Актуальность темы
исследования. Важной проблемой обеспечения успешной деятельности по сбору налогов выступает уровень доверия к налоговой системе, принципам налогообложения и к самим кадрам налоговиков в обществе. Ломка стереотипов, смена привычных ценностей, порой непродуманные управленческие решения, произошедшие за последние годы, — все это привело к снижению уровня одного из важнейших и необходимых качеств любых социальных отношений — уровня доверия между субъектами этих отношений.
В условиях коренных перемен, происходящих в российском обществе, когда многое старое, включая ряд моральных ценностей, устоев и т. п. отбрасывается, а новое еще не сформировалось, когда под влиянием происходящих экономических и политических перемен начался необходимый всеохватывающий процесс налогооблажения и изменения функций существовавших экономических институтов и появление новых структур управления, — значительная часть населения оказалась неподготовленной к этим процессам, к умелому, цивилизованному взаимодействию с рыночными структурами, и прежде всего с налоговыми органами.
Как показывает практика, недостаточная проработанность многих законов о налогообложении, зачастую непонимание многими россиянами социальной значимости сути сбора налогов не способствует оптимизации рыночных отношений, социально-экономическому развитию населения в целом и каждого отдельного члена общества. Более того, для нормальной, продуктивной жизнедеятельности общества, для эффективного функционирования рынка налоговой службе и ее кадрам необходимы поддержка и содействие их деятельности со стороны всего населения, что возможно лишь при существовании устойчивого доверия ко всей системе налогообложения.
Современные структуры экономического управления, к которым отнесем налоговую службу, сформировались сравнительно недавно, и вследствие этого завоевание авторитета — одна из основных задач, стоящих перед ними. К обычным, традиционным сложностям становления доверия обновляемых экономических структур в настоящее время добавляются такие, как падение уровня жизни, острота социальных проблем, расслоение населения, несформированность среднего класса и т. д. Все это негативно сказывается на авторитете власти и доверии к существующим рыночным структурам и, конкретно, на системе налогообложения.
Таким образом, изучение феномена доверия к системе налоговой службы, обслуживающей экономику и социальную сферу общества, и прежде всего к ее важному звену — работникам налоговой системы, определение условий и факторов формирования этого доверия, его укрепления и развития в реалиях современного российского общества является назревшей необходимостью.
Для этого требуется глубокая теоретическая проработка данной проблемы, обобщение и анализ практики налогообложения.
Состояние научной разработанности проблемы. Теоретическое осмысление проблемы доверия населения к налоговой системе, осознание ее роли в системе экономических механизмов управления восходит к истокам изучения мировой экономики и психологии и связано с именами таких мыслителей, как А. Смит, М. Вебер, К. Маркс и другие. Им принадлежат известные положения о природе собственности, экономического сознания и поведения, взаимоотношения экономики и власти и многие другие идеи. Так, немецкий ученый М. Вебер в своих работах большое внимание уделял экономическому аспекту доверительных или авторитетных отношений. Он разработал типологию авторитета. В соответствии с ней, авторитет социального субъекта и уровень доверия к нему может основываться либо на рациональных установках, либо на традициях, либо на харизме субъекта.
Важное методологическое значение для нашего исследования имеют идеи и выводы, сформулированные Н. Макиавелли, Т. Гоббсом, И. Кантом, Г. Гегелем о сознании как важнейшей форме выражения жизненных интересов и воли человека, об экономике и политике как средствах самоорганизации и самоуправления социума.
Значительный методологический интерес для современного психолого-акмеологического анализа феномена общественного доверия к налоговой системе в различных аспектах представляют работы: Г. Лассуэлла,.
Г.Адорно — исследования отношений власти и массР. Михельса, В. Парето, Г. Моска — разработка теории элитГ. Лебона — концепция массового обществаГ. Тарда — о механизмах подражания и внушенияЗ. Фрейдаглубинный психологический анализ неосознанных мотиваций экономического поведения.
Заметный вклад в разработку социально-психологических проблем управления, связанных с экономическим сознанием, с экономическим поведением, с экономическими аспектами управления внесли такие ученные, как Э. Дюркгейм, М. Ковалевский, Г. Моргентау, С. Липсет, Т. Парсонс, Г. Спенсер, П. Сорокин, Э. Фромм и другие.
В настоящее время сложилось несколько направлений, рассматривающих вопросы, связанные с анализом сущности, основных свойств и функций организующего, управленческого влияния социальных институтов на экономическое поведение населения. Обще-социальный подход к изучению проблемы доверия применили Я. Кучер, Б. Ф. Поршнев и другие. Большинство авторов этого направления выделяют две основные причины доверия к властным, экономическим, социальным институтам: должностная или статусная, обеспеченные положением этого социального института и индивидуальная, приобретенная самим конкретным социальным институтом.
Соотношение власти и управления рассматривают Н. М. Кейзеров, Ю. А. Тихомиров. Политическая власть является объектом научных исследований А. Г. Аникевича, М. И. Байтина. Уровни вовлеченности личности в сферу экономики и политики, механизмы приобщения личности к экономической и политической деятельности, ее место в обществе как субъекта и объекта экономики и политики рассматриваются в исследованиях Л. П. Буевой, Ф. М. Бурлацкого, Е. Т. Гайдара, А. А. Галкина, Ю. Н. Давыдова, Г. Г. Дилигенского, М. М. Задорного, В. В. Мшвениерадзе, Б. А. Федорова, Е. Б. Шестопала, Г. А. Явлинского, Р. Г. Яновского и других.
Много нового и оригинального в научную разработку проблем общественного мнения и общественного сознания, их сущностных характеристик, содержания, структуры и социально-экономических управленческих функций внесли отечественные исследователи. Среди них следует выделить работы, Н. Биккенина, Н. М. Блинова, Ю. Е. Волкова, М. Горшкова, Б. Грушина, М. Т. Иовчука, Н. М. Кейзерова, Л. Н. Когана, Я. Керемецкого, Н. Михальченко, Б. С. Павлова, В. Пугачева, М. Сапожникова, К. Холодковского, А. Уледова, В. Щегорцова и других.
Социальный и психологический аспекты изучения доверительных отношений в социально-экономической сфере связан с рассмотрением доверия и авторитета как формы влияния и управления. Эту сторону доверия рассматривают в своих работах А. Л. Журавлев, А. Б. Купрейченко, В. П. Позняков, Е. Б. Филинкова, Н. М. Кейзеров, П. П. Посохов, В. Д. Комаров, Т. П. Скрипкина, В. К. Калиничев и другие. Социально-психологический аспект изучения доверия или доверительных отношений находит свое отражение в трех направлениях: а) групповой динамике, б) межличностной и массовой коммуникациях, в) социальной перцепции. Первое направление представляют в основном специалисты по теории лидерства Е. С. Кузьмин, А. Г. Ковалев, Б. Д. Парыгин и другие. Рассмотрению механизма воздействия на личность вообще и подчиненного в частности, в процессе межличностной и массовой коммуникации посвящены работы В. С. Коробейникова, Д. Б. Ольшанского, Ю. А. Шерковина, В. А. Просецкого. Направление «социальной перцепции» представлено работами А. А. Бодалева, А. В. Петровского, Г. М. Андреевой.
Этическому аспекту доверия уделялось внимание в работах А. А. Бодалева, Е. К. Панфилова, Ю. П. Степкина, О. Н. Крутовой, А. М. Омарова и других. Этический план изучения доверия характерен тем, что при рассмотрении проблемы здесь акцент делается на анализе механизмов подчинения людей в сфере экономики общественным моральным нормам.
В последнее время теоретическая разработка проблем опосредованного управления экономическим поведением все теснее увязывается с конкретными практическими вопросами, акцент в научных исследованиях при этом все больше переносится на экономическое поведение личности, социальной группы и конкретно на добросовестную уплату налогов. В этом плане большой интерес представляют работы Т. А. Александровой, Алексашина, Е. В. Белкина, Е. Вятра, Г. Г. Дилигенского, А. Г. Здравомыслова, В. П. Кузьминова, В. А. Мау, М. Н. Назарова,.
П.В.Сергиенко, Д. В. Ольшанского, С. В. Рогачева, В. Ф. Халипова, А. М. Ясина и других.
В концентрированном интегральном виде методологическую основу данного исследования составляют труды акмеологического направленияБ.Г.Ананьева, А. А. Бодалева, А. А. Деркача, В. Г. Зазыкина, Е. А. Климова.
Цель исследования — выявить условия и факторы развития доверия населения к кадрам налоговой службы и определить пути эффективного осуществления данного процесса.
Объект исследования — феномен доверия к налоговой системе в общественном мнении в системе управления экономическим поведением населения.
Предмет исследования — условия и факторы развития доверия населения России к налоговой системе.
Гипотезы исследования. Предполагалось, что доверие к системе налоговой службы выступает интегративным социальным феноменом, имеющим психологическое основание, а также экономический, правовой и нравственный аспекты.
К объективным условиям доверительных отношений между субъектами налоговой деятельности можно отнести неукоснительное следование нормативно-правовой базе, регулирующей налогообложениепрозрачность деятельности налоговой службы и благоприятный моральнопсихологический климат при непосредственном общении налогоплательщиков с кадрами налоговиков, позитивное общественное мнение и положительный личный опыт участия в налоговой деятельности. В качестве субъективных факторов выступают психологические особенности субъектов налоговой деятельности, социальная направленность системы налогообложения и кадров налоговиков, их ценностных ориентаций и сформированность профессионально важных качеств.
В качестве основного критерия оценки уровней взаимного доверия субъектов налоговой деятельности выступает эффективность их взаимодействия, а также направленность действий по налогообложению на увеличение бюджетных возможностей, на дальнейшее развитие взаимного доверия между субъектами налоговой деятельности, а в качестве основных показателей взаимного доверия могут выступать степень морально-психологической и экономической удовлетворенности населения, а также показатель степени прозрачности и справедливости налогообложения.
Задачи исследования.
— обобщить исследования феномена доверия к системе налоговой службы и уточнить понятие доверия к системе налоговой службы;
— раскрыть сущность взаимного доверия между субъектами налоговой деятельности,.
— выделить основные направления, условия, факторы и методы развития взаимного доверия субъектов налоговой деятельности:
— разработать критерии, показатели и индикаторы оценки уровней взаимного доверия субъектов налоговой деятельности.
— разработать научно-практические рекомендации по оптимизации процесса становления доверия населения к системе налоговой службы.
Теоретико-методологическую основу диссертационного исследования составили работы отечественных и зарубежных ученых, в которых раскрыты основные подходы диалектического метода познания и выявляются причинно-следственные связи личностных характеристик субъектов налоговой деятельности и уровня доверия, а также законы и нормативные акты Российской Федерации, регулирующие функционирование отраслей налоговой сферы.
Теоретико-методологической основой исследования стали положения и принципы, содержащиеся в работах отечественных и зарубежных ученых по акмеологии, психологии, экономике, социологии, и методологии научного анализа проблем доверия в социально-экономической жизни.
Методы исследования:
— общенаучные методы формальной логики, системный анализ и обобщение;
— контент-анализ научной литературы и публикаций печати, а также документов по работе налоговой службы;
— массовый анкетный опрос (с использованием вопросов из «Мирового опросника ценностей», с помощью которых оценивалось институциональное доверие — доверие личности различным социальным институтам);
— диагностика профессионально важных качеств кадров налоговой службы;
— метод экспертных оценок;
— метод наблюдения (метод включенного наблюдения);
— качественный и количественный анализ полученных результатов.
Эмпирическая база исследования. Эмпирическую базу исследования составляют результаты психолого-акмеологической диагностики и изучения общественного мнения и данные мониторинговых социально-экономических и психологических исследований, осуществленных под руководством или при непосредственном участии автора в последние годы, что позволило рассмотреть изучаемую проблему всесторонне и в динамике.
Первые исследования по проблемам отношения населения к налоговой службе, в которых участвовал автор, следует отнести к 2009 году. Основу исследования составил массовый анкетный опрос населения в ряде регионов Российской Федерации. В дальнейшем в мониторинговом режиме исследования проводились в нескольких регионах страны, в том числе в.
Москве, Московской, Свердловской и Костромской областях. В выборочную совокупность было включено свыше 2 тысяч респондентов. Профессиональная диагностика кадров налоговой службы осуществлялась в 2012 году.
Экспертный опрос кадров налоговой службы был проведен в 2013 году.
Надежность и достоверность результатов исследования обеспечивалась исходными методологическими позициями автора, применением апробированного инструментария, репрезентативностью выборок опросов, взаимопроверкой данных, экспертной и экспериментальной проверкой разработанных предложений и рекомендаций.
При проведении массовых анкетных опросов применялась случайная, пропорциональная, квотная выборка. Расчетная надежность выборки 95%. В экспертных опросах приняло участие около 100 респондентов — налоговики, психологи, экономисты.
Основные научные результаты, полученные лично соискателем, и их научная новизна.
Уточнено понятие доверия к системе налоговой службы, которое выступает интегративным социальным феноменом, имеющим психологическое основание, а также экономический, правовой и нравственный аспекты. Доверие системе налоговой службы — это развивающийся феномен, во многом характеризующий процесс и результаты налоговой деятельности. В качестве субъектов доверия к налоговой системе выступает, с одной стороны, население, а с другой, — в отношении населения как налогоплательщиков, где в качестве субъектов доверия выступают законодатели и кадры налоговиков.
Уточнено, что социально-управленческий феномен доверия населения к налоговой системе формируется и развивается в процессе экономического поведения населения и в результате плодотворного взаимодействия налоговых структур и населения, причем основы этого доверия объективно заложены в законодательных актах по налогообложению.
Раскрыта сущность взаимного доверия между субъектами налоговой деятельности, которая, в широком смысле являясь психолого-акмеологическим динамическим отражением основания взаимоотношений между обществом и государством, выступает важной составной частью формирования, регулирования и сопровождения эффективной налоговой деятельности.
Выявлены условия и факторы, способствующие развитию доверия между субъектами налоговой деятельности к объективным условиям доверительных отношений между субъектами налоговой деятельности отнесем неукоснительное следование нормативно-правовой базе, регулирующей налогообложениепрозрачность деятельности налоговой службы и благоприятный морально-психологический климат при непосредственном общении налогоплательщиков с кадрами налоговиков, позитивное общественное мнение и положительный личный опыт участия в налоговой деятельности. В качестве субъективных факторов выступают психологические особенности субъектов налоговой деятельности, социальная направленность системы налогообложения и кадров налоговиков, их ценностных ориентаций и сформированность профессионально важных качеств. Выявленные условия и факторы позволяют определить главные направления развития доверия к налоговой системе.
Выделены три направления развития взаимного доверия субъектов налоговой деятельности: первое — развитие доверия со стороны общества, населения, налогоплательщиков (физических и юридических лиц) к системе налогообложения, второе — со стороны государственной власти в лице налоговой системы, включающей законодательные и исполнительные органы власти и собственно налоговую службу к обществу, населению, налогоплательщикам (физическим и юридическим лицам) и третье суммарное направление — развитие взаимного доверия общества и государства в качестве интегрирующего фактора повышения эффективности налоговой деятельности.
Разработана акмеологическая модель комплексной оценки доверия населения к налоговой системе, включающая оценку налоговой службы, составляющих ее структур и кадров налоговиков в общественном мнении.
Определены методы развития доверия к налоговой системе, направленные на овладение человеком комплексными знаниями о развитии доверия, на разработку стратегий и тактик преодоления конфликтных ситуаций в осуществлении налоговой деятельности. Необходимые знания должны быть в области теории развития доверия и в области практических и знаний и умений построения поведенческих моделей доверительных отношений в сфере налогообложения.
Разработаны критерии, показатели и индикаторы оценки уровней взаимного доверия субъектов налоговой деятельности, где основным критерием выступает эффективность их взаимодействия, а также направленность действий по налогообложению на увеличение бюджетных возможностей, на дальнейшее развитие взаимного доверия между субъектами налоговой деятельности, а также к оптимальному уровню отношений между ними. При этом в качестве основных показателей взаимного доверия могут выступать степень морально-психологической и экономической удовлетворенности населения (общества) в лице налогоплательщиков и налоговой службы (государства) результатами их взаимоотношенийпоказатель степени прозрачности и справедливости этих отношений и их соответствия законодательным нормам, позитивной динамике развития взаимного доверия в этих отношениях.
Выявлено три основных уровня доверия в отношении населения к налоговой системе в общественном мнении: уровень «недоверия» и, как следствие, уклонение от уплаты налогов- «неполное доверие» или недоверие, например, к кадрам налоговой службы, недоверие к принципам, размерам налогов и их использованию на благо обществаи, наконец, «полное доверие» — к этой группе условно отнесем законопослушных налогоплательщиков, которые не уклоняются от уплаты налогов и во всяком случае открыто не показывают своего недоверия к налоговой системе. Выявление уровня доверия к налоговой системе со стороны субъектов налоговой деятельности позволяет четко сформулировать цели и задачи развития доверия, наметить конкретные меры по оптимизации налоговых отношений и, как следствие, по повышению эффективности налоговой деятельности.
Положения, выносимые на защиту.
Выявление и уточнение содержания и значения доверия к налоговой системе позволяет утверждать, что этот феномен сочетает в себе, с одной стороны, доверие в качестве важной составляющей духовно-психологической категории веры, с другой, — именно доверие служит надежным основанием успешной экономической стороны налоговой деятельности, непосредственно и опосредованно влияющим на приток денежных средств в налоговую систему со стороны физических и юридических лиц, на эффективность налоговой деятельности в целом.
Диалектика связи субъектов налоговой деятельности: налоговиков как представителей государства и налогоплательщиков как членов общества, основанная на законном согласовании их экономических интересов, экономической и моральной ответственности друг перед другом за результаты налоговой деятельности, показала, что достичь сбалансированности и гармонии в отношениях субъектов налоговой деятельности и высочайшей эффективности этой деятельности без взаимного доверия невозможно.
Анализ и моделирование возможных путей формирования доверия к налоговой системе со стороны населения должны базироваться как на психологических, так и на экономических и социологических теориях управления обществомоптимальным с точки зрения обеспечения успешного функционирования налоговой системы предстает диалектическое сочетание использования психологических, экономических, моральных и в целом социальных возможностей формирования и развития доверия к ней.
Из множества выделенных критериев оценки между субъектами налоговых отношений (культурного, психологического, экономического, правового, нравственного, эстетического характера) выделим два: взаимной экономической выгоды и социальной направленности налогообложения. При этом комплексно оценить налоговую деятельность можно только с использованием всех названных критериев в органическом единстве.
Представляется существенным различать «объективные» показатели доверия системы, в том числе опирающиеся на предыдущий успешный опыт отношений субъектов налоговой деятельности, и «субъективные» показатели, основанные на интуитивном психологическом восприятии полезности, эффективности и надежности налоговых структур и отраженные в индивидуальном и общественном сознании, в общественном мнениипри этом особо важно учитывать различия в формировании доверия к налоговой системе страны у различных субъектов налоговой деятельности.
Рост доверия к налоговой системе зависит от целого ряда условий и факторов, важнейшими из которых выступают: открытость, надежность и устойчивость налоговой системы, взаимная ответственность налогоплательщиков и кадров налоговиков, положительный опыт функционирования отечественной налоговой системыформирование партнерских и взаимовыгодных отношений между обществом (населением) и налоговыми структурами (государством) на основе баланса интересов населения и государства посредством налоговой системы, наиболее полно удовлетворяющей интересы всех слоев общества.
Важным фактором развития доверия к налоговой системе выступает не простое «рекламное» воздействие на общественное мнение о пользе сбора налогов, а системное управленческое влияние на положительные результаты от сбора налогов с опорой на разработанную концепцию доверительных отношений субъектов налоговой деятельности.
Выделение трех основных уровней взаимного доверия субъектов налоговой деятельности: уровня «недоверия», «неполного доверия» и «полного доверия» — позволяет наметить конкретные действия для перехода на более высокий уровень доверия. А именно: контроллинг реального уровня доверия, диагностику решаемой проблемы в мониторинговом режиме, анализ, экспертизу, общую оценку реального уровня доверия, консультирование по условиям и нормам налогообложения, обратную связь, проведение необходимой коррекции и реализации мер, принятых по ее результатам.
Доверие обладает инерционностью, которая означает сохранение определенного уровня доверия к субъектам налоговой деятельности во времени. Особенно заметно инерционность доверия проявляется при изменениях условий налогообложения и при смене норм налоговой деятельности. Инерционность, с одной стороны, можно рассматривать как отрицательное качество, когда условия меняются к лучшему, в сторону усиления доверия между субъектами налоговой деятельности, а реальный уровень доверия остается на прежнем уровне. Но когда предпринимаются попытки манипулировать доверием, инерционность предстает как положительное свойство, не позволяющее деформировать доверие.
В качестве особенностей доверительных отношений в налоговой системе в настоящее время подмечено, что значительная часть населения, и прежде всего малоимущие слои общества, по разным причинам не доверяет налоговой системе в целом. В свою очередь, налоговые органы не доверяют налогоплательщикам, усиливая свои контрольные и карательные функции.
Теоретическое значение проведенного исследования заключается в том, что на основе возможностей научной специальности «Психология развития, акмеология» создается методологическая база для проведения конкретных психологических исследований конкретно по выявлению уровней доверия. В работе предпринята попытка нахождения связи психологических и экономических процессов.
Выводы и рекомендации, содержащиеся в работе, направлены на выявление и систематизацию методов развития доверия к системе налогообложения и вносят определенный вклад в развитие теории доверительных отношений субъектов экономической сферы.
Практическая значимость исследования. Основные теоретические, положения исследования могут быть использованы для формирования представлений о механизме развития доверия к системе налоговой службы- -практического использования в налоговой деятельности, при подготовке учебных пособий по курсам психология и теории социального управления. Практическая значимость исследования заключается также в применении результатов исследования при решении проблем, связанных с доверительными отношениями в экономической сфере.
Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения, результаты и выводы, содержащиеся в диссертации, нашли отражение в четырех публикациях. Выводы и результаты исследования были доложены на трех научно-практических конференциях 2010 — 2012 гг.), апробированы автором на психолого-акмеологических чтениях, проводимых кафедрой акмеологии и психологии профессиональной деятельности Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ, и четырех семинарах-совещаниях различного уровня (2−112 012 гг.).
По заказам и просьбам налоговых органов автором подготовлено пять аналитических записок, справок и рекомендательных материалов по вопросам повышения доверия к системе налогообложения. Материалы исследования использовались автором в лекциях, выступлениях, отдельных изданиях.
Диссертация обсуждалась на кафедре акмеологии и психологии профессиональной деятельности МИГСУ Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ.
Структура диссертации определяется логикой научного анализа. Диссертация состоит из введения, трех разделов, заключения, списка использованных источников и литературы и приложения.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
.
Как показало проведенное исследование, доверие к налоговой системе являясь в основе своей психологическим феноменом, существенно влияет на состояние системы налогообложение, на эффективность налоговой деятельности. Внимание к доверию, к его позитивному развитию выступает одним из самых важных условий успешного развития всей системы налогообложения, а значит, и наполнения бюджета.
Плодотворное развитие налоговой системы в современной Российской Федерации не может быть достигнуто только правовыми репрессивными мерами, успешное решение проблемы налогообложения лежит и в плоскости морально-психологического воздействия. Доверие, как субъективный фактор, активно влияет на объективные процессы, происходящие в налоговой, а, следовательно, в финансовой сфере, в развитии всей экономики стран.
В результате анализа психолого-акмеологических условий и факторов развития доверия системе налогообложения выявлено, что данный субъективный феномен формируется не только, а порой и не столько объективными причинами: его развитие имеет свою внутреннюю психологическую сущность, несколько отличную от логики объективных процессов стабилизации или нестабильности налоговой системы.
Доверие к налоговой системе страны в конечном счете формируется как субъективное отражение в общественном мнении ее справедливости и надежности. В первую очередь понимание надежности налоговой системы связано с ее оценкой не только специалистами, но и на основании собственным опытом налогоплательщиков. Через их мнение активно формируется и суммарное общественное мнение по поводу справедливости, надежности и выгодности налоговой системы. Формирование доверия к налоговой системе со стороны специалистов приближается к научному анализу происходящих явлений в сфере финансов, в сфере развития экономики. Однако даже специалисты в области налогообложения привносят в оценку ее надежности элементы субъективности, личностный аспект. И у специалистов налогового дела, у сотрудников налоговой службы оценка надежности налоговой деятельности, а вместе с ней и формирование доверия к системе налогообложения зависят от типа личности, от личностных особенностей и личностного опыта.
Выявлено, что, специалисты-женщины и специалисты-мужчины, при прочих равных условиях: при одинаковом уровне квалификации, одинаковом образовании и т. д, — несколько по-разному оценивают одни и те же показатели справедливости и надежности налогообложения.
Еще в большей степени личностно-психологические особенности не специалистов налоговой деятельности сказываются на процессе формирования у них доверия к налоговой системе страны. На настоящем этапе его формирования в масштабах общественного мнения происходит переход от системы привычных знаний советского периода на этот счет к современным.
Именно в этот момент общественное мнение весьма чувствительно к распространению системных, научных знаний по этому поводу. Но эти знания должны быть личностно окрашенными, учитывать тот факт, что в настоящее время по отношению к налоговой системе доминирующим является мотив избегания неоправданных потерь или уклонения от уплаты налогов. И этот мотив одинаково сильно выражен как у лиц с небольшим доходом и обладающих крайне ограниченными средствами, так и для очень богатых налогоплательщиков.
Исследование подтвердило гипотезу о том, что население России, с точки зрения специфики формирования доверия к налоговой системе страны, далеко неоднородно. Во-первых, каждая из категорий населения имеет свои специфические особенности с точки зрения формирования доверия к банковской системе страны. Во-вторых, значительное число налогоплательщиков привносит немало личностного в процесс формирования доверия к налоговым органам.
Однако и политики, и специалисты в области налогообложения, и государственные служащие в настоящее время при формировании в общественном мнении доверия к налоговой системе страны должны максимально использовать все, в том числе и косвенные пути развития доверия. Прямое агитационное, рекламное влияние не всегда эффективно, более того, оно может иметь и негативные последствия. Опыт напористой рекламы заставляет население в данный момент быть весьма осторожным и ориентироваться на признаки, которые идут как бы вскользь, помимо основной рекламы или остаются за кадром.
В конечном счете, доверие к налоговой системе у нас в стране будет определяться факторами, аналогичными тем, которые определяют такое доверие в других странах с развитой рыночной экономикой. Это время существования системы налогообложения, репутация налоговых органов, объективные показатели наполнения бюджета, позитивная, социально направленная бюджетная и в целом финансовой деятельность государства.
В настоящее же время в условиях России особое место среди факторов доверия к системе налогообложения занимает степень ответственности государства за ее эффективное функционирование, наличие высокого авторитета кадров налоговой службы и др.
Процесс формирования доверия к налоговой системе в России в настоящее время достаточно глубоко не продуман. Этот процесс не является прямолинейно связанным с формированием надежности и выгодности налоговой системы для населения. Для успешного руководства или управления налогообложением важно опираться на психолого-акмеологическую концепцию формирования доверия к налоговой системе в России, на данные социально-психологических и экономических исследований.
При формировании доверия к налоговой системе важно исходить из российского менталитета и, в частности, учитывать стремление россиян к справедливости. Поэтому подчеркивание, выделение тех решений, которые связаны с созданием особых условий пенсионерам, престарелым, ветеранам войн, сиротам и т. д. служит повышению авторитета налоговой системы, доверия к ней.
Реально необходимое, а тем более достаточное, высокое доверие к налоговой системе может сформироваться: только на основе: базовых ценностей общества. И в этом смысле изучение базовых ценностей населения и соотнесение с ними принципов системы налогообложения, через стремление к правде и справедливости — важнейший путь формирования доверия к налоговой системе станы. Попытки же обмана, манипулирования, обворовывания населения даже отдельными видами налогов или неправомерными действиями налоговиков наносят огромный вред формированию доверия к налоговой системе всей страны, в том числе и к налоговым органам, честно работающим с налогоплательщиками.
Решающим фактором изменения ситуации в налоговой сфере страны может и должна стать политика государства. В настоящее время государство, кадры государственного управления практически не несут персональной ответственности за полномасштабный сбор налогов, а, значит, и не полное наполнение бюджета. При этом в нынешней ситуации значительная часть налогоплательщиков уходит от уплаты налогов, размещая свои средства в зарубежных банках. Более того, государство не создало пока эффективной системы материальной ответственности даже юридического и физического лица, которое вовремя бы не уплатило налоги.
Население ждет от государства гарантий за своевременную и в полном объеме уплату налогов соблюдение своих интересов как добросовестных налогоплательщиков. Если этого не происходит, то утрачивается ДОВЕРИЕ населения ко всей системе налогообложения.
И пока государство не представит населению эффективных институтов защиты прав налогоплательщика, пока не будет сформирована оптимальная законодательная база налогообложения, пока не будут сформированы справедливые доверительные отношения в системе налогообложения между субъектами налоговой деятельности, до тех пор сбор налогов будет слабым звеном в управлении экономикой страны.
Итак, доверие к налоговой системе у населения будет тогда, когда эта система будет работать в интересах развития всей экономики, а, следовательно, в интересах всего населения. Со стороны отдельных граждан это доверие к конкретным налоговым структурам, к справедливости конкретного налога будет и тогда, когда налоги будут приносить выгоду и самому налогоплательщику, хотя бы в конечном итоге. Более того, эта прибыль может быть получена различными путями, в том числе и за счет кредитования зарубежной экономики.
Между доверием к конкретному налоговому органу и справедливости конкретного налога со стороны отдельных налогоплательщиков и доверием ко всей системе налогообложения всего населения страны обнаруживаются противоречия. В основе этих противоречий — различие интересов различных групп населения, в первую очередь тех, кто добросовестно уплачивает налоги и кто реально пользуется этими средствами.
В настоящее время эти противоречия достигли такого уровня, когда заявление отдельных политических лидеров о повышении размеров налогов на олигархов, введение налога на роскошь и прогрессивного налога на прибыль находят отклик у значительной части населения. Чтобы избежать революционной ситуации, важно, чтобы система налогообложения работала во благо всего населения, кредитовала развитие реального производственного сектора экономики.
Особое место в формировании доверия к налоговым органам в России в настоящее время занимает мнение ближайшего окружения налогоплательщиков, рекомендации знакомых, родственников, лиц, которым данный человек доверяет. Именно этот информационный поток оказался наиболее важный при формировании доверия к тому или иному виду налогов, к тому или иному начинанию в налоговой сфере.
Основными каналами информационных потоков при формировании доверия к налоговой системе могут стать научные данные, средства массовой информации, межличностное общение. При этом даже у специалистов налогообложения по-разному формируется доверие к налоговой системе в зависимости от их типа личности и личностного опыта уплаты налогов.
В настоящее время у определенной части россиян при оценке доверия к системе налогообложения и отдельным видам и размерам налогов актуализировался мотив избегания или ухода от налогов. Этот мотив стал довлеющим у многих российских налогоплательщиков.
Отличия при формировании доверия к налогообложению наблюдаются у лиц в зависимости от пола, типа личности, уровня квалификации и других демографических, личностных, профессиональных особенностей.
Основными путями формирования доверия у населения к налоговой системе страны являются:
— достижение понимания реальной пользы самому налогоплательщику от добросовестной уплаты налогов;
— влияние на общественное мнение россиян с учетом российской специфики, российских условий экономического развития.
— корректное управление процессом взимания налогов, формирования доверия к налоговой системе в целом с учетом специфики развития и функционирования всех элементов такого влияния.
Предметом дальнейших исследований проблем налогообложения может стать разработка психолого-акмеологической программы развития доверия субъектов налоговой деятельности, разработка интегрированных акций по формированию морально-психологической и экономической готовности к непременной уплате налогов в срок и в полном объеме.
