Стимулирование развития предприятий на основе совершенствования налогообложения с использованием экономико-математических методов

Исследованием экономической сущности налогов, определением места и роли налогообложения в экономической системе общества ученые занимались еще с древних времен. Но и до настоящего времени эти вопросы продолжают оставаться актуальными и дают пищу для размышлений и теоретикам и практикам во всем мире, разрабатывающим все более совершенные для конкретных экономических условий налоговые концепции, определяющим направления совершенствования бюджетно-налоговых отношений (см. Приложение 1).

Методы управления экономикой в современных российских условиях хозяйствования изменили принципы централизованного влияния государства (администраций регионов) на развитие производства. Это объясняется тем, что сегодня хозяйственные успехи, в основном, определяются инициативой хозяев средств производства, собственными ресурсами производителей. Однако рыночные инфраструктуры, как показал опыт передовых стран мира, не должны исключать конструктивной роли государства в инвестиционном процессе. Более того, государственное регулирование экономики становится важнейшим фактором преодоления инвестиционного спада. Значение государственного стимулирования инвестиций для обеспечения производственной эффективности экономики возрастает не столько с точки зрения объема централизованных источников, сколько с позиций государственной поддержки приоритетных производств и налоговых послаблений в адрес тех предприятий, которые активно вкладывают свои ресурсы в развитие. Такая политика государства должна выражаться в установлении справедливых «правил экономической игры» для всех.

61−620 005 (2197×3369×2 Щ 5 товаропроизводителей и поддержке конкурентоспособных отечественных производств, в первую очередь высокотехнологичных.

Одним из надежных экономических рычагов в руках государства для стимулирования развития производства является система налогообложения. Здесь принципиально возможен путь снижения уровней прямых налогов, но не для всех, а дифференцированно, и, прежде всего, для тех производств, которые демонстрируют системное наращивание капиталовложений. Анализ мировых эволюционных тенденций развития систем налогообложения доказывает, что роль стимулирующего фактора развития бизнеса возложена именно на прямые налоги, непосредственно связаные с результатом хозяйственно-финансовой деятельности, оборотом капитала, увеличением стоимости имуществ, ростом рентной составляющей. Фискальную же задачу выполняют преимущественно налоги косвенные, являющиеся надбавкой к цене или определяющиеся в зависимости от размера добавленной стоимости, оборота или продаж товаров, работ, услуг.

В налоговой системе Российской Федерации предусмотрены возможности снижения ставок двух прямых налогов, которые выплачивают государству предприятия: во-первых, налога на прибыль в части, зачисляемой в бюджет субъектов Федерации, в диапазоне от 0 до 22%, и, во-вторых, налога на имущество в диапазоне от 0 до 2%. Однако законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации практически не пользуются этими льготами, применяя в отношении налогоплательщиков максимальные налоговые ставки. Причиной этого является отсутствие объективных критериев, определяющих кто и насколько заслуживает сокращения налогового бремени, а также вопрос о том, как сохранить и даже создать предпосылки.

61−620 006 (2200×3371×2 Щ 6 увеличения уровня собираемости налогов. Эта задача является ключевой в диссертационном исследовании.

Следовательно, разработка системы дифференцированного налогообложения предприятий при одновременном органичном введении в такую систему условий стимулирования их развития не только актуальна, но и имеет все законодательные предпосылки.

Таким образом, объектом исследования является система прямого налогообложения промышленных предприятий с позиций анализа потенциальных возможностей ее влияния на стимулирование развития производства.

Проявление стимулирующей функции налогов в управлении экономикой может иметь множество форм. Весьма привлекателен эффект стимулирующего воздействия налогообложения, направленный на активизацию изыскания ресурсов инвестирования на микроуровне. Реализовать это можно с помощью системы дифференцированного налогообложения, представляющей собой налоговый механизм, базирующийся на использовании системы льгот в активном варианте, т. е. гибком регулировании размеров налоговых ставок в зависимости от результатов хозяйственной деятельности.

Формализация дифференцированного налогообложения как экономическая и экономико-математическая задача задача имеет главный, или иначе, проблемный вопрос: как объективизировать численные значения дифференциации. Объективизация численных значений уровней налогов в системе дифференцированного налогообложения предприятий сферы материального производства есть предмет настоящего исследования.

Целью диссертационной работы является создание алгоритмического обеспечения практической реализации системы.

61−620 007 (2191×3370×2 Щ 7 дифференцированного налогообложения промышленных предприятий, обладающей потенциалом активного стимулирования развития производства.

Согласно поставленной цели в диссертации решены следующие задачи:

• изучен опыт различных форм налогового стимулирования развития экономики в зарубежных странах и аналоги их применения в российских условиях;

• проведено исследование системы налогообложения Российской Федерации в части анализа проявления в налогах на прибыль и имущество предприятий фискальной, регулирующей и стимулирующей функций;

• разработано концептуальное обоснование налогового стимулирования развития производств в условиях налоговых льгот при их реализации на государственном, то есть, на законодательном уровне в активном варианте;

• определены основные конструктивные требования к дифференцированной системе налогообложения промышленных предприятий, позволяющие реализовать идею: меньше налог с тех, кто эффективно хозяйствует;

• обоснован выбор критериев дифференциации налогов на прибыль и имущество предприятий;

• разработана методика построения многоступенчатых шкал налогов на прибыль и имущество промышленных предприятий, характеризующих числовую зависимость уровней налоговых ставок от значений критериев дифференциации;

• выработаны рекомендации по практическому применению предложенной системы дифференцированного налогообложения.

61−620 008 (2197×3375×2 Щ 8.

Методы исследования, использованные в диссертационной работе, базируются на основах экономической теории, теории налогообложения, а также методологии и технологии системного моделирования и информатики. В построении эвристических моделей наряду с методами финансово-экономического анализа применяются методы обработки мнений экспертов.

Научная новизна результатов исследования состоит в следующем:

— разработано концептуальное обоснование налогового стимулирования развития производств на основе дифференциации налогов в условиях реализации налоговых льгот в активном варианте;

— выбраны критерии дифференциации налогов на прибыль и имущество предприятий, позволяющие устанавливать величину налоговых ставок в зависимости от результатов финансово-хозяйственной деятельности на предприятии;

— разработана методика построения многоступенчатых шкал налогов на прибыль и имущество промышленных предприятий на основе группировки мнений экспертов;

— разработан алгоритм коррекции дифференцированных налоговых ставок для обеспечения планируемого сбора средств в бюджет на базе экономико-математических моделей дифференциации налогов на прибыль и имущество предприятий.

Практическая значимость работы заключается в создании механизма государственного стимулирования развития экономики с помощью налоговых рычагов. Предложенная система дифференцированного налогообложения прибыли и имущества предприятий, призванная стимулировать развитие последних, разработана в рамках действующего налогового законодательства и защищена от волюнтаризма при установлении налоговых ставок.

61−620 009 (2199×3376×2 Щ 9.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

По результатам проведенного диссертационного исследования можно сделать следующие выводы:

1. Разработана система дифференцированного налогообложения предприятий крупного (исключая монополии) и среднего бизнеса, осуществляющих свою деятельность в сфере материального производства.

2. Усилена стимулирующая функция налогообложения в предлагаемой системе по сравнению с системой льгот в действующем законодательстве. Практическое внедрение дифференцированной системы налогообложения позволит реализовать проявление налоговых льгот в виде снижения налоговых ставок в «активном» варианте.

3. Разработаны и обоснованы принципы и критерии дифференциации налогов на прибыль и имущество предприятий, позволяющие объективно, в соответствии с результатами хозяйственной деятельности, назначать уровни налогов для товаропроизводителей.

4. Предлагаемая система налогообложения на этапе построения налоговых шкал учитывает как интересы товаропроизводителей, так и интересы государства. На пересечении этих интересов строятся диапазоны и реализуются условия прогрессивной дифферециации налогов на прибыль и имушество предприятий.

5. Предложена методика по отбору экспертов как со стороны налоговых администраций, так и со стороны представителей предприятий региона.

6. Разработана методика построения многоступенчатых налоговых шкал.

61−620 113 (2147×3356×2 №).

7. Реализованы в автоматизированном варианте процедуры обработки мнений экспертов для построения многоступенчатых шкал дифференциации по налогам на прибыль и имущество предприятий.

8. Сформулированы рекомендации по практическому использованию предложенной системы дифференцированного налогообложения предприятий, которые могут быть реализованы на региональном уровне, и при этом предложены методы пересмотра уровней налоговых ставок в шкалах дифференциации.

61−620 114 (2188×3382×2 Ш).