Методика защиты по делам о налоговых перступлениях

Содержание

• ВВЕДЕНИЕ
• ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ И ПРИЗНАКИ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ
  • 1. 1. Налоговые преступления
  • 1. 2. Повод для наказания — уклонение от уплаты налогов
• ГЛАВА 2. ГЛАВА 2. АДВОКАТ В ПРОЦЕССЕ О НАЛОГОВОМ ПРЕСТУПЛЕНИИ
• ГЛАВА 3. ТАКТИКА ЗАЩИТЫ АДВОКАТА ПО ДЕЛАМ О НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЯХ НА ПРАКТИКЕ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ Актуальность исследования. Изменения, произошедшие в экономической жизни России, привели к увеличению теневой составляющей в структуре рынка. Статистическая информация свидетельствует о том, что размер теневой экономики составляет около 30−40% от валового внутреннего продукта. Анализ официальных статистических данных позволяет выявить существенную разницу между реальным и фиксируемым ущербами, причиненными в результате уклонения от уплаты налогов. Существенное расхождение указанных данных позволяет сделать вывод о низкой эффективности норм, предусматривающих ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах .

Данная ситуация имеет место, несмотря на неоднократные изменения статей УК РФ, предусматривающих ответственность за совершение налоговых преступлений.

Защита со стороны адвокатов и налоговые преступления начинается с момента возбуждения уголовного дела. Почему? Для чего? Как правило без участия адвокатов и налоговые преступления не могут расследоваться. Во избежание самооговоров и применения силовых методов ведения допросов требуется присутствие адвокатов по налоговым преступлениям, без которого ни одно дело рассмотрено не будет.

Доступ к адвокатам и налоговые преступления необходим подозреваемым и обвиняемым с момента возбуждения уголовного дела. Получение помощи адвокатов по налоговым преступлениям крайне небходим. Так постановил Европейский суд по правам человека. Нельзя отказать задержанному в течение первых часов допросов сотрудниками, т.к. предварительное следствие жиждется на этом принципе о свбодном доступе к квалифицированной юридической помощи. В противном случае, в отсутствие адвокатов налоговые преступления, и факт их раскрытия не может считаться законным и может быть оспорен в суде.

Подозреваемый, обвиняемый, а также свидетели такде вправе пользоваться помощью адвоката по налоговым преступлениям, буквально с первых минут предварительного следствия.

Целями исследования являются системное изучение состава преступления, предусмотренного ст. 199−2 УК РФ, и его признаков, соотношения со смежными составами преступлений, а также выявление полноты использования средств нормы в правоприменительной деятельности.

Для достижения указанной цели предполагается решить следующие задачи:

1) раскрыть понятие и признаки налогового преступления;

2) рассмотреть действия адвоката в процессе по налоговым преступлениям;

3) раскрыть содержание признаков и элементов состава преступления, предусмотренного ст. 199−2 УК РФ;

Объектом исследования выступают общественные отношения в налоговой сфере, а также нормы права, предусматривавшие и предусматривающие уголовную ответственность за посягательства на них в Российской Федерации.

Предметом исследования являются нормы действующего и уголовного законодательства Российской Федерации, предусматривающие ответственность за совершение налоговых преступлений, нормы действующего уголовного законодательства России, посвященные уголовно-правовой охране погашения и взыскания задолженности, общепризнанные нормы международного права, нормы гражданского и налогового законодательства, нормы об исполнительном производстве, практика применения норм, предусматривающих ответственность за совершение налоговых преступлений и преступлений в сфере погашения задолженности, показатели официальной статистики, связанные с вопросами взыскания недоимки.

Методологической основой исследования является диалектический метод. В ходе исследования использовались общие методы познания, общенаучные и частнонаучные методы.

Нормативную базу исследования составили Конституция РФ, федеральное законодательство, подзаконные и ведомственные нормативные акты, посвященные налоговым отношениям и их уголовно-правово охране.

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ И ПРИЗНАКИ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ

1.1. Налоговые преступления

В последнее время российские власти существенно ужесточили отношение к налогоплательщикам, совершившим налоговые преступления. Теперь за это установлена ответственность вплоть до уголовной (ст. 199 Уголовного кодекса РФ).

Налоговое преступление — это виновно совершенное общественно опасное деяние, нарушающее законодательство о налогах и сборах, выраженное в уклонении от уплаты налогов и сборов и запрещенное УК РФ под угрозой наказания.

Его признаками являются:

— вина субъекта преступления, то есть лица, совершившего деяние (более подробно о субъекте налогового преступления ниже);

— общественная опасность деяния;

— нарушение норм законодательства о налогах и сборах;

— наличие запрета уголовного законодательства, предусматривающего ответственность за совершение деяния.

Уголовное законодательство РФ устанавливает ответственность за совершение налогового преступления, которым является умышленное уклонение от уплаты налогов с организации (ст. 199 УК РФ). Существует несколько вариантов уклонения путем:

— непредставления налоговой декларации;

— непредставления иных документов, подача которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязательна;

— включения в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений.

Других способов уклонения от уплаты налогов уголовное законодательство не называет. На первый взгляд может показаться что перечень способов уклонения от уплаты налогов весьма ограниченный. Однако на самом деле их достаточно, чтобы привлечь к уголовной ответственности за неуплату или неполную уплату любого налога, поскольку по каждому налогу, взимаемому на территории РФ, предусмотрена подача налоговой декларации или расчетов, позволяющих налоговым органам проверить правильность определения налоговой базы.

Рассмотрим вопрос, касающийся субъекта налогового преступления и его виновности в совершении общественно опасного деяния.

Субъект налогового преступления — вменяемое физическое лицо (ст. 19 УК РФ). Для привлечения к уголовной ответственности должна быть доказана его виновность в совершении противоправного деяния. Виновным в налоговом преступлении признается тот, кто совершил деяние умышленно (п. 1 ст. 24 УК РФ).

Верховный суд РФ в своем Постановлении от 04.07.2004 г. указал, что к ответственности по ст. 199 УК РФ могут быть привлечены руководитель организации-налогоплательщика, главный (старший) бухгалтер, лица, фактически выполняющие обязанности руководителя и главного (старшего) бухгалтера, а также иные служащие организации-налогоплательщика, включившие в бухгалтерские документы заведомо искаженные данные о доходах или расходах либо скрывшие другие объекты налогообложения. Лица, организовавшие совершение преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, или руководившие этим преступлением либо склонившие к его совершению руководителя, главного (старшего) бухгалтера организации-налогоплательщика или иных служащих этой организации, или содействовавшие совершению преступления, несут ответственность как организаторы, подстрекатели или пособники по ст. 33 УК РФ и соответствующей части ст. 199 УК РФ. Что касается виновности в совершении преступления, то здесь следует иметь в виду следующее. Как отмечено выше, виновность подразумевает умысел в совершении деяния.

Статья 25 УК РФ разделяет умысел в совершении преступления на прямой и косвенный. Так, преступление признается совершенным с прямым умыслом, если лицо осознавало общественную опасность своих действий (бездействия), предвидело возможность или неизбежность наступления последствий и желало их наступления. Преступление признается совершенным с косвенным умыслом, если лицо осознавало опасность своих действий (бездействия), предвидело возможность наступления опасных последствий, не желало, но сознательно допускало эти последствия либо относилось к ним безразлично. Обращаем внимание на то, что при доказывании обвинителем наличия в действиях (бездействии) лица всех признаков налогового преступления сложнее всего доказать именно субъективную сторону, то есть наличие умысла прямого или косвенного .

Конституционный суд РФ (Постановление от 27.05. 2003 г. 9-П) указал, что применительно к налоговому преступлению составообразующим может быть признано только такое деяние, которое соершается с умыслом и направлено на избежание уплаты налога в нарушение установленных налоговым законодательством правил. Это обязывает органы, осуществляющие уголовное преследование, не только установить в ходе расследования и судебного рассмотрения конкретного уголовного дела сам факт неуплаты налога, но и доказать противозаконность соответствующих действий (бездействия) налогоплательщика и наличие умысла на уклонение от уплаты налога (п. 1 ч. 1 ст. 73 УПК РФ).Общественная опасность уклонения от уплаты налогов заключается в умышленном невыполнении конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, что влечет непоступление денежных средств в бюджетную систему РФ.

Рассмотрим последний из перечисленных выше признаков налогового преступления — запрет уголовного законодательства и наличие уголовной ответственности. Статья 199 УК РФ предусматривает ответственность за совершения налогового преступления только в том случае, если оно совершено в крупном или особо крупном размере. Крупной признается сумма налогов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 500 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1,5 млн руб. В данном случае в качестве санкции выступает наложение штрафа в размере от 100 тыс. до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.