Анализ хозяйственно-экономической деятельности предприятия

Задача 1

Задача 2

Задача 3

Задача 4

Задача 5

Задача 6

Задача 7

Задача 8

Задача 9

Задача 10

Задача 11

Задача 12

Задача 13

Задача 14

Задача 15

Задача 16

Задача 17

Задача 18

Список использованных источников

Задача 1

Проанализировать выполнение плана производства и реализации продукции, рассчитав базисные и цепные темпы роста, а также среднегодовой темп прироста произведенной и реализованной продукции

Решение:

1. Рассчитаем базисные и цепные темпы роста по объему производства и реализации:

Темп роста: — цепной:

Тр (цепной) = У_i / У_i-1 * 100% - базисный:

Тр (базисный) = У_i / У₀ * 100%

Результаты расчетов представим в таблице:

2. Рассчитаем среднегодовой темп роста и прироста:

— по произведенной продукции:

среднегодовой темп роста:

= () * 100% = 102%

среднегодовой темп прироста:

Тпр = Тр — 100 = 102 — 100 = +2

— по реализованной продукции:

среднегодовой темп роста:

= () * 100% = 100,7%

среднегодовой темп прироста:

Тпр = Тр — 100 = 100,7 — 100 = +0,7

Вывод: по результатам анализа видно, что и объем реализации и объем производства имеют тенденцию к увеличению с течением времени. В среднем за 1−5 годы объем производства увеличивался на 2% ежегодно, а объем реализации — на 0,7%. Это можно оценить как положительную динамику развития производственно-коммерческой деятельности предприятия. В то же время рост объема производства опережает рост объема реализации, то может сказаться на росте запасов готовой продукции на предприятии.

Задача 2

Проанализируйте ассортимент и структуру продукции. Рассчитайте коэффициент ассортимента и коэффициент структурной активности

Решение:

1. Рассчитаем структуру объема производства продукции прошлого года и отчетного года. Результаты расчетов представим в таблице:

Вывод: расчеты показали, что в структуре объема производства отчетного года произошли следующие изменения: удельный вес производства изделий В и С увеличился, соответственно, на 3.4 и 1.7%, а удельный вес изделий, А и D уменьшился, соответственно на 2,8 и 2.3%.

Коэффициент ассортимента рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции в стоимостном выражении, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции:

.

Продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту.

Тогда:

Ка =100 327 / 106 446 = 0.943

Коэффициент структурной активности служит характеристикой интенсивности структурных преобразований:

.

где УД_i — изменение удельного веса i-го вида (номенклатурной группы) продукции в общем объеме выпуска (продаж) за исследуемый период;

n — число номенклатурных групп.

В нашем случае:

Кса = = 2,29%

Задача 3

Приведите показатели в сопоставимый вид:

Решение:

Из-за возможности использования различных стоимостных измерителей (сопоставимые цены, плановые цены, действующие цены в отчетном периоде) объем производства продукции может оказаться несопоставимым. Для нейтрализации влияния стоимостного фактора достаточно определить следующий условный показатель валовой продукции. Сопоставление его с плановым показателем обеспечит полную объективность оценки

.

Результаты расчетов представим в таблице:

Выводы:

Анализ показывает, что объем производства в действующих ценах вырос по сравнению с прошлым годом на 6.2%. Однако, после нейтрализации стоимостного фактора (приведение объема производства отчетного года в сопоставимый вид) оказалось, что темп роста объема производства к соответствующему уровню прошлого года составляет 77.7%, то есть физический объем продукции отчетного года снизился на 27,1%.

Задача 4

Проанализируйте влияние структуры на стоимостную величину товарной продукции

Решение:

Рассчитаем недостающие показатели в таблице:

Данные графы 8 получены умножением показателя графы 7 по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в условно-натуральных единицах (Квп):

Квп = 16 640 / 14 992= 1,10 993

Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 110,993% по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 101 187,62 млн руб. При фактической структуре он выше на 2563,48 млн руб. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.

Задача 5

Проанализировать качество продукции (с помощью коэффициента сортности и методом средневзвешенных цен)

Решение:

1. Коэффициент сортности:

Ксорт = (стоимость продукции всех сортов) / (стоимость продукции по

цене 1 сорта) Заполним таблицу недостающими данными:

Коэффициент сортности:

Кс, пл = 62 340.76/84 061.36 =0.74 — план:

Кс, ф =55 585.16 / 71 140.41 = 0.78 — факт:

Индекс роста качества:

ИРК = Кс, ф / Кс, пл = 0,78/ 0,74 = 1,05

2. Средневзвешенная цена продукции:

Цср = У Цi * ОПi / УОПi — план:

Цср, пл = (12 544.6 * 3479 + 7286.2 * 1735+ 4073 * 1487) / 6701 =

9303.20 руб. — факт:

Цср, ф = (12 544.6 * 3319 + 7286.2 * 1360 + 4073 * 992) / 5671 = 9801.65

руб.

Индекс роста средневзвешенной цены:

ИРСЦ = Цср, ф / Цср, пл = 9801.65 / 9303.20 = 1,05

Вывод: в среднем по трем изделиям фактическое качество продукции увеличилось на 5% по сравнению с плановым уровнем.

Задача 6

Проанализировать ритмичность производства продукции с использованием коэффициентов ритмичности, вариации и аритмичности. Сделайте вывод

Решение:

Коэффициент ритмичности определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового уровня. Заполним таблицу:

Из таблицы видно, что коэффициент ритмичности равен 97.4%.

2. Коэффициент аритмичности — сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске от плана:

Кар = |31.7−32.7| + |35.2−36.8| + |33.1−30.5| = 5.2%

3. Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за декаду к среднедекадному плановому выпуску:

Кв = =

== 0,0704

Значение коэффициента вариации означает, что выпуск продукции по декадам отклоняется от графика в среднем на 7.04%.

Задача 7

Проведите анализ качества продукции

Решение:

Обобщающим показателями, которые характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения, являются следующие:

— удельный вес сертифицированной продукции в общем выпуске;

— удельный вес экспортируемой продукции.

Рассчитаем данные показатели. Результаты расчетов представим в таблице:

Как видно из таблицы, за отчетный год на предприятии проделана определенная работа по улучшению качества продукции и повышению ее конкурентоспособности, о чем свидетельствует увеличение удельного веса сертифицированной продукции. Удельный вес сертифицированной продукции увеличился по отношению к прошлому году на 9,3%, однако удельный вес экспортируемой продукции снизился на 6,4%. Удельный вес зарекламированной продукции на предприятии достаточно большой, в прошлом году он составил 20,0%, в текущем году увеличился на 0,2% и составил 20,2%.

Задача 8

Провести анализ обеспеченности договорных обязательств

Решение:

Проведем анализ обеспеченности договорных обязательств. Результаты расчетов представим в таблице:

Анализ показывает, что обеспечение обязательств по поставкам произведенной продукции составляет в целом по трем видам продукции 95,0%, причем на 100% обеспечен обязательствами по поставке вид продукции Б. Анализ фактического выполнения договорных обязательств составляет 105,3% в целом по трем видам продукции.

Следует отметить, что недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т. д. При анализе реализации особое внимание следует обращать на выполнение обязательств по госзаказу, кооперированным поставкам и по экспорту продукции.

Задача 9

Проанализируйте наличие, движение и динамику основных фондов

Рассчитайте коэффициенты состояния основных фондов.

Сумма износа на конец отчетного года составила 13 200 млн руб.

Решение:

Проанализируйте наличие, движение и динамику основных фондов. Заполним таблицу:

Далее рассчитаем коэффициенты состояния основных фондов за отчетный год, используя следующие зависимости:

Коэффициент обновления:

Ко = Поступление за год, всего / Наличие на конец года Коэффициент выбытия:

Кв = Выбыло за год / Наличие на начало года Коэффициент прироста:

Кпр = Превышение поступления над выбытием / Наличие на начало

года Коэффициент износа Ки = Сумма износа на конец отчетного года / Наличие на конец года Коэффициент годности:

Кг = 1 — Ки Результаты расчета представим в таблице:

Выводы:

Анализ показал, что в текущем году динамика основных фондов снизилась. Так коэффициент обновления снизился с 0,15 до 0,093 (на 0,057), а коэффициент выбытия с 0,05 до 0,001 (на 0,049). За счет увеличения суммы износа в отчетном году наблюдается увеличение коэффициента износа основных фондов (на 0,097) и, соответственно, снижение коэффициента годности на 0,097.

Задача 10

Составьте факторную модель смешанного типа. Рассчитайте, используя способ цепных подстановок, влияние факторов на изменение результативного показателя. Выполните проверку. Сделайте выводы

Решение:

1. Составим факторную модель смешанного типа прибыли от реализации:

П = ОР * (Ц — С) — план:

Ппл = 250 * (1610 — 1189) = 105 250 тыс. руб.

Пф = 170 * (1936 — 972) = 163 880 тыс. руб. — факт:

Заполним таблицу:

2. Используя способ цепных подстановок, определим влияние факторов на общее изменение прибыли от реализации. Для этого рассчитаем промежуточные показатели:

П1 = ОРф * (Цпл — Спл) = 170 * (1610 — 1189) = 71 570 тыс. руб.

П2 = ОРф * (Цф — Спл) = 170 * (1936 — 1189) = 126 990 тыс. руб.

Тогда:

— изменение прибыли от реализации за счет изменения объема реализации:

?П (ОР) = П1 — Ппл = 71 570 — 105 250 = -33 680 тыс. руб.

— изменение прибыли от реализации за счет изменения цены реализации:

?П (Ц) = П2 — П1 = 126 990 — 71 570 = +55 420 тыс. руб.

— изменение прибыли от реализации за счет изменения себестоимости единицы продукции:

?П © = Пф — П2 = 163 880 — 126 990 = +36 890 тыс. руб.

Проверка:

?П (ОР) + ?П (Ц) + ?П © = -33 680 + 55 420 + 36 890 = +58 630 тыс. руб.

= ?П Выводы:

На общее изменение фактической прибыли от реализации на 58 630 тыс. руб. по сравнению с плановым уровнем повлияли следующие факторы:

— уменьшение объема реализации на 80 тыс. шт. привело к снижению прибыли от реализации на 33 680 тыс. руб.;

— увеличение цены реализации на 326 руб. привело к увеличению прибыли от реализации на 55 420 тыс. руб.;

— уменьшение себестоимости единицы продукции на 217 руб. привело к увеличению прибыли от реализации на 36 890 тыс. руб.

план стоимость производственный фонд ассортимент

Задача 11

С помощью способа цепных подстановок определите влияние на фондоотдачу четырех факторов:

— количества единиц оборудования;

— отработанного времени единицей оборудования;

— среднечасовой производительности;

— среднегодовой стоимости ОПФ.

Решение:

1. Определим фондоотдачу:

Фо = ВП / ОПФ

— прошлый год:

Фо, 0 = 56 778 / 72 960 = 0,778

— отчетный год:

Фо, 1 = 129 063 / 100 980 = 1,278

Общее изменение фондоотдачи:

?Фо = Фо, 1 — Фо, 0 = 1,278 — 0,778 = +0,500

2. Определим среднечасовую производительность:

Пч = ВП / (Коб * Код * Пс * Кс)

— прошлый год:

Пч, 0 = 56 778 / (442,2 * 250 * 7,8 * 2) = 0,033 млн руб.

— отчетный год:

Пч, 1 = 129 063 / (1768,8 * 255 * 7,6 * 2) = 0,019 млн руб.

3. Факторная модель анализа фондоотдачи:

Фо = Ко * Код * Пс * Кс * Пч / ОПФ Используем способ цепной подстановки. Рассчитаем промежуточные показатели:

Фо' = Ко1 * Код0 * Пс0 * Кс0 * Пч0 / ОПФ0 = 1768,8 * 250 * 7,8 * 2 *

0,033 / 56 778 = 4,009

Фо'' = Ко1 * Код1 * Пс0 * Кс0 * Пч0 / ОПФ0 = 1768,8 * 255 * 7,8 * 2 *

0,033 / 56 778 = 4,090

Фо''' = Ко1 * Код1 * Пс1 * Кс0 * Пч0 / ОПФ0 = 1768,8 * 255 * 7,6 * 2 *

0,033 / 56 778 = 3,985

Фо'''' = Ко1 * Код1 * Пс1 * Кс1 * Пч0 / ОПФ1 = 1768,8 * 255 * 7,6 * 2 *

0,033 / 129 063 = 1,753

Тогда:

— изменение фондоотдачи за счет изменения количества единиц оборудования:

?Фо (Ко) = Фо' - Фо, 0 = 4,009 — 0,778 = +3,231

— изменение фондоотдачи за счет изменения количества отработанных дней единицей оборудования:

?Фо (Код) = Фо'' - Фо' = 4,090 — 4,009 = +0,081

— изменение фондоотдачи за счет изменения продолжительности одной смены:

?Фо (Код) = Фо''' - Фо'' = 3,985 — 4,090 = -0,105

— изменение фондоотдачи за счет изменения среднегодовой стоимости ОПФ:

?Фо (ОПФ) = Фо'''' - Фо''' = 1,753 — 3,985 = -2,232

— изменение фондоотдачи за счет изменения среднечасовой производительности:

?Фо (Пч) = Фо, 1 — Фо'''' = 1,278 — 1,753 = -0,475

Вывод: основными факторами, повлиявшими на общее увеличение фондоотдачи на 0,500 является увеличение количества оборудования, то есть количественный фактор.

Задача 12

На основании следующих данных рассчитать частные и общие показатели эффективности использования материальных ресурсов. Сделать вывод.

Решение:

Рассчитаем следующие частные и общие показатели эффективности использования материальных ресурсов (по плану и фактически):

1. Материалоемкость продукции:

Ме = МР / ОП

2. Материалоотдача:

Мо = ОП / МР

3. Удельный вес материальных затрат в себестоимости:

Ум = МР / С

4. Объем продукции на рубль себестоимости продукции:

ОПрс = ОП / С

5. Сырьеемкость продукции:

Се = СиМ / ОП

6. Металлоемкость продукции:

Мте = Мт / ОП

7. Топливоемкость продукции:

Те = Т / ОП

8. Энергоемкость продукции:

Эе = Э / ОП

9. Емкость покупных комплектующих в общем объеме продукции:

ПКе = ПК / ОП Результаты расчетов представим в таблице:

Динамика общих показателей эффективности использования материальных ресурсов (материалоотдачи, материалоемкости) свидетельствует о повышении эффективности их использования. В то же время показатели сырьеемкости и емкости покупных комплектующих в общем объеме продукции снизились по сравнению с плановым уровнем, что свидетельствует о снижении эффективности использования соответственно сырья и материалов и покупных комплектующих.

Задача 13

Проанализируйте трудоемкость продукции способом цепных подстановок

Решение:

Рассчитаем трудоемкость продукции по формуле:

ТЕ = Ф / ВП ТЕпл = 13 845 / 76 504 = 0,181 тыс. чел.-часов — план:

ТЕф = 13 498 / 77 573,5 = 0,174 тыс. чел.-часов — факт:

Заполним таблицу:

2. Проанализируем трудоемкость продукции способом цепных подстановок. Для этого рассчитаем промежуточный показатель:

ТЕ' = Фпл / ВПф = 13 845 / 77 573,5 = 0,178 тыс. чел.-часов Тогда:

— изменение трудоемкости за счет изменения выпуска продукции:

?ТЕ (ВП) = ТЕ' - ТЕпл = 0,178 — 0,181 = -0,003 тыс. чел.-часов

— изменение трудоемкости за счет изменения фонда рабочего времени:

?ТЕ (Ф) = - ТЕф — ТЕ' = 0,174 — 0,178 = -0,004 тыс. чел.-часов Вывод: на общее снижение фактической трудоемкости продукции на 0,004 тыс. чел.-часов по сравнению с планом повлияло увеличение выпуска продукции (снижение трудоемкости на 0,003 тыс. чел.-часов) и снижение фонда рабочего времени (снижение трудоемкости на 0,004 тыс. чел.-часов).

Задача 14

Проанализируйте выработку продукции на одного работающего (производительность труда) способом абсолютных разниц

Решение:

Рассчитаем недостающие показатели в таблице:

Факторная модель:

В = Ур * Тр * Ч * СЧВ где: Ур — удельный вес рабочих в общей численности работников.

Тогда:

— изменение выработки продукции на одного работающего за счет изменения удельного веса рабочих в общей численности работников:

?В (Ур) = (7261/8774 — 6994/8702) * 6994 * 1829 * 3,646 / 1000 = ;

1111,7 млн руб.

— изменение выработки продукции на одного работающего за счет изменения численности рабочих (млн. руб.):

?В (Тр) = 7261/8774 * (7261 — 6994) * 1829 * 3,646 / 1000 = +1473,5

— изменение выработки продукции на одного работающего за счет изменения отработанных часов одним рабочим:

?В (Ч) = 7261/8774 * 7261 * (1743 — 1829) * 3,646 / 1000 = -1884,1 млн.

руб.

— изменение выработки продукции на одного работающего за счет изменения среднечасовой выработка продукции одним рабочим:

?В (СЧВ) = 7261/8774 * 7261 * 1743 * (3,718−3,646) / 1000 = +754,1

млн. руб.

Задача 15

Постройте факторную модель рентабельности капитала. Представьте модель, используя метод сокращения. Определите вид модели факторного анализа. Рассчитайте влияние факторов на изменение уровня рентабельности капитала. Используйте способ цепных подстановок. Выполните проверку. Сделайте вывод

Решение:

Факторная модель рентабельности капитала:

Рк = ЧП / (Ко + Е) = (ЧП / Во) * (Во / (ЧП / Во)) = Рпр * Котд, где:

Рпр — рентабельность продаж;

Котд — капиталоотдача.

Рассчитаем рентабельность продаж, капиталоотдачу и рентабельность капитала. Результаты расчетов представим в таблице:

Рассчитаем промежуточный показатель (произведение фактической рентабельности продаж и плановой капиталоотдачи):

Рк' = 52,74 * 0,615 = 32,44%

Тогда:

— изменение рентабельности капитала за счет изменения рентабельности продаж:

?Рк (Рпр) = Рк' - Рк. пл = 32,44 — 37,60 = -5,16%

— изменение рентабельности капитала за счет изменения капиталоотдачи:

?Рк (Котд) = Рк. ф — Рк' = 38,03 — 32,44 = +5,59%

Задача 16

Определите влияние величины материальных ресурсов и материалоотдачи на выпуск продукции индексным способом. Сделайте вывод.

Решение:

1. Заполним таблицу:

2. Рассчитаем материалоотдачу:

Мо = ВП / МЗ Мо, 0 = 14 209/7351,2 = 1,933 — план:

Мо, 1 = 17 061/7773,2 = 2,195 — факт:

3. Факторная модель выпуска продукции:

ВП = МЗ * Мо

4. Индексный метод:

Iмз = МЗ1 / МЗ0 = 7773,2 / 7351,2 = 1,057

Iмо = Мо1 / Мо0 = 2,195 / 1,933 = 1,136

Тогда: — изменение выпуска продукции за счет изменения материальных затрат:

Д ВП (МЗ) = ВП0 * (Iмз — 1) = 14 209 * (1,057−1) = +810 тыс. руб.

— изменение выпуска продукции за счет изменения материалоотдачи:

Д ВП (Мо) = ВП0 * Iмз * (Iмо — 1) = 14 209 * 1,057 * (1,136−1) = +2042

тыс. руб.

Проверка:

Д ВП (МЗ) + Д ВП (Мо) = + 810 + 2042 = +2852 тыс. руб. = ДВП Результаты расчетов показывают, что фактический выпуск продукции выше планового на 2852 тыс. руб. Данное изменение произошло, в первую очередь, за счет увеличения количественного фактора (материальных затрат) — на 810 тыс. руб., и, во вторую очередь, за счет увеличения качественного фактора (материалоотдачи) на 2042 тыс. руб.

Задача 17

На основании следующих данных определите влияние стоимости основных производственных фондов и фондоотдачи на величину выпуска продукции способом абсолютных разниц, определите показатели эффективности использования основных производственных фондов. Сделайте вывод

Решение:

1. Фондоотдача:

Фо = ВП / ОПФ Фо0 = 60 622 / 96 464 = 0,628 — план:

Фо1 = 65 019 / 119 983,5 = 0,542 — факт:

Заполним таблицу:

2. Рассчитаем рентабельность основных производственных фондов:

Ропф = П / ОПФ * 100%

Ропф0 = 6253 / 96 464 * 100% = 6,5% - план:

Ропф1 = 10 545 / 119 983,5 * 100% = 8,8% - факт:

3. Факторная модель выпуска продукции:

ВП = ОПФ * Фо Используем способ абсолютных разниц.

— изменение выпуска продукции за счет изменения стоимости ОПФ:

ДВП (ОПФ) = (ОПФ1 — ОПФ0) * Фо0 = +23 519,5 * 0,628 = 14 770 т. руб.

— изменение выпуска продукции за счет изменения фондоотдачи:

ДВП (Фо) = ОПФ1 * (Фо1 — Фо0) = 119 983,5 * (-0,087)= -10 373 т.руб.

Выводы:

Динамика показателей эффективности использования основных производственных фондов (фондоотдачи и рентабельности) свидетельствует о снижении эффективности использования эффективности основных производственных фондов по сравнению с планом. Фактический выпуск превысил плановый на 4397 тыс. руб. На данное изменение повлияло увеличение количественного фактора — стоимости основных производственных фондов (+14 770 тыс. руб.) несмотря на уменьшение качественного фактора выпуска продукции — фондоотдачи (-10 373 тыс. руб.).

Задача 18

Составьте модель рентабельности капитала по данным таблицы. Используя прием пропорционального деления, определите изменение налога на недвижимость за счет изменения основного и оборотного капитала. Сделайте вывод

Решение:

1. Построим факторную модель рентабельности капитала:

Рк = ЧП / (Ко + Е) * 100%

Рассчитаем прибыль от реализации по формуле:

ЧП = Рк * (Ко + Е) / 100%

Результаты расчетов представим в таблице:

Из расчетов видно, что фактический уровень рентабельности капитала снизился на 3,0% по сравнению с плановым уровнем

2. Данное изменение произошло за счет:

— изменения стоимости основного капитала (используем способ пропорционального деления):

ДН (ОснК) = 3 * +2/ (+2+30,3) = +0,19%

— изменения стоимости оборотного капитала:

ДН (ОбК) = 3 * +30,3/ (+2+30,3) = +2,81%

Список использованных источников

1. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. — Н.: Учебник Финансы и статистика, 2007.

2. Любушин М. П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

3. Негашев Е. В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. — М.: Выш. шк., 2006.

4. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — Мн.: ИП «Экоперспектива», 2007.