Анализ финансового состояния строительной организации

Анализ (от греческого — analisis) буквально означает расчленение, разложение изучаемого объекта на части, элементы, на внутренние, присущие этому объекту составляющие (мысленные и реальные). Следовательно, анализ в узком плане представляет собой расчленение явления или предмета на составные его части (элементы) для изучения их как частей целого. Такое расчленение позволяет заглянуть вовнутрь исследуемого предмета, явления, процесса, понять его внутреннюю сущность, определить роль каждого элемента в изучаемом предмете или явлении.

Становление анализа финансово-хозяйственной деятельности связано в первую очередь с развитием производительных сил, расширением масштабов производства. Интуитивный анализ, примерные расчеты, прикидки в памяти, которые применялись на кустарных и полукустарных предприятиях, стали недостаточными в условиях крупных производственных единиц. Без комплексного всестороннего АФХД невозможно стало управлять сложными экономическими процессами, принимать оптимальные решения.

К тому же, переход к рыночной экономике потребовал от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т. д.

Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия его подразделений и работников.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия являются данные финансовой отчетности. Ведь для того, чтобы принять решение необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами, целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей, нужна для эффективного управления фирмой. С их помощью руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей деятельности. Финансовая отчетность является по существу «лицом» фирмы. Она представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются:

— общая оценка финансового состояния и факторов его изменения;

— изучение соответствия между средствами и источниками, рациональность их размещения и эффективности их использования;

— определение ликвидности и финансовой устойчивости предприятия;

— соблюдение финансовой, расчетной и кредитной дисциплины.

1. Анализ финансового состояния строительной организации

1.1 Общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период

Таблица 1 — Аналитический баланс

Из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия:

1.2 Аналитическая характеристика состояния и динамики имущества и источников финансирования имущества строительной организации

Таблица 2

Анализ: Сравнивая отчетный год с прошлым, заметим, что стоимость иммобилизованных активов, мобильных средств и величина собственного капитала предприятия увеличились на 40 800 руб., 152 600 руб. и 73 300 руб. соответственно, но параллельно с этим значительно увеличилась величина заемных средств, а именно на 120 100 руб.

Удельный вес основных средств и собственного капитала в отчетном году по сравнению с прошлым уменьшился на 18,3% и 13,1% соответственно, а удельный вес дебиторской задолженности и заемных средств, напротив, увеличился на 1,8% и 13,1%, что является отрицательным показателем.

Приток новых средств в основном осуществляется за счет заемных средств, а вложение — в оборотные активы, а именно в запасы.

Общая стоимость имущества предприятия увеличилась на 193 400 руб.

1.3 Анализ финансовой устойчивости строительной организации

Определение финансовой ситуации.

Таблица 3

Анализ: Финансовая устойчивость предприятия «СМУ-1» — кризисная, организация находится на грани банкротства, так как денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают его кредиторской задолженности.

Наличие собственных оборотных средств, собственных и долгосрочных заемных источников и общая сумма основных источников формирования запасов и затрат в отчетном году по сравнению с прошлым увеличились на 32 500 руб., 32 500 руб. и 42 000 руб. соответственно, но параллельно с этим значительно увеличилась общая величина запасов и затрат, а именно на 136 500 руб.

Поэтому в отчетном году предприятие не смогло улучшить финансовую ситуацию. Выход из данной кризисной ситуации — либо реализация излишних ТМЦ, либо прирост собственных оборотных средств.

Определение рыночной устойчивости.

Таблица 4

Анализ: По коэффициентам рыночной устойчивости заметим, что в отчетном году доля заемных средств на 1 руб. собственных средств увеличилась на 0,348, следовательно, доля собственных средств на 1 руб. заемных — уменьшилась на 0,915.

Доля собственных источников на 1 руб. оборотных активов увеличилась на 0,052, вместе с тем увеличилась и доля собственных источников на 1 руб. запасов и затрат на 0,062.

Доля собственных средств и доля устойчивых источников на 1 руб. общей стоимости имущества предприятия уменьшились на 0,131.

Предприятие в отчетном году работало неэффективно и не смогло улучшить финансовую ситуацию.

1.4 Анализ платежеспособности и ликвидности имущества строительной организации

Анализ ликвидности баланса

платежеспособность ликвидность финансовый Таблица 5

Путем сопоставления соответствующих групп актива и пассива определим степень ликвидности баланса:

Прошлый период:

А1<�П1,

А2<�П2,

А3>П3,

А4<�П4

Отчетный период:

А1<�П1,

А2<�П2,

А3>П3,

А4<�П4 Баланс не является абсолютно ликвидным.

Сопоставив ликвидность средств и обязательств, определим текущую и перспективную ликвидность:

ТЛ = (А1+А2)-(П1+П2)

ПЛ = А3-П3

±ТЛ0 = (0+4100)-(66 200+14600)= -76 700 руб.

±ТЛ1 = (5100+10 100)-(151 500+49500)= -185 800 руб.

±ПЛ0 = 88 900−200=88 700 руб.

±ПЛ1 = 230 400−100=230 300 руб.

Таблица 6 — Анализ платежеспособности строительной организации

Анализ: По показателям, характеризующим платежеспособность, можно сделать вывод, что предприятие «СМУ-1» в отчетном году стала более платежеспособна, чем в прошлом, т.к. предприятие может погасить в ближайшее время больше чем в прошлом году краткосрочных обязательств как за счет денежных средств, так и поступлений по расчетам, за счет средств в краткосрочных счетах, в краткосрочных ценных бумагах. Также в отчетном году организация в силах погасить больше текущих обязательств по кредитам и расчетам, мобилизовав все оборотные средства, функционирующий капитал более обездвижен в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности, чем в прошлом.

В отчетном году увеличилась доля оборотных средств в активах и собственные оборотные средства, необходимые для финансовой устойчивости фирмы, на 0,183 и 0,052 соответственно.

1.5 Группировка организаций по критериям оценки финансового состояния

4 класс: «СМУ-1» — это организация особого внимания, т.к. имеется риск при взаимоотношениях с ней; организация, которая может потерять средства, проценты должны принять меры к оздоровлению бизнеса.

2. Формирование прибыли. Анализ изменения прибыли и рентабельности

2.1 Анализ прибыли отчетного периода

2.2 Факторный анализ прибыли

Расчет влияния фактора «выручка от реализации»

А) учитываем влияние инфляции, т. е. индекс цен

x — рост цен в процент за отчетный период, в сопоставимых ценах Выручка от реализации в отчетном периоде В1 — выручка за отчетный период;

Б) устраняем влияние инфляции:

ДВц — изменение выручки от реализации под влиянием цены;

Влияние на сумму прибыли от реализации продукции изменения

«Выручка от реализации»

ДПР (В) — изменение прибыли от реализации под влиянием фактора «выручка»,

В1, В0 — выручка отчетного и базисного периодов;

RР0 -рентабельность реализации в базисном периоде;

Расчет влияния фактора «цена»

Расчет влияния фактора «себестоимость»

Ус1, Ус0 — уровни себестоимости отчетного и базисного периода;

Расчет влияния фактора «коммерческие расходы»

УКР1,УКР0 — уровни коммерческих расходов отчетного и базисного периодов;

Расчет влияния фактора «управленческие расходы»

УУР1,УУР0 — уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах;

Совокупное влияние факторов на прибыль от реализации:

Анализ: На изменение прибыли от реализации продукции повлияли следующие факторы: выручка от реализации, цена, коммерческие и управленческие расходы увеличили прибыль на 30 962 руб., 3470 руб., 1625 руб. и 813 руб. соответственно, а себестоимость, напротив, уменьшила прибыль на 7856 руб. В совокупности прибыль от реализации продукции увеличилась на 29 100 руб.

На изменение балансовой прибыли повлияли следующие факторы: прибыль от реализации продукции, прочие операционные и внереализационные доходы увеличили прибыль на 29 100 руб., 32 500 руб. и 2600 руб. соответственно, а прочие операционные и внереализационные расходы уменьшили прибыль на 27 400 руб. и 3100 руб. соответственно. В совокупности балансовая прибыль увеличилась на 33 700 руб.

2.3 Факторный анализ рентабельности

Влияние изменения выручки от реализации Влияние изменения себестоимости Влияние изменения коммерческих расходов Влияние изменения управленческих расходов Совокупное влияние факторов:

На рентабельность оказывают влияние выше перечисленные факторы и изменения уровней других показателей.

Анализ: На изменение рентабельности продаж оказали влияние следующие факторы: выручка от реализации увеличила рентабельность на 34,6%, а себестоимость и коммерческие расходы, напротив, уменьшили на 36,3% и 0,2% соответственно. В совокупности рентабельность продаж уменьшилась на 1,9%.

На изменение балансовой рентабельности оказали влияние следующие факторы: прочие операционные и прочие внереализационные доходы и расходы увеличили рентабельность на 3,2%, 0,8% и 1,1% соответственно, а рентабельность продаж и прочие операционные расходы уменьшили на 1,9% и 2,7% соответственно. В совокупности балансовая рентабельность увеличилась на 0,5%.

2.4 Показатели, характеризующие прибыльность (рентабельность)

Анализ: По показателям, характеризующим прибыльность, заметим, что доля прибыли от реализации на единицу реализованной продукции и на 1 руб. затрат на ее производство уменьшилась в отчетном году по сравнению с прошлым на 1,9% и 0,9%.

В отчетном году организация использовала всё свое имущество не настолько эффективно, как в прошлом. Но, не смотря на это, организация стала эффективнее использовать собственный капитал, основные средства и прочие внеоборотные активы и капитал, вложенный в деятельность организации на длительный срок.