Помощь в написании студенческих работ
Антистрессовый сервис

Бухгалтерская отчетность как информационная база для финансового анализа

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Достоверность является одной из основных качественных характеристик бухгалтерской отчетности. Согласно Большому бухгалтерскому словарю достоверность бухгалтерской отчетности — требование бухгалтерской отчетности, означающее, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах… Читать ещё >

Бухгалтерская отчетность как информационная база для финансового анализа (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Бухгалтерская отчетность как информационная база для финансового анализа

  • Введение
  • 1. Дать понятие бухгалтерской отчетности
  • 2. Требования, предъявляемые к достоверности отчетности
  • 3. Содержание форм финансовой отчетности
  • 4. Пользователи бухгалтерской отчетности
  • 5. Последовательность анализа финансовой отчетности
  • Заключение

    .

  • Литература

Стабильность, конкурентные преимущества субъектов хозяйствования в условиях рынка во многом зависят от степени оперативного представления и достоверности информации, на основе которой проводится экономический анализ, формируются и реализуются управленческие решения.

В международной практике бухгалтерский учет рассматривается как язык предпринимательства и деловой активности. Информация, которую предоставляет бухгалтерский учет, составляет базу для принятия многих экономических решений как внутри организации, так и за ее пределами многочисленными пользователями рынка учетной финансовой информации.

Темой данной курсовой работы является «Бухгалтерская отчетность как информационная база для финансового анализа» .

Цель работы — рассмотреть основные понятия, требования, содержание бухгалтерской отчетности, выявить пользователей проследить последовательность анализа финансовой отчетность и выявить методологическую основу для финансового анализа.

Финансовый анализ как наука представляет собой систему специальных знаний связанных с исследованием экономических и финансовых явлений и процессов; их взаимосвязи, складывающиеся под воздействием финансовых законов, экономической ситуации, выявлением «+» и «-» факторов и принятием оптимальных управленческих решений. Финансовое состояние предприятия — это характеристика его финансовой конкурентоспособности использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами. Характеристика финансового состояния предприятия включает анализ:

доходности (рентабельности);

финансовой устойчивости;

кредитоспособности;

ликвидности баланса;

использования капитала;

абсолютных показателей прибыли;

имущественного положения;

финансового состояния.

Бухгалтерская отчетность является открытой и доступной для всех пользователей информацией. Бухгалтерская отчетность должна быть достаточной, достоверной и соответствовать всем требованиям, предъявляемым к отчетности в РФ.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики, не допустить банкротства предприятия руководитель должен знать, как управлять финансами, какими по источнику и содержанию должны быть финансовые ресурсы, какую долю содержать собственными средствами.

финансовая отчетность анализ бухгалтерский

1. Дать понятие бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Состав и содержание бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность — это система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Отчетность составляется на основании всех видов учета (бухгалтерского, статистического и оперативного) и может содержать как количественные, так и качественные характеристики, стоимостные и натуральные показатели.

Бухгалтерская отчетность служит основным источником информации. Порядок составления и предоставления бухгалтерской отчетности регламентирован Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г., Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ.

Бухгалтерскую отчетность классифицируют по периодичности составления (квартальную и годовую) и по степени обобщения отчетных данных.

Все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, а также общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), состоит из:

(в ред. Федерального закона от 23.07.1998 N 123-ФЗ)

а) бухгалтерского баланса;

б) отчета о прибылях и убытках;

в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

г) аудиторского заключения или заключения ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов, подтверждающих достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту или обязательной ревизии;

д) пояснительной записки.

Состав бухгалтерской отчетности бюджетных организаций определяется Министерством финансов Российской Федерации.

Порядок предоставления бухгалтерской отчетности.

Организация (в т. ч. с иностранными инвесторами) представляет в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность:

1. собственникам (органам, уполномоченным управлять государственным имуществом;

2. участникам, учредителям — в соответствии с учредительными документами);

3. государственной налоговой инспекции.

Представляемая бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму организации, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности.

Организация предоставляет годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 апреля следующего за отчетным года, а квартальную — не позднее 30 дней по окончании отчетного периода. Представляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами. Годовая бухгалтерская отчетность организации о результатах хозяйственной деятельности, о ее имущественном и финансовом положении является открытой к публикации для всех заинтересованных пользователей.

Требования, предъявляемые к бухгалтерской информации. Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, определены Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ., Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 27.07.98 г. № 34н и Положением «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) от 6.07.99 г. № 43н.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером. В законе о бухгалтерском учете определены адреса и сроки предоставления бухгалтерской отчетности.

2. Требования, предъявляемые к достоверности отчетности

Пользователи предъявляют к бухгалтерской отчетности определенные требования, поскольку на решения, принимаемые на основе отчетных данных, оказывают непосредственное влияние достоверность и существенность последних.

Достоверность является одной из основных качественных характеристик бухгалтерской отчетности. Согласно Большому бухгалтерскому словарю достоверность бухгалтерской отчетности — требование бухгалтерской отчетности, означающее, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. Достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Итак, бухгалтерская отчетность не является достоверной, если она в количественном отношении содержит недостаточную информацию, а в качественном отношении — не отвечает разумным ожиданиям фактических и потенциальных пользователей.

Чтобы считаться достоверной, бухгалтерская отчетность должна отражать истинное, соответствующее действительности имущественное положение организации.

Достоверность учетных данных обеспечивается документированием всех хозяйственных операций, правильным осуществлением инвентаризации, стоимостной оценки имущества и обязательств. Документирование хозяйственных операций означает, что все хозяйственные операции, проводимые экономическим субъектом, должны оформляться первичными учетными документами, т. е. должен быть реализован принцип регистрации.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Достоверность бухгалтерской информации достигается также с помощью правильной стоимостной оценки имущества и обязательств, в основе которой лежат реальные затраты, выраженные в денежном измерении.

Основные требования к составлению бухгалтерской отчетности

К бухгалтерской отчетности предъявляются следующие требования:

простота и ясность показателей, т. е. показатели этой отчетности должны быть понятными для ее пользователей;

достоверность данных, т. е. отчетность составляется на основании точных и достоверных данных бухгалтерского учета;

соответствие данных синтетического и аналитического учета;

сопоставимость показателей отчетности с плановыми (нормативными) показателями, с показателями прошлого года. Это требование необходимо для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:

полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;

полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета;

осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;

правильная оценка статей баланса.

3. Содержание форм финансовой отчетности

В зависимости от периодичности составления бухгалтерская (финансовая) отчетность подразделяются на:

годовую

и квартальную

Квартальная бухгалтерская отчетность включает:

форму № 1 «Бухгалтерский баланс» ;

форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках» .

Кроме указанных форм в составе квартальной бухгалтерской отчетности организации могут представлять иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности.

За 2007 г. годовая бухгалтерская отчетность включает:

1. бухгалтерский баланс — форма № 1;

2. отчет о прибылях и убытках — форма № 2;

3. отчет об изменениях капитала — форма № 3;

4. отчет о движении денежных средств — форма № 4;

5. приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5;

6. пояснительной записки.

В пояснительной записке может быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются:

широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация организации;

степень выполнения плана, обеспечение заданных темпов роста;

уровень эффективности использования ресурсов организации и др.

Для того чтобы правильно составить отчетность Министерство Финансов РФ утверждает инструкцию о порядке ее заполнения.

В балансе предприятия (форма № 1) отражаются остатки средств предприятия и их источников формирования. Эти остатки указываются на две даты: на начало года и на конец отчетного периода. Это необходимо для сравнения, чтобы установить, какие произошли изменения со средствами предприятия.

В отчете о прибылях и убытках (форма № 2) указывается выручка предприятия, полученная за отчетный период, расходы от реализации, внереализационные доходы и расходы, и финансовый результат деятельности предприятия, т. е. прибыль и убыток.

Отчет о движении капитала (форма № 3) показывает структуру собственного капитала предприятия, представленную в динамике. По каждому элементу собственного капитала в ней отражены данные об остатках на начало года, пополнении источника собственных средств, его расходовании на начало года.

В отчете о движении денежных средств (форма № 4) отражается остаток денежных средств на начало и конец года, поступление денежных средств.

Некоторые наиболее важные статьи баланса расшифровываются в Приложении к балансу (форма № 5), которое состоит из следующих разделов:

Движение заемных средств (долгосрочных, краткосрочных кредитов и займов) с выделением ссуд, не погашенных в срок.

Дебиторская и кредиторская задолженность (долгосрочная и краткосрочная), а также обеспечения (полученные и выданные).

Амортизируемое имущество: нематериальные активы, основные средства.

Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.

Финансовые вложения (долгосрочные и краткосрочные, паи и акции других организаций, облигации и иные ценные бумаги, предоставленные займы и др.).

Затраты произведенные организацией по элементам.

Таким образом, в приложениях отражается движение собственного капитала, заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, денежных средств и другие.

Формы № 3 и № 4 позволяют выявить факторы, повлиявшие на изменение финансовой устойчивости и ликвидности предприятия.

Формы № 5 и № 2 используются для анализа показателей рентабельности активов, реализованной продукции, чистой прибыли и т. д.

4. Пользователи бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская (финансовая) отчетность имеет большое значение для внутренних и внешних пользователей и делится на 2 группы:

К 1-ой группе относятся собственники средств предприятия, заимодатели, поставщики, покупатели, налоговые органы, персонал и руководство предприятия. Каждый субъект анализа изучает информацию со своих позиций исходя из своих интересов.

1-ая группа делится на:

Внутренние пользователи (руководитель, служащие предприятия) на основании отчетности производят анализ финансово-хозяйственной деятельности, ищут резервы по ее совершенствованию, повышению рентабельности, финансовой устойчивости.

Внешние пользователи используют отчетность предприятия при заключении договоров для определения платежеспособности предприятия и ликвидности его имущества. К внешним пользователям относятся инвесторы, поставщики, кредиторы, банки, налоговые органы и другие.

Ко 2-ой группе — субъекты анализа, которые непосредственно не заинтересованы в деятельности предприятия, но по договору должны защищать интересы 1-ой группы: судьи, юристы, адвокаты и т. д.

5. Последовательность анализа финансовой отчетности

В рыночной экономике понятие ликвидности, платежеспособности, конкурентоспособности — это финансовые рычаги, позволяющие эффективно проводить финансовую политику предприятия.

Главная цель анализа — своевременное выявление и устранение недостатков финансовой деятельности, и нахождение резервов улучшения финансовой системы предприятия и платежеспособности.

При этом необходимо решать следующие задачи:

1. на основе причинно-следственной связи между разными показателями по производственной деятельности дать оценку по поступлению финансовых ресурсов и их использовании с позиции улучшения финансового состояния предприятия;

2. прогнозирование возможных финансовых результатов экономической рентабельности с точки зрения реальных условий и наличия собственных и заемных ресурсов;

3. разработка конкретных мероприятий на более эффективное использование финансовых ресурсов.

При анализе любой отчетности целесообразно выделить следующие этапы ее разработки:

1. преобразование бухгалтерской отчетности в аналитическую;

2. углубленный анализ ее основных форм с преодолением причин изменения показателей;

3. оценка качества показателей бухгалтерской отчетности;

4. расчет периодов устойчивости финансового состояния статей баланса;

5. анализ динамики и взаимосвязи показателей финансовых результатов;

6. оценка возможности непрерывности функционирования предприятия.

При финансовом и имущественном анализе положения предприятия решаются следующие частные задачи:

1. востребованность имущества для операционной деятельности предприятия;

2. выявление целесообразности отвлечения средств из производства;

3. оценка оправданности использования имущества;

4. рассмотрение достаточности запасов и денежных средств для непрерывного функционирования предприятия.

Анализ проводится в динамическом и статистическом резервах.

При анализе потенциальных возможностей выявляются следующие задачи:

1. оценка возможности загрузки предприятия для производства востребованных товаров, работ, услуг;

2. определение возможности изменения финансовых резервов без дополнительных капитальных вложений;

3. выявление имущества, которое остается невостребованным для собственного производства и может быть реализовано.

Виды анализа бухгалтерской отчетности.

Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности

Финансовым анализом занимаются не только руководитель организации, но и учредители, инвесторы, с целью оценки финансового состояния, изучения эффективности предприятия, эффективности использования ресурсов для оценки кредитоспособности и определения степени риска для выдачи кредита и для своевременного получения платежей.

В соответствии с задачами анализ бухгалтерской отчетности делится на:

Внутренний — проводится службами предприятия, и его результаты используются для планирования финансового состояния предприятия, обеспечения финансовой устойчивости и платежеспособности. Основная его цель — установление планомерного поступления финансовых ресурсов и размещение собственных и заемных финансовых средств таким образом, чтобы обеспечить эффективное функционирование предприятия.

Внешний — осуществляется инвесторами, поставщиками, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности.

Анализируя бухгалтерскую отчетность производитель, прежде всего, определяет абсолютные показатели отчетности, а затем переходит к относительным.

Детализация методики финансового анализа, прежде всего, зависит от факторов методического и информационного обеспечения.

Анализ можно разделить на 2 этапа:

1. предварительная оценка или экспресс анализ. Предполагает наглядно оценить имущественное состояние и эффективность развития предприятия. Он выполняется в 3 этапа:

1). подготовительный (принятие решения о целесообразности анализа фин. отчетности и убеждение в готовности ее чтения);

2). предварительный обзор бухгалтерской отчетности (ознакомление с пояснительной запиской баланса, для того чтобы оценить условия работы предприятия в отчетном периоде);

3). экономическое чтение и анализ бухгалтерской отчетности (обобщающая оценка результатов хозяйственной деятельности).

2. детализированный анализ финансового состояния. Это более подробная характеристика имущественного и финансового состояния анализируемого объекта.

В общем виде программа детализированного анализа выглядит следующим образом:

1). предварительный обзор экономического и финансового состояния субъекта;

2). оценка имущественного положения;

3). анализ и оценка экономического потенциала субъекта;

4). оценка ликвидности;

5). оценка финансовой устойчивости;

6). оценка объема продаж;

7). оценка кредитоспособности;

8). анализ структуры доходов субъекта.

Приемы и способы анализа бухгалтерской отчетности

При анализе бухгалтерской отчетности используются специфические приемы и методы, которые характерны для всех направлений экономического анализа.

1. Динамический — является основополагающим и предполагает рассмотрение процесса, как целенаправленного явления.

2. Метод детализации — последовательное раскрытие статей бухгалтерского баланса. При его помощи раскрываются все статьи бухгалтерского баланса по составляющим частям.

3. Дедуктивный — начинается с обобщения показателей деятельности предприятия, проводится по подразделениям, а затем материалы обобщаются по всей экономической системе.

4. Метод анализа — системный комплексный подход к изучению результатов деятельности, выявлению «+» и «-» факторов и решение их путем сопоставления экономических показателей.

5. Горизонтальный анализ — сравнение каждой позиции отчетности с аналогичной позицией предыдущего периода.

6. Трендовый анализ — сравнение каждой позиции отчетности с позицией ряда предыдущих периодов.

7. Вертикальный анализ — определение структуры итоговых показателей с выявлением изменений каждой позиции предшествующим периодам.

8. Анализ относительных показателей — соотношение отдельных показателей с позициями различных форм отчетности.

9. Факторный анализ — влияние отдельных факторов на результаты хоз. деятельности.

Методы чтения и анализа бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность в условиях рынка остается единственным источником информации, посредствам которой выявляются все аспекты финансово-хозяйственной деятельности, все «+ «и «- «черты финансового управления.

Методы чтения бухгалтерской отчетности:

1. Метод балансовой увязки — применяется при увязке и изучении соотношения 2-ух групп, которые должны быть «=» между собой. Используется при анализе товарного баланса, а также при проверке полноты и правильности произведенных расчетов в факторном анализе.

2. Метод процентных чисел — оценивается возможность влияния структурных сдвигов в некотором явлении на изменение результативного показателя. Суть метода — необходимо проанализировать в какой степени структурные сдвиги в товарообороте могут повлиять на уровень издержек обращения (выраженные в стоимостной оценке расходы предприятия, связанные с его деятельностью).

3. Метод построения «дерева решений» — для руководителя имеются 2 объекта инвестирования с одинаковой прогнозной суммой капитальных вложений. Например:

Объект А

Объект Б

доход

вероятность

доход

вероятность

20 000

0,10

20 000

0,10

40 000

0,30

40 000

0,25

70 000

0,50

70 000

0,30

80 000

0,10

80 000

0,35

1,0

1,0

20 000*0,10+40 000*0,30+70 000*0,50+80 000*0,10=57 000руб

20 000*0,10+40 000*0,25+70 000*0,30+80 000*0,35=61 000руб

4. Анализ чувствительности.

В условиях неопределенности никогда нельзя заранее точно сказать, будут значения той или иной величины одинаковы через какое-то время.

Факторная модель прибыли: П=R-TC-N (выручка минус все затраты минус сумма нераспред. приб. исчисленная по ставке 24%). Переменные затраты на ед. продукции = переменные затраты / кол-во проданных ед. Налогооблагаемая прибыль = выручка — (постоянные затраты + переменные затраты * кол-во проданных ед.). Цена за ед. = ((цена за ед. — переменные затраты) * кол-во проданных ед. — постоянные затраты) * (1−0,24). Изменение прибыли = (цена за ед. — переменные затраты) * (1−0,24). Индексный метод: I = сравниваемый уровень / базисный уровень.

Заключение

.

Предметом финансового анализа является финансовые и хозяйственные операции и процессы на предприятии, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов.

Основным источником информации для анализа финансового состояния предприятия является бухгалтерский баланс, его приложения, статистическая отчетность и оперативная отчетность.

Субъектом анализа выступают непосредственно и опосредованно заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации.

Перед анализом ставится ряд задач:

всестороннее изучение выполнения установленных плановых заданий, норм и нормативов;

система оценки;

оценка эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов;

систематический контроль за соблюдением принципов учета;

выявление неиспользованных внутренних резервов;

обоснование оптимальных управленческих решений.

1. Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 1999 г. — с.512

2. Ковалев В. В.

Введение

в финансовый менеджмент. — М.: Финансы и статистика, 2001 г. — 768.: ил.

3. Савицкая Г. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. — Минск: ООО «Новое знание», 2000. — 688с.

4. Абрютина М. С., Грачев А. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. — 2-е изд., испр. — М.: Издательство «Дело и сервис», 2000 г. — с.256

5. Любушин Н. П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов/Под ред. проф. Н. П. Любшина. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000 г. — с.471

6. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Экономический анализ: Учебное пособие — М.: Финансы и статистика, 2001 г. — с.656

7. Шеремет А. Д., Нигашев Е. В. Методика финансового анализа. — М.: ИНФРА-М, 2000 г. — с. 208

8. Бухгалтерский баланс (форма № 1); Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) // Главбух — 2001 — № 7 — с.14−50.

9. Безруких П. С. Годовой отчет — 2000. Что нового? // Главбух — 2001 — № 1 — с.9−99.

Показать весь текст
Заполнить форму текущей работой