Анализ финансового состояния предприятия (на примере ООО «Черноземье»)

Анализ финансового состояния предприятия

(на примере ООО " Черноземье" )

товарный финансовый продуктивность экономический

Введение

Рыночная экономика в Российской Федерации набирает все большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция, как основной механизм регулирования хозяйственного процесса.

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать производственную и финансовую деятельность, как всего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов.

В условиях рыночной экономики производственно-экономическая стабильность и финансовая устойчивость предприятия определяется факторами:

§ складывающимися ценами на рынке;

§ объемами производства и реализации продукции;

§ уровнем себестоимости производства;

§ величиной прибыли предприятия.

Поскольку на рынке каждое предприятие практически не имеет возможности влиять на уровень цен на продукции, то главным объектом его работ должны быть объемы производства, реализации продукции и уровень ее себестоимости. Издержки производства являются важнейшим фактором, определяющим способность и стремление предприятия продавать продукт на рынках.

Новые условия хозяйствования, организация производства с различными формами собственности потребовали более тщательного системного (комплексного) подхода к экономико-статистическому анализу производственно-хозяйственной деятельности предприятия и необходимости разработки производственной стратегии.

Цель данной курсовой работы заключается в изучении методов экономико-статистического анализа финансового состояния предприятия и приобретении практических навыков в сборе и обработке статистической информации, как инструментов принятия управленческого решения и выработки, на этой основе практических рекомендаций и выводов.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Черноземье».

Предметом исследования является сама методика оценки финансового состояния предприятия и практика применения ее в управленческой деятельности.

В процессе написания курсовой работы были использованы: монографический метод, метод группировки, расчет и анализ показателей рядов динамики, а также выравнивание показателей способом наименьших квадратов по уравнению линейной функции. В работе использовался индексный анализ.

Анализируемый период охватывает три года работы предприятия, то есть 2008, 2009,2010 годы. Структура курсовой работа состоит из введения, трех разделов, выводов и предложений, использованной литературы.

Теоретические основы финансового состояния предприятия

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Так Глазунов В.Н.использует определение, что финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширительной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Оно зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие — ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Дронов Р.И. предполагает, что устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных средств, выполнение расчетной дисциплины, достижения рациональных пропорций собственного и заемного капиталов и наиболее эффективного его использования.

Новак В.А. считает, что главная цель финансовой деятельности — решить, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимальной прибыли.

Савичев П.И. [8, с. 210] разработал систему по которой, чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую — заемные. Следует знать и такие понятия рыночной экономики, как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность предприятия, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости (зона безопасности), степень риска, эффект финансового рычага и другие, а также методику их анализа.

Ульянов И.П.выделяет: главная цель анализасвоевременно выявить и устранить недостатки в финансовой деятельности и найти резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности так же это подтверждает Дроборина Л. А. [7,с 193]

При этом необходимо решить задачи, которые выделил в своей книге Ковалев А. И.:

1. На основе изучения причинно — следственной взаимосвязи между различными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия.

2. Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

3. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

А.Д. Шермет, А. С. Сайфулин, Е. В. Негашевпишут, что эти задачи решают на основе исследования динамики абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие аналитические блоки: структурный анализ активов и пассивов; анализ финансовой устойчивости; анализ платежеспособности (ликвидности); анализ необходимого прироста собственного капитала.

Информационными источниками для расчета показателей и проведения анализа служат годовая и квартальная бухгалтерская отчетность:

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»,

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»,

Форма № 3 «Отчет о движении капитала»,

Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»,

Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу, а также данные бухгалтерского учета и необходимые аналитические расшифровки движения и остатков по синтетическим счетам.

Для оценки финансового состояния предприятия используется целая система показателей, характеризующих изменения которые рекомендует Шуляк П. Н.:

— структуры капитала предприятия по его размещению и источникам образования;

— эффективности и интенсивности его использования;

— платежеспособности и кредитоспособности предприятия;

— запаса его финансовой устойчивости.

Анализ финансового состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции практически невозможно привести в сопоставимый вид. Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнить как считает Барбашин А. И.:

— с общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможностей банкротства;

— с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;

— с аналогичными данными за предыдущие годы изучения тенденций улучшения и ухудшения финансового состояния предприятия.

Дробозина А.П., Окунева А. П. [11, с. 411] пишут что, платежеспособность и финансовая устойчивость являются важнейшими характеристиками финансово-экономической деятельности предприятия в условиях рыночной экономики. Если предприятие финансово устойчиво, платежеспособно, оно имеет преимущество перед другими предприятиями того же профиля в привлечении инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и в подборе квалификационных кадров. Наконец, оно не вступает в конфликт с государством и обществом, т.к. выплачивает своевременно налоги в бюджет, взносы в социальные фонды, заработную плату — рабочим и служащим, дивиденды — акционерам, а банкам гарантирует возврат кредитов и уплату процентов по ним.

Чем выше устойчивость предприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства.

Так же Дробозина А. П., Окунева А. П. [11,с.508] считают, что управление финансовой устойчивостью — это постоянный поиск рационального сочетания между собственным капиталом и заемным, между денежной и не денежной формой собственных средств для покрытия обязательств, между направлениями использования собственных средств — на покупку сырья и материалов в ущерб обеспечения рабочих мест (при запаздывании выплаты заработной платы) или на своевременную выплату заработной платы при неполной загруженности предприятия.

В свою очередь, придерживаясь области финансового равновесия, можно установить предельные значения ряда показателей, соблюдение которых гарантирует устойчивость, и платежеспособность во времени, накопление собственных средств в текущем отчетном периоде и обоснование перспектив на будущее.

По системе Шеремета А. Д. [16,с.12] анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступления средств в бюджет и т. д. в соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.

Внутренний анализ — проводится службами предприятия, и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния. Его цель — установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получения максимума прибыли и исключение банкротства.

Внешний анализ — осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель — установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибыли и убытках (форма № 2), отчет о движении капитала (форма № 3) и другие отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Шеремет А.Д. и Сайфулин Р. С. [17,с308] характеризуют, что финансовое состояние предприятия включает следующие блоки анализа: общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период; анализ финансовой устойчивости предприятия; анализ ликвидности баланса, анализ деловой активности и платежеспособности предприятия.

Оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период по сравнительному аналитическому балансу, а также анализ показателей финансовой устойчивости составляют исходный пункт, из которого должен логически развивается заключительный блок анализа финансового состояния. Анализ ликвидности баланса должен оценивать текущую платежеспособность и давать заключение о возможности сохранения финансового равновесия и платежеспособности в будущем. Сравнительный аналитический баланс и показатели финансовой устойчивости отражают сущность финансового состояния. Ликвидность баланса характеризует внешние проявления финансового состояния, которые обусловлены его сущностью. Углубление анализа на основе данных учета приводит к задачам, относящимся преимущественно к внутреннему анализу. Так, исследования фактора финансовой устойчивости вызывает необходимость внутреннего анализа запасов и затрат, а уточнение оценки ликвидности баланса производится с помощью внутреннего анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности.

Родионова В.М. [13,с.405] для характеристики различных аспектов финансового состояния применят как абсолютные показатели, так и финансовые коэффициенты, представляющие собой относительные показатели финансового состояния. Последние рассчитываются в виде отношений абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций. Согласно классификации одного из основателей балансоведения Н. А. Блатова, относительные показатели финансового состояния подразделяются на коэффициенты распределения и коэффициенты координации.

Коэффициенты распределения применяются в тех случаях, когда требуется определить, какую часть тот или иной абсолютный показатель финансового состояния составляет от итога включающей его группы абсолютных показателей. Коэффициенты распределения и их изменения за отчетный период, как будет показано ниже, играют большую роль в ходе предварительного ознакомления с финансовым состоянием по сравнительному аналитическому балансу — нетто.

Коэффициенты координации используются для выражения отношений разных по существу абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций, имеющих различный экономический смысл.

Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значений с базисными величинами, а также в изучении их динамики за отчетный период и за ряд лет. В качестве базисных величин используются усредненные по временному ряду значения показателей данного предприятия, относящиеся к прошлым, благоприятным с точки зрения финансового состояния, периодом; среднеотраслевые значения показателей; значения показателей, рассчитанные по данным отчетности наиболее удачного конкурента. Кроме того, базой сравнения могут служить теоретически обоснованные или полученные в результате экспертных опросов величины, характеризующие оптимальные или критические с точки зрения устойчивости финансового состояния значения относительных показателей.

Такие величины фактически выполняют роль нормативов для финансовых коэффициентов, хотя методики их расчета в зависимости их расчета, например, от отросли производства пока не создана, поскольку в настоящее время не устоялся и поэтому лишен полноценной системной упорядоченности набор относительных показателей. Для финансового состояния предприятия и тенденции его изменения достаточно сравнительно небольшого количества финансовых коэффициентов. Важно лишь, чтобы каждый из этих показателей отражал наиболее существенные стороны финансового состояния.

2.Краткая финансово — экономическая характеристика общества с ограниченной ответственностью «Черноземье»

Общество с ограниченной ответственностью «Черноземье» было образовано в 2006 году.

ООО «Черноземье» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и бюджетный счета в учреждениях банков, печать, штамп со своим наименованием. Осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством РФ, приказами, указаниями Министерства сельского хозяйства, собственным Уставом, отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Землепользование данного предприятия расположено в Рыльском районе Курской области. Расстояние от центральной усадьбы до ближайшей шоссейной дороги — 15 км.

ООО «Черноземье» является частным предприятием. Оно занимается выращиванием зерновых, кукурузы, картофеля и животноводством.

По состоянию на 01.01.2010 г. за хозяйством закреплено 4067га. земель, сюда входят сельскохозяйственные угодья и пашня.

Распаханность территории составляет 100%. По данным метеостанции среднегодовое количество осадков составляет 513 мм., в том числе за период с t> 10 °C — 294 мм. Среднегодовая температура составляет +5°С (минимальная в январе -9,3 °С, максимальная в июле +19,6°С). Продолжительность безморозного периода — 146 дней. Общий вегетационный период 184 дня, из них активная вегетация составляет 45 дней. Господствуют юго-восточные метелевые и суховейные ветра. Гидротермический коэффициент — 1,21.

Предприятие обладает достаточным для получения прибыли производственно-экономическим потенциалом, изучение которого начинается с оценки показателей размера производства. Основными показателями, характеризующими размер хозяйства, являются: площадь сельскохозяйственных угодий, энергетические мощности, среднегодовая численность работников, среднегодовое поголовье скота.

Для наиболее полной и достоверной характеристики общества с ограниченной ответственностью «Черноземье», следует учесть размеры производства предприятия, уровень производства продукции, урожайность сельскохозяйственных культур и продуктивность скота, показатели обеспеченности и использования рабочей силы.

Основными показателями, характеризующими размер хозяйства, являются: среднегодовая численность работников, среднегодовое поголовье скота, стоимость основных производственных фондов, стоимость товарной и валовой продукции и другие размеры предприятия отраженны в таблице 1

Таблица 1 — Размеры производства ООО «Черноземье»

Из данных таблицы 1 видно, что предприятие в общем крупное, так как его показатели превышают средние показатели по Курской области.

Валовая продукция в текущих ценах в 2010 г. возросла на 185% по отношению к 2008 г. или в 3 раза и составила в 2010 г. 109 761 тыс. руб.

Мы видим, что площадь сельскохозяйственных угодий увеличилась на 557 га и составила в 2010 г. 4067 га, а площадь пашни и сельхозугодий за анализируемые период возросла на 16%. Среднегодовая численность работников в хозяйстве, имеет значительную тенденции к увеличению, а именно на 357% в 2010 г. по отношению к 2008 г. Также показатели 2010 г. превышают среднеобластные на 31% или на 23 рабочих.

Повысилась и среднегодовая стоимость основных производственных фондов всего на 108 785 тыс. руб. или на 318%, соответственно она превышает и средние показатели по Курской области на 109%

Наличие крупного рогатого скота в целом по хозяйству определяется в головах, в нашем примере оно за анализируемый период составило: 747; 773; 752 голов.

И еще один немаловажный показатель, который характеризует размер предприятия это энергетические мощности в лошадиных силах. Они имеют скачкообразную тенденцию, которая в 2008 г. была 5723 л.с., а в 2009 г. она снизилась на 469 л.с. и в 2010 г. составила 5673 л.с. Но все равно она превышает среднеобластные показатели на 2% .

Согласно данных этой таблицы мы видим, что в основном все показатели, характеризующие размеры предприятия увеличились за изучаемый период. Данные этой таблицы говорят о том, что это предприятие работает хорошо и его можно отнести к передовым хозяйствам. Главное в производстве не только иметь большое предприятия, но и эффективно его использовать.

Результаты хозяйственной деятельности во многом зависят от уровня специализации и концентрации производства. Специализация и концентрация сельскохозяйственного производства. Специализация и концепция сельскохозяйственного производства развивается под воздействием двух тенденций: с одной стороны, углубления общественного разделения труда, содействует более узкой специализации, а с другой — особенности сельскохозяйственного производства (сезонность, особая роль земли и тесная связь растениеводства и животноводства) вызывают необходимость развития многоотраслевых предприятий. Большинство сельскохозяйственных предприятий являются многоотраслевыми, хотя в последние годы увеличилось количество узкоспециализированных хозяйств. Однако узкая специализация возможна далеко не ко всем видам сельскохозяйственной продукции.

Основным показателем, характеризующим специализацию сельскохозяйственного предприятия, является структура товарной продукции. В качестве дополнительных показателей могут быть использованы структура посевных площадей, валовая продукция, поголовье скота, затраты труда.

По удельному весу в общем объеме реализации продукции выделяют 2−3 основные отрасли или культуры и дополнительные.

Для оценки уровня (глубины) специализации производства рассчитывают коэффициент специализации Ксп:

где Ксп — коэффициент специализации

100 — структура всей товарной продукции Ут — удельный вес товарной продукции в ранжированном ряду Н — порядковый номер отдельных видов продукции по их удельному весу.

Значение коэффициента специализации может колебаться от 0 до 1. Если его уровень меньше 0,2 — то это свидетельствует о слабо выраженной специализации; от 0,2 до 0,4 — о средней; от 0,4 до 0,6 — о высокой; свыше 0,6 -об углубленной специализации.

Таблица — 2 Размер и структура денежной выручки ООО «Черноземье»

По данным таблицы 2, можно отметить, что ООО «Черноземье» имеет растениеводческую направленность, поскольку за весь анализируемый период, т. е. за 2008 — 2010 гг. выручка от реализации растениеводческой продукции составляет 64% всей выручки, в то время как от животноводческой продукции 34% и не высокую долю всего 2% на прочую продукцию, работы и услуги. В структуре растениеводческой продукции основное место занимает реализация зерна в 2010 г. 40%, при чем реализация зерна в 2008 г. составляла 84%, а в 2009 г. — 71%, что является не стабильной ситуацией, так как с 2008 г. по 2010 г. реализация зерна снизилась в 1,6 раз и реализация картофеля — 2%. В структуре выручки от реализации животноводческой продукции основное место принадлежит реализации молока — 46% в 2010 г., доля же реализации мяса КРС лишь 0,4%, производство и реализация мяса свиней 0,5%.

Таблица 3 — Обеспеченность предприятия ресурса

Таким образом, можно сделать вывод о том, что ООО «Черноземье» является специализированным со специализацией — зерно — картофеле — скотоводческая.

Далее определим уровень обеспеченности предприятия ресурсами, который представлен в таблице 3

Как мы видим из данных таблицы 3, что предприятие не в значительной мере обеспеченно ресурсами, так как в динамике по многим показателям менее 100%.

Сельскохозяйственное производство включает в себя две основных отрасли — растениеводство и животноводство. Которые призваны удовлетворить потребности населения в высококачественных продуктах питания. Они тесно взаимосвязаны между собой, растениеводство создает прочную кормовую базу для животноводства, а животноводство дает для растениеводства ценнейшие органические удобрения.

Главная задача для сельскохозяйственных предприятий это регулярно получать высокий валовой сбор продукции растениеводства по видам культур и валовое производство молока, мяса и других видов продукции животноводства. А в итоге это рост производства валовой продукции сельского хозяйства.

Валовая продукция сельского хозяйства есть сумма всех произведенных в течение года первичных продуктов земледелия и животноводства в денежной оценке.

Продукция земледелия складывается из:

a) стоимости валового сбора сельскохозяйственных культур;

b) стоимости выращивания многолетних насаждений сельскохозяйственного назначения;

c) стоимости прироста незавершенного производства от начала к концу года.

Продукция животноводства представляет собой стоимость продуктов, полученных в результате хозяйственного использования сельскохозяйственных животных и стоимости продукции выращивания.

Но в сельском хозяйстве часто произведенная продукция реализуется и представляет собой товарную продукцию.

Товарная продукция — это реализованная продукция. Она оценивается в текущих ценах. Является источником снабжения промышленности сырьем, а населения — продуктами питания. За счет товарной продукции создаются и государственные резервы продовольствия и сырья в стране, а также резервы для экспорта.

В хозяйстве объем товарной продукции отражается в годовом отчете форма «Реализация сельскохозяйственной продукции» по видам, по отраслям и в целом по хозяйству и в виде выручки от реализации в денежном измерении.

Все эти показатели: производство основных видов продукции по видам, наиболее подробно отражены в таблице 4

Таблица 4 — Уровень производства основных видов товарной продукции в центнерах

Проанализировав данные таблицы 4, мы видим, что уровень производства зерна в 2010 г. снизился на 43% по отношению к 2008 г., также уменьшилось производства мяса свиней на 75 ц. А вот, что касается уровня производства картофеля и молока, то здесь наблюдается положительная тенденция. Уровень производства молока в значительной мере увеличился на 150%.

Рассмотрев соотношение показателей 2010 г. к 2008 г. основной продукции ООО «Черноземье», теперь проанализируем соотношение 2010 г. к среднеобластным показателям по Курской области. Здесь мы видим, что по всем статьям наблюдается рост. В особенности в производстве картофеля, который выше среднеобластного значения на 606% или на 4616 ц.

Уровень производства основных видов товарной продукции в 2010 году выше средних показателей по Курской области, что является положительной тенденцией дальнейшего развития предприятия.

Сельскохозяйственных животных разводят с целью получения от них продуктов питания (молока, мяса) и сырья для перерабатывающей промышленности.

Продуктивность животных — это основное хозяйственно полезное свойство. Чтобы получить от животных высокую продуктивность при минимуме затрат труда и корма, нужно знать, какие факторы влияют на качество продукции. В пределах одного вида животных, пола и возраста уровень, характер и качественная сторона продуктивности зависят от действия двух групп факторов:

1) наследственных породных и индивидуальных особенностей животных;

2) условий существования и эксплуатации животных.

Продуктивность пашни и сельскохозяйственных животных являются основными факторами, которые определяют объемы производства сельскохозяйственной продукции. Рассмотрим данные показатели в таблице 5

Таблица 5 — Продуктивность пашни и сельскохозяйственных животных

В таблице 5 мы видим, что производство зерновых культур за анализируемый период имеет тенденцию к снижению и в 2010 году по сравнению с 2008 годом урожайность снизилась на 48% или на 996 ц., а вот среднеобластные показатели превышает на 9%.

Что касается производства молока на 100 га сельхозугодий, то он в 2010 году на 116% был больше производства молока 2008 года. Прирост живой массы КРС на 100 га сельхозугодий с каждым годом увеличивается и превышает среднеобластные данные на 39%.

Деятельность предприятия связана с определенными издержками (затратами). Затраты отражают, сколько и каких ресурсов было использовано. Все эти текущие затраты называются себестоимостью.

Себестоимость продукции (работ, услуг) является одним из важных обобщающих показателей деятельности предприятия, отражающих эффективность использования ресурсов; результатов внедрения новой техники и прогрессивной технологии; совершенствования организации труда, производства и управления.

Затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), включают следующие экономические элементы: материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация основных фондов; прочие затраты.

Себестоимость продукции — сложный синтетический показатель, уровень которого формируется под действием причинных факторов, увеличивающих объем производства продукции.

Уровень себестоимости 1 ц продукции рассчитывается отношением общей суммы затрат по данному продукту к объему произведенной продукции, то есть:

Нужно помнить, что повысить урожайность, продуктивность без роста затрат на 1 га, или на одну голову невозможно, снизить же себестоимость 1 ц можно при условии опережающих темпов роста урожайности, продуктивности по сравнению с материально-денежными затратами. Затраты и себестоимость продукции в хозяйстве даны в таблице 6

Таблица 6 — Уровень себестоимости продукции и производственные затрат в центнерах

Рассматривая себестоимость 1ц продукции, видим, что себестоимость зерна и картофеля в 2010 г. увеличилась 51% и 76% соответственно, это отрицательно скажется на финансовом результате от реализации продукции.

Так себестоимость 1ц молока и КРС снизилась в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 288 руб. и 84 591 руб. или 87% соответственно.

Анализируя производственные затраты в целом мы видим, что они с каждым годом увеличиваются и в итоге увеличились в 2010 году по сравнению с 2008 годом на 154% или на 56 188 тыс. руб. Если рассматривать состав производственных затрат, то больше всего занимают материальные затраты, они же растут с каждым годом, за счет них в основном и увеличились все производственные затраты, в том числе оплата труда на 63% и амортизация за этот же период увеличилась соответственно на 226%

Производственно-финансовая деятельность сельскохозяйственных предприятий может быть охарактеризована большим числом различных показателей: натуральных и стоимостных, абсолютных и относительных.

Однако такие частные показатели, как урожайность сельскохозяйственных культур, продуктивность скота и птицы, себестоимость и т. д., характеризуют лишь отдельные стороны работы предприятия и не позволяют дать оценку деятельности предприятия.

Экономической наукой не найден однозначный универсальный показатель, который дает эффективность использования хозяйством имеющихся в его распоряжении производственных ресурсов. Такие основанные показатели отражены в следующей таблице 7

Таблица 7 — Основные экономические показатели производственной деятельности ООО «Черноземье»

Анализируя динамику полученных значений, представленных в таблице 7, можно сделать вывод о том, что эффективность использования земли в производстве по всем показателям растет.

Производство валовой продукции на 100 га сельхозугодий в 2010 году увеличилось на 1601 тыс. руб. и оно также выше среднеобластного показателя на 58%.

Обобщающим показателем является рентабельность продаж, которая в динамике увеличивается и остается выше среднеобластных значений.

3.Экономико-статистический анализ финансового состояния предприятия

3.1 Общая оценка структуры имущества предприятия и его источников

Состав и размещение имущества в стоимостном выражении, источники его образования на какую-либо отчетную дату характеризуют имущественное положение предприятия. К имуществу относят внеоборотные и оборотные активы, стоимость которых отражена в I и II разделах бухгалтерского баланса.

Для изучения размещения имущества предприятия, динамики стоимости и состава имущества, его структуры составляют аналитические таблицы, которые позволяют провести горизонтальный и вертикальный анализ, оценить и тенденции изменений.

При анализе имущества предприятия необходимо помнить о следующих закономерностях:

· увеличение стоимости имущества, находящегося в распоряжении предприятия, может означать тенденцию повышения потенциальных возможностей;

· более высокий темп прироста оборотных (мобильных) средств по сравнению с внеоборотными (иммобилизованными) показывают тенденцию к ускорению оборачиваемости всей совокупности средств предприятия;

· увеличение удельного веса внеообротных активов в имуществе свидетельствует о капитализации прибыли и направлениях инвестиционной политики предприятия. При значительном удельном весе долгосрочных финансовых вложения, особенно при их увеличении за год, необходимо изучить эффективность вложения средств в другие предприятия. Для этого сравнивают проценты дохода на инвестированный капитал; процент по вложениям в другие предприятия должен быть выше, чем на средства, вложенные в собственные в производство;

· с увеличением доли основных средств в имуществе увеличивается амортизация основных фондов и возрастает доля постоянных издержек в затратах предприятия;

· значительное увеличение удельного веса оборотных активов может свидетельствовать об изменении вида деятельности предприятии — расширении торгово-посреднической деятельности по сравнению с производственной. При этом необходимо изучить структуру запасов;

· снижение удельного веса дебиторской и кредиторской заложенности оценивают положительно, особенно если имеется в виду долгосрочная задолженность (более чем 12 месяцев).

Рассмотрим данные в аналитической таблице 8

Таблица 8 — Размер и структура имущества ООО «Черноземье» в тысячах рублях

За 2010 год имущество предприятия возросло на 76 329 тыс. руб. Рост произошел за счет увеличения внеоборотных активов в 1,4 раза. Второй составляющей стало увеличение основных средств на 76 024 тыс. руб. или 175%.

Дебиторская задолженность, платежи по которой, ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, составляют 12,1%, в структуре оборотных активов. В 2010 году дебиторская задолженность сократилась по сравнению с 2008 годом на 1%.

Создание и увеличение имущества предприятия возможно за счет собственных и заемных средств (капитала). Изменение капитала отражается в пассиве бухгалтерского баланса.

Величину и структуру источников собственных и заемных средств, вложенных в имущество, проанализируем на примере таблицы 9.

Таблица 9 — Состав и структура источников формирования имущества в тысячах рублей

Как отрицательный факт следует отметить рост в 2010 году заемных средств на сумму 239 494 тыс. руб., в 1,4 раза или на 71 823 тыс. руб. уменьшилась кредиторская задолженность за счет образования долгов поставщикам и подрядчикам, по оплате труда (начислено и выплачено), по платежам на социальное страхование и в бюджет.

3.2 Анализ финансового состояния и финансовой устойчивости предприятия

Финансовое состояние предприятия — это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность объекта хозяйствования к саморазвитию на финансовый момент времени. Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным.

Главная цель финансовой деятельности сводится к одной стратегической задаче — увеличению активов предприятия.

Таблица 10 — Показатели финансового состояния и финансовой устойчивости ООО «Черноземье»

Таблица

Анализируя полученные значения необходимо сравнивать их с оптимальными (эталонными) значениями.

Ка? 0,5; Кфу? 1; Км = 0,5; Кал? 0,2 — 0,7; Кал? 0,8 — 0,1; Кол? 2

Расчет данных коэффициентов свидетельствует о том, что минимальное пороговое значение коэффициента автономии 0,5, его снижение до уровня 0,186 в 2010 году говорит о снижении финансовой независимости.

Коэффициент автономии дополняет коэффициент финансовой устойчивости, в 2010 году он составил 4,366, т. е. он увеличился по сравнению с 2009 годом на 1,988, это свидетельствует о том, что на 1 рубль вложенных в активы собственных средств предприятие к концу 2010 года привлекало 4,366 рубля заемных средств.

Анализ коэффициента общей ликвидности показывает, что степень покрытия оборотных пассивов оборотными активами снизилась на 89,1%.

Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования. Анализ абсолютных показателей заключается в том, что трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования. Расчет сводится в таблицу, после чего определяем трехкомпонентный показатель ситуации, который показывает степень финансовой устойчивости предприятия.

Для характеристики финансовой ситуации на предприятии существует четыре типа финансовой устойчивости:

Первый — абсолютная финансовая устойчивость (трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости имеет следующий вид: S={1,1,1}). Такой тип финансовой устойчивости характеризуется тем, что все запасы предприятия покрываются собственными оборотными средствами, т. е. организация не зависит от внешних кредиторов, отсутствием неплатежей и причин их возникновения, отсутствием нарушений внутренней и внешней финансовой дисциплины. Такая ситуация встречается крайне редко. Более того, она вряд ли может рассматриваться как идеальная, поскольку означает, что руководство компании не умеет, не желает, или не имеет возможности использовать внешние источники средств для основной деятельности.

Второй — нормальная финансовая устойчивость (показатель типа финансовой устойчивости имеет следующий вид: S={0,1,1}). В этой ситуации предприятие использует для покрытия запасов помимо собственных оборотных средств также и долгосрочные привлеченные средства. Такой тип финансирования запасов является «нормальным» с точки зрения финансового менеджмента. Нормальная финансовая устойчивость является наиболее желательной для предприятия. Для покрытия запасов используются нормальные источники покрытия (НИП). НИП = СОС + З+ Расчеты с кредиторами за товар.

Третий — неустойчивое финансовое положение (показатель типа финансовой устойчивости имеет следующий вид: S={0,0,1}), характеризуемое нарушением платежеспособности, при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов. Наличие нарушений финансовой дисциплины (задержки в оплате труда, использование временно свободных собственных средств резервного фонда и фондов экономического стимулирования и пр.), перебои в поступлении денег на расчетные счета и платежах, неустойчивой рентабельностью, невыполнение финансового плана, в том числе по прибыли.

Четвертый — кризисное финансовое состояние (показатель типа финансовой устойчивости имеет следующий вид: S={0,0,0}), при котором предприятие находится на грани банкротства, т.к. денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности и просроченных ссуд.

Для определения типа финансовой устойчивости используем данные представленные в таблице 11

Таблица 11 — Классификация типа финансового состояния предприятия

Как следует из таблицы 11, данное предприятие имеет кризисное финансовое состояние.

Оценка финансового положения предприятия не может быть полной без анализа размера и структуры дебиторской и кредиторской задолженности. Рассмотрим размер и структуру дебиторской и кредиторской задолженности в таблице 12.

Таблица 12 — Размер и структура дебиторской и кредиторской задолженности

Анализируя полученные расчеты таблицы 12, можно сделать вывод, что в структуре дебиторской задолженности в 2010 году наибольший удельный вес приходился на расчеты с покупателями и заказчиками удельный вес которых составил71,9%.

Рассматривая коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности следует обметить, что коэффициент оборачиваемости сократился на 8,4 оборота, коэффициент среднего срока оборота дебиторской задолженности увеличился на 14 дней.

Отрицательным фактором является сокращение оборачиваемости кредиторской задолженности на 29,4 оборота и увеличение среднего срока оборота кредиторской задолженности на 147 дней.

Важное значение в статистической оценке финансового состояния предприятия играет индексный метод.

Экономический индекс — это относительная величина, которая характеризует изменение исследуемого явления во времени, в пространстве или по сравнению с некоторым эталоном (планируемым, нормативным уровнем и т. п.). Если в качестве базы сравнения используется уровень за какой-либо предшествующий период — получают динамический индекс; если же базой является уровень того же явления по другой территории — территориальный индекс. Индексы являются незаменимым инструментом исследования в тех случаях, когда необходимо сравнить во времени или в пространстве две совокупности, элементы которых являются несоизмеримыми величинами.

Сводный индекс — это сложный относительный показатель, который характеризует среднее изменение социально-экономического явления, состоящего из непосредственно несоизмеримых элементов. Исходной формой сводного индекса является агрегатная. При расчете агрегатного индекса для разнородной совокупности находят такой общий показатель, в котором можно объединить все ее элементы. При исследовании динамики таких показателей, как цена, себестоимость, количественный показатель обычно фиксируют на уровне текущего периода. Таким способом получают сводный индекс цен:

Числитель данного индекса содержит фактический товарооборот текущего периода. Знаменатель же представляет собой условную величину, показывающую, каким был бы товарооборот в текущем периоде пи условии сохранения цен на базисном уровне. Поэтому соотношение этих двух категорий и отражает имевшее место изменения цен.

Для определения общего изменения уровня себестоимости нескольких видов продукции, выпускаемых предприятием, рассчитывается сводный индекс себестоимости. При этом себестоимость взвешивается по объему производства отдельных видов продукции текущего периода:

Числитель этого индекса отражает затраты на производство будущего периода, а знаменатель — условную величину затрат при сохранении себестоимости на базисном уровне. Расчет данных индексов рассмотрим на примере таблицы 13.

Таблица 13 — Реализация основных видов продукции

Исходя из расчетов видно, что цены в 2008 году по сравнению с 2007 возросли на 27%, а затраты за тот же период на продукцию возросли на 31,2%.

В последнее время больший интерес вызывает методика анализа прибыли. Объектом особого внимания является прибыль от реализации. Проведение факторного анализа прибыли от реализации позволяет:

— Оценить резервы повышения эффективности производства;

— сформировать управленческие решения по использованию производственных факторов.

Прибыль от реализации зависит от трех факторов:

— объема реализации продукции в натуральных измерителях, себестоимости, уровня цен.

Основным аналитическим способом при рассмотренном подходе является способ абсолютных разниц. Расчет показан в таблице 13.

Таблица 14 — Расчет вспомогательных величин для проведения индексного анализа прибыли

I_П = 0,008 = 0,22х (-0,005)х (-812)

I_{П =} 0,008 = 0,008

?_П = ?(p₁z)g₁ — ?(p₀-z₀)g₀ = [ 3019 + (0253)+(-2744) ] - [ 3417+963+(-1697) ] = -2661

в том числе за счет изменения количества продукции:

?g =? (p₀-z₀) x (g₁ -g₀) = (785,54 — 369,65) х (4978 — 8216) + (890,50 — 807,74) х (9405 — 11 635) + (4237,05 — 5927,29) х (1334 — 1004) = -2090 тыс.рублей.