Анализ финансового положения организации

СОДЕРЖАНИЕ Введение Глава 1. Комплексный анализ наличия, движения и использования материальных ресурсов

1.1 Экономическая сущность материальных ресурсов

1.2 Задачи анализа и источники информации

1.3 Система показателей, характеризующих эффективность использования материальных ресурсов в организации Глава 2. По комплексному экономическому анализу финансово-хозяйственной деятельности ООО «Плаза»

2.1 Анализ ресурсного потенциала организации

2.2 Анализ производства и объема продаж

2.3 Анализ затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов организации

2.4 Анализ финансового положения организации Заключение Список использованной литературы Введение себестоимость ресурс доход материальный Обеспечение эффективного функционирования предприятия требует экономически компетентного управления его деятельностью. С помощью комплексной оценки исследуются направления формирования деятельности анализируемого субъекта. Глубоко и системно изучаются причины модифицирования итогов деятельности, аргументируются бизнес-планы и управленческие решения, реализовывается контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, обусловливается экономическая стратегия его развития.

На сегодняшний день экономический анализ для любого предприятия, да и для каждого хозяйствующего субъекта актуален как никогда. Его значимость определяется, прежде всего, требованием рыночных отношений.

В условиях динамичных изменений рыночной ситуации знание современных приемов и методов комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности позволяет разрабатывать эффективную стратегию и тактику функционирования предприятия, выявлять неиспользованные резервы повышения эффективности производства и реализовывать их в практической деятельности.

На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает его объективность и эффективность. Таким образом, экономический анализ — функция, которая обеспечивает научность принятия решения.

В связи с этим, проблемы проведения комплексного экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности являются весьма актуальными.

Целями выполнения курсовой работы являются:

— закрепление теоретических знаний по вопросу «Комплексный экономический анализ в разработке стратегии развития субъекта хозяйствования»;

— проведение комплексного экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «Плаза».

Поставленные цели конкретизируется рядом задач:

— раскрытие теоретических аспектов, связанных со стратегией развития субъекта хозяйствования;

— провести анализ ресурсного потенциала организации;

— провести анализ производства и объема продаж;

— провести анализ затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов организации;

— провести анализ финансовых результатов деятельности организации;

— провести анализ финансового положения организации;

— дать комплексную оценку производственно-хозяйственной деятельности организации.

Предметом исследования являются теоретические и методические аспекты проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.

Исследование проводилось с применением общих методов научного познания: наблюдения, сравнения, системного и логического анализа и синтеза, теоретических и эмпирических методов.

Объектом исследования являются финансово-хозяйственная

деятельность ООО «Плаза». Период исследования 2011;2013г.

Информационной базой для написания курсовой работы послужило:

1. Научно-учебная литература.

2. Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Плаза»

Глава 1. Комплексный анализ наличия, движения и использования материальных ресурсов

1.1 Экономическая сущность материальных ресурсов

Материальные ресурсы — это предметы труда, которые вещественно составляют основу изготавливаемого продукта, включаются в себестоимость продукции, работ и услуг полностью, в одном производственном цикле. Для целей бухгалтерского учета в качестве запасов принимаются активы:

Используемые в качестве сырья, материалов, полуфабрикатов и так далее, при производстве продукции, предназначенной для продажи, выполнения работ или же оказания услуг.

Предназначенные для продажи.

Используемые для управленческих нужд организации.

Готовая продукция является частью запасов, предназначенных для продажи, технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договоров. Товары являются частью запасов, приобретённых или полученных от юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.

Единица бухгалтерского учета запасов выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить надлежащий контроль за их наличием и движением.

Единицей может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и так далее. Классификация запасов используется для построения их синтетического и аналитического учета. Для учета запасов используются следующие синтетические счета:

10 «Материалы»

11 «Животные на выращивании и откорме»

14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»

15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

19/3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Также используются забалансовые счета:

002 «ТМЦ принятые на ответственное хранение»

003 «ТМЦ принятые в переработку»

Счет 10 «Материалы» — активный, балансовый, инвентарный. К нему открываются субсчета:

10/1 «Сырье и материалы»

10/2 «Покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, конструкции»

10/3 «Топливо»

10/4 «Тара и тарные материалы»

10/5 «Запасные части»

10/6 «Прочие материалы»

10/7 «Материалы преданные в переработку на сторону»

10/8 «Строительные материалы»

10/9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Внутри каждой из групп материальные ценности подразделяются на виды, сорта, марки, типы, размеры. А каждому виду, сорту, размеру присваивается номенклатурный номер.

В соответствии с ПБУ 5/01, МПЗ принимаются к учету по фактической себестоимости, под которой понимается сумма фактических затрат организации, по их приобретению за исключением налога на добавленную стоимость и других возмещаемых налогов.

К фактическим затратам на приобретение запасов относят:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику, суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением МПЗ, таможенные пошлины, невозмещаемые налоги, вознаграждения выплачиваемые посреднической организации, затраты по заготовке и доставке запасов до места их использования, включая расходы по страхованию, затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации,

затраты по доведению запасов до состояния в котором они пригодны к использованию (по подработке, сортировке, фасовке, улучшению технических характеристик).

Фактическая себестоимость запасов по которой они приняты к бухгалтерскому учету не подлежит изменению, кроме случаев, установленных Законодательством Российской Федерации. При отпуске материальных ресурсов в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов:

по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости, по себестоимости первых по времени приобретения.

В связи с вариантностью учета способ оценки материальных ресурсов при выбытии способ их оценки, а также при списании должен закрепляться в Учетной Политике.

Для обеспечения процесса производства каждая организация должна располагать определенной суммой оборотных средств. Оборотные средства — это наличные средства и их заменители, счета дебиторов и складские запасы, которые конвертируются в деньги в течение года.

Оборотные средства функционируют в сфере производства и сфере обращения. В сфере производства находятся производственные запасы, незавершённое производство и расходы будущих периодов. Они полностью переносят свою стоимость на произведенную готовую продукцию и в процессе производства претерпевают изменения натуральной формы.

В сфере обращения находятся готовая продукция на складе организации; продукция, отгруженная покупателю, но ещё не оплаченная им; денежные средства организации на расчётном счёте в банке и в собственной кассе, а также средства в расчётах.

Вещественные элементы оборотных средств потребляются в каждом производственном цикле. Они полностью утрачивают свою натуральную форму, поэтому целиком включаются в стоимость изготовленной продукции. Элементы оборотных средств являются частью непрерывного потока хозяйственных операций. Покупка материальных ресурсов приводит к увеличению производственных запасов и кредиторской задолженности; производство ведёт к росту готовой продукции; реализация ведёт к росту дебиторской задолженности и денежных средств в кассе и на расчётном счёте. Этот цикл операций многократно повторяется и в итоге сводится к денежным поступлениям и денежным платежам.

Период времени, в течение которого совершается оборот денежных средств, представляет собой длительность производственно-коммерческого цикла.

Состав и структура оборотных средств организации определяется следующими основными факторами:

характером выпускаемой продукции;

особенностями производства;

структурой затрат на производстве;

технологическими и организационными условиями производства в работе каждого структурного подразделения;

условиями материально-технического обеспечения и сбыта готовой продукции, а также системой и формами расчётов.

Значительное место в составе оборотных средств занимают запасы.

1.2 Задачи анализа и источники информации Прибыль организации, ее рентабельность и успех в конкурентной борьбе на рынке значительно зависит от того, как она распорядилась своим капиталом за весь предыдущий период деятельности, включая анализируемый. Под этим подразумевается создание благоприятных условий труда, внедрение высокоэффективных средств труда, прогрессивных технологий, уровень механизации и автоматизации производства, организации и управления им. Потому поиск резервов дальнейшего увеличения эффективности работы организации должен основываться на оценке показателей, характеризующих эти стороны ее деятельности.

Затраты сырья, материала, топлива, энергии и других предметов труда имеют наибольший удельный вес в текущих затратах на производство в большинстве отраслей производственной сферы. От того, как в организации осуществляется процесс материально-технического снабжения и контроль за соблюдением режима экономии в каждом подразделении, на каждом рабочем месте, зависят наиболее важные показатели работы организации — объём производства, его рентабельность, а также финансовое состояние и ликвидность.

В процессе финансово-экономического анализа работы организации решаются задачи, связанные с поиском резервов снижения затрат на материальные ресурсы увеличением на этой основе объёмов производства и конечных результатов:

анализ качества расчётов, которые осуществляют соответствующие функциональные подразделения организации, с целью выявления потребности в материальных ресурсах, включая анализ качества норм расхода сырья, материалов, энергоносителей на производство продукции;

оценка деятельности служб материально-технического снабжения с точки зрения бесперебойности обеспечения производства всеми необходимыми видами материальных ресурсов и экономии финансовых ресурсов на создание складских запасов;

факторный анализ материалоёмкости продукции;

выявление резервов снижения материальных затрат за счёт внедрения прогрессивных норм, ресурсосберегающих технологий, уменьшения непродуктивных затрат, отходов;

подсчёт влияния внедрения режима экономии материальных ресурсов на количественные и качественные показатели деятельности организации.

Основную информационную базу экономического анализа использования материалов составляют данные бухгалтерского и управленческого учёта, плановые и отчётные калькуляции себестоимости продукции, материалы плановых, финансовых служб, а также технологических, конструкторских и других функциональных подразделений организации (цехов, участков), которые обязаны принимать непосредственное участие в организации бесперебойного снабжения предприятия всеми необходимыми материальными ресурсами и в поиске резервов экономии этих ресурсов.

Поиск вариантов экономии и рационального использования материальных ресурсов составляет основное содержание анализа.

Основные этапы анализа использования материальных ресурсов:

проведение анализа динамики суммы материальных затрат по их видам проведение анализа динамики состава и структуры расходов по обычным видам деятельности проведение анализа динамики удельного веса материальных запасов в составе активов проведение анализа динамики показателей оборачиваемости проведение анализа соотношения темпов роста объема продаж и материальных затрат проведение анализа динамики показателей эффективности использования материальных затрат.

1.3 Система показателей, характеризующих эффективность использования материальных ресурсов в организации Всемерное улучшение использования материальных ресурсов — одна из важнейших задач производственных организации. Чем лучше используются сырьё, топливо, вспомогательные материалы, тем меньше их расходуется для выработки определённого количества продукции, тем самым создаётся возможность увеличить объём производства продукции.

Расход материальных ресурсов представляет собой их производственное потребление. Расход на производство охватывает всё количество материальных ресурсов, затраченных организацией непосредственно на выполнение программы по выпуску продукции. Расходование материальных ресурсов осуществляется также на ремонтные нужды, обслуживание внутрихозяйственного транспорта, хоз-бытовые нужды. Потребление материальных ресурсов характеризуется их общим и удельным расходом.

Общий расход материальных ресурсов — это потребление отдельных видов или вместе взятых материальных ресурсов на выполнение всей производственной программы в отчётном периоде. Общий расход материальных ресурсов учитывается в натуральном выражении; суммарный расход различных видов материальных ресурсов — в стоимостном выражении.

Удельным расходом конкретного вида ресурсов называется их средний расход на единицу произведенной годной продукции. Его определяют делением всего количества материальных ресурсов, израсходованных на производство данной продукции в отчётном периоде, на количество годных единиц этой продукции.

Необходимость систематического выявления и мобилизации резервов снижения материальных затрат и материалоёмкости продукции предусматривает применение в анализе системы показателей, всесторонне характеризующей эффективность использования материальных ресурсов и позволяющей планировать, учитывать и анализировать результаты работы предприятий, объединений и отраслей аграрии в области снижения материалоёмкости продукции.

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям относятся материалоёмкость; материалоотдача; коэффициент соотношения темпов роста объёма производства и материальных затрат; удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции; коэффициент использования материалов.

Материалоёмкость продукции представляет собой величину затрат материальных ресурсов на производство единицы продукции или работ. Это определение в самом общем виде характерно для любого уровня управления. Материалоёмкость товарной продукции является обобщающим стоимостным показателем и представляет величину материальных затрат на один рубль товарной продукции предприятия.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т. е. сколько произведено продукции с каждого рубля потреблённых материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т. д.).

Коэффициент соотношения темпов роста объёмов производства и материальных затрат определяется отношением индекса валовой или товарной продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы её роста.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоёмкости продукции.

Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объём выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше единицы, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше единицы, то материальных ресурсов использовались более экономно.

К обобщающим показателям также относится прибыль на рубль материальных затрат — это наиболее обобщающий показатель эффективности использования материальных ресурсов. Определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат. Повышение уровня этого показателя положительно характеризует работу организации. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины.

В экономической литературе рекомендуется несколько методик анализа обобщающих показателей, основанных на разных типах факторных систем. Наиболее объективную оценку использования материальных ресурсов даёт показатель материалоёмкости. Материалоёмкость определяет сумму материальных затрат: рост материалоёмкости увеличивает сумму материальных затрат, снижение материалоёмкости — уменьшает. Материальных затрат при калькулировании себестоимости продукта учитываются как прямым путём (в статье «Сырьё и материалы»), так и в комплексных статьях расходов (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые и общезаводские). В связи с этим их называют прямыми и общими.

Повышение эффективности использования материальных ресурсов обусловливает сокращение материальных затрат на производство продукции, снижение её себестоимости и рост прибыли.

Анализ материалоёмкости проводится по аддитивной, кратной или мультипликативной факторной системе.

Построение факторных моделей осуществляется на основе формулы определения материалоёмкости, причём сама формула расчёта не может рассматриваться в качестве факторной системы.

Одна из факторных моделей, полученная приёмом расширения, рассматривает изменение материалоемкости ресурсов в зависимости от материалоемкости по прямым затратам и коэффициента соотношения общих и прямых затрат.

Для изучения влияния факторов на материалоёмкость можно использовать любые методы (цепных подстановок, абсолютных разниц, логарифмический и др.)

Материалоёмкость по прямым материальным затратам и коэффициент соотношения затрат — факторы первого порядка. Факторами второго порядка, влияющими на материалоёмкость продукции, являются:

структура продукции (увеличение доли материалоёмкой продукции приводит к увеличению общей материалоёмкости);

уровень материальных затрат на отдельные изделия, или удельная материалоёмкость;

цены на материалы и отпускные цены на продукцию.

Частные показатели материалоёмкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов, а также для характеристики уровня материалоёмкости отдельных изделий (отношение стоимости всех потреблённых материалов на единицу продукции к её оптовой цене).

С помощью частных показателей материалоёмкости анализируется изменение общей материалоёмкости товарной продукции под влиянием структурного сдвига в потреблении материальных ресурсов (сырья, топлива и др.).

Удельная материалоёмкость может быть исчислена как в стоимостном выражении, так и в натуральном или условно-натуральном выражении (отношении количества или массы израсходованных материальных ресурсов на производство i-вида продукции к количеству выпущенной продукции этого вида).

В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения, а также влияние на объём производства продукции.

Материалоёмкость, так же как и материалоотдача, зависит от объёма валовой (товарной) продукции и суммы материальных затрат на её производство. В свою очередь объём валовой (товарной) продукции в стоимостном выражении может измениться за счёт количества произведённой продукции, её структуры и уровня отпускных цен. Сумма материальных затрат также зависит от объёма произведенной продукции, её структуры, расхода материалов на единицу продукции и стоимости материалов. В итоге общая материалоёмкость зависит от структуры произведенной продукции, нормы расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.

Частная материалоёмкость продукции, в свою очередь, зависит от удельной материалоёмкости продукции (стоимости израсходованных материалов на единицу продукции) и уровня отпускных цен на продукцию, для расчёта влияния которых используется способ цепных подстановок или интегральный метод.

Удельная материалоёмкость изделий зависит от количества (массы) израсходованных материальных ресурсов на выпуск изделия и их стоимости.

Расход материальных ресурсов на единицу продукции может изменяться за счёт качества материалов, замены одного вида материалов другим, техники и технологии производства, организации материально-технического снабжения и производства, изменения норм расхода, отходов и потерь и т. д.

Стоимость сырья и материалов зависит также от их качества, внутригрупповой структуры, рынков сырья, роста цен на них в связи с инфляцией, транспортно-заготовительных расходов и других факторов.

Основное внимание уделяется изучению причин изменения удельного расхода сырья на единицу продукции и поиску резервов его сокращения.

Уровень обеспеченности организации сырьём и материалами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья с их плановой потребностью. Необходимо также проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение.

Проверяется также качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора и в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам. Особое внимание уделяется проверке выполнения поставок материалов, выделенных организации по госзаказу, и кооперированных поставок.

Большое значение придаётся выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведёт к недовыполнению плана производства и продажи продукции. Для оценки ритмичности поставок используют коэффициент ритмичности, коэффициент вариации.

По результатам анализа разрабатывают мероприятия по снижению материалоемкости.

Таким образом, оптимальным вариантом достижения таких решений в новых экономических условиях является совершенствование системы управления материальными ресурсами. Управление материальными ресурсами дает детальные пояснения, как будет происходить управление ими, в какие сроки, на каких участках. Материальные ресурсы — это наиболее важный источник стратегического планирования, способ прямого управленческого воздействия на будущее положения организации, от оптимальности которых зависят все конечные результаты ее деятельности.

Глава 2. По комплексному экономическому анализу финансово-хозяйственной деятельности ООО «Плаза»

2.1 Анализ ресурсного потенциала организации Задание 1

Показатели выработки одного работника и одного рабочего являются основными показателями эффективности использования трудовых ресурсов и рассчитываются как отношение показателей, характеризующих объем производства, к численности работников и рабочих.

Степень влияния отдельных факторов связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от реализации продукции по сравнению с прошлым годом представлена в таблице 1.

Таблица 1 Анализ степени влияния на выручку отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

Динамика показателя (в %) (рис.1) рассчитывается как отношение показателя за отчетный период к прошлому периоду и умножается на 100%:

1. Численность рабочих = (10 725 / 9 750) * 100% = 110,000%

2. Число отработаных человеко-дней = (2 627 625 / 2 340 000) * 100% = 112,292%

3. Число отработаных человеко-часов = (20 495 475 / 18 720 000) *100% = 109,484%

4. Выручка = (8 243 819 / 7 238 399) * 100% = 113,890%

Разница в процентах определяется сопоставлением выявленной динамики с аналогичным результатом предыдущего показателя.

Рис 1. Динамика показателя Исключением является первый показатель, динамика которого сравнивается со 100%:

1. Отклонение численности рабочих = 110,000% - 100% = + 10,000%

2. Отклонение числа отработаных человеко-дней = 112,292% - 110,000% = +2,292%

3. Отклонение числа отработаных человеко-часов = 109,484% - 112,292% = (-2,808%)

4. Отклонение выручки = 113,890% - 109,484% = +4,406%

Расчет влияния фактора производился следующим образом:

1) изменение выручки от продаж за счет изменения численности рабочих: =7 238 399 * 10,000% / 100 = 723 839,9 тыс. руб.

2) изменение выручки от продаж за счет изменения количества дней, отработаных одним рабочим:=7 238 399 *2,292% / 100 = 165 904,1 тыс. руб.

3) изменение выручки от продаж за счет изменения продолжительности смены: =7 238 399 *(-2,808%) / 100 = - 203 254,2 тыс. руб.

4) изменение выручки от продаж за счет изменения часовой выработки одного рабочего: =7 238 399 * 4,406% / 100 = 318 923,9 тыс. руб.

Баланс отклонений:

8 243 819 — 7 238 399 = 723 839,9 +165 904,1 — 203 254,2 + 318 923,9;

1 005 420 = 1 005 420.

Поскольку сумма влияния факторов равна изменению выручки от продаж, то расчет влияния факторов проведен верно.

Расчет относительной экономии по численности работников:

ЭК = Ч1 — Ч0 * (Вр1 / Вр0)

Эк = 10 725 — 9 750 * (8 243 819 / 7 238 399) = -379,275 тыс. руб.

Вывод: В отчетном году на предприятии ООО «Плаза» произошел рост объема продаж на 1 005 420 тыс. руб.

Произведенный расчет влияния отдельных факторов, на рост объема продаж позволяет сделать вывод, что использование трудовых ресурсов свидетельствует о пассивном, экстенсивном использовании труда.

Факторы, повлиявшие на выявленное изменение:

По сравнению с прошлым годом в отчетном году увеличилось число рабочих на 970 человек, что привело к увеличению выручки на 723 839,9 тыс. руб. или на 10%.

За счет увеличения среднего количества дней, отработаных одним рабочим за год (5 дней) выручка увеличилась на 165 904,10 тыс. руб. или на 2,292%.

Из-за уменьшения средней продолжительности рабочего дня по сравнению с прошлым годом на 0,2 часа, выручка уменьшилась на 203 254,2 тыс. руб. или на 2,808%.

За счет увеличения количества отработанных человеко-часов выручка увеличилась на 318 923,9 тыс. руб. или на 4,406%.

В резерв роста выручки можно включить полную сумму отрицательного влияния увеличения внутрисменных потерь рабочего времени, если предприятие не планировало и не планирует в будущем периоде увеличить профилактические и ремонтные работы, которые сократят нормативную продолжительность рабочей смены (или данный вид работ будет выполняться в рабочее время).

Таким образом, можно отметить возможность у предприятия увеличить продажу продукции за счет ликвидации внутрисменных потерь рабочего времени. За счет интенсификации труда можно увеличить прирост выручки от продаж на 20,216% (203 254,1/1 005 420*100).

Задание 2

Таблица 2 Анализ степени влияния на выручку отдельных факторов, связанных с использованием материалов

Расчет показателей:

1. Коэффициент материалоотдачи = Вр / МЗ = 7 238 399 / 4 211 690 = 1,71 864 (прошлый год);

Вр / МЗ = 8 243 819 / 4 756 320 = 1,73 323 (отчетный год)

2. Изменение:

3.

— выручка = Вр (1) — Вр (0) = 8 243 819 — 7 238 399 = +1 005 420 тыс. руб.

— материальные затраты = МЗ (1) — МЗ (0) = 4 756 320 — 4 211 690 = +544 630 тыс. руб.

— коэффициент материалоотдачи = Мотд (1) — Мотд (0) = 1,73 323 — 1,71 864 = 0,1 459

Влияние изменения материальных затрат:

ДВр_мз = ДМЗ * Мотд ₀ = 544 630 * 1,71 864 = 936 022,90 тыс. руб.

Влияние изменения коэффициента материалоотдачи:

ДВр_Мот = МЗ₁ * Д Мотд = 4 756 320 * 0,1 459 = 69 394,70 тыс. руб.

Баланс отклонений:

ДВр = ДВр_мз + ДВр _Мотд

1 005 420 = 936 022,90 + 69 394,70

1 005 420 = 1 005 417,6

Расчет относительной экономии по материальным ресурсам:

ЭК = МЗ1 — МЗ0 * (Вр1/Вр0)

Эк = 4 756 320 — 4 211 690 *(8 243 819 / 7 238 399) = -40 373,74 тыс. руб.

Вывод: В текущем году ООО «Плаза» увеличило объем продаж на 1 005 420 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом. За счет изменения стоимости материалов (экстенсивный фактор) в себестоимости продаж на 544 630 тыс. руб. выручка возросла на 936 025,5022 тыс. руб.

И за счет изменения материалоотдачи проданной продукции (интенсивный фактор) выручка увеличилась на 69 394,4978 тыс. руб. Увеличение материалоотдачи говорит о более эффективном их использовании в отчетном году по сравнению с прошлым годом.

Резервом увеличения выручки от продаж может стать повышение материалоотдачи до уровня прошлого года. В результате такого мероприятия выручки от продаж в отчетном году могла бы увеличиться на 69 394,70 тыс. руб.

Задание 3

Таблица 3 Анализ степени влияния на выручку отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

В состав активной части основных средств согласно учетной политике организации включаются: машины и оборудование, а также транспортные средства. Рассчитаем среднегодовую первоначальную стоимость активной части производственных основных средств.

За прошлый год:

732 505 + 357 290 + 711 391 + 355 586 = 1 078 386 тыс. руб.

За отчетный год:

783 459 + 375 780 + 732 505 + 357 290 = 1 124 517 тыс. руб.

В 2013 году активная часть производственых основных средств увеличилась на 46 131 тыс.рублей. Следовательно, организация наращивает объёмы основных средств за счёт активной части.

Рассчитаем выручку, приходящуюся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования:

Фотд = Вр/Оса/Дн/Ксм/Псм

Фотд (прош. год) = 7 238 399 / 1 078 386 / 240 / 1,3 / 8,0 = 0,269

Фотд (отч. год) = 8 243 819 / 1 124 517 / 245 / 1,5 / 7,8 = 0,0026

Снижение выручки, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования свидетельствует о снижении интенсивности работы оборудования.

Для оценки влияния факторов на изменение объемов производства продаж проводится анализ влияния факторов, связанных с использованием основных средств. Составляется пятифакторная мультипликативная модель и определяется базисное значение результативного показателя:

Вр = ОСа * Дн * Ксм * Псм * Фотд

Изменение объема продаж:

ДВр = Вр₁ — Вр₀ = 8 243 819 — 7 238 399 = 1 005 420 тыс. рублей

1. Влияние изменения среднегодовой стоимости активной части производственных основных средств:

?Вр (ОСа) = ?ОСа * Дн₀ * Ксм₀ * Псм₀ * Фотд₀ = 46 131 * 240 * 1,3 * 8 * 0,0032= 309 642,9148 тыс. руб.

2. Влияние изменения числа дней в году, в течение которых активная часть производственых основных средств находилась в рабочем состоянии:

?Вр (Дн) = ОСа₁ * ?Дн * Ксм₀ * Псм₀ * Фотд₀ = 157 250,8732 тыс. руб.

3. Влияние изменения коэффициента сменности:

?Вр (Ксм) = ОСа₁ * Дн₁ * ?Ксм * Псм₀ * Фотд₀ = 1 185 429,6597 тыс. руб.

4. Влияние изменения продолжительности рабочего дня:

?Вр (Псм) = ОСа₁ * Дн₁ * Ксм₁ * ?Псм * Фотд₀ = -222 268,0612 тыс. руб.

5. Влияние изменения продукции, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы:

?Вр (Фотд) = ОСа₁ * Дн₁ * Ксм₁ * Псм₁ * ?Фотд = -424 635,3865 тыс. руб.

Общее влияние факторов:

309 642,9148+157 250,8732+ 1 185 429,6597−222 268,0612;

— 424 635,3865 = 1 005 420 тыс. руб.

Баланс факторов:1 005 420 тыс. руб. = 1 005 420 тыс. руб.

Вывод: Таким образом, на предприятии ООО «Плаза» в отчетном году по сравнению с предыдущим произошло увеличение выручки на 1 005 420 тыс. руб., на что оказали влияние следующие факторы.

экстенсивные:

— т. к увеличился коэффициент сменности в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 0,2 выручка в отчетном году увеличилась на 1 185 429,6597 тыс. руб.;

— увеличение среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных ОС в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 46 131 тыс. руб. позволило увеличить выручку на 309 642,9148 тыс. руб.;

— увеличение количества дней работы, в течение которых активная часть производственых ОС находилась в рабочем состоянии в отчетном году на 5 дней привело к увеличению выручки на 157 250,8732 тыс. руб.

интенсивные:

— снижение выпуска продукции в 1 час на 1 тыс. руб., ОС на 0,0001 тыс. руб. привело к снижению выручки на 424 635,3865 тыс. руб.;

— изменение средней продолжительности смены на 0,2 часа, привело к снижению выручки на 222 268,0612 тыс. руб.

Данный расчет позволяет выявить резерв повышения выручки, за счет выявления и устранения причин снижения производительности оборудования. В результате такого мероприятия прирост выручки от продаж в отчетном году мог бы составить:

— за счет увеличения продолжительности смены = 1 124 517 *245* 1,5 *0,2 * 0,0026 =214 895,2 тыс. руб.;

— за счет увеличения фондоотдачи активной части основных средств =

1 124 517 *245* 1,5 *7,8 * 0,0001 = 322 342,8 тыс. руб.

В общей сложности выручка могла бы увеличиться на 214 895,2 + 322 342,8 = 537 238 тыс. руб.

Задание 4

Таблица 4 Степень экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства

Помощь в заполнении таблицы 4

* Гр. 4 = гр. 3 / гр. 2 Ч 100 — 100.

** Гр. 5 стр. 1 или 2 или 3 = гр. 4 стр. 1 или 2 или 3/ гр. 4 стр. 4;

Гр. 5 стр. 6 = У гр. 5 по стр. 1, 2 и 3 / п.

*** Гр. 6 стр. 1 или 2 или 3 = гр. 5 Ч 100;

Гр. 6 стр. 6 = У гр.6 по стр. 1, 2 и 3 / п.

**** Гр. 7 стр. 1 или 2 или 3 = 100 — гр. 6 стр. 1 или 2 или 3;

Гр. 7 стр. 6 = У гр. 7 по стр. 1, 2 и 3 / п.

Вывод: Из расчетов видно, что на 1% прироста выручки от продаж, численость рабочих приросла на 0,72%, активная часть основных средств на 0,308%, материальные затраты на 0,931%.

О преимуществе экстенсивного использования ресурсов (65,3%) говорит комплексная оценка использования всех ресурсов, а интенсивность использования ресурсов на прирост составляет 34,7%.

Экстенсивные факторы, оказавшие наибольшее влияние:

- рост материальных затрат (93,1%);

— увеличение количества рабочих (72%);

— рост среднегодовой стоимости активной части ОС (30,8%).

Интенсивные факторы, оказавшие наибольшее влияние:

— рост среднегодовой стоимости активной части ОС (69,2%), его влияние на рост объема продаж больше экстенсивного фактора, что свидетельствует о том, что рост объема продаж за счет активной части основных производственых средств в большей степени произошел из-за грамотной организации использования оборудования.

Для улучшения показателей необходимо использовать потенциал улучшения эффективного использования материалов, требующихся в производстве, т.к. интенсивный показатель низкий.

Задание 5

Таблица 5 Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов

Вывод: Комплектный резерв — это минимальная из сопоставляемых сумм, так как именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов.

Комплектный резерв — это минимальная из сопоставляемых сумм, т.к. именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов. Комплектный текущий резерв роста выручки будет равен 203 202,9719 т.р., т.к. для этого есть и мощности, и резерв фонда рабочего времени эксплуатировать эти мощности, и материалы для загрузки мощностей. Все это — внутренняя возможность прироста объема продаж без дополнительных финансовых вложений, что повлияет на объемы производства и корректировку в текущем периоде.

Для того, чтобы изыскать другие резервы прироста продаж, проводится факторный анализ выручки от продаж

2.2 Анализ производства и объема продаж

Таблица 6 Влияние на изменение выручки количества, структуры и цен на проданную продукцию

Рассчитаем коэффициент роста общего количества проданной продукции:

К^= У Q¹/ У Q⁰ =29 256 /24 380 = 1,2.

Далее определяем выручку от продаж за отчетный год при структуре и ценах прошлого года с учетом коэффициента роста общего количества проданой продукции для каждого вида изделия. Например, по изделию, А данный показатель составит: 2 944 000 тыс. руб.*1,2 = 3 532 800 тыс. руб.

Рассчитываем выручку от продаж за отчетный год в ценах прошлого года. По изделию, А данный показатель составит 11 680*256,00 = 2 990 080 тыс. руб. Аналогично по остальным изделиям.

Изменение выручки от продаж за счет увеличения количества проданной продукции составит:

= 8 686 079,04 — 7 238 399,2 = 1 447 679,84 тыс. руб.

Изменение выручки от продаж за счет изменения структуры проданой продукции составит:

= 8 975 416- 8 686 079,04 = 289 336,96 тыс. руб.

Изменение выручки от продаж за счет изменения цены проданой продукции составит:

= 8 243 818,64 — 8 975 416 = - 731 597,36 тыс. руб.

Баланс отклонений:

8 243 818,64 — 7 238 399,2 = 1 447 679,84 + 289 336,96 + (- 731 597,36)

1 005 419,44 = 1 005 419,44.

Расчет влияния факторов осуществлен верно.

Структурные сдвиги в объеме продаж приводят к изменению среднего удельного веса дохода, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. У нас наблюдается увеличение выручки на 1 005 420 тыс. руб. Негативную роль сыграл фактор изменения цен на проданую продукцию, что привело к снижению выручки от продаж на 731 597 тыс. руб. Благодаря росту количества продукции в натуральном выражении на 4 876 единиц выручка от продаж увеличилась на 1 447 680 тыс. руб. За счет изменения структуры проданой продукции выручка также увеличилась на 289 337 тыс. руб. То есть можно сделать вывод, что рост выручки произошел только за счет экстенсивных факторов, негативную роль сыграл интенсивный фактор — цена проданой продукции. Резервом увеличения выручки является изменение цен на продукцию.

Задание 7

Таблица 7 Бизнес-план на будущий отчетный период

Помощь в заполнении таблицы 7

Исходя из разброса значений рентабельности отдельных видов продукции в анализируемой организации, при включении показателей в одну из указаных групп предлагается использовать следующую градацию: группа 1 — продукция с рентабельностью 25% и выше, группа 2 — продукция с рентабельностью от 10 до 25%, группа 3 — продукция с рентабельностью ниже 10%.

1) Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, тыс.руб. = Спрос на изделия, шт. * Цена изделия на будущий период, тыс.руб.

2) Себестоимость объема продаж продукции, тыс.руб. = Спрос на изделия, шт. * Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс.руб.

3) Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб. = Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, тыс.руб. — Себестоимость объема продаж продукции, тыс.руб.

4) Рентабельность продаж, % = Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб. / Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, тыс.руб. * 100.

Среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, нет убыточных. Наиболее рентабельным является производство изделия «В» (коэффициент рентабельности 16,129%).

По условию задачи, мы можем выпускать изделие «D» только в количестве 400 шт., а для выпуска изделия «Е», у нас в организации нет соответствующих условий. Если бы мы не ограничили фактический выпуск изделия «D», то оно привлекло бы увеличение прибыли от продаж на 42 тыс. руб., т. е. если удовлетворить спрос на изделие «D» в размере 2500 шт., то в результате планируемая прибыль составила бы 912 млн руб.

А так как, изделие «Е» имеет самую низкую рентабельность, всего 3,3898%., то общий коэффициент рентабельности продаж увеличился при ограниченном выпуске изделия" на 0,78%.

Из диаграммы видно, что от мало рентабельной продукции изделия «D» можно отказаться, т.к. прибыль от ее производства незначительна, а итоговый коэффициент рентабельности продаж увеличиться, а остальные виды изделия прибыльны.

Рисунок 1. Прибыль от продаж на планируемый период

Задание 8

Таблица 8 Критический объем продаж за анализируемые периоды и планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

— Прибыль от продаж = выручка от продаж — переменные затраты — постоянные затраты:

Прошлый год

7 238 399 — 4 160 330 — 2 354 246 = 723 823

Отчетный год

8 243 819 — 4 426 831 — 2 910 208 = 906 780

На планируемый период

8 921 000 — 5 493 225 — 2 542 475 = 885 300

— Маржинальный доход = выручка от продаж — переменные затраты:

Прошлый год

7 238 399 — 4 160 330 = 3 078 069

Отчетный год

8 243 819 — 4 426 831 = 3 816 988

На планируемый период

8 921 000 — 5 493 225 = 3 427 775

— Доля маржинального дохода в выручке = маржинальный доход / выручка от продаж:

Прошлый год

3 078 069 / 7 238 399 = 0,4252

Отчетный год

3 816 988 / 8 243 819 = 0,4630

На планируемый период

3 816 988 / 8 921 000 = 0,384 236 633

— «Критическая точка» объема продаж = постоянные затраты / доля маржинального дохода в выручке от продаж:

Прошлый год

2 354 246 / 0,4252 = 5 536 796,80

Отчетный год

2 910 208 / 0,4630 = 6 285 546,44

На планируемый период

2 542 475 / 0,384 236 633 = 6 616 951,07

— Запас финансовой прочности = выручка от продаж — «критическая точка» объема продаж:

Прошлый год

7 238 399 — 5 536 796,80 = 1 701 602,2

Отчетный год

8 243 819 — 6 285 546,44 = 1 958 272,56

На планируемый период

8 921 000 — 5 535 543,22 = 6 616 951,07

— Уровень запаса финансовой прочности = запас финансовой прочности / выручка от продаж Ч 100:

Прошлый год

1 701 602,2 / 7 238 399 *100 = 23,507%

Отчетный год

1 958 272,56 / 8 243 819 * 100 = 23,754%

На планируемый период

6 616 951,07 / 8 921 000 * 100 = 25,83%

Таким образом, точка безубыточности в отчетном году составила 6 285 546,44 т.р., а на планируемый объем продаж, обеспеченый спросом — 5 535 543,22 т.р., что свидетельствует о том, что фактический объем продаж безубыточный и рентабельный. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 1 958 272,56 т.р., а на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом 4 624 456,78 т.р.

Запас финансовой прочности следует поддерживать на уровне 40−50% на случай хозяйственых затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. В рассматриваемом предприятии данный уровень значительно ниже нормативного показателя (23,51 в отчетном периоде и 21,76 в планируемом периоде). Это позволяет сделать вывод о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы роста объема продаж и снижения себестоимости продукции.

2.3 Анализ затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов организации

Задание 9

Таблица 9 Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе

Анализ данных таблицы показал, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 894 400 тыс. руб. Наблюдается рост расходов по всем статьям, но структура затрат практически не изменилась. Несколько увеличилась доля материальных затрат за счет сокращения долей всех остальных. Это может быть обусловлено следующими факторами: увеличение выпуска продукции в натуральном выражении, изменение структуры продукции, рост цен на материальные ресурсы. При этом показатель затрат на 1 рубль выручки в динамике сократился всего на 1 копейку, тем не менее это свидетельствует о повышении эффективности расходов организации. В то же время данный показатель по материальным затратам увеличился, что также, как и сокращение материалоотдачи, свидетельствует о неэкономном расходовании материальных ресурсов организации.