Анализ финансового положения предприятия ОАО «Щучанское ДРСУ»

Содержание Введение

1. Теоретические основы анализа финансового положения предприятия

1.1 Понятие финансового положения

1.2 Методы, цель и функции финансового анализа

1.3 Финансовая отчетность, как информационная база финансового анализа

1.4 Методика анализа финансового положения

2. Анализ финансового положения ОАО «Щучанское ДРСУ»

2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия

2.2 Анализ финансового положения предприятия

2.2.1 Оценка структуры имущества организации и его источников

2.2.2 Оценка уровня и динамики показателей прибыли

2.2.3 Оценка (диагностика) финансовой устойчивости предприятия

2.2.4 Оценка (диагностика) платежеспособности предприятия

2.2.5 Оценка (диагностика) достаточности источников финансирования для формирования запасов

2.2.6 Оценка (диагностика) деловой активности предприятия

2.2.7 Анализ рентабельности ОАО «Щучанское ДРСУ»

2.3 Критерии оценки несостоятельности (банкротства) организации по системе показателей Бивера

3. Пути улучшения финансового положения ОАО «Щучанское ДРСУ»

3.1 Предложения по улучшению финансового состояния

3.2 Экономическая эффективность методов совершенствования финансового положения ОАО «Щучанское ДРСУ»

Заключение

Список использованной литературы

Введение

В настоящее время все более возрастает значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Финансово устойчивые предприятия имеют больше возможностей успешного развития, более высокую инвестиционную привлекательность. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния: наличия, размещения и использования денежных средств. Результаты такого анализа нужны прежде всего собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам. В данной работе проводится финансовый анализ предприятия именно с точки зрения собственников предприятия, т. е. для внутреннего использования и оперативного управления финансами.

Цель анализа и диагностики финансового состояния предприятия — выработка рекомендаций по повышению эффективности его работы на основе системного изучения всех аспектов и видов его деятельности и обобщения полученных результатов.

Содержание и основная целевая установка финансового анализа — оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта — это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. Принято выделять два вида финансового анализа — внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится работниками предприятия (финансовыми менеджерами). Внешний анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия (например, аудиторами).

Стратегической задачей финансового анализа является определение резервов улучшения финансового состояния. В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчётность хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа. Любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынке капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов путём объективного информирования их о своей финансовохозяйственной деятельности, то есть в основном с помощью финансовой отчётности. Насколько привлекательны опубликованные финансовые результаты, показывающие текущее и перспективное финансовое состояние предприятия, настолько высока и вероятность получения дополнительных источников финансирования.

Основное требование к информации, представленной в отчетности заключается в том, чтобы она была полезной для пользователей, т. е. чтобы эту информацию можно было использовать для принятия обоснованных деловых решений. Чтобы быть полезной, информация должна отвечать соответствующим критериям: достоверность, сопоставимость, сходимость (информация одного документа не должна противоречить информации другого).

Объектом исследования данной работы является организация ОАО «Щучанское ДРСУ».

Предметом исследования — финансовое состояние организации ОАО «Щучанское ДРСУ»

Цель исследования данной работы — предложение рекомендаций по улучшению финансового состояния организации ОАО «Щучанское ДРСУ».

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

выявить сущность и содержание финансового положения;

описать методы оценки финансового положения организации;

выявить финансовую отчетность, как информационная база финансового положения описать методику проведения финансового положения;

дать техникоэкономическую характеристику предприятия ОАО «Щучанское ДРСУ»;

сделать общий анализ финансового положения организации ОАО «Щучанское ДРСУ»;

оценить критерий несостоятельности (банкротства) организации по системе показателей Бивера);

выявить пути улучшения финансового состояния организации;

сделать оценку эффективности предлагаемых мер.

При написании данной работы использовалась учебная литература таких авторов как Ковалев В. В., Бланк И. А., Савицкая Г. Б., Шеремет А. Д. и др. Так же использовалась периодическая литература.

В ходе проведения анализа использовались методики финансового анализа Г. В. Савицкой, А. Д. Шеремета, Р. С. Сайфулина, В. В. Ковалева, И. Т. Балабанова.

Выпускная работа в своей структуре имеет ведение, 3 главы, заключение, список литературы и приложение.

Во введении дается общая характеристика выпускной работы: обосновывается актуальность выбранной темы, выделяются объект и предмет исследования, формулируются цели и задач выпускной работы, ее практическая значимость. Определяются теоретическая, методологическая и информационная база исследования.

Первая глава носит теоретический характер, при написании которой использовались аналитические статьи и материалы из периодической литературы. В первой главе выявлена сущность и содержание финансового положения, описаны методы оценки финансового положения организации, описана методика проведения финансового положения.

Вторая глава носит прикладной, аналитический характер. Это самостоятельный экономический, финансовый и статистический анализ собранного материала, диагностика состояния объекта исследования и его тенденций. Во второй главе дана технико — экономическая характеристика предприятию ОАО «Щучанское ДРСУ», проведен общий анализ финансового положения организации ОАО «Щучанское ДРСУ», проведена оценить критерий несостоятельности (банкротства) организации по системе показателей Бивера) ОАО «Щучанское ДРСУ».

Третья глава имеет прикладной, проектный характер. В ней разработаны рекомендации, обосновываются предлагаемые схемы управления финансами предприятия по соответствующим направлениям, делаются прогнозные оценки финансового положения предприятия.

В заключении формулируются выводы и рекомендации.

После заключения дается список использованной литературы.

1. Теоритические основы анализа финансового положения предприятия

1.1 Понятие финансового положения Финансовое положение предприятия представляет собой экономическую категорию, отражающую состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени. Финансовое положение определяется достигнутыми за отчетный период финансовыми результатами и, кроме того, описывается некоторыми статьями баланса, а также соотношения между ними. При этом с позиции краткосрочной перспективы говорят о ликвидности и платежеспособности организации, а в долгосрочном плане — о финансовой устойчивости.

Информация об изменениях в финансовом положении организации дает возможность оценить её инвестиционную, финансовую и текущую (операционную) деятельность в отчетном периоде.

Финансовое положение является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия.

Финансовое положение зависит от всех сторон деятельности предприятия:

выполнения производственных планов;

снижения себестоимости продукции и увеличения прибыли;

роста эффективности производства;

улучшения взаимосвязей с поставщиками сырья и материалов, покупателями продукции, совершенствования процессов реализации и расчетов.

Содержание и основная цель финансового анализа — оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики.

Анализ финансового состояния предприятия преследует несколько целей:

выявление изменений показателей финансового состояния;

определение факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия;

оценка количественных и качественных изменений финансового состояния;

оценка финансового положения на определенную дату;

определение тенденций изменения финансового состояния.

Основная задача анализа финансового состояния заключается в своевременном выявлении и устранении недостатков финансовой деятельности и нахождении резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

В основе комплексного анализа финансового положения лежит анализ финансовой отчетности организации. Анализ бухгалтерской отчетности — это процесс, при котором оценивается прошлое и текущее положение и результаты деятельности организации. Главной целью является оценка финансовохозяйственной деятельности организации.

Результаты анализа финансовой отчетности используются для выявления проблем управления производственно — коммерческой деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала, для оценки деятельности руководства организации, а также прогнозирования ее отдельных показателей и финансовой деятельности организации в целом. Анализ финансового состояния является базой, на которой строится разработка финансовой политики предприятия.

Стратегические задачи финансовой политики предприятия следующие:

максимизация прибыли предприятия;

оптимизация структуры капитала и обеспечение его финансовой устойчивости;

достижение прозрачности финансового состояния предприятия для собственников, инвесторов, кредиторов;

создание эффективного механизма управления предприятием;

использование предприятием рыночных механизмов привлечения финансовых средств.

На основе полученных результатов анализа осуществляется выбор направлений финансовой политики.

Анализ финансового состояния является одним из эффективных способов оценки текущего положения, который отражает мгновенное состояние хозяйственной ситуации и позволяет выделить наиболее сложные проблемы управления имеющимися ресурсами.

Основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются: [1,стр 111]

оценка динамики состава и структуры активов, их состояние и движение;

оценка динамики состава и структуры собственного и заемного капитала, их состояние и движение;

анализ величин и динамики абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости;

анализ платежеспособности и ликвидности активов баланса.

Оценка финансового состояния проводится:

руководителями и соответствующими службами предприятия. Объектом финансового состояния будут являться все стороны деятельности предприятия;

его учредителями, инвесторами с целью изучения эффективности использования ресурсов. Объектом финансового состояния будут финансовые результаты и финансовая устойчивость;

банками для оценки условий кредитования и определения степени риска. Объектом финансового состояния является кредитоспособность;

поставщиками для получения платежей. Объектом финансового состояния является платежеспособность;

налоговыми органами для выполнения плана поступления средств в бюджет. Объектом финансового анализа будут финансовые результаты предприятия.

1.2 Методы, цель и функции финансового анализа Методом финансового анализа является диалектический способ познания, путь исследования своего предмета, то есть финансовых процессов и явлений.

Характерными особенностями метода финансового анализа являются:

использование системы аналитических показателей, всесторонне характеризующих финансовую деятельность организации;

изучение причин изменения этих показателей;

выявление и измерение причинно-следственных связей между ними.

Все аналитические методы сгруппированы в две группы: качественные (логические) и количественные (формализованные). К качественным методам относятся:

метод сравнения;

метод построения систем аналитических таблиц;

метод построения систем аналитических показателей;

метод экспертных оценок;

метод сценариев;

психологические и морфологические методы и т. п.

Количественные методы — это приемы, использующие математику. Их можно разделить на бухгалтерские, статистические, классические методы анализа, экономико-математические и т. д.

К часто используемым методам финансового анализа относятся:

метод абсолютных, относительных и средних величин;

метод сравнения;

вертикальный анализ;

горизонтальный анализ;

трендовый анализ;

факторный анализ;

анализ с помощью финансовых коэффициентов;

метод экспертных оценок.

Абсолютные показатели характеризуют численность, объем (размер) изучаемого процесса. Они всегда имеют какую-нибудь единицу измерения: натуральную, условно-натуральную, денежную.

Относительные показатели представляют отношение абсолютных (или других относительных) показателей, то есть количество единиц одного показателя, приходящееся на одну единицу другого показателя.

Средняя величина является специальным статистическим показателем, используемым для обобщения данных.

Наиболее простой метод это метод сравнения.

Метод сравнения — логический метод анализа. Вопрос сравнения решается по принципу «лучше или хуже», «больше или меньше».

Вертикальный анализ — представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. выделяют две основные черты вертикального анализа:

переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и других характеристик;

относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Как правило, берут базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать изменение отдельных статей и прогнозировать их значения.

Трендовый анализ — часть перспективного анализа, необходим в управлении для финансового прогнозирования. Тренд — это путь развития. Тренд определяется на основе анализа временных рядов следующим образом: строится график возможного развития основных показателей организации, определяется среднегодовой темп прироста и рассчитывается прогнозное значение показателя. Это самый простой способ финансового прогнозирования. Анализ временных рядов позволяет решать следующие задачи:

изучить структуру временного ряда, включающую тренд — закономерные изменения среднего уровня параметров, а также случайные колебания;

изучить причинно-следственные взаимосвязи между процессами;

построить математическую модель временного ряда.

Анализ тренда предназначен для исследования изменений среднего значения временного ряда с построением математической модели тренда и с прогнозированием на этой основе будущих значений ряда.

Каждый результативный показатель зависит от различных факторов. Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. Различают следующие типы факторного анализа:

функциональный и вероятностный;

прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный);

одноступенчатый и многоступенчатый;

статический и динамический;

пространственный и временной;

ретроспективный и перспективный.

Основными этапами факторного анализа являются:

отбор факторов, которые определяют исследуемые результативные показатели.

классификация и систематизация их с целью обеспечения возможностей системного подхода.

определение формы зависимости между факторами и результативными показателями.

моделирование взаимосвязей между результативным показателем и факторами.

расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

работа с факторной моделью.

Создать факторную систему — значит представить изучаемое явление в виде алгебраической суммы, частного или произведения нескольких факторов, которые воздействуют на величину этого явления и находятся с ним в функциональной зависимости.

Финансовые коэффициенты применяются для анализа финансового состояния предприятия и представляют собой относительные показатели, определяемые по данным отчетного баланса и отчета о прибылях и убытках.

Для расчета финансовых коэффициентов финансовые отчеты приводятся в аналитическую форму.

Критерии оценки финансового состояния предприятия с помощью финансовых коэффициентов подразделяют на следующие группы:

ликвидность и платежеспособность;

финансовая устойчивость;

деловая активность;

рентабельность;

эффективность использования активов.

Преимущества метода коэффициентов:

возможность получить информацию, представляющую интерес для всех категорий пользователей;

простота и оперативность расчета;

возможность выявить тенденции в изменении финансового положения предприятия;

возможность оценить финансовое состояние исследуемого предприятия относительно других аналогичных предприятий;

устранение искажающего влияния инфляции.

Экспертные методы используются в тех случаях, когда не подходят инструментальные и при измерениях нельзя опереться на физические явления или они очень сложны.

Целью финансового анализа является получение наиболее информативных параметров, дающих объективную и наиболее точную картину финансового состояния предприятия. Цель анализа достигается в результате решения определенного набора задач.

Финансовый анализ выполняет следующие функции:

изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей экономических явлений в конкретных условиях предприятия;

научное обоснование текущих и перспективных планов;

контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов;

поиск резервов повышения эффективности производства;

оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей и диагностика его положения на рынке товаров и услуг;

разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов.

1.3 Финансовая отчетность, как информационная база финансового анализа Анализ финансового положения предприятия, характеризующегося совокупностью показателей, отражающих процесс использования его финансовых средств, является важным условием управления ими.

Информационной базой для проведения анализа финансового состояния предприятия является бухгалтерская отчетность.

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н, бухгалтерская отчетность предприятия является открытой для всех заинтересованных пользователей. В ее состав также включается аудиторское заключение, подтверждающее ее достоверность. Прочая информация, данные производственного и финансового учета, представляющие коммерческую тайну, не публикуются, только руководство предприятия в отдельных случаях может расширить информацию, представленную для анализа [2, стр138].

Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности работы организации. Отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования и прогнозирования.

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

Каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные: наименование; указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность; наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы; формат представления числовых показаний бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей. Организации, имеющие большие объемы оборотов товаров, обязательств, могут составлять отчетность в миллионах рублей.

В бухгалтерской отчетности не должно быть подчисток и помарок. В случае исправления ошибок делаются соответствующие оговорки за подписями лиц, подписавших отчетность. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

Достоверность информации годовой бухгалтерской отчетности отрытого акционерного общества подлежит обязательному аудиту и подтверждается аудитором (аудиторской фирмой), имеющим лицензию на осуществление аудиторской деятельности.

При ведении бухгалтерского учета и составлении отчетности предприятие руководствуется:

Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98″ (с изменениями и дополнениями) Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99″ (с изменениями и дополнениями) Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н Положением по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (ПБУ 2/94) Приказ Минфина РФ от 20 декабря 1994 г. N 167

Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01″ (с изменениями и дополнениями) Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 26н Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01″ (с изменениями и дополнениями) Приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. N 44н Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007) Приказ Минфина РФ от 27 декабря 2007 г. N 153н Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99″ (с изменениями и дополнениями) Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99″ (с изменениями и дополнениями) Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02″ (с изменениями и дополнениями) Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений ПБУ 19/02″ (с изменениями и дополнениями) Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. N 126н Положением по бухгалтерскому учету „Условные факты хозяйственной деятельности“ ПБУ 8/01″ (с изменениями и дополнениями) Приказ Минфина РФ от 28 ноября 2001 г. N 96н Положение по бухгалтерскому учету „События после отчетной даты“ (ПБУ 7/98)» (с изменениями и дополнениями) Приказ Минфина РФ от 25 ноября 1998 г. N 56н Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию"(ПБУ 15/01)» (с изменениями и дополнениями) Приказ Минфина РФ от 2 августа 2001 г. N 60н.

Другие методические, нормативно-правовые акты по регулированию вопросов бухгалтерского учета.

Бухгалтерская отчетность как единая система данных об имущественном и финансовом положении предприятия и о результатах его хозяйственной деятельности составляется на основе данных бухгалтерского учета.

Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

1.Бухгалтерский баланс (форма № 1),

2.Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

Годовая бухгалтерская отчетность включает:

1.Бухгалтерский баланс (форма № 1),

2.Отчет о прибылях и убытках (форма № 2),

3.Отчет об изменениях капитала (форма № 3)

4.Отчет о движении денежных средств (форма № 4),

5.Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5),

6.Пояснительная записка,

7.Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации.

Бухгалтерская отчетность предоставляется в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, территориальным органам государственной статистики по месту регистрации, налоговым органам, публикуется в СМИ в соответствии с законодательством РФ.

Годовая бухгалтерская отчетность дает широкие возможности для всестороннего анализа деятельности предприятия, и наиболее информативной ее частью является баланс. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств предприятия на определенную дату.

Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемного капитала, а также эффективность их привлечения.

На основе изучения внешние пользователи могут: принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить кредитоспособность предприятия как заемщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов.

При анализе бухгалтерского баланса необходимо в первую очередь установить, какие изменения произошли в его активе и пассиве за анализируемый период, и дать оценку этим изменениям.

Термин «баланс» употребляется как символ равновесия, равенства. В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет несколько значений:

равенство итогов при проведении записей по счетам и группировке средств хозяйствующего субъекта в различных разрезах;

итог основной отчетной формы;

наименование основной отчетной формы.

Значение баланса как основной отчетной формы исключительно велико, так как документ позволяет получить достаточно наглядное и непредвзятое представление об имущественном и финансовом положении предприятия. В балансе отражается состояние средств предприятия в денежной оценке на определенную дату в двух разрезах:

по составу (виду);

по источникам формирования, которые находятся в распоряжении предприятия, представлена двояко, что дает возможность получить представление о том, куда вложены финансовые ресурсы предприятия (актив баланса) и каковы источники их происхождения (пассив баланса).

В нашей стране традиционно баланс представлен в виде двухсторонней таблицы, в левой части которой размещаются активы предприятия, а в правой — его пассивы. Общие итоги по активу и пассиву баланса совпадают. В российской учетно — аналитической практике принято итог баланса называть валютой баланса. Баланс содержит две колонки показателей — на начало года и на конец периода (например, квартала, полугодия, года).

Структура баланса, подразумевающая выделение тех или иных разделов и статей, может быть различной. В настоящее время она имеет следующий вид:

Таблица 1

Представление бухгалтерского баланса

Для осуществления своей деятельности предприятие должно иметь стартовый капитал. Это могут быть взносы учредителей либо средства, выделенные организацией. Этот источник средств, обозначенный в таблице 1 как «Капитал и резервы» и представляющий собой собственные средства, изначально состоит из уставного капитала, величина которого оговорена в учредительных документах, но по мере функционирования предприятия структура и величина этого источника меняются. Термин «собственные» означает принадлежность лицам (юридическим или физическим), создавшим данное предприятие, то есть задолженность предприятия перед своими учредителями.

Основными источниками информации для комплексного анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, о движении капитала, о движении денежных средств и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровываются и детализируют отдельные статьи баланса. Наибольшую информацию для анализа содержат бухгалтерский баланс (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2), хотя данные всех приложений к балансу также могут быть использованы для проведения анализа финансового состояния и результатов деятельности за отчетный год.

Основными факторами, определяющими финансовое состояние предприятия, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов производственной и хозяйственной деятельности в целом, то можно сказать, что финансовое положение определяется наиболее обобщающим показателем. Следовательно, отчет о прибылях и убытках также привлекается для анализа финансового состояния.

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения являются валовая (балансовая) прибыль или убытки за период. Отчет о прибылях и убытках состоит из двух разделов. В первом разделе отражают этапы расчета финансовых результатов (валовой прибыли или убытков), во втором разделе показывают направления использования прибыли предприятия в отчетном периоде: на уплату налогов, образование резервного и специальных фондов, начисление дивидендов.

Отчет о прибылях и убытках дает представление о тенденциях развития фирмы, ее финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем.

Для инвесторов и аналитиков отчет о прибылях и убытках — во многих отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности.

В пояснительной записке приводят краткую характеристику деятельности организации, ее основные показатели и факторы, повлиявшие на финансовые результаты деятельности организации, а также информацию, полезную для получения более полной и объективной картины о ее финансовом положении [3, стр78].

1.4 Методика анализа финансового положения Информационной базой финансового анализа является бухгалтерская отчетность, которая представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

Финансовый анализ позволяет получить объективную информацию о финансовом состоянии организации, прибыльности и эффективности ее работы.

Финансовое положение организации оценивается показателями, характеризующими наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Эти показатели отражают результаты экономической деятельности предприятия, определяют его конкурентоспособность, деловой потенциал, позволяют просчитать степень гарантий экономических интересов предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям.

В составе финансовой отчетности предприятий, безусловно, основными являются бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия. Его значение настолько велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса.

Информационной базой финансового анализа являются данные бухгалтерского учета и отчетности, изучение которых позволяет оценить финансовое положение организации, изменения, происходящие в ее активах и пассивах, убедиться в наличии прибылей и убытков, выявить перспективы развития.

Проведение любой аналитической работы, в том числе и изучение бухгалтерской отчетности, предполагает определенную последовательность или этапность действий, включающих:

подготовку источников информации для анализа, проверку ее достоверности

изучение и аналитическую обработку экономической информации — составление аналитических таблиц, графиков и т. п.

установление и оценку влияния факторов на изучаемые показатели, обобщение и оформление результатов анализа

разработку конкретных мер по улучшению изучаемых показателей, оценку перспектив развития, обоснование принятых управленческих решений

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Активы динамичны по своей природе. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью горизонтального и вертикального анализа отчетности.

Смысл горизонтального анализа заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). В частности, если проводится горизонтальный анализ баланса, данные баланса на некоторую дату (база отчета) берутся за 100%; далее строятся динамические ряды статей и разделов баланса в процентах к их базисным значениям. Степень агрегированности определяется аналитиком. Как правило, берутся базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значения.

Горизонтальный анализ дополняется вертикальным анализом изучения финансовых показателей.

Вертикальный анализ баланса показывает структуру средств предприятия и их источников, когда суммы по отдельным статьям или разделам берутся в процентах к валюте.

Вертикальному анализу можно подвергать либо исходную отчетность, либо модифицированную отчетность (с укрупненной или трансформированной номенклатурой статей). Этот вид анализа весьма полезен при рассмотрении структуры доходов и расходов.

Важнейшей характеристикой финансового состояния предприятия является его стабильность функционирования в долгосрочной перспективе. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от внешних кредиторов.

Сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов. Устойчивость предприятия — способность сохранять определенное состояние.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовывать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства.

Финансовое положение предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.

В итоге модно заключить, что финансовое положение выражает обобщающие показатели, полученные в ходе производства и реализации продукции, использование всех видов ресурсов, получение финансовых результатов и достижение определённого уровня оборачиваемости средств предприятия.

Финансовое состояние является комплексным понятием, которое зависит от многих факторов и характеризуется системой показателей, отражающих наличие и размещение средств, реальные и потенциальные финансовые возможности.

В первой главе были рассмотрены сущность, понятие, методы и функции финансового положения. Рассмотрена методика проведения финансового положения предприятия Проведем подробный анализ во второй главе на примере данного предприятия ОАО «Щучанское дорожно ремонтно-строительное управление».

2. Анализ финансового положения ОАО «Щучанское ДРСУ»

2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия Открытое акционерное общество «Щучанское дорожное ремонтно-строительное управление» образовалось в 2008 году в результате преобразования государственного унитарного предприятия ОГУП «Щучанское ДРСП», созданного в соответствии с ГК РФ, Федеральным законом «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», постановлением Губернатора Курганской области от 12.07.2001 года № 141 «О совершенствовании структуры управления дорожным хозяйством Курганской области» и другими нормативными правовыми актами путем реорганизации учреждения «Курганское государственное областное управление автомобильных дорог».

Сокращенное наименование предприятия — ОАО «Щучанское ДРСУ»

Зарегистрировано 13.03.2008 г. за основным государственным номером 1 084 524 000 131 в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Курганской области. Серия 45 № 969 050. Предприятие является правопреемником государственного учреждения «Курганское государственное областное управление автомобильных дорог» в части прав и обязанностей его филиала.

Учредителем предприятия является Департамент государственного имущества и промышленной политики Курганской области в соответствии с законодательством Российской Федерации и Курганской области.

Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую гербовую печать со своим наименованием, и организует свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства.

Место нахождения предприятия: Российская Федерация, 641 010, Курганская область, г. Щучье, ул. Пролетарская, дом 48, ИНН — 4 525 005 895, ОКПО — 3 428 477, ОКОГУ — 49 001, ОКАТО — 37 244 501 000, ОКТМО — 37 644 101, ОКФС — 13, ОКОПФ — 47.

Приоритетными направлениями деятельности ОАО «Щучанское ДРСУ» являются:

Текущее содержание автомобильных дорог общего пользования и сооружений на них;

Ремонт автомобильных дорог и сооружений на них;

Выполнение мероприятий по повышению безопасности дорожного движения (установки дорожных знаков, устройство остановочных площадок, установка барьерных ограждений и т. д.)

Наряду с приоритетными направлениями деятельности Общество осуществляет другие виды деятельности, не запрещенные правовыми актами РФ:

Различные работы по благоустройству и ремонту автомобильных дорог, тротуаров и площадок для внешних заказчиков;

Реализация асфальтобетонных смесей и др. дорожно-строительных материалов.

Целями деятельности Предприятия является извлечение наибольшей прибыли от производства и реализации продукции, работ, услуг.

ОАО «Щучанское ДРСУ» самостоятельно планирует свою производственно хозяйственную деятельность на основе договоров, соглашений, контрактов заключаемых с потребителями продукции, а также поставщиками сырья.

Предприятие устанавливает цены и тарифы на все виды производственных работ, услуг, выпускаемую и реализуемую продукцию в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации и рыночным спросом.

Размер уставного капитала составляет 27 141 тысяч рублей.

Размер резервного фонда составляет не ниже 10% уставного фонда. Резервный фонд формируется путем ежегодных отчислений в размере 3% от доли чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Учетная политика ОАО «Щучанское ДРСУ» разработана в соответствии с:

Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 г. № 34-н в целях обеспечения целостности бухгалтерского учета.

Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (в редакции приказа Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н);

Положение бухгалтерского учета (в редакции Минфина Российской Федерации, приказ № 32н и № 33н от 06.05.99 г.) Учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99).

Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии осуществляется бухгалтерией предприятия по централизованной форме учета под руководством главного бухгалтера предприятия Требования главного бухгалтера при осуществлении избранной учетной политики являются обязательными для всех работников организации.

Бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций ведется по журнально-ордерной форме, утвержденной Письмом Минфина РФ в соответствии с рабочим планом счетов и с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы 1С; Бухгалтерия предприятия 8.1.

Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета распечатываются не позднее 20-го числа месяца следящего за отчетным.

Учет ведется с использованием специализированной компьютерной программой в соответствии с рабочим планом счетов. Рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета приведен в приложении 1.

Стоимость нематериальных активов погашается по средствам амортизации. Начисление амортизации производится линейным способом путем накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

Амортизация основных средств для целей бухгалтерского и налогового учетов начисляется линейным способом по всем группам объектов. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности предприятия. Амортизационные отчисления по объекту основных средств начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету. По объектам жилищного фонда (жилые дома, общежития, квартиры и др.), объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного хозяйства, дорожного хозяйства и т. п.), стоимость не погашается, т. е. амортизация не начисляется.

Материально-производственные запасы принимаются к учету:

по фактической себестоимости, в которую включаются все расходы, связанные с приобретением за исключением налога на добавленную стоимость и других возмещаемых налогов.

исходя из денежной оценки, согласованной учредителями организациями, если материальные ценности внесены в качестве вклада в уставный капитал;

исходя из рыночной стоимости на дату принятия к учету, если материальные ценности получены безвозмездно или оприходованы от выбытия основных средств; по стоимости фактических затрат, в случае, если материальные ценности изготовлены собственным производством;

по стоимости переданных активов или подлежащих передаче, при получении материальных ценностей по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами.

Материально-производственные запасы, не принадлежащие предприятию, но находящиеся в его пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к учету в оценке, предусмотренной в договоре на соответствующие забалансовые счета.

Готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости без использования счета 40. [Учетная политика, стр 10]

Товары, приобретенные для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения:

суммы, уплаченные продавцу по договору;

не возмещаемые налоги;

вознаграждения, уплаченные посреднической организации;

затраты по заготовке и доставке товаров до места их использования.

Расходы отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, когда они признаны, вне зависимости от фактически произведенной оплаты.

Все расходы связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг собираются на счетах учета затрат (счета 20,23,26) на основании первичных документов: требований, ведомостей, нарядов и т. п.

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов.

Учет расходов будущих периодов осуществляется на балансовом счете 97 «Учет расходов будущих периодов».

Основными видами расходов будущих периодов являются:

затраты по подписке на периодические издания;

затраты по приобретению лицензий;

предстоящая оплата отпусков работников;

подготовительные к производству работы в связи с их сезонным характером (ремонтные работы на АБЗ перед строительным сезоном) расходы по подготовке котельной к отопительному сезону расходы по обязательному автострахованию другие В соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности выручка от реализации продукции (работ, услуг определяется по методу начисления (отгрузки), т. е. доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав. Датой получения дохода признается день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав). [ Учетная политика]

Доходы подразделяются на:

доходы от обычных видов деятельности;

прочие доходы.

Доходами от обычных видов деятельности в целях бухгалтерского учета является выручка от:

продажи продукции, продажи товаров, поступления, связанные с выполнением работ, поступления, связанные с оказанием услуг.

Доходы от обычных видов деятельности учитываются на счете 90.1 «Продажи».

Прочими доходами являются:

поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам;

прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

поступления от продажи основных средств и иных активов отличных от денежных средств, продукции, товаров;

проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

поступления в возмещение причиненных организации убытков;

прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

сумма дооценки активов;

прочие доходы.

Прочие доходы учитываются в бухгалтерском учете по счету 91.1 «Прочие доходы».

Прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия может быть направлена на увеличение уставного фонда или — внедрение, освоение новой техники и технологий, мероприятия по охране труда и окружающей среды;

создание фондов предприятия, в том числе предназначенных для покрытия убытков;

развитие и расширение финансово — хозяйственной деятельности Предприятия, пополнение оборотных средств;

строительство, реконструкцию, обновление основных фондов;

рекламу продукции и услуг предприятия;

покупку иностранной валюты, других валютных и материальных ценностей, ценных бумаг;

приобретение и строительство жилья (долевое участие) для работников предприятия, нуждающихся в улучшении жилищных условий в соответствии с законодательством Российской Федерации;

материальное стимулирование, обучение и повышение квалификации сотрудников предприятия.

Из выше сказанного можно сделать вывод, что ОАО «Щучанское ДРСУ» занимается удовлетворением потребностей населения в надлежащем транспортно — экспедиционным состоянием автомобильных дорог общего пользования и численность составляет 68 человек. Выручка определяется по факту отгрузки товара, оказания услуг и предъявления расчетных документов покупателям, что отражено в учетной политике предприятия.

Поскольку предприятие является коммерческой организацией, основными целями деятельности являются:

получение прибыли от производства и реализации продукции, работ, услуг;

удовлетворение потребностей населения, экономики государства

в надлежащем транспортно — экспедиционном состояние автомобильных дорог общего пользования и дорожных сооружений.

Для достижения этих целей организация выполняет следующие виды деятельности:

выполнение работ по содержанию, ремонту, реконструкции и строительству автомобильных дорог и сооружений на них, производственных баз и других объектов дорожного хозяйства;

благоустройство автомобильных дорог, включая полосу отвода и придорожную полосу;

производство и реализация строительных и дорожно — строительных материалов, асфальтобетонных смесей, конструкций, полуфабрикатов, комплектующих изделий, технических средств организации дорожного движения;

осуществление промышленного строительства, всех видов ремонтных и строительных работ, со всеми сопутствующими работами;

оказание всех видов транспортных, консультационных, информационных, экспертных, инжиниринговых, маркетинговых и других услуг организациям и физическим лицам.

реализация строительных и дорожно-строительных материалов, асфальтобетонных смесей, конструкций, полуфабрикатов, комплектующих изделий, технических средств организации дорожного движения;

Выпускаемая продукция.

1. Асфальтобетонные смеси:

холодные типа БХ, ВХ, ДХ;

горячие типа АБВ, АБ, ТД; литые;

2. Щебеночно-мастичные смеси (ЩМС);

3. Чёрный фракционный щебень;

4. Товарный бетон, цементные растворы, дорожный бетон;