Экономическая экспертиза как инструмент противодействия криминальным явлениям в экономике

Актуальность темы

исследования. Экономическая преступность и связанная с ней криминализация экономических отношений в России превратились в явления, представляющие одну из главных угроз национальной безопасности. Это обусловлено, прежде всего, их масштабами, о которых свидетельствует тот факт, что совокупный материальный ущерб от совершаемых преступлений в сфере экономики намного выше потерь от других видов правонарушений. Перечень субъектов и специальных инструментов противодействия криминализации вообще и в сфере экономики, в частности, достаточно широк, однако, несомненно, особое место среди них принадлежит экономической экспертизе, осуществляемой подразделениями органов внутренних дел (ОВД).

Актуальность исследования экономической экспертизы как инструмента противодействия криминальным явлениям в экономике обусловлена следующими факторами:

— во-первых, тенденции развития экономической преступности свидетельствуют о значительном росте профессионализма криминальных субъектов, усложнении способов совершения преступлений и их сокрытия. Данный факт предопределяет необходимость использования специальных экспертных знаний в сфере экономики для противодействия преступности практически на всех стадиях данного процесса;

— во-вторых, в настоящее время потенциал данного инструмента раскрыт далеко не полностью. Помимо экспертного сопровождения при расследовании следственными органами противоправных деяний в экономике, роль экономической экспертизы заключается также в обнаружении криминальных явлений, их профилактике, предупреждении и прогнозировании.

В этой связи особое значение приобретает исследование экономической экспертизы именно в системе обеспечения экономической безопасности страны как инструмента противодействия криминальным явлениям в экономике.

Степень разработанности проблемы. Исследованию проблем экономической безопасности государства и одной из ее основных угроз — криминализации экономики — посвящено достаточно много научных разработок различного уровня.

В частности, экономическая безопасность разрабатывалась в работах Абалкина Л. И., Артемьева Н. В., Архипова А., Городецкого А., Воротнева A.C., Купрещенко Н. П., Литвиненко А. Н., Михайлова Б., Панькова В., Рубанова В., Савина В. А., Сенчагова В. К., Тамбовцева В. Л., Феофиловой Т. Ю., Эриашвили Н. Д. и др.

В трудах Жинкиной И. Ю., Колесникова В. В., Колосова A.B. проведено исследование криминализации экономики как угрозы экономической безопасности страны.

Истории становления экономической экспертизы в России посвящены работы Аверьяновой Т. В., Баршева Я. И., Бычковой С. М., Ромашова A.M., Соколова Я.В.

Различные методические и правовые аспекты экономической экспертизы в рамках обеспечения экономической безопасности рассматривались в работах Абрамова В. Ю., Голубятникова С. П., Волженкина Б. В., Кун Т., Ларичева В. Д., Лопашенко Н., Мамкина А. Н., Салтыкова С. А., Сидельнико-ва Ю.В., Ценовой Т.Л.

Анализ научной литературы свидетельствует о том, что вопросам экономической экспертизы, ее роли в обнаружении и предупреждении преступных деяний в экономической сфере уделено немало внимания. Однако, как правило, авторы останавливаются на юридическом аспекте экономической экспертизы как инструменте доказывания преступного деяния в экономике, что существенно сужает функциональную составляющую экономической экспертизы в системе обеспечения экономической безопасности страны, как в теории, так и на практике.

Практически без внимания остались управленческие аспекты воздействия экономической экспертизы на хозяйствующие субъекты, вопросы, касающиеся определения места экономической экспертизы в системе противодействия криминальным явлениям в экономике. Недостаточно исследованными остаются методы, используемые экспертами для выявления и прогнозирования экономических преступлений.

Также отсутствуют научно разработанные критерии оценки целесообразности проведения конкретного вида экономической экспертизы при противодействии конкретному экономическому преступлению. Эта проблема предопределяет неэффективность использования ресурсов правоохранительных органов, снижает результативность экспертных действий и, как следствие, ведет к отсутствию положительных результатов противодействия криминальным явлениям в экономике.

Объектом диссертационного исследования является экономическая система страны под воздействием криминальных явлений как угрозы ее экономической безопасности.

Предметом диссертационного исследования являются управленческие отношения в системе противодействия криминальным явлениям в экономике страны с использованием инструментов экономической экспертизы.

Цель диссертационной работы заключается в разработке теоретико-методических основ использования экономической экспертизы в системе противодействия криминальным явлениям в экономике как угрозе экономической безопасности страны.

Реализация поставленной цели предопределила решение следующих задач, обусловливающих логику диссертационного исследования и его структуру:

— рассмотреть и классифицировать виды криминальных явлений как угрозы экономической безопасности страны;

— провести оценку влияния криминальных явлений на экономическую безопасность страны;

— рассмотреть историю развития и становления экономической экспертизы как самостоятельного инструмента противодействия криминальным явлениям в России;

— определить место экономической экспертизы в системе противодействия криминальным явлениям в экономике;

— провести оценку степени участия экономических экспертиз, осуществляемых подразделениями ОВД, в противодействии криминальным явлениям в экономике;

— провести оценку эффективности деятельности региональных экспертных подразделений ОВД на основе использования рейтингового метода и системы частных показателей;

— разработать методы обнаружения и прогнозирования криминальных явлений в экономике посредством экономической экспертизы, осуществляемой подразделениями ОВД.

Методология и методы научного познания. Методологическую основу исследования составили общенаучный диалектический метод познания, методы анализа, синтеза и ряд частнонаучных методов: метод исторического анализа при исследовании вопросов становления и развития экономической экспертизы в Россииметоды формально-логического и функционального анализа при определении места экономической экспертизы в системе противодействия криминальным явлениям в экономикеметоды статистической обработки массивов информации при определении значений коэффициентов экспертного сопровождения при расследовании криминальных явлений в экономике.

Информационную базу исследования составили: нормативно-правовые акты, регламентирующие организационные и методические аспекты экономической экспертизы, осуществляемой ОВДстатистические данные Главного информационно-аналитического центра МВД России, Экс-пертно-криминалистического центра МВД Россииматериалы периодической печати и Интернет-ресурсов.

Научная новизна диссертационной работы заключается в следующем:

— выявлены тенденции организационно-субъектной и организационно-функциональной специализации экономической экспертизы при проведении анализа ее развития в России, что позволило выделить семь этапов ее развития;

— соотнесены функции экономической экспертизы (с их разделением на фактологические, профилактические и прогнозные) в системе противодействия криминальным явлениям в экономике с функциями системы обеспечения экономической безопасности страны для определения места экономической экспертизы в системе экономической безопасности страны и расширения ее функционального инструментария, традиционно ограничиваемого ролью экспертного сопровождения при расследовании следственными органами экономических преступлений;

— уточнены характеристики (объект, предмет, методы, основной защищаемый субъект, исследуемые отношения, виды криминальных явлений, подпадающие под исследование и пр.) экономических экспертиз (бухгалтерская, налоговая, финансово-аналитическая, финансово-кредитная), осуществляемых органами внутренних дел, как инструментов противодействия криминальным явлениям в экономике;

— предложен показатель «коэффициент экспертного сопровождения», позволяющий оценить целесообразность проведения конкретного вида экономической экспертизы (бухгалтерская, налоговая, финансово-аналитическая, финансово-кредитная) в отношении конкретного вида экономического преступления;

— использованы рейтинговый метод и система показателей (среднее количество выполненных экспертиз одним экспертом, количество исследованных объектов, средний срок производства экспертиз) при проведении оценки эффективности деятельности региональных экспертных подразделений ОВД.

Теоретическая значимость работы состоит в развитии современного инструментария обеспечения экономической безопасности государства за счет включения в его состав экономической экспертизы, осуществляемой органами внутренних дел, а также в уточнении функций и методов экономической экспертизы в системе противодействия криминальным явлениям в экономике.

Практическая значимость исследования заключается в том, что полученные автором результаты могут быть использованы в практической деятельности подразделений органов внутренних дел, занимающихся выявлением, расследованием и раскрытием преступлений в экономике, а также экспертов-экономистов, занимающихся сопровождением дел данной категории.

Выводы и практические рекомендации автора могут быть использованы для принятия управленческих решений по проведению территориальной и функциональной оптимизации ресурсов экспертных подразделений ОВД на основе оценки эффективности экспертных подразделений по предлагаемой в работе методике, а также расчета коэффициента экспертного сопровождения и его соотнесения с фактическим уровнем преступности в разрезе видов экономических преступлений и численности кадрового состава экспертных подразделений ОВД в субъектах Российской Федерации.

Материалы диссертации также могут быть использованы в образовательном процессе при чтении курсов «Контроль, ревизия и анализ хозяйственной деятельности в казенных учреждениях», «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности».

Соответствие диссертации требованиям паспорта научной специальности. Исследование соответствует паспорту научной специальности 08.00.05 — «Экономика и управление народным хозяйством», 12.1 — «Теория экономической безопасности (категория, методология, методы, механизмы и инструменты)», 12.4 — «Разработка новых и адаптация существующих методов, механизмов и инструментов повышения экономической безопасности».

Результаты исследования апробированы на: научно-практическом семинаре (Краснодар, июнь 2001), межведомственном семинаре (Екатеринбург, октябрь 2001), всероссийском научно-практическом семинаре (Липецк, май 2003), всероссийском межрегиональном семинаре (Казань, октябрь 2004), региональном семинаре (СПб., май 2005), вузовской научно-практической конференции (СПб., февраль 2012), XV межвузовской научно-практической конференции (Москва, апрель 2012), а также в практической деятельности — автором выполнено более 150 экономических экспертиз и исследований по заданиям правоохранительных органов.

Результаты исследования реализованы в деятельности экспертно-криминалистических подразделений МВД России, а также внедрены в учебный процесс при чтении курсов «Контроль, ревизия и анализ хозяйственной деятельности в казенных учреждениях» и «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» в Санкт-Петербургском университете МВД России.

Публикации: Основные положения, изложенные в диссертации, опубликованы в 7 работах общим объемом 8,25 п.л.

Цель и задачи исследования

определили структуру диссертации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

В заключении отметим основные выводы и результаты, полученные в рамках проведенного исследования:

1. На основе ретроспективного анализа нормативной базы, научной литературы, архивных документов автором определены этапы становления экономической экспертизы в России. Главным признаком, использованным автором при проведении «этапизации» развития экономической экспертизы в СССР и России стали: субъекты, проводящие экспертизу и их статус, а также виды экономических экспертиз. В результате проведенного на основе данного подхода исследования весь период становления экономической экспертизы был разделен на семь этапов. Были выявлены две основные тенденции развития и становления института экономической экспертизы в России:

— Организационно-субъектная специализация, которая заключается в трансформации субъектного состава экспертов от частных, независимых лиц, проводящих экспертизы вне основной профессиональной деятельности до сотрудников государственных правоохранительных органов и их специализированных экспертных подразделений, для которых проведение экспертиз является профессиональной обязанностью.

— Организационно-функциональная специализация, которая заключается в трансформации счетно-финансовой экспертизы в экономическую с последующим выделением ее самостоятельных видов: бухгалтерская, налоговая, финансово-аналитическая и финансово-кредитная.

2. На основе проведенного в диссертации анализа существующих взглядов на место экономической экспертизы, осуществляемой подразделениями органов внутренних дел, в системе противодействия криминальным явлениям в экономике, сделан вывод о распространении в теории узкой трактовки данного инструмента как средства выявления и установления обстоятельств совершения экономических преступлений. Такой подход ограничивает потенциал экономической экспертизы и на практике.

Предлагается расширить функциональную составляющую экономической экспертизы, осуществляемой подразделениями органов внутренних дел, за счет выделения следующих функций в сфере противодействия криминальным явлениям в экономике:

— Фактологическая функция. Содержанием данной функции является выявление нарушенияустановление лица, ответственного за нарушениеопределение размера причиненного ущербаустановление следственно-причинной связи, что впоследствии позволяет следственным органам установить соответствующую меру наказания.

— Предупредительная функция. Содержанием данной функции является частная и общая превенция, заключающаяся в предупреждении совершения правонарушений как исследуемым хозяйствующим субъектом, так и другими. Однако реализация данной функции экспертными подразделениями органов внутренних дел имеет свою специфику, которая характеризуется закреплением в обязанностях экспертов: в рамках производства экономических экспертиз установление фактов, способствовавших совершению исследуемого криминального явления в экономикеобобщение и формирование обзоров экспертной практики по наиболее сложным, проблемным вопросам, касающимся различных аспектов производства экспертиз, а также положительного опытаразработка частных методик по исследованию различных видов криминальных явлений в экономике и внедрение их в практикуобучение сотрудников следственных и оперативных подразделений, занимающихся выявлением, раскрытием и расследованием преступлений экономической направленности в рамках проведения служебной подготовки особенностям использования специальных экономических знаний при рассмотрении дел данной категории (выполнение данной обязанности можно выделить как самостоятельную функцию экономической экспертизы — педагогическую).

— Прогностическая функция. Содержанием данной функции является составление прогнозов о тенденциях в развитии в преступности, как количественных (прогнозы роста, снижения числа тех или иных видов преступлений), так качественных (прогнозы развития способов совершения преступлений, их сокрытия, прогнозы новых видов преступлений). Реализация данной функции позволяет принять соответствующие управленческие меры в части распределения ресурсов органов внутренних дел, а также в части оповещения общества о новых возможных способах совершения правонарушений и т. д., что сопутствует реализации общей превенции преступности.

Противодействие криминальным явлениям в работе рассматривается в контексте обеспечения экономической безопасности страны. В диссертационной работе проведено сопоставление вышеперечисленных функций экономической экспертизы с задачами, стоящими перед системой обеспечения экономической безопасности страны, в числе которых выделены: выявление угрозы экономической безопасностиопределение характеристик выявленной угрозы экономической безопасности (источник возникновения, степень опасности, объект деструктивного воздействия, величина ущерба от угрозы и др.) — определение причин возникновения угрозы экономической безопасностивыбор инструментов противодействия угрозе экономической безопасностивыявление, предупреждение и предотвращение потенциальных угроз экономической безопасностидругие.

Исходя из проведенного сопоставления функций экономической экспертизы как инструмента противодействия криминальным явлениям в экономике и задач, стоящих перед системой обеспечения экономической безопасности страны, определено место экономической экспертизы в системе обеспечения экономической безопасности. В диссертационной работе экономическая экспертиза определяется как инструмент сопровождения правоохранительной деятельности органов внутренних дел, позволяющий выявить, предупредить, предотвратить, оценить (идентифицировать источник возникновения, степень опасности, объект деструктивного воздействия, величину ущерба от угрозы и др.), конкретные (реальные и потенциальные) формы проявления такой угрозы экономической безопасности, как криминальные явления в сфере экономики, а также оказать содействие в выборе меры противодействия им.

Выделенные в работе функции экономической экспертизы легли в основу группировки методов, используемых при проведении экономических экспертиз, которые разделены на три группы: методы обнаружения криминальных явлений в экономике (метод определения механизма искажения данных, экономико-математические, информационное моделирование, экспертизы разных видов, исследование документов (контрольное сличение), нормативно-правовое регулирование) — методы профилактики криминальных явлений в экономике (предшествующие, предварительные, текущие, последующие и дополнительные методы профилактического воздействия) — методы прогнозирования криминальных явлений в экономике (экспертные, в т. ч. метод комиссий, метод «лицом к лицу», морфологический анализ, «мозговая атака», метод контрольных вопросов и статистические).

3. В настоящее время в экспертно-криминалистических центрах МВД России проводятся такие виды экономических экспертиз, как бухгалтерская, налоговая, финансово-аналитическая и финансово-кредитная. Такое разграничение видов экономической экспертизы является следствием необходимости специализации знаний экспертов, в зависимости от конкретных задач, поставленных перед органами внутренних дел и конкретных видов преступлений.

В результате анализа статистических данных о деятельности экспертных подразделений, занимающихся производством экономических экспертиз и исследований, установлено, что в 2011 году было выполнено 8684 экспертиз, в том числе налоговых — 859, бухгалтерских — 7352, финансово-аналитических — 322, финансово-кредитных — 151.

Практика деятельности органов внутренних дел показывает, что нередки случаи неверного назначения конкретного вида экономической экспертизы, в результате чего-либо эффективность проведенной экспертизы становится низкой, так как вопросы, поставленные перед экспертом, находятся не в его компетенции, либо заключение эксперта теряет доказательственную силу при расследовании конкретного экономического преступления. Анализ теоретических материалов также показал, что в настоящее время в научной литературе недостаточно освещены вопросы разграничения существующих в настоящее время экономических экспертиз. Для устранения данных недостатков теории и практики проведено уточнение характеристик экономической экспертизы, осуществляемой подразделениями органов внутренних дел.

Предложенная в работе критериальная оценка соотношения характеристик экономической экспертизы в совокупности с коэффициентом экспертного сопровождения должна позволить сотрудникам органов внутренних дел при назначении экономической экспертизы грамотно оценивать целесообразность проведения конкретного вида экономической экспертизы.

4. В диссертации проведен анализ работы экспертно-крими-налистических подразделений органов внутренних дел за 2008;2011 годы, занимающихся производством экономических экспертиз, в результате установлено, что сложность расследования преступлений в сфере экономики выдвигает повышенные требования к судебно-экономической экспертизе. Надежность ее выводов должна гарантироваться соответствием высокой квалификации специалистов с потребностями, формируемыми конкретными обстоятельствами дела и видом преступления.

Для оценки результативности экспертных исследований в части раскрытия криминальных явлений в экономике автором был предложен коэффициент экспертного сопровождения, определяемый путем соотношения количества проведенных экспертиз к зарегистрированным уголовным делам экономической направленности (с учетом переходящего остатка).

Анализ данных статистики показал, что наибольший показатель экспертного сопровождения имеется по незаконному предпринимательству и сокрытию денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, по которым проводятся, как правило, налоговые экспертизы. Также достаточно велик данный показатель по делам о мошенничестве. Рассчитанные коэффициенты экспертного сопровождения в разрезе видов экономических экспертиз и регионов показали, что наибольшие значения имеют Сибирский и Южный федеральные округа. Данный факт свидетельствует о имеющейся большей нагрузке на экспертов этих округов по сравнению с другими, что нашло свое подтверждение в проведенном анализе проблем, отраженных в ежегодной отчетности экспертов-экономистов.

Помимо использования в качестве критерия эффективности работы экспертов-экономистов коэффициент экспертного сопровождения может быть индикатором, позволяющим определить целесообразность проведения конкретного вида экономической экспертизы при выявлении признаков конкретного экономического преступления. Такой вывод можно сделать на основе проведенного в диссертации корреляционно-регрессионного анализа взаимосвязи коэффициента экспертного сопровождения и показателя раскрываемости преступления. Чем выше коэффициент парной корреляции, тем выше целесообразность назначения и эффективность использования конкретного вида экономической экспертизы при расследовании конкретного вида преступления в сфере экономики.

Однако расчеты показали, что сильная прямая зависимость (коэффициент корреляции от 0,9) имеется только по налоговым преступлениям. Это свидетельствует о недостаточном использовании экономической экспертизы подразделениями органов внутренних дел в качестве инструмента противодействия криминальным явлениям в экономике.

5. В рамках проходящих в настоящее время процессов реформирования системы органов внутренних дел МВД России, направленных на повышение их результативности и оптимизации ресурсов особо остро стоит вопрос оценки эффективности деятельности органов внутренних дел, в том числе и их экспертных подразделений.

В целях совершенствования организации деятельности экспертно-криминалистических центров территориальных органов Министерства внутренних дел Российской Федерации был принят приказ МВД России от 30 мая 2003 года № 366 «О вопросах организации деятельности экспертно-криминалистических центров органов внутренних дел» (в ред. приказа МВД России от 20.07.2011 № 855).