Бухгалтерская отчетность организаций

Содержание Введение

1. Бухгалтерский баланс на начало месяца

2. Журнал регистрации хозяйственных операций

3. Счета бухгалтерского учета

4. Оборотно-сальдовая ведомость

5. Бухгалтерский баланс на конец месяца

6. Отчеты Выводы и рекомендации Список литературы Приложения

Введение

Бухгалтерский баланс — это свод информации о стоимости имущества и обязательствах организации, представленный в табличной форме. Баланс состоит из двух разделов: актива и пассива. Актив всегда должен быть равен пассиву, именно поэтому форма отчета носит название баланс.

Бухгалтерский баланс — важнейшая форма бухгалтерской отчетности (форма № 1), по которой можно судить о финансовом состоянии предприятия, о том, каким имуществом оно обладает и сколько имеет долгов. Бухгалтерский баланс содержит данные по состоянию на определенную дату (как правило, на конец года или квартала). Этим баланс принципиально отличается от другой важнейшей форма отчетности, отчета о прибылях и убытках, которая содержит данные о финансовых результатах деятельности организации за определенный период нарастающим итогом с начала года (обычно, за год, 1-й квартал, полугодие или 9 месяцев).

Бухгалтерский баланс — это финансовое лицо организации. Баланс необходим, чтобы лица, имеющие какие-либо взаимоотношения с организацией или планирующие сотрудничество с ней, могли оценить ее финансовое положение, насколько хорошо идет бизнес и не наступит ли скорое банкротство. Бухгалтерский баланс изучают банки, чтобы оценить кредитоспособность заемщика. Баланс сдают в налоговые и статистические органы. Баланс представляют акционерам, как финансовый показатель проделанной руководством работы.

1. Бухгалтерский баланс на начало месяца Таблица 1. Картотека основных средств на начало отчетного периода

Другим цветом выделены выбывшие основные средства в течение отчетного периода.

Сумма столбца «Первоначальная стоимость» является остатком по счету 01 Основные средства. Сумма столбца «Сумма амортизации» является остатком по счету 02 «Амортизация основных средств» .

Таблица 2. Инвентаризационная опись материалов на начало отчетного периода

Сумма, за исключением пунктов «Лекала» и «Ножницы», по данной таблице — остаток на счете 10.1 «Сырье и материалы». В данном случае происходит разбиение по субсчетам. Сумма материалов на складе (2100 р.) — остаток по счету 10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе». Сумма материалов в эксплуатации (450 р.) — «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» .

Таблица 3 Инвентаризационная опись остатков готовой продукции и незавершенного производства на начало отчетного периода

Сумма по столбцу «Сумма на складе» — остаток по счету 43 «Готовая продукция». Сумма по столбцу «Сумма цехе» — остаток по счету 20 «Основное производство» (незавершенное производство).

Таблица 4 Ведомость остатков по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на начало отчетного периода

Таблица 5 Остатки по синтетическим счетам

Таблица 6. Остатки на начало месяца

Денежные средства на расчетном счете рассчитывались исходя из разности между дебетом и кредитом. В данном случае кредит превышал дебет на сумму 224 349 р. Эта сумма и была отправлена на р/сч.

Формулы расчета по разделу 2.1 приведены в приложении А.

2. Журнал регистрации хозяйственных операций Таблица 7. Журнал хозяйственных операций

Расчеты по хозяйственным операциям:

1 Выбывает из эксплуатации швейная машина МС-25. Списывается балансовая стоимость.

2 Списывается сумма накопленной амортизации Стоимость и сумма амортизации по исходным данным (табл. 1 Картотека основных средств на начало отчетного периода).

3 Списана остаточная стоимость Сумма по операции 1 Списывается балансовая стоимость за вычетом операции 2 Списывается сумма накопленной амортизации.

4 При списании приходуются детали, которые могут быть использованы как запасные части.

По данным из таблицы 7 «Журнал хозяйственных операций» .

5.1 и 5.2 Куплена новая швейная машина МС-25: ОАО «Квант». Учтен НДС.

По данным из таблицы 7 «Журнал хозяйственных операций». От суммы по операции 5.1 рассчитывается НДС 18%.

6.1, 6.2 Начислено ОАО «Квант» за: наладку машины; НДС.

По данным из таблицы 7 «Журнал хозяйственных операций». От суммы по операции 6.1 рассчитывается НДС 18%.

7.1, 7.2 Начислено посреднику за покупку машины: стоимость услуг; НДС.

Стоимость услуг — по исходным данным. На указанную сумму начисляется НДС 18%.

8. Включены в себестоимость машины расходы за наладку и услуги посредника.

Сумма по операциям 6.1 Начислено ОАО «Квант» за: наладку машины и 7.1 Начислено посреднику за покупку машины: стоимость услуг.

9. Принята в эксплуатацию швейная машина МС-25.

Сумма по операциям 5.1 и 5.2 Куплена новая швейная машина МС-25: ОАО «Квант». Учтен НДС и 8. Включены в себестоимость машины расходы за наладку и услуги посредника.

10. Перечислено в погашение задолженности:

10.1 — ткацкая фабрика; 10.2 — оптовая база «Фурнитура» — по данным из таблицы 4 Ведомость остатков по счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на начало отчетного периода.

10.3 — ОАО «Квант» — сумма по операциям 5.1 и 5.2 Куплена новая швейная машина МС-25: ОАО «Квант». Учтен НДС и 6.1, 6.2 Начислено ОАО «Квант» за: наладку машины; НДС.

10.4 — посреднику — сумма по операциям 7.1, 7.2 Начислено посреднику за покупку машины: стоимость услуг; НДС

11. Погашена задолженность покупателей и заказчиков.

По данным из таблицы Таблица 5 Остатки по синтетическим счетам.

12. Получено на расчетный счет пени за просрочку платежа от покупателя.

По исходным данным из таблицы 7 «Журнал хозяйственных операций» .

13. Получен и акцептован счет ткацкой фабрики на ткань.

13.1 Приняты на склад материалы, поступившие от ткацкой фабрики По данным журнала хозяйственных операций. Цена умножается на количество материала. Сумма проходит по данной операции.

13.2 Учтен НДС.

От суммы по операции 13.1 Приняты на склад материалы, поступившие от ткацкой фабрики 18%.

14. Начислена и распределена оплата труда персоналу предприятия

14.1- рабочие цеха 1 и 2 цеха,

14.2- администрация.

По исходным данным.

15. С начисленной суммы оплаты труда произведены следующие начисления

15.1- подоходный налог

13% от суммы операций 14.1- рабочие цеха 1 и 2 цеха и 14.2- администрация.

15.2- ЕСН

26% от суммы операций 14.1- рабочие цеха 1 и 2 цеха и 14.2- администрация.

16. Начислено по больничным листам — расчет пособия приведен в приложении Б.

17. Получено в кассу с расчетного счета для выдачи зарплаты.

Сумма по операциям 14.1,14.2 Начислена и распределена оплата труда персоналу предприятия — рабочие цеха 1 и 2 цеха, администрация, 16. Начислено по больничным листам за вычетом операции 15.1- подоходный налог.

18. Выдана зарплата — сумма по операции 17.

19. Отпущены в производство материалы со склада По данным из журнала хозяйственных операций — количество материалов, по данным из таблицы 2 «Инвентаризационная опись материалов на начало отчетного периода» .

20. Списана продукция со склада как некомпенсируемые убытки По исходным данным из журнала хозяйственных операций.

21. Получен безвозмездно объект нематериальных активов По исходным данным из журнала хозяйственных операций.

22. Приобретен компьютер, для использования в управленческих нуждах, в том числе НДС По исходным данным из журнала хозяйственных операций.

23. Произведены отчисления от з/п:

23.1 В фонды страхования (мед., соц., пенсионный) — сумма по операции 15.2 С начисленной суммы оплаты труда произведены следующие начисления: ЕСН.

23.2 НДФЛ — сумма по операции 15.1. С начисленной суммы оплаты труда произведены следующие начисления: подоходный налог.

24.1 Отгружена торговой фирме «Спортинвентарь» готовая продукция и выставлен счет на ее оплату — по исходным данным из журнала хозяйственных операций. Вписывается стоимость материалов, включая НДС.

24.2 Отгружена торговой фирме «Спортинвентарь» готовая продукция. НДС — 18% от стоимости материалов (из операции 24.1)

25. Списана фактическая себестоимость реализованной продукции Количество продукции по исходным данным из операции 24.1 Отгружена торговой фирме «Спортинвентарь» готовая продукция. Себестоимость продукции из таблицы 3 «Инвентаризационная опись остатков готовой продукции и незавершенного производства на начало отчетного периода» столбец «Плановая себестоимость» .

26. Поступила на р/сч оплата за отгруженную продукцию от торговой фирмы «Спортинвентарь»

Сумма по операции 24.1 Отгружена торговой фирме «Спортинвентарь» готовая продукция и выставлен счет на ее оплату.

27. Начислена амортизация основных средств Расчет амортизации приведен в таблице, приложение А.

28. Начислено за потребление электроэнергию, за услуги связи.

По исходным данным.

29. Перечислено за потребленную электроэнергию, за услуги связи.

Сумма по операции 28.

30. Списаны общехозяйственные расходы на основное производство.

Сумма операций: 14.2 Начислена и распределена оплата труда персоналу предприятия — администрация, 22. Приобретен компьютер, для использования в управленческих нуждах, 28. Начислено за потребление электроэнергию, за услуги связи, т. е. сумма, накопившаяся по дебету счета 26 Общехозяйственные расходы.

31. Оприходована и сдана на склад готовая продукция Сумма, накопившаяся по дебету счета 20 Основное производство.

32. Зачтен НДС Сумма, накопившаяся по дебету счета 19 НДС по приобретенным ценностям.

33. Начислен налог на имущество По исходным данным.

34. Финансовый результат Операция 24.1 Отгружена торговой фирме «Спортинвентарь» готовая продукция и выставлен счет на ее оплату за вычетом операций 24.2 Отгружена торговой фирме «Спортинвентарь» готовая продукция, НДС и 25. Списана фактическая себестоимость реализованной продукции.

35. Налог на прибыль

24% от суммы по операции 34. Финансовый результат

36. Убыток от деятельности организации в отчетном периоде Сумма убытков организации (дебет 91 на текущий момент), за вычетом операций 4. При списании приходуются детали, которые могут быть использованы как запасные части, 8. Включены в себестоимость машины расходы за наладку и услуги посредника, 12. Получено на расчетный счет пени за просрочку платежа от покупателя. Т. е. сумма расходов за вычетом доходов.

37. Списание суммы чистого убытка за отчетный период Сумма дебетового остатка по счету 99 Прибыли и убытки на текущий момент, т. е. убытки за вычетом прибыли.

Использованные в курсовой работе типовые операции приведены приложении В.

3. Счета бухгалтерского учета

4. Оборотно-сальдовая ведомость

5. Бухгалтерский баланс на конец месяца Таблица 8. Сопоставление строк баланса и счетов бухгалтерского учета

6. Отчеты Бухгалтерский баланс

Форма 710 001 с. 2

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетная дата отчетного периода.

4. Указывается предыдущий год.

5. Указывается год, предшествующий предыдущему.

6. Некоммерческая организация именует указанный раздел «Целевое финансирование». Вместо показателей «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)», «Собственные акции, выкупленные у акционеров», «Добавочный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» некоммерческая организация включает показатели «Паевой фонд», «Целевой капитал», «Целевые средства», «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества», «Резервный и иные целевые фонды» (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

Выводы и рекомендации Бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта.

Не зря поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.

Не менее существенное значение в понимании содержания бухгалтерского баланса имеет последовательность его чтения, а также непременное знание отдельных ограничений, присущих только бухгалтерскому балансу.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на представление информации ее пользователям, прежде всего внешним пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, формирование собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Сумма всех разделов актива баланса должна обязательно быть равна сумме итогов всех разделов пассива, что связано с сущностью самого баланса.

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ;

2. О бухгалтерском учете: Федеральный Закон РФ от 06.12.2011 г.№ 402-ФЗ;

3. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина РФ 02.07.2010 г. № 66н;

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: Приказ Министерства финансов РФ от 06.10.2008 г. № 106н

7. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский финансовый учет. — Вузовский учебник, 2011. — 587 с.

8. Богаченко, В. М. Практический консультант бухгалтера. — Феникс, 2011. — 411 с.

9. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. пособие / под ред. Ю. И. Сигалова, А. И. Трубилина. — М.: ИНФРА-М, 2012. — 366 с.

10. Бухгалтерское дело: учеб. пособие / под ред. Р. Б. Шахбанова. — Магистр, 2011. — 384 с.

11. Бухгалтерский учет и аудит: учебник / под ред. А. В. Зоновой. — Рид Групп, 2011. — 480 с.

12. Вещунова Н. Л. Бухгалтерский и налоговый учет. — Проспект, 2013. — 848 с.

13. Домбровская Е. Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. — РИОР, 2011. — 96 с.

14. Зарицкий А. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. — АСТ, 2011. — 160 с.

15. Касьянова Г. Ю. Учетная политика. Бухгалтерская и налоговая. — АБАК, 2013. — 160 с.

16. Крутякова Т. Л., Кондратов В. А. Учетная политика 2013: бухгалтерская и налоговая. — АйСи Групп, 2013. — 208 с.

17. Крутякова Т. Л. Бухгалтерский и налоговый учет. — АйСи Групп, 2012. — 224 с.

18. Лабынцев Н. Ю. Бухгалтерский учет. Бухгалтерская финансовая отчетность. — Финансы и статистика, 2013. — 240 с.

19. Натепрова Т. Я., Трубицына О. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. — Дашков и Ко, 2010. — 292 с.

20. Нечитайло А. В., Фомина Л. А. Бухгалтерская финансовая отчетность. — Феникс, 2012. — 640 с.

21. Черненко А. Ф. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебное пособие. — Феникс, 2011. — 252 с.

Приложение, А Рис. 1. Расчет по ОС и материалам Рис. 2. Расчет готовой продукции и незавершенного производства

Приложение Б Рис. 3. Расчет пособий по нетрудоспособности бухгалтерский учет финансовый хозяйственный

Приложение В Таблица. Типовые операции