Анализ хозяйственной деятельности РУП «Витебский завод электроизмерительных приборов»
РУП «ВЗЭП» создано приказом Министерства Приборостроения от 12.09.1985 года. Предприятие основано на государственной форме собственности и находится в ведении Министерства промышленности Республики Беларусь. В настоящее время оно разрабатывает, производит и реализует малогабаритные щитовые приборы, измерительные преобразователи, усилители, электросчетчики, расходомеры и близкие к ним… Читать ещё >
Анализ хозяйственной деятельности РУП «Витебский завод электроизмерительных приборов» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
- Содержание
- Введение
- 1. Характеристика предприятия
- 2. Анализ формирования и распределения прибыли
- 3. Анализ финансового положения предприятия
- 4. Анализ объема реализации продукции, работ, услуг
- 5. Анализ себестоимости продукции
- 6. Анализ эффективности использования труда
- Выводы курсовой работы
- Введение
- Современный этап общественного развития Республики Беларусь выдвигает перед выпускниками высшей школы возрастающее требование к практической подготовке, предлагает необходимость взаимосвязи теоретических знаний с умениями решать практические вопросы.
- В данной курсовой работе проведен анализ деятельности РУП «Витебский завод электроизмерительных приборов» по следующим направлениям:
- — анализ формирования и распределения прибыли;
- — анализ финансового положения предприятия;
- — анализ объема реализации продукции, работ, услуг;
- — анализ себестоимости продукции;
- — анализ эффективности использования труда.
Анализ проводился по данным, полученным при прохождении производственной практики на вышеуказанном предприятии и представленным в приложении к данной курсовой работе. Анализируемый период: 2003;2004 г. г.
1. Характеристика предприятия РУП «ВЗЭП» основано в 1892 году как очковая фабрика, которая в тридцатые годы стала одним из крупнейших предприятий города. В 1946 году на базе этого предприятия была организована слесарная мастерская, а затем в 1948 году — завод бытовых приборов, специализирующийся на выпуске утюгов, примусов, сковородок и другие товары народного потребления. В 1952 году Совмин СССР принял решение о создании завода электроизмерительных приборов.
23 августа 1953 года трудовой коллектив завода ознаменовал рождение новой отрасли промышленности нашей республики — приборостроения. В 1957 году завод выпустил 5 типов приборов.
РУП «ВЗЭП» создано приказом Министерства Приборостроения от 12.09.1985 года. Предприятие основано на государственной форме собственности и находится в ведении Министерства промышленности Республики Беларусь. В настоящее время оно разрабатывает, производит и реализует малогабаритные щитовые приборы, измерительные преобразователи, усилители, электросчетчики, расходомеры и близкие к ним по конструктивно-технологическим признакам товары народного потребления, нестандартное технологическое оборудование.
Основная цель деятельности предприятия — реализация производственного товара с прибылью, позволяющей обеспечивать процесс воспроизводства выпускаемой номенклатуры и освоение новых изделий необходимых рынку по результатам проводимых маркетинговых исследований.
В качестве мер достижения, этой одной из главных целей является расширение рынков сбыта и увеличение объёма продаж с одновременной реализацией мер по снижению себестоимости продукции и за счёт этого увеличения прибыли.
Рынок потребителей продукции, выпускаемой предприятием, можно разделить на 2 группы:
— рынок продукции производственно-технического назначения (ППТН);
— рынок товаров народного потребления (ТНП).
Изделия производственно-технического назначения реализуются предприятием Минэнерго, ТЭЦ, ГРЭС, АЭС и др. на условиях предоплаты и взаиморасчета. Большая часть их поставляется на промышленные рынки Республики Беларусь и России. Началось восстановление ранее существовавших связей, налаживание взаимоотношений с бывшими потребителями.
Доминирующее направление в производстве приборной продукции занимает производство приборов учёта энергоресурсов. По совокупности технических характеристик изделия находятся на уровне лучших отечественных и стран СНГ.
Сегодня в состав Республиканского унитарного предприятия входят Дочернее Республиканское унитарное научно-производственное предприятие «Точприбор» и Дочернее Республиканское унитарное предприятие «Импульс» .
Предмет деятельности Дочернего Республиканского унитарного научно-производственного предприятия «Точприбор» составляют научные и опытно-конструкторские разработки измерительной техники и товаров народного потребления для головного предприятия. Дочернее Республиканское унитарное предприятие «Импульс» занимается изготовлением и ремонтом спецоснастки, средств малой механизации для предприятий энергетики.
Поставка материалов и комплектующих в основном производится из России и Украины (в процентном соотношении составляет 60%) и Республики Беларусь (соответственно, 40%).
2. Анализ формирования прибыли Для повышения эффективности производства важно, чтобы при распределении прибыли предприятия была достигнута оптимальность соотношения интересов государства, самого предприятия и его работников. Большую роль в поиске данного оптимума играет анализ формирования и распределения прибыли. Данные для анализа представлены в таблице 1.1.
Таблица 1.1 Исходные данные, млн. руб.
№пп | Наименование показателей | 2003 г. | 2004 г. | Отклонение | |
Выручка (нетто) от реализации продукции | |||||
Себестоимость реализованной продукции | |||||
Управленческие расходы | |||||
Расходы на реализацию | — 37 | ||||
Прибыль/убыток от реализации | |||||
Индекс свободных отпускных цен на продукцию | 1,09 | 1,08 | — 0,01 | ||
Выручка (нетто) от реализации продукции в сопоставимых ценах | |||||
Таблица 1.2 Анализ состава, выполнения плана и динамики прибыли (убытка) РУП «ВЗЭП» за 2003;2004г.г.
№ | Показатели | 2003 г. | 2004 г. | отклонение, млн.руб. | Темп роста, % | ||||||
сумма млн. руб. | Структура,% | план, млн. руб. | сумма, млн. руб. | Структура,% | выполне-ние плана, % | от плана | от пред. периода | ||||
1. | Прибыль/убыток от реализации | 98,17 | 111,80 | 93,85 | — 39,12 | 101,4 | |||||
2. | Прибыль/убыток от операционных доходов и расходов | 0,83 | — 2 | — 0,37 | — 37,04 | — 7,4 | — 7 | — 40,0 | |||
2.1. | Операционные доходы (без НДС) | 612,17 | 672,85 | 90,58 | — 373,84 | — 80 | 97,8 | ||||
2.2. | Операционные расходы | 611,33 | 673,22 | 90,75 | — 366,44 | — 73 | 98,0 | ||||
3. | Прибыль/убыток от внереализационных доходов | 1,00 | — 61 | — 11,42 | — 941,36 | — 67,48 | — 67 | — 1016,7 | |||
3.1. | Внереализационные доходы (без НДС) | 0,00 | 1,31 | ; | ; | ||||||
3.2. | Внереализационные расходы | 1,00 | 12,73 | 1049,38 | 61,52 | 1133,3 | |||||
4. | Прибыль/убыток | 100,00 | 100,00 | 82,41 | — 114 | — 66 | 89,0 | ||||
Исходя из данных таблицы 1.2., в целом объем прибыли в 2004 г. снизился на -66 млн руб. по сравнению с 2003 г., что связано со снижением прибыли от операционной (-7 млн руб.) и внереализационной (-67 млн руб.) деятельности. План по этим показателям не выполнен.
Прибыль от реализации увеличилась на 8 млн руб., однако выполнение плана по этому показателю составило лишь 93,85%. Таким образом, при темпе роста 101,4% удельный вес прибыли от реализации в структуре прибыли предприятия увеличился с 98,17% до 111,80%. Можем произвести более подробный анализ факторов изменения прибыли в отчетном периоде по сравнению с базовым:
Таблица 1.3 Анализ факторов изменения прибыли (убытка) РУП «ВЗЭП» за 2004 г.
№пп | Факторы изменения прибыли/убытка | Алгоритм расчета | Расчет | Сумма влияния на прибыль, млн. руб. | |
Изменение прибыли/убытка ?Побщ, в т. ч. за счет: | ?Побщ=Побщ отч — Побщ баз | =534−600 | — 66,00 | ||
1. | Прибыли от реализации продукции? Пр | ?Пр отч — ?Пр баз | =597−589 | 8,00 | |
1.1 | Изменения цен на продукцию? Пр ц | ?Пр ц=гр4стр1 — гр4стр7 | =16 305−15 097 | 1207,78 | |
1.2 | Объема реализованной продукции? Пр об | ?Пр об=?Пр баз*(гр4стр7/гр3стр7 -1) | =589*(15 097/10484−1) | 259,14 | |
1.3 | Уровня затрат на 1 руб. реализованной продукции? Пр з | ?Пр з=((гр4?стр2,3,4/гр4стр7)-(гр3?стр2,3,4/гр3стр7)) *гр4стр7 | =15 097*(10 839/10484−15 708/15097) | 100,17 | |
2. | Прибыль/убыток от операционных доходов и расходов? Попер | ?Попер=?Попер отч — ?Попер баз | =-2−5 | — 7,00 | |
3. | Прибыль/убыток от внереализационных операций? Пв | ?Пв=?Пв отч — ?Пв баз | =-61−6 | — 67,00 | |
Следовательно, объем прибыли изменился под влиянием следующих факторов:
— за счет изменения прибыли от операционной (-7 млн руб.) и внереализационной (-67 млн руб.) деятельности;
— за счет изменения прибыли от реализации (+8 млн руб.);
— за счет изменения цен на продукцию (+1207,78 млн руб.);
— за счет изменения объема реализованной продукции (+259,14 млн руб.);
— за счет изменения затрат на рубль реализованной продукции (+100,17 млн руб.).
3. Анализ финансового положения предприятия Анализ финансового положения РУП «ВЗЭП» начнем с анализа наличия и структуры актива и пассива баланса предприятия.
Таблица 2.1 Анализ наличия, состава и структуры средств РУП «ВЗЭП» за 2004 г.
№пп | Источники приобретения имущества и средств | на начало года | на конец года | изменение | Темп роста, % | ||||
сумма, млн. руб. | удельный вес, % | сумма, млн. руб. | удельный вес, % | сумма, млн. руб. | удельный вес, % | ||||
1. | Внеоборотные активы | 84,8 | 80,3 | — 2391 | — 4,4 | 89,5 | |||
1.1 | Основные средства | 68,3 | 63,4 | — 2255 | — 4,9 | 87,7 | |||
1.2 | Нематериальные активы | 0,01 | 0,01 | 0,0 | 220,0 | ||||
1.3 | Вложения во внеоборотные активы | 16,5 | 16,9 | — 142 | 0,4 | 96,8 | |||
2. | Оборотные активы | 15,2 | 19,7 | 4,4 | 122,0 | ||||
2.1 | Запасы и затраты | 11,1 | 10,8 | — 236 | — 0,3 | 92,1 | |||
2.1.1 | Сырье, материалы, др. ценности | 6,0 | 6,5 | 0,5 | 102,3 | ||||
2.1.2 | НЗП (издержки обращения) | 5,1 | 4,3 | — 273 | — 0,8 | 80,2 | |||
2.2 | Налоги по приобретенным ценностям | 0,3 | 0,2 | — 42 | — 0,1 | 50,6 | |||
2.3 | Готовая продукция и товары | 0,7 | 2,3 | 1,6 | 311,5 | ||||
2.4 | Товары, отгруженные, выполненные работы, услуги | 0,6 | 2,5 | 2,0 | 425,2 | ||||
2.5 | Дебиторская задолженность | 2,1 | 2,6 | 0,5 | 116,6 | ||||
2.6 | Финансовые вложения | 0,1 | 0,1 | 0,0 | 127,6 | ||||
2.7 | Денежные средства | 0,3 | 1,1 | 0,7 | 310,3 | ||||
БАЛАНС | 100,0 | 100,0 | — 1487 | 0,0 | 94,5 | ||||
Актив баланса предприятия на 84,8% представлен суммой внеоборотных активов (22 852 млн руб.). К концу 2004 г. их удельный вес снизился до 80,3%. Наблюдается снижение и доли основных средств предприятия с 68,3% до 63,4%. Темп роста статьи «вложения во внеоборотные активы» составил 96,8%, однако их удельный вес в структуре актива баланса вырос на 0,4%.
Сумма оборотных активов увеличилась на 904 млн руб., а их удельный вес — на 4,4%. Проанализируем структуру и динамику статей пассива баланса предприятия:
Таблица 2.2 Анализ наличия, состава и структуры источников средств РУП «ВЗЭП» за 2004 г.
№пп | Источники приобретения имущества и средств | на начало периода | на конец периода | изменение | Темп роста, % | ||||
сумма, млн. руб. | удельный вес, % | сумма, млн. руб. | удельный вес, % | сумма, млн. руб. | удельный вес, % | ||||
1. | Источники собственных средств | 76,3 | 66,7 | — 3566 | — 9,5 | — 17,3 | |||
1.1 | Уставной фонд | 0,3 | 0,3 | 0,0 | 0,0 | ||||
1.2 | Резервный фонд | 0,2 | 0,2 | 0,0 | 0,0 | ||||
1.3 | Добавочный фонд | 77,5 | 67,8 | — 3610 | — 9,6 | — 17,3 | |||
1.4 | Нераспределенная прибыль | 0,7 | 0,0 | — 200 | — 0,7 | — 100,0 | |||
1.5 | Непокрытый убыток | — 644 | — 2,4 | — 400 | — 1,6 | 0,8 | — 37,9 | ||
2. | Доходы и расходы | — 28 | — 0,1 | — 17 | — 0,1 | 0,0 | — 39,3 | ||
2.1 | РБП | — 39 | — 0,1 | — 36 | — 0,1 | 0,0 | — 7,7 | ||
2.2 | Доходы будущих периодов | 0,0 | 0,1 | 0,01 | 72,7 | ||||
3. | Расчеты | 23,8 | 33,3 | 9,5 | 32,2 | ||||
3.1 | Краткосрочные кредиты и займы | 2,8 | 5,4 | 2,6 | 80,4 | ||||
3.2 | Долгосрочные кредиты и займы | 2,0 | 3,5 | 1,5 | 66,6 | ||||
3.3 | Кредитоская задолженность | 14,1 | 19,8 | 5,7 | 32,5 | ||||
3.3.1 | расчеты с поставщиками и подрядчиками | 1,4 | 2,3 | 0,9 | 54,3 | ||||
3.3.2 | расчеты по оплате труда | 1,1 | 1,4 | 0,4 | 27,1 | ||||
3.3.3 | расчеты по налогам и сборам | 6,0 | 6,9 | 0,9 | 8,5 | ||||
3.3.4 | расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 3,3 | 3,2 | — 86 | — 0,1 | — 9,6 | |||
3.3.5 | расчеты с различными дебиторами и кредиторами | 2,3 | 5,9 | 3,7 | 146,9 | ||||
3.4 | Прочие виды обязательств | 4,9 | 4,7 | — 133 | — 0,2 | — 10,1 | |||
БАЛАНС | 100,0 | 100,0 | — 1487 | 0,0 | — 5,5 | ||||
Анализ, проведенный в таб. 2.2., показал, что наибольший удельный вес в структуре пассива баланса имеют «источники собственных средств» предприятия (76,3% на начало года и 66,7% на конец года), однако для сравнения доля только внеоборотных активов предприятия составила 84,8% и 80,3% соответственно на начало и конец 2004 г.
В разделе 4 пассива баланса как на начало анализируемого периода, так и на конец, наблюдается превышение расходов над доходами, поэтому итог раздела имеет отрицательный знак.
Статьи долгосрочных и краткосрочных обязательств раздела 5 пассива баланса увеличили свой удельный вес в целом на 9,5%, то есть предприятие стало более зависимым от внешних источников средств. Относительное снижение произошло только по статьям расчетов по социальному страхованию и обеспечению (-0,1%) и прочим видам обязательств (-0,2%). При этом надо заметить, что балансовая стоимость имущества снизилась на -1487 млн руб. (-5,5%).
Проведем анализ формирования средств предприятия, то есть определим суммы источников собственных и заемных средств, идущих на покрытие оборотных и внеоборотных активов предприятия.
Таблица 2.3 Анализ источников формирования внеоборотных активов РУП «ВЗЭП» за 2004 г., млн. руб.
№ | Внеоборотные активы | На начало периода | На конец периода | Источники покрытия внеоборотных активов | На начало периода | На конец периода | |
1. | Внеоборотные активы (итог раздела 1 актива баланса | 1. Долгосрочные обязательства (стр720 раздела 5 пассива) | |||||
2. Собственный капитал (итог разделов 3 и 4 пассива) | |||||||
2.1. Используемые на покрытие внеоборотных активов | |||||||
3. Краткосрочные обязательства (итог раздела 5-стр720 пассива) | |||||||
3.1. Краткосрочные обязательства, используемые на покрытие внеоборотных активов | |||||||
4. Итого: (стр1+стр2.1.+стр3.1.) | |||||||
5. Собственный капитал, используемый на покрытие оборотных активов (стр2 — 2.1.) | |||||||
По данным таблицы 2.3. видно, что в начале года внеоборотные активы предприятия сформированы средствами собственного капитала в сумме 20 542 млн руб. и краткосрочных обязательств — в сумме 1780 млн руб. на конец года сумма средств собственных источников снизилась до 16 987 млн руб., а сумма краткосрочных обязательств, идущих на формирование внеоборотных активов предприятия, увеличилась до 2591 млн руб. Даже без дальнейшего анализа можно говорить о том, что оборотные активы предприятия не могут быть покрыты источниками собственных средств РУП «ВЗЭП» .
Таблица 2.4 Анализ источников формирования оборотных активов РУП «ВЗЭП» за 2004 г., млн. руб.
№пп | Оборотные активы | На начало периода | На конец периода | Источники покрытия внеоборотных активов | На начало периода | На конец периода | |
1. | Оборотные активы (итог раздела 2 актива баланса | 1. Собственный капитал (итог 3 и 4 разделов пассива | |||||
1.1. Использованный на покрытие внеоборотных активов | |||||||
1.2. Использованный на покрытие оборотных активов | |||||||
2. Краткосрочные обязательства (итог раздела 5 — стр720 пассива) | |||||||
2.1. Краткосрочные обязательства, использованные на покрытие внеоборотных активов | |||||||
2.2. Краткосрочные обязательства, использованные на формирование оборотных активов (стр2 — 2.1.) | |||||||
3. Всего: (стр1.2.+стр2.2.) | |||||||
По данным таб. 2.4. видно, что оборотные активы в полной мере покрываются за счет заемного капитала как в начале 2004 г., так и в конце.
Дальнейший анализ будем производить в разрезе показателей ликвидности предприятия. Для более точного определения финансового положения РУП «ВЗЭП» за 2004 г. рассчитаем следующие коэффициенты: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент срочной ликвидности, коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент соотношения оборотных средств и краткосрочных обязательств, а также вычислим долю денежных средств, краткосрочных финансовых вложений в сумме оборотных активов.
Таблица 2.5 Анализ показателей ликвидности РУП «ВЗЭП» за 2004 г.
№пп | Показатели | На начало периода | На конец периода | Изменение | |
1. | Оборотные активы (стр290) | ||||
2. | Денежные средства (стр270) | ||||
3. | Финансовые вложения (стр260) | ||||
4. | Дебиторская задолженность (стр250) | ||||
5. | Расчеты (стр790) | ||||
6. | Долгосрочные кредиты и займы (стр720) | ||||
7. | Краткосрочные обязательства (стр790 — стр720) | ||||
К-т соотношения оборотных средств и краткосрочных обязательств | 0,70 | 0,66 | — 0,04 | ||
К-т текущей ликвидности | 0,70 | 0,66 | — 0,04 | ||
К-т срочной ликвидности | 0,12 | 0,13 | 0,01 | ||
К-т абсолютной ликвидности | 0,02 | 0,04 | 0,02 | ||
Доля денежных средств, краткосрочных фин. вложений в оборотных активах | 0,03 | 0,06 | 0,03 | ||
То есть предприятие имеет в наличии только 70% собственных оборотных активов. Нормативное значение данного показателя составляет 1,7. Доля наиболее ликвидной части оборотных средств по сравнению с суммой краткосрочных обязательств составила лишь 2% на начало года и 4% - на конец. Проведем сравнение значений коэффициентов с нормативными:
Таблица 2.6 Оценка финансового состояния предприятия
№пп | Наименование показателя | на начало периода | на конец периода | норматив к-та | |
К-т текущей ликвидности К1=стр290/(стр790-стр720) | 0,70 | 0,66 | 1,7 | ||
К-т обеспеченности оборотными средствами К2=(стр590+стр690-стр190)/стр290 | — 0,56 | — 0,69 | 0,30 | ||
К-т обеспеченности финансовых обязательств активами К3=стр790/стр390 или стр890 | 0,24 | 0,33 | 0,85 | ||
Таким образом, структура баланса РУП «ВЗЭП» по данным 2004 г. работы может быть признана неудовлетворительной, а предприятие — неплатежеспособным.
Таблица 2.7 Анализ показателей деловой активности
№пп | Показатели | Ед. изм. | предыдущий период | отчетный период | изменение | |
Выручка от реализации за минусом налогов и субсидий (Ф2) | млн. руб. | |||||
Расходы от видов деятельности (стр020+030+040 Ф2) | млн. руб. | |||||
Среднегодовая стоимость активов | млн. руб. | |||||
Среднегодовая стоимость оборотных средств | млн. руб. | |||||
Среднегодовая стоимость остатков готовой продукции | млн. руб. | |||||
Среднегодовая величина дебиторской задолженности | млн. руб. | |||||
Общая стоимость имущества (стр390) | млн. руб. | |||||
Продолжительность оборота активов (стр3*360/стр1) | дн. | 825,92 | 578,88 | — 247,04 | ||
Продолжительность одного оборота оборотных средств (стр4*360/стр1) | дн. | 143,71 | 100,72 | — 42,99 | ||
Продолжительность одного оборота остатков продукции (стр5*360/стр2) | дн. | 13,05 | 9,01 | — 4,05 | ||
Период расчета с дебиторами (стр7*360/стр1) | дн. | 802,50 | 595,30 | — 207,21 | ||
Рентебельность реализованной продукции (прибыль от реализации/себестоимость реализованной продукции) | % | 0,06 | 0,04 | — 0,02 | ||
Рентабельность оборотного капитала (прибыль от реализации/среднегодовая стоимость оборотного капитала) | % | 0,13 | 0,13 | 0,00 | ||
Рентабельность совокупных активов (чистая прибыль/среднегодовая стоимость совокупных активов | % | 0,02 | 0,02 | 0,00 | ||
Основным критерием для определения характера деловой активности предприятия является рентабельность. В данном случае за анализируемый период рентабельность реализованной продукции снизилась на 2%, а рентабельность оборотного капитала и совокупных активов осталась неизменной. В целом по предприятию прослеживается весьма низкий уровень рентабельности, что характеризует низкий уровень деловой активности РУП «ВЗЭП» в исследуемом периоде.
Таблица 2.8 Анализ финансовой устойчивости РУП «ВЗЭП» за 2004 г.
№пп | Показатели | На начало периода | На конец периода | Изменение | |
Внеоборотные активы (стр190) | — 2391 | ||||
Дебиторская задолженность (стр250) | |||||
Источники собственных средств (стр590) | — 3566 | ||||
Доходы и расходы (стр690) | — 28 | — 17 | |||
Расчеты (стр790) | |||||
Долгосрочные кредиты и займы (стр720) | |||||
Кредиторская задолженность (стр730) | |||||
Валюта баланса (стр390) | — 1487 | ||||
к-т собственности (автономии) | 0,76 | 0,67 | — 0,10 | ||
к-т заемных источников | 0,24 | 0,33 | 0,10 | ||
к-т соотношения привлеченных и собственных средств | 0,31 | 0,50 | 0,19 | ||
к-т долгосрочного привлечения заемного капитала | 0,02 | 0,04 | 0,02 | ||
к-т маневренности собственных средств | — 0,11 | — 0,20 | — 0,09 | ||
доля дебиторской задолженности в валюте баланса | 0,02 | 0,03 | 0,01 | ||
Снижение коэффициента автономии и, следовательно, повышение уровня коэффициента заемных источников в анализируемом периоде говорит об ухудшении финансового положения предприятия. Также увеличилась доля долгосрочно привлеченного капитала (+2%) и дебиторской задолженности (+1%). Еще больше ухудшилась маневренность собственных средств. Отрицательно может сказаться на работе предприятия и увеличение соотношения привлеченных и собственных средств (+19%).
В качестве следующего направления анализа выбран анализ дебиторской и кредиторской задолженностей, а также их сравнительный анализ.
Таблица 2.9 Анализ дебиторской задолженности РУП «ВЗЭП» за 2004 г.
Расчеты с дебиторами | на начало года | на конец года | изменение | ||||
сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, проц пунктов | ||
Дебиторская задолженность, в т. ч.: | 100,0 | 100,0 | 0,0 | ||||
расчеты с покупателями и заказчиками | 36,6 | 16,7 | — 99 | — 19,9 | |||
расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 37,5 | 53,8 | 16,3 | ||||
прочая дебиторская задолженность | 25,9 | 29,5 | 3,6 | ||||
Сумма дебиторской задолженности за 2004 г. увеличилась на 96 млн руб. Это изменение произошло за счет снижения суммы по статье «расчеты с покупателями и заказчиками» (-99 млн руб.) и увеличения суммы дебиторской задолженности по статьям «расчеты в разными дебиторами и кредиторами» (+146 млн руб.) и «прочая дебиторская задолженность» (+49 млн руб.). Как следствие, заметные сдвиги произошли в структуре дебиторской задолженности: почти на 20% упал удельный вес сумм расчетов с покупателями и заказчиками, на 16,3% увеличилась доля расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
Таблица 2.10 Анализ кредиторской задолженности РУП «ВЗЭП» за 2004 г.
Расчеты с дебиторами | на начало года | на конец года | изменение | ||||
сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, проц пунктов | ||
Кредиторская задолженность, в т. ч.: | 100,0 | 100,0 | 0,0 | ||||
расчеты с поставщиками и подрядчиками | 10,1 | 11,8 | 1,7 | ||||
расчеты по оплате труда | 7,6 | 7,3 | — 0,3 | ||||
расчеты по соц. страхованию и обеспечению | 23,5 | 16,1 | — 86 | — 7,5 | |||
расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 16,1 | 29,9 | 13,9 | ||||
В целом по предприятию сумма кредиторской задолженности выросла на 1238 млн руб. Наибольшая сумма кредиторской задолженности, равная 897 млн руб., в начале 2004 г. — по статье «расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К концу года в абсолютном и относительном выражении увеличилась сумма статьи «расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Абсолютное увеличение составило +899 млн руб., удельный вес данной статьи кредиторской задолженности вырос на 13,9%. Незначительно изменилась сумма статьи «расчеты с поставщиками и подрядчиками (+209 млн руб. или +1,7%). Снижение произошло по суммам расчетов по социальному страхованию и обеспечению (-86 млн руб. или -7,5%). При росте кредиторской задолженности по оплате труда (+78 млн руб.), ее удельный вес все же снизился на 0,3%. Определим сумму превышения кредиторской задолженности над дебиторской по статьям обязательств:
Таблица 2.11 Сравнительный анализ кредиторской и дебиторской задолженностей РУП «ВЗЭП» на конец 2004 г.
№ | Показатели | Дебиторская задолженность | Кредиторская задолженность | Превышение задолженности | ||
дебиторской | кредиторской | |||||
Покупатели и заказчики, поставщики и подрядчики | ||||||
С бюджетом | ||||||
По социальному страхованию и обеспечению | ||||||
По оплате труда | ||||||
С прочими кредиторами и дебиторами | ||||||
Прочие виды обязательств | ||||||
ИТОГО: | ||||||
По данным таблицы 2.11. можно судить о размерах превышения кредиторской задолженности над дебиторской. Само же превышение может говорить об увеличении сумм долгов или о возможном списании сомнительных долгов в течение рассматриваемого периода. В целом, это мешает предприятию нормально функционировать, в частности, заметно ухудшает его финансовое положение.
4. Анализ объема реализации продукции, работ, услуг Анализ объема реализации проведен в разрезе показателей, представленных в таб. 1.1.
Таблица 3.1
№пп | Наименование показателей | 2003 г. | 2004 г. | Отклонение | ||||
сумма, млн. руб. | уд. вес., % | сумма, млн. руб. | уд. вес., % | сумма, млн. руб. | уд. вес., % | |||
Выручка (нетто) от реализации продукции без НДС, акцизов | 100,00 | 100,00 | 0,00 | |||||
Себестоимость реализованной продукции | 92,33 | 94,80 | 2,47 | |||||
Расходы на реализацию | 2,52 | 1,54 | — 37 | — 0,98 | ||||
Прибыль/убыток от реализации | 5,15 | 3,66 | — 1,49 | |||||
Индекс свободных отпускных цен на продукцию | 1,09 | 0,01 | 1,08 | 0,01 | — 0,01 | 0,00 | ||
Выручка (нетто) от реализации продукции в сопоставимых ценах | 91,74 | 92,59 | 0,85 | |||||
Выручка от реализации продукции, работ, услуг в 2004 г. выросла на 4877 млн руб. удельный вес себестоимости реализованной продукции в выручке увеличился на 2,47% (+4906 млн руб.). Более подробный анализ этого увеличения проведен в разделе 5 «Анализ себестоимости продукции, работ, услуг». Уровень прибыли от реализации повысился в абсолютном (+8 млн руб.) выражении, но уменьшился в относительном (-1,49%). Положительным результатом работы предприятия является снижение расходов на реализацию продукции (-37 млн руб.) или -0,98% в структуре выручки.
5. Анализ себестоимости По данным таблицы 4.1. в структуре затрат на производство продукции в 2004 г. наибольший удельный вес имеют материальные затраты (50,6%), по сравнению с предыдущим периодом их доля повысилась на -4,38% при абсолютном росте на 3187 млн руб., снизилась доля расходов на оплату труда и социальные отчисления (-2,71% и -0,27% соответственно).
Таблица 4.1 Уровень и структура затрат на производство по РУП «ВЗЭП» за 2003;2004г.г.
№пп | Экономические элементы затрат | Абсолютные показатели, млн. руб. | Изменение | Структура затрат, % | Изменение структуры, проц. Пунктов | ||||
2003 г. | 2004 г. | сумма, млн. руб. | % | 2003 г. | 2004 г. | ||||
Материальные затраты | 60,19 | 46,22 | 50,60 | 4,38 | |||||
Расходы на оплату труда | 32,06 | 27,81 | 25,10 | — 2,71 | |||||
Отчисления на соц. Нужды | 42,61 | 10,50 | 10,23 | — 0,27 | |||||
Амортизация основных средств и нематериальных активов | 61,14 | 4,71 | 5,18 | 0,48 | |||||
Прочие затраты | 20,84 | 10,76 | 8,88 | — 1,87 | |||||
ИТОГО: | |||||||||
Таблица 4.2 Оценка уровня затрат на рубль товарной продукции по РУП «ВЗЭП» за 2003;2004г.г.
№пп | Показатели | 2003 г. | 2004 г. | Отклонение (+/-) | |||
план | факт | от плана | от уровня 2003 г. | ||||
Себестоимость продукции, работ, услуг, тыс.руб. | |||||||
Стоимость продукции, работ, услуг в отпускных ценах, тыс.руб. | |||||||
Затраты на рубль продукции, работ, услуг (стр1/стр2) | 0,921 | 0,921 | 0,922 | 0,001 | 0,001 | ||
Оценка уровня затрат на рубль товарной продукции показала, что данный показатель изменился незначительно: +0,001 руб. как по сравнению с плановым уровнем, так и по сравнению с уровнем 2003 г.
6. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов Таблица 5.1 Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами и изменения их структуры по РУП «ВЗЭП» за 2003;2004г.г.
№пп | Категория персонала | 2003 г. | 2004 г. | отклонение от | ||||||||
числ-сть, чел. | уд. вес, % | по плану | фактически | плана | 2003 г. | |||||||
числ-сть, чел. | уд. вес, % | числ-сть, чел. | уд. вес, % | числ-сть, чел. | уд. вес, проц. пунктов | числ-сть, чел. | уд. вес, проц. пунктов | |||||
Основная деятельность, в т. ч.: | 95,4 | 95,7 | 95,6 | — 0,09 | — 9 | 0,28 | ||||||
1.1 | Рабочие | 64,9 | 64,9 | 65,4 | 0,55 | — 1 | 0,52 | |||||
1.2 | Служащие, из них: | 30,5 | 30,9 | 30,2 | — 0,65 | — 8 | — 0,24 | |||||
1.2.1 | Руководители | 10,3 | 10,4 | 10,3 | — 0,05 | — 1 | 0,03 | |||||
1.2.2 | Специалисты | 19,9 | 20,4 | 19,9 | — 2 | — 0,60 | — 4 | — 0,08 | ||||
2. | Неосновная деятельность всего персонала | 4,6 | 4,3 | 4,4 | 0,09 | — 5 | — 0,28 | |||||
итого: | 0,00 | — 14 | 0,00 | |||||||||
Таблица 5.2 Анализ движения рабочих по РУП «ВЗЭП» за 2003;2004г.г.
№пп | Показатели | 2003 г. | 2004 г. | отклонение (+/-) | |
Состояло по списку на начало года, чел. | |||||
Принято, чел. | — 12 | ||||
Выбыло, чел., в т. ч.: | |||||
3.1. | по собственному желанию | ||||
3.2. | уволено за прогулы и др. нарушения | ||||
3.3. | по прочим причинам | ||||
Состояло по списку на конец периода, чел. | — 25 | ||||
Среднесписочная численность, чел. | |||||
К-т оборота по приему | 0,14 | 0,13 | — 0,01 | ||
К-т оборота по выбытию | 0,14 | 0,15 | 0,01 | ||
К-т текучести | 1,02 | 0,87 | — 0,15 | ||
В целом по предприятию наблюдается снижение текучести кадров в 2004 г. по сравнению с 2003 г. доля рабочих основной деятельности в 2004 г. увеличилась на 0,28% от общей численности, а по сравнению с планом — снизилась на 0,09%. В целом по предприятию можно говорить о невыполнении плана по труду.
Таблица 5.3 Анализ использования рабочего времени по РУП «ВЗЭП» за 2004 г.
№пп | Показатели | Обозначение | По плану | Фактически | Отклонение (+/-) | |
Среднесписочная численность рабочих | Т | |||||
Число отработанных всеми рабочими, тыс. чел-ч | Ф | 2080,8 | 2032,5 | — 48,3 | ||
Число отработанных всеми рабочими, чел-дн | К | 262,2 | 256,3 | — 5,9 | ||
Отработано сверхурочно, чел-ч | Фс | 12,2 | 12,2 | |||
Число дней, отработанных одним рабочим за год, дн. | Д | 222,5 | 223,4 | 0,9 | ||
Число часов, отработанных одним рабочим за год, ч | В | 1768,6 | 2,6 | |||
Средняя продолжительность рабочего дня, ч | С | 7,937 | 7,931 | — 0,006 | ||
Число человеко-дней целодневных простоев | Кп | 12,1 | 11,8 | 0,2 | ||
Таблица 5.4 Анализ выполнения плана по показателям производительности труда
№пп | Показатели | Обозначение | Отчетный период | Отклонение от плана | Выполнение плана | ||
план | факт | ||||||
Объем продукции, тыс.руб. | П | 1287,0 | 109,2 | ||||
Среднесписочная числ-сть работников основной деятельности, чел. (в т.ч. ППП) | Тос | 8,0 | 100,5 | ||||
Рабочие | Т | 36,0 | 102,4 | ||||
Удельный вес рабочих в общей числ-сти работников основной деятельности,% | У | 97,8 | 99,6 | 1,8 | 101,8 | ||
Число отработанных всеми рабочими, тыс. чел-ч из них: | Ф | 2080,8 | 2032,5 | — 48,3 | 97,7 | ||
5.1. | Сверхурочно | Фс | 0,0 | 12,2 | 12,2 | ; | |
Среднегодовая выработка продукции на одного работника основной деятельности, тыс.руб. | Г | 9,0 | 9,8 | 0,8 | 108,6 | ||
Среднегодовая выработка продукции на одного рабочего, тыс.руб. | 9,2 | 9,8 | 0,6 | 106,7 | |||
7.1. | Годовая | 165 228,4 | 114,2 | ||||
7.2. | Дневная | 176 386,6 | 3755,5 | 102,2 | |||
7.3. | Часовая | 6,7 | 7,5 | 0,8 | 111,8 | ||
Выводы курсовой работы
1. Исходя из данных таблицы 1.2., объем прибыли в 2004 г. снизился на -66 млн руб. по сравнению с 2003 г., что связано со снижением прибыли от операционной (-7 млн руб.) и внереализационной (-67 млн руб.) деятельности. План по этим показателям не выполнен. Прибыль от реализации увеличилась на 8 млн руб., однако выполнение плана по этому показателю составило лишь 93,85%. Таким образом, при темпе роста 101,4% удельный вес прибыли от реализации в структуре прибыли предприятия увеличился с 98,17% до 111,80%.
2. Актив баланса предприятия на 84,8% представлен суммой внеоборотных активов (22 852 млн руб.). К концу 2004 г. их удельный вес снизился до 80,3%. Анализ, проведенный в таб. 2.2., показал, что наибольший удельный вес в структуре пассива баланса имеют «источники собственных средств» предприятия (76,3% на начало года и 66,7% на конец года), то есть предприятие не обеспечено собственными средствами в достаточной мере. Анализ финансового состояния показал, что структура баланса предприятия — неудовлетворительная.
3. Превышение кредиторской задолженности на дебиторской может говорить об увеличении сумм долгов или о возможном списании сомнительных долгов в течение 2004 г. В целом, это мешает предприятию нормально функционировать, в частности, заметно ухудшает его финансовое положение.
4. По данным таблицы 4.1. в структуре затрат на производство продукции в 2004 г. наибольший удельный вес имеют материальные затраты (50,6%), по сравнению с предыдущим периодом их доля повысилась на -4,38% при абсолютном росте на 3187 млн руб., снизилась доля расходов на оплату труда и социальные отчисления (-2,71% и -0,27% соответственно).
5. План по труду на предприятии не выполнен. Это говорит об неэффективном использовании трудовых ресурсов на РУП «ВЗЭП». Другие показатели также свидетельствуют о том, что предприятие не может полноценно работать.