о бухгалтерии утверждается генеральным директором, распределение обязанностей между работниками бухгалтерии производится главным бухгалтером.

Задачи:

— формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности — руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним — инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

— обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

— предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Функции бухгалтерии:

— формирование учетной политики в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и исходя из структуры и особенностей деятельности учреждения, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости;

— работа по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы;

— разработка форм документов внутренней бухгалтерской отчетности;

— обеспечение порядка проведения инвентаризаций;

— контроль за проведением хозяйственных операций;

— обеспечение соблюдения технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота;

— формирование и своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности предприятия, его имущественного положения, доходах и расходах;

— учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств;

— своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств;

— учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг), результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций;

— своевременное и правильное оформление документов;

— обеспечение расчетов по заработной плате;

— правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений;- принятие мер по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства;

— участие в оформлении материалов по недостачам и хищениям денежных средств и товарно-материальных ценностей, передача в необходимых случаях этих материалов в следственные и судебные органы;

— обеспечение строгого соблюдения финансовой и кассовой дисциплины, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, оформления и сдачи их в установленном порядке в архив;

— составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, другой бухгалтерской и статистической отчетности, предоставление их в установленном порядке в соответствующие органы;

— рассмотрение и подписание главным бухгалтером документов, служащих основанием для приемки и выдачи денежных средств и товарно-материальных ценностей, а также кредитных и расчетных обязательств;

— рассмотрение и визирование главным бухгалтером договоров и соглашений, заключаемых предприятием на получение или отпуск товарно-материальных ценностей и на выполнение работ и услуг, и также приказов и распоряжений об установлении работникам должностных окладов, надбавок к заработной плате, положений о премировании и т. п.

Бухгалтер относится к категории специалистов. Назначение на должность бухгалтера и освобождение от нее производится приказом директором учреждения по представлению главного бухгалтера.

Бухгалтер должен знать:

— законодательные акты, постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие, методические и нормативные материалы по организации бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций и составлению отчетности;

— формы и методы бухгалтерского учета на предприятии. План и корреспонденцию счетов;

— организацию документооборота по участкам бухгалтерского учета. Порядок документального оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств;

— методы экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Законодательство о труде. Правила внутреннего трудового распорядка;

— правила и нормы охраны труда.

Бухгалтер вправе:

1. Знакомиться с проектами решений руководства предприятия, касающимися его деятельности.

2. Вносить предложения по совершенствованию работы, связанной с предусмотренными настоящей инструкцией обязанностями.

3. В пределах своей компетенции сообщать непосредственному руководителю о всех выявленных в процессе деятельности недостатках и вносить предложения по их устранению.

4. Запрашивать лично или по поручению главного бухгалтера у руководителей подразделений и специалистов информацию и документы, необходимые для выполнения должностных обязанностей.

5. Требовать от руководства предприятия оказания содействия в исполнении своих должностных обязанностей.

3. Должностные инструкции работников ГУК " Чувашский государственный театр оперы и балета" министерства культуры по делам национальностей, информационной политики и архивного дела Чувашской Республики

Должностная инструкция главного бухгалтера.

I. Общие положения Главный бухгалтер относится к категории руководителей.

На должность главного бухгалтера назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое, финансово-экономическое) образование и стаж финансово-бухгалтерской (финансово-экономической) работы на руководящих должностях не менее 5 лет.

Назначение на должность главного бухгалтера и освобождение от нее производится директором предприятия.

Главный бухгалтер должен знать:

4.1. Законодательство о бухгалтерском учете.

4.2. Постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие, методические и нормативные материалы вышестоящих, финансовых и контрольно-ревизионных органов по вопросам организации бухгалтерского учета и составления отчетности, а также касающиеся хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.

4.3. Гражданское право, финансовое, налоговое и хозяйственное законодательство.

4.4. Структуру предприятия, стратегию и перспективы его развития.

4.5. Положения и инструкции по организации бухгалтерского учета на предприятии, правила его ведения.

4.6. Порядок оформления операций и организацию документооборота по участкам учета.

4.7. Формы и порядок финансовых расчетов.

4.8. Методы экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, выявления внутрихозяйственных резервов.

4.9. Порядок приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей.

4.10. Правила расчета с дебиторами и кредиторами.

4.11. Условия налогообложения юридических и физических лиц.

4.12. Порядок списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь.

4.13. Правила проведения инвентаризаций денежных средств и товарно-материальных ценностей.

4.14. Порядок и сроки составления бухгалтерского баланса и отчетности.

4.15. Правил проведения проверок и документальных ревизий.

4.16. Современные средства вычислительной техники и возможности их применения для выполнения учетно-вычислительных работ и анализа производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия.

4.17. Экономику, организацию производства, труда и управления.

4.19. Основы технологии производства.

4.20. Рыночные методы хозяйствования.

4.21. Законодательство о труде и охране труда Российской Федерации.

4.22. Правила и нормы охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии и противопожарной защиты.

Главный бухгалтер осуществляет руководство работниками бухгалтерии организации.

На время отсутствия главного бухгалтера (командировка, отпуск, болезнь, пр.) его обязанности исполняет заместитель (при отсутствии такового — лицо, назначенное в установленном порядке), который приобретает соответствующие права и несет ответственность за надлежащее исполнение возложенных на него обязанностей.

II. Должностные обязанности Главный бухгалтер:

Осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль над экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.

Формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.

Возглавляет работу по:

3.1. Подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы документов внутренней бухгалтерской отчетности.

3.2. Обеспечению порядка проведения инвентаризаций.

3.3. Контролю за проведением хозяйственных операций, соблюдением технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота.

Обеспечивает:

4.1. Рациональную организацию бухгалтерского учета и отчетности на предприятии и в его подразделениях на основе максимальной централизации учетно-вычислительных работ и применения современных технических средств и информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и контроля.

4.2. Формирование и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности предприятия, его имущественном положении, доходах и расходах.

4.3. Разработку и осуществление мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины.

Организует:

5.1. Учет имущества обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.

5.2. Своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением.

5.3. Учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг), результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.

5.4. Учет финансовых, расчетных и кредитных операций.

Обеспечивает:

6.1. Законность, своевременность и правильность оформления документов.

6.2. Составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, работ (услуг).

6.3. Расчеты по заработной плате.

6.4. Правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений.

6.5. Погашение в установленные сроки задолженностей банкам по ссудам.

6.6. Отчисления средств на материальное стимулирование работников предприятия.

Осуществляет контроль над:

7.1. Соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств.

7.2. Расходованием фонда оплаты труда.

7.3. Установлением должностных окладов работникам предприятия.

7.4. Проведением инвентаризаций основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.

Организует проведение проверок организации бухгалтерского учета и отчетности, а также документальных ревизий в структурных подразделениях предприятия.

Участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводительных затрат.

Принимает меры по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства.

Участвует в оформлении материалов по недостачам и хищениям денежных средств и товарно-материальных ценностей, контролирует (обеспечивает) передачу в необходимых случаях этих материалов в следственные и судебные органы.

Осуществляет:

12.1. Взаимодействие с банками по вопросам размещения свободных финансовых средств на банковских депозитных вкладах (сертификатах) и приобретения высоколиквидных государственных ценных бумаг.

12.2. Контроль над проведением учетных операций с депозитными и кредитными договорами, ценными бумагами.

Ведет работу по обеспечению строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины, смет административно-хозяйственных и других расходов, законности списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, а также оформления и сдачи их в установленном порядке в архив.

Участвует в разработке и внедрении рациональной плановой и учетной документации, прогрессивных форм и методов ведения бухгалтерского учета на основе применения современных средств вычислительной техники.

Обеспечивает составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах расходах средств, об использовании бюджета, другой статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы.

Оказывает методическую помощь работникам подразделений предприятия по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа.

Сообщает директору предприятия о всех выявленных недостатках в работе бухгалтерии предприятия, структурных подразделений с обязательным объяснением причин их возникновения, а также предложением способов их устранения.

Руководит работниками бухгалтерии организации.

Устанавливает служебные обязанности для подчиненных ему работников и принимает меры по обеспечению их исполнения.

Согласовывает назначение, увольнение и перемещение материально-ответственных лиц.

Проводит инструктаж материально-ответственных лиц по вопросам учета и сохранности ценностей, находящихся на их ответственном хранении.

III. Права Главный бухгалтер имеет право:

Действовать от имени бухгалтерии предприятия, представлять его интересы во взаимоотношениях с иными структурными подразделениями предприятия и другими организациями по хозяйственно-финансовым, иным вопросам.

Вносить на рассмотрение руководства предприятия предложения по улучшению его деятельности.

Запрашивать от структурных подразделений предприятия и самостоятельных специалистов необходимую информацию.

Вносить на рассмотрение директора предприятия:

4.1. Представления о назначении, перемещении и освобождении от занимаемых должностей работников бухгалтерии.

4.2. Предложения:

— о поощрении отличившихся работников;

— о привлечении к материальной и дисциплинарной ответственности нарушителей производственной и трудовой дисциплины.

Самостоятельно вести переписку со структурными подразделениями предприятия, а также иными организациями по вопросам, входящим в компетенцию бухгалтерии и не требующим решения директора предприятия.

Требовать от директора предприятия (иных руководителей) оказания содействия в исполнении главным бухгалтером обязанностей и прав, предусмотренных настоящей должностной инструкцией.

Взаимодействовать:

7.1. С руководителями всех структурных подразделений по вопросам финансово-хозяйственной деятельности организации.

7.2. С отделом кадров — по вопросам подбора, приема, увольнения, перемещения материально-ответственных лиц и работников возглавляемого им структурного подразделения.

IV. Ответственность Главный бухгалтер несет ответственность:

За ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, — в пределах, определенных действующим трудовым законодательством Российской Федерации.

За правонарушения, совершенные в процессе осуществления своей деятельности, — в пределах, определенных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Российской Федерации.

За причинение материального ущерба — в пределах, определенных действующим трудовым и гражданским законодательством Российской Федерации.

4. Анализ основных финансово-экономических показателей ГУК " Чувашский государственный театр оперы и балета" министерства культуры по делам национальностей, информационной политики и архивного дела

Анализ основных финансовоэкономических показателей деятельности театра предусматривает оценку структуры актива и пассива баланса по бюджетным средствам театра

По проведенному анализу в таблице 4.1 видно, что поступления по бюджетным средствам сохраняют тенденцию к увеличению. В 2008 г. основные средства составляли 135 465 400,93 руб., в 2009 г. основные средства снизились на 3,94% и составили 130 133 103,73 руб., а в 2010 г. основные средства увеличились на 11,59% и составили 145 218 873,84 руб. Такое положение вещей связано с тем фактом, что основные средства проходят реконструкцию, модернизацию. Так были куплены два персональных компьютера, дополнительные материалы для новых спектаклей.

Материальные запасы ежегодно растут, удельный вес материальных затрат также имеет тенденцию к росту. В 2008 г. материальные запасы составили 1 526 129,46 руб., в 2009 году увеличились и составили 2 099 769,52 руб., или на 37,58%, в 2010 г. составили 2 732 662,47 руб.

Вложения в нефинансовые активы на 2008 г. составили 156 471 829,00 руб., в 2009 г. они увеличились и составили 178 903 777,00 руб., или на 14,33%, в 2010 г. уменьшились и составили 164 481 358,89 руб. Такое положение вещей связано с тем, что в 2010 г. сократились израсходованные театром материалы, так же сократились расходы услуги сторонних организации.

Таблица 4.1 Оценка структуры актива баланса по бюджетным средствам ГУК «Чувашский государственный театр оперы и балета» министерства культуры по делам национальностей, информационной политики и архивного дела Чувашской республики за 2008;2010 гг. (тыс.руб.)

Таблица 4.2 Оценка структуры пассива баланса по бюджетным средствам ГУК «Чувашский государственный театр оперы и балета» министерства культуры по делам национальностей, информационной политики и архивного дела Чувашской республики за 2008;2010 гг. (тыс.руб.)

Расчеты по выданным авансам на 2008 г. составили 119 875,51 руб., в 2009 г. они уменьшились и составили 105 814,64 руб., в 2010 г. расчеты по выданным авансам увеличились почти в 5 раз и составили 535 853,55 руб. Это связано с тем, что театр выдал авансы для выполнение работ, а также по оплате работ, принятых от заказчиков по частичной готовности. Театр решил погасить и выдать авансы за предоставленные им услуги, в том числе:

— за техобслуживание газовой котельной — 51 154,72 тыс. руб.;

— за изготовление рекламных растяжек — 7040 тыс. руб.;

— за оказание охранных услуг — 7030,26;

— за услуги связи — 22 106,93 тыс. руб.;

— за противопожарную обработку декораций — 23 059 тыс. руб.;

— за изготовление афиш — 10 000 тыс. руб.

Расчеты с подотчетными лицами в 2008 г. составили -9372,87 руб., в 2009 г. — 2616,59 руб., в 2010 г. составили -14 388,52 руб. и темп роста по сравнению с 2009 г. увеличился в 5,5 раз. Связано с тем, что в 2010 г. были увеличены расходы на командировки в Ульяновск, Рязань, Свердловскую область, Китай, Испанию, а так же закупку материалов, канцтоваров, и оплату мелких ремонтных работ.

По проведенному анализу в таблице 4.2 видно, что общая сумма пассивов по бюджетным средствам в 2009 г. была увеличена на 6% и составила 311 245 081,48 тыс. руб., в 2010 г. сумма уменьшилась на 5% и составила 312 954 360,23 тыс. руб.

На данное изменение повлияло в большей степени сокращение обязательств по расчетам с поставщиками и подрядчиками, и прочими расчетами с кредиторами. Что является положительным моментом в деятельности учреждения в 2010 г.

В 2009 г. была увеличена в 1,8 раза задолженность перед поставщиками и подрядчиками за оказанные услуги, приемку выполненных работ, а в 2010 г. эту задолженность погасили на 76,14%.

Так же стоит отметить уменьшение расчетов по платежам в бюджет в 2009 г. на 27,31%, а в 2010 г. полное погашение обязательства. Такое положение связано с тем, что по требованию налоговой инспекцией № 21−21/160 перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 478 624,88 тыс. руб.

Прочие расчеты с кредиторами в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличились на 978,55 тыс. руб. и составили 45 453,44 тыс. руб. связано с тем, что в 2009 г. были задолженности перед подотчетными лицами и по взносам в фонды страхования. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. задолженность с прочими кредиторами сократилась на 2154,34 тыс. руб. в связи с полным погашением платежей в бюджет.

Финансовый результат в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличился на 17 412 974,19 тыс. руб. или на 5,95%. В 2010 г. увеличился на 2 843 250,98 тыс. руб. Такие показатели свидетельствуют об увеличении доходов театра и что фактические расходы не превысили выделенного бюджетом финансирования.

Более наглядно динамика баланса по бюджетным средствам ГУК «Чувашского государственного театра оперы и балета» представлена на рисунке 1.

Рис. 1 Динамика основных показателей баланса по бюджетным средствам ГУК «Чувашского государственного театра оперы и балета» за 2008 — 2010 гг.

Более наглядно анализ структуры активов и пассивов бюджетных средств ГУК «Чувашского государственного театра оперы и балета» за 2008; 2010 гг. представлен на рисунках 2−7.

Рис. 2 Структура активов бюджетных средств ГУК «Чувашского государственного театра оперы и балета» за 2008 г.

Рис. 3 Структура активов бюджетных средств ГУК «Чувашского государственного театра оперы и балета» за 2009 г.

Рис. 4 Структура активов бюджетных средств ГУК «Чувашского государственного театра оперы и балета» за 2010 г.

Рис. 5 Структура пассивов бюджетных средств ГУК «Чувашского государственного театра оперы и балета» за 2008 г.

Рис. 6 Структура пассивов бюджетных средств ГУК «Чувашского государственного театра оперы и балета» за 2009 год

Рис. 7 Структура пассивов бюджетных средств ГУК «Чувашского государственного театра оперы и балета» за 2010 год

Анализ структуры актива и пассива баланса по внебюджетным средствам ГУК «Чувашский государственный театр оперы и балета» министерства культуры по делам национальностей, информационной политики и архивного дела Чувашской республики за 2008;2010 гг. проведен по Балансу исполнителя бюджета главного распорядителя, получателя средств бюджета (Приложение № 2) с помощью составления сравнительного аналитического баланса (Таблица 4.3 и 4.4).

Из полученной таблицы 4.3 наблюдаются следующие изменения в активах внебюджетных средств ГУК «Чувашского государственного театра оперы и балета» :

Активы учреждения в 2009 г. сократились на 37,43% и за 2010 г. увеличились на 102,72% и составили на конец 2010 г. 2 475 568,40 руб. Такое изменение произошло за счет увеличения в 2010 г. денежных средств в 6 раз, и на конец 2010 г. денежные средства составили 1 026 379,81 руб.

Так же стоит отметить ежегодное увеличение материальных запасов в 2009 г. на 0,30%, и в 2010 г. на 29,01%. На данное изменение повлияло увеличение сырья, материалов и других аналогичных ценностей.

Расчеты по выданным авансам уменьшаются ежегодно в 2009 г. на 63,38% и составили 14 365,73 руб., и в 2010 г. на 89,56% и составили 1500,00 руб.

Связано с тем, что у театра были свободные денежные средства, и руководство театра решило заранее погасить и выдать авансы заказчикам, в том числе:

— за головные микрофоны — 12 153,52 тыс. руб.;

— за типографические услуги — 6035 тыс. руб.;

— за транспортные услуги — 7643,05 тыс. руб.

Расчеты с дебиторами по доходам к 2009 г. увеличились на 10,02% и составили 50 927,82 руб., к 2010 г. увеличились в 8 раз и составили 444 978,41 руб. Такое увеличение связано с изменением объемов закупок товарно-материальных ценностей и закупок нового оборудования.

Таблица 4.3 Оценка структуры актива баланса по внебюджетным средствам ГУК «Чувашский государственный театр оперы и балета» министерства культуры по делам национальностей, информационной политики и архивного дела Чувашской республики за 2008;2010 гг. (тыс.руб.)

Увеличение расчетов по подотчетным лицам в 2010 г. на 78,50% связано с расходами на командировки, закупку материалов, канцтоваров, и оплату мелких ремонтных работ, в том числе:

— за воду питьевую — 2046,60 тыс. руб.;

— за скотч для балетного линолеума — 788,63 руб.;

— за замки — 410 руб.

Таблица 4.4 Оценка структуры пассива баланса по внебюджетным средствам ГУК «Чувашский государственный театр оперы и балета» министерства культуры по делам национальностей, информационной политики и архивного дела Чувашской республики за 2008;2010 гг. (тыс.руб.)

Из полученной таблицы 4.4 наблюдаются следующие изменения в пассивах внебюджетных средств ГУК «Чувашский государственный театр оперы и балета» министерства культуры по делам национальностей, информационной политики и архивного дела Чувашской республики за 2008;2010 гг.:

Обязательства учреждения в 2009 г. по сравнению с 2008 г. уменьшились на 730 412,49 руб., или на 37,43%., в основном за счет снижения задолженности по расчетам по платежам в бюджеты на 462 745,75 руб.

Но так же стоит заметить увеличение задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками на 248 110,61 руб. или в 4 раза, и увеличение задолженности по прочим расчетам с кредиторами на 4988,22 руб. (или на 45,14%).

В 2010 г. обязательства увеличились на 1 254 426,11 руб. (или на 102,72%). Данное увеличение произошло за счет задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками на 134 791,08 руб. (или на 41,81%) и за счет задолженности по прочим расчетам с кредиторами на 3,2%, в том числе:

— за расклейку афиш — 24 245 тыс. руб.;

— отчисления в авторское общество — 112 456,06 тыс. руб.;

— за проживание приглашенных исполнителей — 15 280 тыс. руб.;

— за гостиничные услуги — 9290,50 тыс. руб.

Наблюдается отрицательная тенденция в изменении финансового результата: в 2009 г. спад на -520 765,57 руб. (или на 98,27%). В 2010 г. положительным моментом является увеличение финансового результата учреждения в 13 раз или на 1 202 171,04 руб.

Более наглядно динамика активов и пассивов внебюджетных средств ГУК «Чувашский государственный театр оперы и балета» министерства культуры по делам национальностей, информационной политики и архивного дела Чувашской республики за 2008;2010 гг. представлена на рисунке 8.

Рис. 8 Динамика основных показателей активов и пассивов внебюджетных средств ГУК «Чувашский государственный театр оперы и балета» за 2008;2010 гг.

Более наглядно анализ структуры активов и пассивов бюджетных средств в ГУК «Чувашский государственный театр оперы и балета» за 2008;2010 гг. представлен на рисунках 9−14.

Рис. 9 Структура активов внебюджетных средств ГУК «Чувашский государственный театр оперы и балета» в 2008 г.

Рис. 10 Структура активов внебюджетных средств ГУК «Чувашский государственный театр оперы и балета» в 2009 г.

Рис. 11 Структура активов внебюджетных средств ГУК «Чувашский государственный театр оперы и балета» в 2010 г.

Рис. 12 Структура активов внебюджетных средств ГУК «Чувашский государственный театр оперы и балета» в 2008 г.

Рис. 13 Структура активов внебюджетных средств ГУК «Чувашский государственный театр оперы и балета» в 2009 г.

Рис. 14 Структура активов внебюджетных средств ГУК «Чувашский государственный театр оперы и балета» в 2010 г.

По результатам проведенного вертикального анализа баланса в части бюджетных средств, можно сказать, что большую часть в структуре активе баланса занимают вложения в нефинансовые активы на протяжении всего анализируемого периода: в 2008 г. — 53,29%, в 2009 г. — 56,48%, и в 2010 г. — 52,55%.

Наибольшую долю занимает стоимость основных средств: в 2008 г. — 46,15%, в 2009 г. — 39,81%, и в 2010 г. — 46,42%.

В пассиве баланса большую долю занимают финансовый результат: в 2008 г. — 99,62%, в 2009 г. — 99,57%, и в 2010 г. — 99,93%.

По результатам проведенного вертикального анализа баланса в части внебюджетных средств можно сказать, что большую часть в структуре активе баланса занимают денежные средства на протяжении всего анализируемого периода: в 2008 г. — 43,59%, в 2009 г. — 13,26%, и в 2010 г. — 41,46%.

Наибольшую долю занимают денежные средства и стоимость основных средств: в 2008 г. — 34,49%, в 2009 г. 53,54- %, и в 2010 г. — 25,25%.

В пассиве баланса большую долю занимают расчеты по платежам в бюджеты: в 2008 г. — 69,40%, в 2009 г. — 73,01%, и в 2010 г. — 32,66%.

Анализ обеспеченности ГУК «Чувашский государственный театр оперы и балета» за 2008;2010 гг. бюджетными средствами проводится на основании данных отчета об исполнении сметы расходов учреждений по смете в целом и по каждой статье в отдельности.

Основными задачами анализа финансирования являются:

— оценка обеспеченности учреждения бюджетными средствами на основе сопоставления суммы фактически выделенных средств со сметными назначениями;

— выявление фактов и причин недофинансирования (перефинансирования);

— оценка полноты использования выделенных средств.

Таблица 4.5 Анализ обеспеченности ГУК «Чувашский государственный театр оперы и балета» финансовыми ресурсами за 2008 год (тыс. руб.)

Таблица 4.6 Анализ обеспеченности ГУК «Чувашский государственный театр оперы и балета» финансовыми ресурсами за 2009 год (тыс. руб.)

Таблица 4.7 Анализ обеспеченности ГУК «Чувашский государственный театр оперы и балета» финансовыми ресурсами за 2010 год (тыс.руб.)

В таблицах содержатся сведения об утвержденных на 2008;2010 гг. сметных назначениях (гр. 3) и фактически полученных средствах из бюджета (гр. 4). Анализ годовых сумм финансирования свидетельствует о том, что по итогам 2008 г. нужды театра были профинансированы на 99,61%. В 2008 г. театр имел определенные трудности с покрытием расходов, связанных с оплатой коммунальных услуг. Это связано с изменениями тарифов на коммунальные услуги. В 2009 г. и в 2010 г. театр был полностью профинансирован.

Анализ отчета об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета ГУК «Чувашский государственный театр оперы и балета» (бюджетные средства) за 2008;2010 гг. представлен в таблице 4.8.

Анализ отчета об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета ГУК «Чувашский государственный театр оперы и балета» (внебюджетные средства) за 2008;2010 гг. представлен в таблице 4.9−4.10.

Таблица 4.8 Анализ состава и структуры расходов ГУК «Чувашский государственный театр оперы и балета» по бюджетным средствам за 2008 — 2010 гг. (тыс. руб.)

Динамика расходов бюджетных средств представлена на рисунке 15.

Рис. 15. Динамика расходов бюджетных средств ГУК «Чувашский государственный театр оперы и балета» за 2008 -2010 гг.

Таблица 4.9 Анализ состава и структуры доходов ГУК «Чувашский государственный театр оперы и балета» по внебюджетным средствам за 2008 — 2010 гг. (тыс.руб.)

Динамика доходов внебюджетных средств представлена на рисунке 16.

Рис. 16 Динамика доходов внебюджетных средств ГУК «Чувашский государственный театр оперы и балета» за 2008 -2010 гг.

Таблица 4.10Анализ состава и структуры расходов ГУК «Чувашский государственный театр оперы и балета» по внебюджетным средствам за 2008 — 2010 гг. (тыс.руб.)

Динамика расходов внебюджетных средств представлена на рисунке 17.

Рис. 17 Динамика расходов внебюджетных средств ГУК «Чувашский государственный театр оперы и балета» за 2008 -2010 гг.

Из полученной таблицы 4.8 и рисунка 15 наблюдаются следующая динамика расходов по бюджетной деятельности ГУК «Чувашский государственный театр оперы и балета» в 2008 -2010 гг.:

Заработная плата в рассматриваемом периоде (2008;2010 гг.) в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на 6 914 000 тыс. руб. или на 27,49%, в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась на 2 908 000 тыс. руб. или на 9,07%.

Начисления на оплату труда в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличились на 1 811 400 тыс. руб. или на 27,49%, в 2010 г. по сравнению с 2008 г. увеличились на 761 900 тыс. руб. или на 9,07%.

Услуги связи в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличились на 4000 тыс. руб. или на 3,08%, в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличились на 26 000 тыс. руб. или на 23,85%.

Коммунальные услуги в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличились на 472 700 тыс. руб. или на 19,51%. в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличились на 1 351 900 тыс. руб. или на 46.70%.

Транспортные услуги в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличились на 78 000 тыс. руб. или в 5 раз.

Такие увеличения связаны с повышением тарифов на коммунальные услуги и услуги связи и на транспортные услуги.

Работы, услуги по содержанию имущества в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличились на 1 318 900 тыс. руб. или в 6 раз, такое увеличение произошло из-за реконструкции здания. В 2010 г. по сравнению на 2009 г. произошло уменьшение расходов на 208 900 тыс. руб. или на 13,32%.

Так же преобладают расходы на увеличение стоимости основных средств на 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 135 600 тыс. руб. или на 100,89%.

Из полученных таблиц 4.9−4.10 и рисунках 16−17 наблюдаются следующая динамика доходов и расходов по внебюджетной деятельности ГУК «Чувашский государственный театр оперы и балета» в 2008 -2010 гг.:

Объем доходов от продажи услуг предоставляемых театром в 2009 г. сократился в сравнении с 2008 г. на 97 473,02 тыс. руб. или на 1,76%, в 2010 г. по сравнению с 2009 г. доходы увеличились на 1 458 918,72 тыс. руб. или на 26,72%.

Прочие безвозмездные поступления в 2009 г. по сравнению с 2008 г. сократились на 147 109,83 тыс. руб. или на 33,50%, в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличились на 158 703,92 тыс. руб. или на 51,93%.

Годовой объем доходов от предоставления платных услуг сложился из стоимости услуг по следующим источникам:

— доходы от оказания платных услуг (входные билеты на концерты);

— Доходы от проведения заказных мероприятий (концертов);

— Доходы от оказания рекламных услуг;

— Доходы от аренды светового и звукового оборудования;

— Доходы от реализации буклетов.

Расходы по внебюджетным средствам на оплату труда в рассматриваемом периоде в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличились на 570 602,67 тыс. руб. или на 23,98%, в 2010 г. по сравнению с 2008 г. сократились на 350 000 тыс. руб. или на 11,87%.

Начисления на оплату труда в 2009 г. по сравнению с 2008 г. были увеличены на 188 559 тыс. руб. или на 32,26%, в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличены на 205 950,95 тыс. руб. или на 26,64%.

Расходы на услуги связи в 2010 г. по сравнению с 2009 г. сократились на 13 143,13 тыс. руб. или на 20,23%,

Транспортные услуги в 2009 г. по сравнению с 2008 г. были увеличены на 234 000,05 тыс. руб. почти в 3,5 раза.

Работы, услуги на содержание имущества в 2009 г. по сравнению с 2008 г. были увеличены на 44 078 тыс. руб. или в 3 раза. В 2010 г. расходы сократились на 59 800 тыс. руб. или на 92%.

В целом расходы по внебюджетным средствам в 2009 г. по сравнению с 2008 г. были увеличены на 610 114,1 тыс. руб. или на 10,44%, в 2010 г. по сравнению с 2009 г. расходы увеличились на 79 866,92 тыс. руб. или на 1,23%.

Планирование основных показателей деятельности ГУК «Чувашский государственный театр оперы и балета» представлены в таблице 4.11.

Таблица 4.11 Планирование основных показателей деятельности ГУК «Чувашский государственный театр оперы и балета»

По данным таблицы 4.11 видно, что основные показатели деятельности ГУК «Чувашский государственный театр оперы и балета» увеличиваются ежегодно. Доходы превышают расходы, количество мероприятий увеличивается и количество зрителей посетивших эти мероприятия, тоже растет.

5. Организационная структура и численность персонала ГУК " Чувашский государственный театр оперы и балета" министерства культуры по делам национальностей, информационной политики и архивного дела