Бухгалтерский учет на предприятии

бухгалтерский учет заработная плата себестоимость

1. Основы организация бухгалтерского учета

2. Учет денежных средств и расчетов

3. Учет основных средств и учет нематериальных активов

4. Учет материалов

5. Учет труда и заработной платы

6. Учет затрат на производство продукции и калькулирование с/с продукции

7. Учет готовой продукции и ее продажи

8. Учет текущих операций и расчетов

9. Учет финансовых результатов и использование прибыли

10. Учет собственных средств организации

11. Отчетность предприятия

Заключение

Приказом министра от 19 июня 1965 года номер 95. 1 июля 1965 года в Брянске создан завод технологического оборудования (БЗТО).

Своим рождением завод обязан бурному развитию электронной техники в 60-е годы ХХ века. Специфика технологии отрасли потребовала создания собственного технологического машиностроения, которое обеспечило бы техническое оснащение отрасли специальным технологическим оборудованием. Строительство завода началось в 1962 году. Для строительства было выделено 14 га. Возглавил строительство его будущий директор Виктор Иванович Соколов. Первые производственные площади были сданы госкомиссии в 1965 году. Это литейный цех, его бытовые помещения и центральный склад.

Одним из важнейших событий того времени была первая плавка, осуществленная в литейном цехе 27 декабря 1965 года.

Завод оснащен новейшим оборудованием, включая и станки с ЧПУ, позволяющие с высокой точностью и качеством производить обработку деталей.

В 1966 году созданы особое конструкторское бюро машиностроения (ОКБМ) и отдел главного технолога (ОГТ), вошли в строй три пролета главного корпуса и бытовые секции. Тогда же задействованы склад технологической выдержки и тренировки ЭЛТ-М1270 и агрегат варки электролита.

В 1967 году введен в строй четвертый пролет главного корпуса и две секции бытовых помещений, созданы котельный, ремонтно-эксплуатационный, инструментальный, механический, сборочный, каркасно-сварочный цехи, заготовительный участок. Организованы службы заводоуправления. Начался выпуск оргоснастки для предприятий отрасли. Освоен выпуск высокопрочного чугуна для производства пресс-инструмента.

К 1972 году закончено строительство и ввод в эксплуатацию производственных площадей завода. Введены в строй котельная и водозаборный узел. Создан электромонтажный цех, организованы участок по изготовлению деталей из пластмасс, внедрена технологическая линия гальванических покрытий, освоен технологический процесс резки нержавеющих сталей плазмой.

С 1972 года завод начал выпуск конвейерных печей «Огнеупор», диффузных систем СДО-125, мотор-тестеров КИ-4897.

ОГТ внедряет применение синтетических алмазов при обработке деталей и инструментов. Производимому на предприятии станку СПШ-1 присваивается государственный Знак качества. За два десятилетия от освоения станка для шлифовки и полировки экранов (1967 г.) завод шагнул к освоению самой современной сложной продукции — систем термодиффузионной обработки кремниевых пластин «Оксид-3» (1990 г.). Оборудование имеет бесконтактную систему загрузки, микропроцессорную систему управления и диагностику. Оно введено в эксплуатацию на самых современных предприятиях страны: «Ангстрем», «Пульсар», «Элма», «Алмаз», «Интеграл» .

Освоение подобного оборудования позволило приблизить технический уровень отечественного оборудования до уровня передовых зарубежных стран.

Выпускаемый ряд оборудования охватывает весь спектр технологических процессов, применяемых в производстве ИЭТ. Электропечи типа «Алунд-1», «Ангара», «Альтаир» находятся на уровне лучших зарубежных образцов ведущих стран мира.

В области лазерного оборудования широкую известность получили установки для термоупрочнения и сварки — «Квант-18М», для термообработки материалов — «Квант-50», для лазерной подгонки микрокамертонных резонаторов — «Квант-72», комплекс на базе лазерного гравировального автомата — «Копия-2» с устройством ИГС «Кулон» для производства печатных плат.

В 1974 году завод освоил выпуск установок «Везувий-2Б», «Вакуумметр ВМБ». Создан участок станков с числовым программным управлением. Изделию «Скафандр с воздушной средой» присвоен государственный Знак качества. ОКБМ разработало и изготовило опытные образцы конвейерных печей типа «Блок» и «Экран» и вакуумную печь «Тайфун» .

Предприятием постоянно уделяется большое внимание нуждам сельского хозяйства. С 1977 года начаты разработки нескольких типов диагностического оборудования для автотракторных двигателей. К 1980 году освоено производство ионнолучевого оборудования типа «Везувий» .

С 1986 года начата разработка физико-термического оборудования. Разработаны системы для диффузии на пластины диаметром 100 мм, пирогенного окисления на диаметр пластины 150 мм, водородного отжига, ускоренного процесса диффузии.

Освоение термо-диффузионного оборудования позволило оснастить отрасль для технологий диффузии и окисления высокого уровня интеграции.

Весомый вклад в ускорение научно-технического прогресса страны вносят трудящиеся предприятия в части разработки и изготовления вакуумно-физического оборудования для Серпуховского ускорительно-накопительного кольца с энергией 3000 миллиардов электрон-вольт. Кроме того, с участием КБ и завода в Институте высоких энергий АН СССР имени И. В. Курчатова в 1988 г. был успешно произведен пуск крупнейших установок термоядерного синтеза.

С 1989 года начаты разработки оборудования для новейшей технологии — рентгенолитографии. Предприятию поручена разработка и изготовление комплекта физического оборудования для сверхпроводящего компаудного литографического накопителя на 600 мЭВ.

Возрастающие потребности отрасли в создании высокоэффективных, обладающих мировым техническим уровнем изделий электронной техники, предопределили создание НИИ «Изотерм» на базе КБ при БЗТО. Необходимым условием для создания такой техники является экспериментальная база, основу которой составляют лаборатории НИИ и опытное производство.

В сложные годы реформ предприятие переориентировалось на выпуск железнодорожного оборудования. На сегодняшний день 95% изделий, выпускаемых предприятием, адресовано железнодорожникам. Большинство из них предназначено для обеспечения безопасности движения поездов. Ведь во все времена для железнодорожников это было и остается первостепенной задачей.

1. Организация бухгалтерского учета на предприятии

Организация ЗАО «Термотрон-завод» территориально расположена по адресу: 241 031, Брянск, б-р Щорса, д. 1.

Генеральным директором компании ЗАО «Термотрон-завод» является Кондратович В.В.

Организация ЗАО «Термотрон-завод» имеет организационно-правовую форму Закрытого акционерного обществаобщество, акции которого распределяются только среди его учредителей или иного заранее определенного круга лиц.(выписка из Устава от 19 июня 2009 года):

Виды акций. Права и обязанности акционеров

8.1. Все акции общества являются именными и выпускаются в бездокументарной форме.

8.2. Каждая обыкновенная акция общества имеет одинаковую номинальную стоимость и предоставляет акционеру — ее владельцу одинаковый объем прав.

8.3. Общество вправе размещать обыкновенные акции, а также один или несколько типов привилегированных акций

8.4. Акционеры не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций.

8.5. Акционеры, не полностью оплатившие акции при их размещении, несут солидарную ответственность по обязательствам общества в пределах неоплаченной части стоимости принадлежащих им акций.

8.6. Акционер обязан:

· исполнять требования устава;

· оплачивать акции при их размещении в сроки, порядке и способами, предусмотренными законодательством, уставом общества и договором об их размещении;

· осуществлять иные обязанности, предусмотренные законом, уставом, а также решениями общего собрания акционеров, принятыми в соответствии с его компетенцией.

8.7. Акционеры — владельцы обыкновенных акций общества вправе:

· отчуждать принадлежащие им акции общества без согласия других акционеров Общества или Общества;

· пользоваться преимущественным правом приобретения акций Общества, продаваемых другими акционерами Общества, по цене предложения третьему лицу в порядке, предусмотренном Законом «Об акционерных обществах"и настоящим уставом;

· участвовать в общем собрании акционеров с правом голоса по всем вопросам его компетенции;

· получать долю чистой прибыли (дивиденды), подлежащую распределению между акционерами в порядке, предусмотренном законом и уставом;

· получать часть имущества общества (ликвидационная квота), оставшегося после ликвидации общества, пропорционально числу имеющихся у него акций;

· осуществлять иные права, предусмотренные законодательством, уставом и решениями общего собрания акционеров, принятыми в соответствии с его компетенцией.

8.8 Голосующей по всем вопросам компетенции общего собрания является полностью оплаченная обыкновенная акция, кроме акций, находящихся в распоряжении общества;

Акции, голосующие по всем вопросам компетенции общего собрания, предоставляют их владельцу право:

· принимать участие в голосовании (в том числе заочном) на общем собрании акционеров по всем вопросам его компетенции;

· выдвигать кандидатов в органы общества в порядке и на условиях, предусмотренных законом и уставом;

· вносить предложения в повестку дня годового общего собрания акционеров в порядке и на условиях, предусмотренных законом и уставом;

· требовать для ознакомления список лиц, имеющих право на участие в общем собрании акционеров, в порядке и на условиях, предусмотренных законом и уставом;

· доступа к документам бухгалтерского учета в порядке и на условиях, предусмотренных законом и уставом;

· требовать созыва внеочередного общего собрания акционеров, проверки ревизором финансово хозяйственной деятельности общества в порядке и на условиях, предусмотренных законом и уставом;

· требовать выкупа обществом всех или части принадлежащих ему акций в случаях, установленных законом;

ЗАО «Термотрон-завод» выпускает оборудование автоматики и телемеханики СЦБ для железных дорог. Налажено производство средств малой механизации — талей электрических канатных. Также на «Термотроне» с успехом производятся блок контейнера аппаратные.

В 2005 г. На предприятии налажено производство ростового, электротехнического и электротермического оборудования.

Успехи завода во многом определяются внедренной системой качества. Наш завод на сегодняшний день является единственным из всех предприятий, изготавливающих изделия СЦБ, который имеет сертификат соответствия системы качества ГОСТ Р ИСО 9001, выданный Регистром сертификации на Федеральном железнодорожном транспорте.

Стрелочные электроприводы СП-6М, СПГБ-4Б, СП-12 и привода на новой элементной основе типа ВСП- 150иВСП-220; комплекты переездного оборудованияшлагбаумы ПАШ 1−4/6, светофоры СП 2−1, СП2−2, СПЗ-1,

СПЗ-2, звуковые сигналы, УЗП (устройство заграждения переездное); ЗИПы; широкий спектр дроссель-трансформаторов.

Продукцию ЗАО «Термотрон-завод» можно увидеть на железных дорогах России, Украины, Белоруссии, стран Средней Азии и Балтии, а также в Монгольской Республике и Сирии.

В организации используются типовые формы первичных документов.

В первичных документах регистрируются данные для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения.

Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно.

Учетные документы хранятся на предприятии в печатной форме в течение пяти лет.

Бухгалтерский и налоговый учет в 2005 году ведется с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы 1С версия 7.7.

Бухгалтерский учет на предприятии ЗАО «Термотрон-Завод» осуществляется бухгалтерией предприятия в строгом соответствии с действующим законодательством («Положение по ведению Бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ приказом Минфина и плана счетов по журнально-ордерной системе с применением компьютерной обработки»).

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на Предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией, являющейся самостоятельным структурным подразделением предприятия.

Главный бухгалтер предприятия починяется непосредственно руководителю предприятия и несет ответственность за формирование учетной политики предприятия, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление внешним и внутренним пользователям полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем предприятия документы, служащие основанием для приемки и вьщачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и финансовых обязательств.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией оформляются оправдательными документами, которые являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

На основании принятых к учету первичных документов составляются регистры бухгалтерского учета, предназначенные для систематизации и накопления информации.

Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, а так же на дисках, дискетах и иных машинных носителях.

Хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета в стоимости материальных ценностей не создавать.

Общий учет отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств вести в соответствии с ПБУ 18/02 на отдельных регистрах без указания отклонений по каждой операции и в бухгалтерском учете организации итоговые суммы отклонений отражать за каждый отчетный период.

Организация обязана хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность не менее 5 лет, а документы по расчетам с работниками предприятия по их заработной плате — не менее 75 лет.

План счетов по ЗАО «Термотрон-Завод»

План счетов является единым документом на всей территории Российской Федерации, поэтому употреблять счета нужно в строгом соответствии с их назначением и номером в Плане счетов (иначе в документации будет путаница, особенно при межфирменных операциях).

План счетов бухгалтерского учёта представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учёте. В нём приведены наименования и коды синтетических счетов (или счетов первого порядка) и субсчетов (или счетов второго порядка).

Бухгалтерский учет на предприятии ведется с использованием рабочего плана счетов. Для учёта собственных (специфических) операций предприятие может самостоятельно, но по согласованию с Министерством финансов (или другим соответствующим органом) вводить при необходимости в План счетов дополнительные синтетические счета.

Субсчета, предусмотренные в Плане счетов, используются исходя из требований анализа, контроля и отчётности на предприятии. Предприятие может уточнить содержание отдельных счетов, исключать и объединять их, а также самостоятельно вводить дополнительные субсчета.

2. Учет денежных средств и расчетов

Предприятие ЗАО «Термотрон-Завод», имея хозяйственные связи с поставщиками, покупателями и своими работниками, а также с государством (бюджетом и внебюджетными фондами), имеет с ними и расчетные отношения. В основном расчеты между организациями всех видов осуществляются безналичным образом, то есть с помощью открытия счетов в банках. Именно банки, таким образом, являются посредниками в расчетных операциях.

Учет кассовых операций.

Для осуществления расчетов наличными деньгами ЗАО «ТермотронЗавод», имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме. При получении денег в банке со своего расчетного счета руководство предприятия должно указывать цель расходования этих денег. Наличные деньги, полученные предприятием в банках, расходуются конкретно только на цели, указанные в чеке.

Выдача наличных денег подотчетным лицам (завхозам, командированным работникам и т. д.) производится из кассы предприятия ЗАО «ТермотронЗавод», но при временном отсутствии у предприятий кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассиром предприятияАникановой Г. Г. или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.

Прием наличных денег кассой предприятия производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Приходный ордер выдается при внесении денег в кассу покупателями продукции предприятия, пользователями услуг, которые оказывает предприятие и в иных подобных случаях. Работники предприятия вносят деньги в кассу при покупке путевок, возврате остатка аванса по командировке и т. д. Так за 5 октября 2008 года на ЗАО «ТермотронЗавод» по приходному кассовому ордеру за номером 0756 было внесено Карначевой Е. В. в кассу предприятия 3000 рублей, подписанных главным бухгалтером Селезневой Л. В, и принятых кассиром Аникановой Г. Г. (по кредиту счета 76), (см. приложение). Приходный ордер был выдан при внесении денег в кассу Карначевой Е.В.

Выдача денег из касс предприятия производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлением на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Расписка в получении денег с указанием прописью суммы пишется получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой. При этом запись суммы производится с заглавной буквы во избежание в дальнейшем исправлений.

Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными. В тех случаях, когда на прилагаемые к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляется на каждой платежной (или расчетно-платежной) ведомости. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявление документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя.

Так на предприятии ЗАО «Термотрон-Завод» на 5 октября 2008 года по расходному кассовому ордеру 1 579 было выдано 3000 рублей на хоз. нужды, подписанных главным бухгалтером Селезневой Л. В. и выданных кассиром Аникановой Г. Г.(по дебету счета 71) (см. приложение) При ведении кассовой книги и хранении денег должны соблюдаться определенные правила:

Все поступления и выдача наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.

Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира.

Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге.

Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Для учета кассовых операций в бухгалтерском учете применяется счет 50 «Касса». Счет активный, наличие средств на начало месяца показывается в начальном сальдо счета 50, поступления средств в кассу проводятся по дебету этого счета, а расход средств из кассы — по кредиту счета 50. Все связанные со счетом 50 счета, обеспечивающие поступления или расход наличных средств, отражают свое состояние по части, обратной той, что используем счет 50.

В конце месяца по счету проводится расчет оборотов по дебету и кредиту и выводится конечное сальдо, которое для следующего месяца станет начальным.

С кассой работает много счетов, поэтому возникает необходимость собрать всю информацию о состоянии наличных расчетов в учетных регистрах. Расчеты по кассе ведут в журнале-ордере № 1. (см. приложение) Затем в конце каждого месяца заполняется Главная книга по счету 50 «Касса».

Учет операций по расчетному счету.

Когда предприятие организуется заново или реорганизуется, оно обязано открыть расчетный счет в любом банке (по своему выбору) и сообщить номер этого счета и реквизиты банка регистрирующим предприятие органам. Так ЗАО «ТермотронЗавод» имеет счета в банках Филиал «Газпромбанк» г. Брянск, «Стройкедитбанк» г. Брянск и Филиал Брянский «Юникорбанк».

На расчетный счет предприятия поступают выручка за проданную продукцию, ссуды банка, дебиторская задолженность (возврат долгов от наших должников), авансы всех видов, наличные деньги из кассы при оплате наличными и т. п. Это, так сказать, доходная часть расчетного счета, то есть дебет расчетных счетов. (см. приложение) С расчетного счета производятся все виды безналичных платежей, выдаются суммы на выплату заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных расходов и т. д. Выдача наличных денег производится в соответствии с заявкой предприятия — так называемым квартальным кассовым планом, который сдается в банк до начала квартала и позволяет ему спланировать выдачу наличных средств.

Все банковские операции оформляются стандартными первичными документами.

Платежное поручение используется для перевода (т.е. списания) указанной в его бланке суммы со счета предприятия на расчетный счет получателя платежа. Это действительно поручение банку о перечислении сумм поставщикам, финансовым органам и другим организациям.

Бухгалтер печатает платежное поручение в нескольких экземплярах «под копирку», в нем указываются:

Реквизиты плательщика и его банка;

Реквизиты получателя и его банка;

Сумма прописью и цифрами;

Назначение платежа (за что он производится — номер договора или его формулировка).

Форма платежного поручения является стандартной и имеет в своей расшифровке всю необходимую информацию (под каждой строкой есть подсказка о том, что нужно внести в эту строку). При этом нужно знать код своей организации по классификатору кодов и все реквизиты получателя и плательщика. (см. приложение) Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтер ведет на счете 51 «Расчетный счет».

Это активный счет, по дебету которого отражаются остатки свободных денежных средств на начало месяца (начальное сальдо счета), поступления на счет предприятия средств от покупателей и заказчиков, полученные ссуды и наличные средства, переданные из кассы.

По кредиту этого счета отражаются все выплаты с расчетного счета (погашение кредитов, оплата приобретений, выплата в бюджет и внебюджетные фонды и т. д.)

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит специальный учетный регистр — журнал-ордер № 2. (приложение № 44)

В конце каждого месяц по счету 51 «Расчетный счет» подсчитываются итоги и записываются в Главную книгу по счету 51. (приложение № 45)

Валютные счета Валютный счет (англ. currency account) — это счет в банковском учреждении, принадлежащий юридическому или физическому лицу, на котором накапливаются и расходуются их средства в иностранной (конвертируемой) валюте. По средствам на валютных счетах банками начисляются проценты в тех валютах, в которых они имеют доходы от размещения средств на международном валютном рынке.

Валютные счета предприятия ЗАО «Термотрон-Завод» открыты в банке Филиал Брянский «Юникорбанк» и Филиал «Газпромбанк» г. Брянск.

Для открытия валютного счета клиент должен представить в коммерческий банк:

— заявление на открытие текущего балансового валютного счета по установленной форме;

— заявление на открытие транзитного валютного счета;

— нотариально заверенную копию устава или положения о деятельности предприятия, учредительный договор;

— карточку с образцами подписей и оттиском печати предприятия;

— решение о создании или реорганизации предприятия;

— справку из налоговой инспекции и пенсионного фонда о регистрации предприятия.

При открытии валютного счета коммерческие банки учитывают: наличие у клиента квалифицированного финансового аппарата, подготовленного для осуществления валютных операций; законность источников поступления валютных ценностей; перспективы внешнеэкономической деятельности с точки зрения валютных поступлений. Когда клиент открывает валютный счет, банк может потребовать от клиента акт последней ревизии или бухгалтерский отчет на последнюю отчетную дату. Банк может ознакомиться с контрактами, соглашениями, подтверждающими получение клиентами валютных средств в ближайшие сроки.

В связи с обязательной продажей части валюты российскими юридическими и физическими лицами в валютный резерв ЦБР и непосредственно на внутреннем валютном рынке каждому клиенту открывается в уполномоченном банке два параллельно существующих счета:

— транзитный валютный счет;

— текущий валютный счет.

На транзитный счет зачисляются в полном объеме поступления в иностранной валюте.

На текущем валютном счете учитываются средства, оставшиеся в распоряжении предприятия после обязательной продажи экспортной выручки.

Текущему валютному счету в банке присваивается номер. Валюта счета определяется по желанию клиента. Наименование валюты в банке кодируется в соответствии с существовавшим ранее классификатором валют. Так, коды свободно конвертируемых валют обозначаются № 001−199.

В аналитическом учете коммерческого банка по каждому клиенту, имеющему текущий валютный счет, ведется лицевой счет. Учет по счетам ведется в двойном исчислении: в иностранной валюте и в рублях. Пересчет иностранной валюты в рубли осуществляется по курсу Центрального банка России. По мере изменения курсов иностранной валюты в рублях производится переоценка остатков валюты на счетах в банке (в рублевом исчислении). Сумма курсовых разниц относится на результаты деятельности клиентов. Извещение о списании и зачислении средств на счет клиента производится посредством дебетовых и кредитовых авизо.

Поступающие средства, как правило, первоначально зачисляются на транзитный валютный счет клиента. Прямое зачисление средств на текущий валютный счет производится лишь тогда, когда из текста платежного документа следует, что обязательная продажа валюты уже осуществлена или валютные поступления освобождены по закону от такой продажи.

3. Учет основных средств предприятия и НМА

К основным средствам предприятия ЗАО «Термотрон-Завод», относится имущество, отвечающее следующим требованиям:

— имущество используется в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд предприятия;

срок полезного использования данного имущества должен составлять 12 и более месяцев в соответствии с постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 года № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»;

последующая перепродажа данного имущества организацией не предполагается;

основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости с четом фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление основных средств;

стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению кроме случаев достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств;

стоимость основных средств, погашается путем начисления амортизации линейным способом;

в случае наличия у одного объекта основных средств нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, замена каждой такой части при восстановлении учитывается как выбытие и приобретение самостоятельного инвентарного объекта;

восстановление объектов основных средств может осуществляться путем их ремонта, модернизации и реконструкции. Затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость продукции того периода, к которому они относятся. Затраты на модернизацию или реконструкцию основных средств, если в результате этого улучшаются первоначально принятые нормативные показатели объекта основных средств (срок полезного использования, мощность, качество применения), увеличивают первоначальную стоимость такого объекта.

активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 ПБУ 6/01 и стоимостью не более 20 000 рублей за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации организован надлежащий контроль за их движением, в количественном выражении учитываются до полного списания актом на выбытие.

Инвестиционным активом признается объект основного средства, подготовка которого к предполагаемому использованию требует более шести месяцев установки, достройки и монтажа. Для осуществления уставной деятельности на балансе предприятия ЗАО «ТермотронЗавод» имеются: здания, транспорт, оборудование, и т. д. На конец 2008 года балансовая стоимость основных средств составила — 156 514 тысяч рублей, а на конец 2009 — 151 926 тысяч рублей.

На протяжении длительного периода использования, основные средства поступают в организацию и передаются в эксплуатацию, изнашиваются в результате эксплуатации, подвергаются ремонту, в результате которого восстанавливаются их физические качества, перемещаются внутри организации, выбывают из нее, вследствие ветхости или нецелесообразности дальнейшего использования реализуются, передаются безвозмездно и т. п.

Основные средства предприятия ЗАО «ТермотронЗавод» разнообразны по составу и назначению. К основным средствам относят:

· Здания (цех основного производства, административный корпус);

· Сооружения (гаражи);

· Машины, оборудование;

· Транспортные средства;

· Инструменты;

· Производственный и хозяйственный инвентарь.

С целью систематизации и учета необходима классификация их по видам, назначению или характеру участия в процессе производства продукции, работ, услуг. Типовая классификация основных средств РФ по их видам установлена Госкомстатом РФ.

Необходимое условие правильного учета основных средств — единый принцип их оценки. Различают три оценки основных средств: первоначальную, восстановительную и остаточную.

Первоначальная стоимость складывается к моменту вступления объекта в эксплуатацию. По первоначальной стоимости объект учитывается в течении периода нахождения в организации в составе основных средств на синтетическом счете 01 «Основные средства».

Восстановительную стоимость объекты основных средств получают в момент их переоценки, объявленной решением Правительства РФ. В результате переоценки, объявленной Правительством РФ (как уже говорилось ранее), первоначальная стоимость заменяется восстановительной с отражением на счете 01 «Основные средства».

Остаточная стоимость представляет собой разницу между первоначальной (восстановительной) стоимостью объекта и суммой начисленного износа по нему. Таким образом, рассчитывается показатель статьи актива баланса «Основные средства».

Для обеспечения контроля за сохранностью основных средств, каждому инвентарному объекту присваивается соответствующий номер.

Единицей учета основных средств является отдельный инвентарный

объект, под которым понимают законченное устройство, предмет или

комплекс предметов со всеми приспособлениями и принадлежностями,

выполняющими вместе одну функцию.

Каждому инвентарному объекту присваивают определенный инвентарный номер, который сохраняется за данным объектом на все время его нахождения в эксплуатации, запасе или консервации.

Инвентарный номер прикрепляется или обозначается на учитываемом предмете и обязательно указывается в документах, связанных с движением

основных средств.

Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные операции оформляют типовыми формами первичной учетной документации.

Операциями по поступлению основных средств являются ввод их в действие в результате осуществления капитальных вложений, безвозмездное поступление основных средств, аренда, лизинг, оприходование неучтенных ранее основных средств, выявленных при инвентаризации, внутреннее перемещение.

Поступающие основные средства принимает комиссия, назначаемая руководителем организации. Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. № ОС-1) на каждый объект в отдельности (приложение № 14, № 15). Общий акт на несколько объектов можно составлять лишь в том случае, если объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и приняты одновременно под ответственность одного и того же лица. Так на ЗАО «ТермотронЗавод» был составлен акт о приемке-передаче парогенератора HELO HSX 120 CD (см. приложение) В актах указывают наименование объекта, год постройки или выпуска заводом, краткую характеристику объекта, первоначальную стоимость, присвоенный объекту инвентарный номер, место использования объекта и другие сведения, необходимые для аналитического учета основных средств.

После оформления акт приемки-передачи основных средств передают в бухгалтерию предприятия. К акту прилагают техническую документацию, относящуюся к данному объекту (паспорт, чертежи и др.).

Поступившее оборудование оформляется актом о приемке оборудования (ф. ОС-14), а сдача его в монтаж — актом о приемке-передаче оборудования в монтаж (ф. ОС-15) (приложение № 16). На ЗАО «ТермотронЗавод» был составлен акт о приемке-передаче оборудования в монтаж на Станок ИС — 0,32 (б/у) (см. приложение). Выявленные дефекты в оборудовании отражаются в акте о выявленных дефектах в оборудовании (Ф.ОС-16).

На основании этих документов бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств после чего техническую документацию передают в технический или другой отделы предприятия.

Акт утверждает руководитель организации. При передаче основных средств другой организации акт составляют в двух экземплярах — для сдающей и принимающей основные средства организации.

Приемку законченных работ по достройке и дооборудованию объекта, производимых в порядке капитальных вложений, оформляют актом приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (ф. № ОС-3). В акте указывают изменение в технической характеристике и первоначальной стоимости объекта, вызванное реконструкцией и модернизацией. Акт подписывают работник цеха (отдела), уполномоченный на приемку основных средств, и представитель цеха (предприятия), производящего реконструкцию и модернизацию, и сдают его в бухгалтерию предприятия, которая производит соответствующие записи в инвентарной карточке по учету основных средств. Если ремонт, реконструкцию и модернизацию осуществляет сторонняя организация, то акт составляют в двух экземплярах (по экземпляру для обеих сторон).

Внутреннее перемещение основных средств из одного цеха в другой, а также их передачу из запаса (со склада) в эксплуатацию оформляют накладной на внутреннее перемещение основных средств (ф. № ОС-2). Она должна содержась фамилии, имена, отчества и должности сдатчика и получателя; основание для перемещения основных средств; название, инвентарный номер и краткую характеристику технического состояния объекта; подписи сдатчика и получателя и некоторые другие данные. Накладную выписывает в двух экземплярах работник цеха (отдела)-сдатчика. Первый экземпляр передают в бухгалтерию для записи в инвентарной карточке, а второй остается у сдатчика для отметки о выбытии соответствующего объекта в инвентарном списке основных средств.

В актах о ликвидации основных средств указывают техническое состояние и причину ликвидации объекта, первоначальную стоимость, сумму износа, затраты по ликвидации, стоимость материальных, полученных от ликвидации объекта (выручки от ликвидации), результат от ликвидации, превышение выручки над расходами по ликвидации или расходов над суммой выручки.

Основным регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки учета основных средств (ф. ОС-6). Оборотная сторона инвентарной карточки предназначена для краткой индивидуальной характеристики. На лицевой стороне инвентарных карточек указывают наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска, дату и номер акта о приемке, местонахождение, полную стоимость, нормы износа, шифр затрат (для отнесения сумм износа), сумму износа на дату приемки или переоценки объекта. Впоследствии в карточке отмечают дату и стоимость каждого капитального ремонта, внутреннее перемещение объекта и причину выбытия.

В организациях, имеющих небольшое количество основных средств, по объектный учет может быть организован в инвентарной книге учета основных средств (ф. № ОС-11). Записи в книге производят по классификационным группам (видам) основных средств и по местам их нахождения.

Инвентарные карточки (книги) заполняют на основе первичных документов (актов приемки-передачи, технических паспортов и др.), которые передают затем под расписку в соответствующий отдел предприятия.

Синтетический учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляется на следующих счетах:

01 «Основные средства» (активный);

02 «Амортизация основных средств» (пассивный);

Учет нематериальных активов

— к нематериальным активам отнесены права патентообладателя на изобретения, авторские права на программы для ЭВМ и базы данных, права владельца на товарный знак, деловая репутация организации;

— нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется как сумма фактических расходов на их приобретение;

— стоимость нематериальных активов погашается посредством амортизации линейным способом. При этом срок полезного использования нематериальных активов определяется организацией самостоятельно. Если срок полезного использования определить невозможно, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на двадцать лет (но не более срока деятельности организации).

К основным средствам относятся объекты, стоимость не менее 50-кратного размера месячной минимальной оплаты труда (размер заработной платы, устанавливаемый Правительством РФ) и сроком службы не менее 1 года.

Согласно ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» объекты признаются нематериальными активами, если выполняются следующие критерии признания:

· объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем (т.е.объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации);

· организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем (т.е. организация имеет документы, подтверждающие существование актива и права организации на него), а также существует контроль над объектом (имеются ограничения доступа иных лиц к экономическим выгодам);

· возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;

· объект предназначен для использования в течение длительного времени (более 12 мес. или обычного операционного цикла)

· организацией не предполагается продажа объекта (в течение 12 мес. или обычного операционного цикла)

· фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;

· отсутствие у объекта материально-вещественной формы.

К нематериальным активам относятся:

· произведения науки, литературы и искусства;

· программы для электронных вычислительных машин;

· изобретения;

· полезные модели;

· селекционные достижения;

· секреты производства (ноу-хау);

· товарные знаки и знаки обслуживания.

Деловая репутация организации — разность между ценой покупки предприятия как единого имущественно-хозяйственного комплекса и стоимостью его чистых активов.

Разница может быть либо положительной, либо отрицательной. Положительную деловую репутацию раcсматривают как отдельный инвентарный объект и амортизируют в течение 20 лет линейным способом. Отрицательную — в полной сумме относят финансовый результат периода в составе прочих доходов.

Расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы), интеллектуальные и деловые качества персонала организации не являются нематериальными активами.

4. Учет материалов

Учет материалов на предприятии ЗАО «ТермотронЗавод», регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, зарегистрированным в Минюсте России 19.07.2001 N 2806.

Порядок организации бухгалтерского учета материально-производственных запасов на основе ПБУ 5/01 определяется в методических указаниях по учету материалов, утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2001 г. N 119н, выдержки из которых приведены в настоящем разделе.

Целью учета материалов является своевременное и полное отражение на счетах бухгалтерского учета информации о наличии и движении материалов на складах организации.

К бухгалтерскому учету в качестве материалов принимаются активы, используемые в качестве сырья, полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива и т. п. при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд предприятия.

Основными задачами бухгалтерского учета материалов являются:

· формирование фактической себестоимости материалов (оценка материалов);

· правильное и своевременное документальное оформление операций по поступлению материалов, перемещению и отпуску материалов на производство и другие цели;

· контроль за сохранностью материалов в местах их хранения и на всех этапах движения. Учет недостач и порчи материалов, выявленных в результате приемки;

· контроль за соблюдением установленных организацией норм запасов материалов, обеспечивающих бесперебойный выпуск продукции, выполнение работ и оказание услуг;

· своевременное выявление ненужных и излишних материалов с целью их возможной продажи или выявления иных возможностей вовлечения этих материалов в оборот;

· проведение анализа эффективности использования материалов.

Отражение операций по движению сырья, материалов, топлива, запасных частей и т. п. ценностей осуществляет по счету 10 «Материалы» плана счетов бухгалтерского учета.

Общая схема движения материалов в организации.

Все операции поступления, перемещения, расходования материалов на ЗАО «ТермотронЗавод» оформляются с помощью утвержденных форм первичных документов. Первичные документы должны быть надлежащим образом оформлены, с заполнением всех необходимых реквизитов, и иметь соответствующие подписи. На основании корректно оформленных первичных документов формируются бухгалтерские проводки, отражающие поступление материалов, а также транспортно-заготовительные расходы, возникающие при поступлении материалов. Аналогично, бухгалтерскими проводками, отражается расход или выбытие материалов.

Для обеспечения надлежащего контроля за сохранностью материалов на ЗАО «ТермотронЗавод» предусмотрено:

— наличие оборудованных складов и кладовых или специально приспособленных площадок для материалов открытого хранения;

— размещение материалов по секциям складов, а внутри них — по отдельным группам и типо-сорто-размерам (в штабелях, стеллажах, на полках и т. п.) т.о., чтобы была обеспечена возможность быстрой приемки, отпуска и проверки наличия материалов;

— оснащение мест хранения материалов измерительными приборами и мерной тарой;

— установление порядка нормирования расхода материалов (разработка и утверждение норм, соблюдение норм при отпуске материалов в подразделения организации);

— определен круг лиц, ответственных за приемку и отпуск материалов (заведующие складами, кладовщики, экспедиторы и др.), за правильное и своевременное оформление первичных документов, а также за сохранность вверенных им запасов;

— определен перечнь должностных лиц, которым предоставлено право подписывать документы на получение и отпуск со складов материалов, а также выдавать разрешения (пропуска) на вывоз материалов со складов и иных мест хранения организации;

— периодическое проведение инвентаризации товарно-материальных ценностей в местах хранения.

Порядок ведения бухгалтерского учета специального инструмента приспособлений оборудования и специальной одежды определяется в методических указаниях Министерства Финансов, утвержденных приказом от 26 декабря 2002 г. за № 135н.

5. Учет труда и заработной платы

Основные задачи бухгалтерии ЗАО «Термотрон-Завод» в области учета труда и заработной платы сводятся к правильному и своевременному расчету с персоналом по начислению заработной платы, премий, пособий, расчету сумм к удержанию и выплате, расчету сумм за работу в ночное время и в праздничные дни, расчету суммы с начислением пособий по временной нетрудоспособности и отпускных, к отнесению начисленных сумм в состав себестоимости продукции (работ, услуг), к расчету сумм начислений в Пенсионный фонд, органам социального и медицинского страхования и обеспечения, в Фонд содействия занятости населения.

Первичными документами по учету численности персонала и его движении являются приказы (распоряжения) о приеме на работу, увольнении, переводе и предоставлении отпусков, договора-подряда. На каждого сотрудника открывается карточка по учету кадров, а в бухгалтерии открывается карточка-справка на каждого работника для расчета ежемесячного и совокупного дохода и сумм к удержанию налогов и пр. Так на ЗАО «ТермотронЗавод» в бухгалтерии открыта карточка-справка 6072 на Коршунова В. Н. Должность он занимает шлифовщик, имеет 5 разряд. Все оклады начисляются по тарифным ставкам для рабочих ЗАО «ТермотронЗавод» Был принят на работу 4.12.2001г. согласно приказу № 131.

Начисления заработной платы производится согласно наряду о выполненных работах с последующим начислением премий. Остальным работникам заработная плата начисляется по установленному окладу, либо часовой тарифной ставки с дальнейшим начислением премий.

Так, например, бригадирские начисляются от тарифа и от процента:

Тариф? количество дней? проценты = з/пл бригадира.

Ежегодно на ЗАО «Термотрон-Завод» производятся начисления премий. Премии могут быть:

Ежемесячными Квартальными;

Ежегодными;

Премия начисляется с отставанием на месяц. Существуют следующие виды доплат на ЗАО «ТермотронЗавод»:

Доплата за руководство бригады, которая устанавливается в зависимости от количества работников бригады.

Доплаты за работы в ночное и вечернее время: в ночное время — 40% от тарифной ставки, в вечернюю смену — 20% от тарифной ставки.

В связи с производственной необходимостью работники могут привлекаться к работе в выходные и праздничные дни. Тогда оплата производится согласно КЗоТ в двойном размере.

На ЗАО «ТермотронЗавод» существуют отдельные виды доплат:

За классность;

За совмещение профессий;

За замещение временно отсутствующего работника (50% тарифной ставки или оклада);

Также выплачиваются квартальные премии (до 80%), премии по итогам работ за год, при наличии соответствующих финансовых результатов.

На ЗАО «ТермотронЗавод"существуют следующие виды оплаты труда:

Повременно-премиальные;

Сдельно-премиальные;

Повременно-премиальная система оплаты труда учитывает количество и качество труда, усиливает ответственность и личную и материальную заинтересованность рабочих в результатах труда.

Учет выработки при сдельно-премиальной форме оплаты труда имеют рабочие:

Основного и вспомогательного производства;

Грузчики готовой продукции;

Как уже говорилось выше на каждого сотрудника имеется карточка-справка для расчета ежемесячного и совокупного дохода и сумм к удержанию налога.(см. приложение) Так как весь учет труда и заработной платы на ЗАО «ТермотронЗавод» компьютеризирован, то все данные о начислении заработной платы находятся в компьютере. Ежемесячно делаются распечатки карточек на каждого работника (сотрудника) о выплате наличных денег.

Для документального оформления расчетов с персоналом по заработной плате, на ЗАО «ТермотронЗавод"используются следующие документы:

Расчетный лист;

Платежная ведомость Карточка-справка Итоговая ведомость по службе;

Все документы находятся в компьютере и распечатываются ежемесячно в расчетном отделе ЗАО «ТермотронЗавод».

Как указывалось в начале, основной задачей бухгалтерии предприятия в области учета труда и заработной платы сводится к правильному и своевременному расчету с персоналом по начислению заработной платы.

Согласно законодательству о труде в суммы платы за неотработанное время включается оплата:

Ежегодных, дополнительных и учебных отпусков (без должной компенсации за неиспользованный отпуск);

За время выполнения государственных и общественных обязанностей;

За время простоев, не по вине рабочего;

За время вынужденного прогула;

Льготных часов;

Перерыв в работе кормящих матерей (имеющих детей в возрасте до полутора лет);

За период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям;

За время нахождения в медицинском учреждении на обязательном обследовании;

Другого неотработанного времени;

Право не ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется всем работникам по истечении 11 месяцев непрерывной работы в данной организации, минимальная его продолжительность 28 календарных дней.

Дополнительный отпуск предоставляется согласно законодательству в случае особых условий и характера работы. Дополнительные отпуска, сверх предусмотренных законодательством могут предоставлять согласно коллективному договору.

Учебный отпуск предоставляется рабочим и служащим, успешно обучающимся в вечерних и заочных высших и средних специальных учебных заведениях, в заочной аспирантуре и пр.