Аудит основных средств
В версии международных стандартов аудита (МСА), выпущенной Международной федерацией бухгалтеров в 1994 г. и с тех пор претерпевающей сравнительно незначительные ежегодные изменения, вопросам применения компьютеров в аудите уделено гораздо большее внимание, чем раньше. В частности, уже не три, а шесть стандартов непосредственно посвящены компьютерной тематике — это МСА под номерами 401, 1001… Читать ещё >
Аудит основных средств (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
1. Аудит основных средств
2. Материально-производственные запасы (МПЗ) и источники их формирования
Заключение
В версии международных стандартов аудита (МСА), выпущенной Международной федерацией бухгалтеров в 1994 г. и с тех пор претерпевающей сравнительно незначительные ежегодные изменения, вопросам применения компьютеров в аудите уделено гораздо большее внимание, чем раньше. В частности, уже не три, а шесть стандартов непосредственно посвящены компьютерной тематике — это МСА под номерами 401, 1001, 1002, 1003, 1008 и 1009.
Все компьютерные стандарты сохраняют цель, а также основные принципы и методы аудита. Они ориентированы на более эффективное достижение цели аудита и описание особенностей реализации основных принципов и методов аудита в современных условиях. Сегодня ситуация, когда и проверяемый экономический субъект, и аудиторская организация имеют персональные компьютеры, стала типичной. Экономические субъекты нередко используют компьютеры не только для автоматизации бухгалтерского учета, хотя и одной этой задачи достаточно для их приобретения. Аудиторские организации применяют персональные компьютеры для проведения аудита, ведения нормативно-правовой справочной базы в электронном виде при оказании сопутствующих аудиту услуг, проведении финансового анализа, экономических расчетов и т. д. Поэтому актуальность компьютеризированного аудита в нашей стране за последние годы значительно возросла.
1. Аудит основных средств
Задание
Разработать функциональную модель процесса аудита в соответствии с номером варианта.
Проанализировать и описать изменения модели процесса аудита в условиях компьютерной обработки
Решение
В таблице 1 приведена модель процесса аудита основных средств:
Таблица 1
Этапы процесса аудита | Процедуры аудита | |
Контроль за наличием и сохранностью основных средств | Инспектирование основных средств по местам нахождения Проверка организации материальной ответственности по объектам основных средств Проведение инвентаризации и проверка инвентаризационной работы | |
Правильность оценки основных средств | Проверка соблюдения положений учетной политики в отношении объектов основных средств. Аудит отнесения объектов к основным средствам Проверка правильности определения первоначальной стоимости основных средств Проверка правильности определения инвентарного объекта | |
Соответствие документального оформления и отражения в учете операций по движению основных средств, действующему законодательству | Инспектирование источников поступления основных средств Проверка правильности оформления приобретенных и выбывших основных средств Арифметическая проверка начисления НДС при приобретении и выбытии основных средств Проверка правильности использования унифицированных форм по учету основных средств | |
Контроль правильности начисления амортизации основных средств и отражение операций в учете | Проверка соответствия используемых методов начисления амортизации требованиям бухгалтерского учета на соответствие учетной политике Проверка правильности определения срока полезного использования внеоборотных активов и отнесения объектов основных средств к соответствующим амортизационным группам Арифметическая проверка правильности начисления амортизации по объектам основных средств Инспектирование документального оформления амортизации внеоборотных активов | |
Контроль законности организации синтетического и аналитического учета операций с основными средствами | Инспектирование синтетического и аналитического учета операций с основными средствами в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов и рабочим планом счетов Проверка правильности ведения учета внеоборотных активов в условиях автоматизированной формы учета | |
Подтверждение достоверности показателей в бухгалтерской отчетности организации | Проверка соответствия отчетных показателей (ф. N N 1 и 5) соответствующим показателям в главной книге, регистрам синтетического и аналитического учета | |
Проведение аудита переоценки основных средств и отражения ее результатов в бухгалтерском учете и отчетности | Наличие документального оформления переоценки основных средств Инспектирование проведения переоценки основных средств и результатов ее отражения в бухгалтерском учете и отчетности | |
Инспектирование операций по ремонту основных средств, в том числе подтверждение правильности документального оформления операций, связанных с ремонтом основных средств | Наличие оправдательных документов по ремонту основных средств Инспектирование правильности оформления первичной документации по ремонту основных средств в зависимости от применяемого способа ремонта Тестирование организации бухгалтерского и налогового учета операций по ремонту основных средств | |
Проверка операций, связанных с арендой основных средств, в том числе правильности признания доходов и расходов от арендных операций | Инспектирование договоров об аренде основных средств и соблюдения договорных обязательств Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций по аренде основных средств у арендодателя и арендатора | |
В условиях компьютерной обработки в первую очередь изменятся источники информации. Например, если ранее в качестве регистров синтетического и аналитического учета предусматривались журналы-ордера, ведомости, то в условиях ведения учета организациями с помощью бухгалтерских программ, данные регистры предстают несколько видоизмененными. Например, в программе «1С: Предприятие» отчеты по наличию и движению основных средств формируются в виде анализа по счету, оборотно-сальдовой ведомостью по счету.
Кроме того, в условиях компьютерной обработки у аудитора отпадает задача проверки правильности арифметического подсчета (к примеру в расчете амортизации). Поскольку программа не допускает арифметических ошибок, аудитору предстоит лишь проверить правильность занесения всех данных по объектам в программу.
Еще одна задача аудитора — проверка соответствия данных между регистрами синтетического и аналитического учета упрощается. В том случае, если эти регистры печатались одновременно и после этого не производились изменения, их данный всегда будут соответствовать, поскольку программа исключает подобные ошибки.
Результаты анализа изменений модели процесса аудита можно представить в виде таблицы 2.
Таблица 2
Этапы процесса аудита | Первичные документы | Регистры учета | Информация в системе КОД | |
Контроль за наличием и сохранностью основных средств | Акты приема-передачи основных средств, акты ввода в эксплуатацию | Журналы-ордера № 10, 13, 10/1 | Анализ счета по счету 01, 02, оборотно-сальдовые ведомости по счету 01, 02 | |
Правильность оценки основных средств | Накладные поставщиков, акты приемки-передачи основных средств | Журналы-ордера № 10, 13, 10/1 | Анализ счета по счету 01, 02, оборотно-сальдовые ведомости | |
Контроль правильности начисления амортизации основных средств и отражение операций в учете | Акты ввода объектов основных средств в эксплуатацию | Журналы-ордера № 10, 13, 10/1 | Анализ счета по счету 01, 02, оборотно-сальдовые ведомости | |
Подтверждение достоверности показателей в бухгалтерской отчетности организации | Журналы-ордера № 10, 13, 10/1, главная книга, баланс | Анализ счета по счету 01, 02, оборотно-сальдовые ведомости, главная книга, баланс | ||
Инспектирование операций по ремонту основных средств, в том числе подтверждение правильности документального оформления операций, связанных с ремонтом основных средств | Сметы, требования-накладные на списание материалов | Журналы-ордера № 10, 10/1, главная книга | Оборотно-сальдовые ведомости по счетам 23, 10, главная книга | |
Проверка операций, связанных с арендой основных средств, в том числе правильности признания доходов и расходов от арендных операций | Счета-фактуры на аренду, договора на аренду | Журналы-ордера по счетам 91, 62 | Оборотно-сальдовые ведомости и анализа счета по счетам 90, 62 | |
2. Материально-производственные запасы (МПЗ) и источники их формирования
Вставка Excel
Расчет собственных средств предприятия осуществлялся путем вычитания данных на начало года из данных на конец года, при этом в ячейку «уменьшились/возросли» записана формула: =ЕСЛИ ((собств. оборот. средства на конец годасобств. оборот. средства на начало года)<0;" уменьшились" ;" возросли").
Объем прочих источников формирования запасов — краткосрочные ссуды и займы и кредиторская задолженность по товарным операциям рассчитывалась как разница между данными на конец года и начало. При этом данные на конец и начало года рассчитывались как разница между источниками формирования запасов всего и собственными оборотными средствами. Ячейка «уменьшились возросли» = =ЕСЛИ (((источники на конец года — собств. оборот. средства на конец года)-(источники на начало года — собств. оборот. средства на начало года)) < 0;"уменьшились"; «возросли»).
Общая сумма дополнительно привлеченных (недостающих) источников средств рассчитана как (источники на конец года — МПЗ на конец года) — (источники на начало года — МПЗ на начало года). При этом формула ячейки «недостатка/ дополнительно привлеченных» равна =ЕСЛИ (((D8-D6) (C8-C6))<0;" недостатка" ;" дополнительно привлечённых") или =ЕСЛИ (((источники на конец года — МПЗ на конец года) — (источники на начало года — МПЗ на начало года))<0;" недостатка" ;" дополнительно привлечённых").
Заключение
Совершенствование организации информационного обеспечения аудита, своевременная корректировка нормативно — правовой базы, разделение в описании аудиторских процедур информационных и методических аспектов дают возможность не только быстро адаптировать программы аудита к изменениям законодательства и подзаконных актов, но и упорядочить разработку и представление методик аудиторских работ, сосредоточить внимание специалистов на обосновании приемов и алгоритмов выполнения аудиторских процедур.
1. Романов А. Н., Одинков Б. Е. Автоматизация аудита. — М.; Аудит, ЮНИТИ, 1999. — 336с.
2. «Об утверждении федеральных правил (стандартов) по аудиторской деятельности». Постановление Правительства РФ от 23.09.02 № 696.
3. Подольский В. И., Савин А. А. Основы аудита. — М.; ИПБ-Бинфа, 2002.
4. Парушина Н. В. Аудит внеоборотных активов. — М.; Аудиторские ведомости, 2005, № 9.
5. Бычкова С. М. Аудит операций с основными средствами. — М.; Аудиторские ведомости, 2005, № 10.