Бухгалтерский финансовый учет на примере мебельного предприятия
Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т. п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 «Общехозяйственные расходы» для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», в дебет счета 90… Читать ещё >
Бухгалтерский финансовый учет на примере мебельного предприятия (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
- Введение
- 1. Теоретические аспекты учета затрат на производство и формирования себестоимости готовой продукции
- 2. Составление бухгалтерского баланса и расчет себестоимости продукции на примере мебельного предприятия
- Заключение
- Список использованной литературы
- Приложения
В современной предпринимательской деятельности ведение бухгалтерского учета это обязательное требование законодательных органов страны. Кроме этого, бухгалтерский учет необходим и самому предпринимателю для учета затрат и расходов, учета продаж и расчета рентабельности. Каждая деятельность, будь это производство, торговля или предоставление услуг, без бухгалтерского учета не может обойтись.
Бухгалтерский учет в торговле или в других сферах деятельности, предоставляет руководителям и сотрудникам компании все необходимую информацию о финансовой деятельности предприятия. Благодаря бухгалтерскому учету, в любой момент можно получить все данные о финансовом состоянии предприятия, о его прибыльности или о его убытках.
Процесс бухгалтерского учета является источником информации для процесса планирования, снабжения и других управленческих процессов, деятельность которых не может проводиться без бухгалтерских данных.
Целью данной работы является закрепление теоретических знаний, полученных в ходе изучения дисциплины.
1. Теоретические аспекты учета затрат на производство и формирования себестоимости готовой продукции
Затраты — размер ресурсов (для упрощения измеренный в денежной форме), использованных в процессе хозяйственной деятельности за определённый временной промежуток. [1]
Учет общей суммы затрат на производство организуют по экономическим элементам затрат, а учет и калькуляцию себестоимости отдельных видов продукции, работ и услуг — по статьям затрат.
Согласно ПБУ 10/99, затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:
1. материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);
2. затраты на оплату труда;
3. отчисления на социальные нужды;
4. амортизация основных средств;
5. прочие расходы:
В состав прочих расходов включаются:
содержание работников аппарата управления;
эксплуатация зданий, помещений, сооружений, оборудования, инвентаря и т. п.;
командировки, связанные с производственной деятельностью;
оплата услуг связи;
оплата услуг, осуществляемых сторонними организациями по управлению, в случае если штатным расписанием или должностными инструкциями не предусмотрено выполнение каких-либо функций управления;
оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг;
содержание и обслуживание технических средств управления, вычислительных центров, устройств связи, средств сигнализации и др.;
затраты по обеспечению сторожевой охраны;
представительские расходы, в частности прием и обслуживание представителей других организаций, прибывших для переговоров с целью установления и поддержания взаимного сотрудничества;
выплата стипендий, оплата обучения по договорам с учебными заведениями для подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров;
возмещение работникам транспортных расходов (в форме оплаты получаемых проездных документов);
амортизация нематериальных активов;
коммерческие расходы;
налоги.
Типовыми статьями калькуляции затрат, образующими себестоимость продукции, работ и услуг, являются:
1) материалы;
2) возвратные отходы (вычитаются);
3) покупные полуфабрикаты;
4) вспомогательные материалы;
5) топливо и энергия на технологические нужды;
6) основная заработная плата производственных рабочих;
7) дополнительная заработная плата производственных рабочих;
8) отчисления на социальные нужды;
9) затраты на подготовку и освоение производства;
10) общепроизводственные расходы;
11) общехозяйственные расходы;
12) потери от брака;
13) внепроизводственные расходы (коммерческие расходы).
В зависимости от вида деятельности и размеров организации количество статей калькуляции можно варьировать в пределах производственной необходимости, при этом их количество не ограничивается.
Затраты предприятия подлежат включению в себестоимость продукции, работ и услуг того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени их оплаты — предварительной или последующей.
В Плане счетов раздел III «Затраты на производство» предназначен для обобщения информации о расходах по обычным видам деятельности предприятия. К таким расходам в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 относятся затраты предприятия, приходящиеся на проданные в отчетном периоде товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Сюда же включаются расходы, связанные с предоставлением в пользование объектов интеллектуальной собственности, сдачей имущества в аренду и участием в уставных капиталах других организаций, если указанные виды деятельности являются предметом деятельности предприятия.
Группировка затрат внутри данного раздела может осуществляться на счетах 20−29 либо на счетах 20−39.
Во втором случае группировка затрат на счетах бухгалтерского учета осуществляется следующим способом:
1) счета 20−29 используются для группировки расходов по статьям, местам возникновения и другим признакам, а также исчисления себестоимости продукции (работ, услуг);
2) счета 30−39 используются для учета расходов по элементам расходов (материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты). [2]
Порядок применения счетов 20−29 при отражении затрат на производство в бухгалтерском финансовом учете.
Рассмотрим учет затрат на производство при использовании счетов 20−29. Планом счетов бухгалтерского учета для учета затрат на производство и калькуляции себестоимости предусмотрены следующие калькуляционные и собирательно-распределительные счета:
1) Счет 20 «Основное производство» .
Данный счет предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данного предприятия. В частности, этот счет используется для учета затрат:
по выпуску промышленной и сельскохозяйственной продукции;
по выполнению строительно-монтажных, геологоразведочных и проектно-изыскательских работ;
по оказанию услуг организаций транспорта и связи;
по выполнению научно-исследовательских и конструкторских работ;
по содержанию и ремонту автомобильных дорог и т. п.
Счет предназначен для учета прямых производственных затрат, которые обусловлены технологическим процессом производства продукции, работ и услуг и могут быть включены непосредственно в себестоимость конкретных видов продукции, работ и услуг, а также для учета расходов вспомогательных производств и косвенных затрат, связанных с управлением и обслуживанием производства, и потерь от брака.
К прямым затратам относятся:
стоимость материалов и топлива, израсходованных на технологические цели;
расходы на оплату труда производственных рабочих, занятых изготовлением продукции (с начислениями единого социального налога).
Прямые расходы, связанные с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, отражаются непосредственно по дебету счета 20 «Основное производство», в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и др.
По кредиту счета 20 «Основное производство» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг. Эти суммы могут списываться бухгалтерскими записями:
Д 43 «Готовая продукция» ,
Д 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» ,
Д 90 «Продажи» и др.,
К 20 «Основное производство» .
Остаток на счете 20 «Основное производство» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
2) Счет 23 «Вспомогательные производства» .
Данный счет предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства предприятия. В частности, этот счет используется для учета затрат производств, обеспечивающих:
обслуживание различными видами энергии (электроэнергией, паром, газом, воздухом и др.);
транспортное обслуживание;
ремонт основных средств;
изготовление инструментов, штампов, запасных частей; строительных деталей, конструкций или обогащение строительных материалов (в основном в строительных организациях);
возведение (временных) нетитульных сооружений;
добычу камня, гравия, песка и других нерудных материалов;
лесозаготовки, лесопиление;
засолку, сушку и консервирование сельскохозяйственных продуктов и т. д.
По дебету счета 23 «Вспомогательные производства»
отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака.
Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 23 «Вспомогательные производства» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др.
По кредиту счета 23 «Вспомогательные производства» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Эти суммы списываются бухгалтерскими записями:
Д 20 «Основное производство» — при отпуске продукции (работ, услуг) основному производству,
Д 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» ;
при отпуске продукции (работ, услуг) обслуживающим производствам или хозяйствам,
Д 90 «Продажи» — при выполнении работ и услуг для сторонних организаций,
Д 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» — при использовании этого счета для учета затрат на производство и др.
Остаток по счету 23 «Вспомогательные производства» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
3) Счет 25 «Общепроизводственные расходы» .
Данный счет предназначен для обобщения информации о расходах по обслуживанию основных и вспомогательных производств предприятия.
В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы:
по содержанию и эксплуатации машин и оборудования;
амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого в производстве;
расходы по страхованию указанного имущества;
расходы на отопление, освещение и содержание помещений;
арендная плата за помещения, машины, оборудование и пр., используемые в производстве;
оплата труда работников, занятых обслуживанием производства;
другие аналогичные по назначению расходы.
В течение месяца фактические общепроизводственные расходы собираются по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и др. В соответствии с принятым порядком (отраженным в документе об учетной политике предприятия) они распределяются по видам производств, видам продукции, работ и услуг и списываются записями на счета бухгалтерского учета:
Д 20 «Основное производство» ,
Д 23 «Вспомогательные производства» ,
Д 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», К 25 «Общепроизводственные расходы» .
Счет 25 «Общепроизводственные расходы» не имеет сальдо.
4) Счет 26 «Общехозяйственные расходы» .
Данный счет предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы:
административно-управленческие расходы;
содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом;
амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;
арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;
расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т. п. услуг;
другие аналогичные по назначению управленческие расходы.
Фактические общехозяйственные расходы в течение месяца отражаются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда, расчетов с другими предприятиями и др.
Собранные за месяц по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в конце месяца распределяются по видам производств, видам продукции (работ, услуг) и списываются бухгалтерскими записями:
Д 20 «Основное производство» ,
Д 23 «Вспомогательные производства» — если вспомогательные производства производили продукцию, выполняли работы и оказывали услуги на сторону,
Д 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» ;
если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону,
К 26 «Общехозяйственные расходы» .
В зависимости от принятого предприятием порядка учета затрат на производство общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных могут списываться бухгалтерскими записями:
Д 90 «Продажи» ,
К 26 «Общехозяйственные расходы» .
Этот способ разрешен к применению в России с 1 января 1996 г.
В этом случае в конце месяца на счете 20 «Основное производство» формируется неполная фактическая производственная себестоимость в пределах только производственных затрат без общехозяйственных расходов. Такой способ группировки и списания затрат широко распространен в международной практике бухгалтерского учета под названием «директ-костинг» .
Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т. п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 «Общехозяйственные расходы» для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», в дебет счета 90 «Продажи» .
Счет 26 «Общехозяйственные расходы» не имеет сальдо.
5) Счет 28 «Брак в производстве» .
Данный счет предназначен для учета потерь от брака в производстве. Производственная себестоимость забракованной продукции отражается по дебету счета 28 в корреспонденции со счетом 20 «Основное производство». По дебету счета 28 «Брак в производстве» отражаются также затраты, связанные с исправлением брака, в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и др.
В конце месяца определяются потери от брака как разница между дебетовыми и кредитовыми записями по счету 28 «Брак в производстве», которые списываются со счета 28 на затраты производства следующими записями на счета бухгалтерского учета:
Д 20 «Основное производство» ,
К 28 «Брак в производстве» .
6) Счет 44 «Расходы на продажу» .
Данный счет предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг.
На предприятиях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы:
на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции;
по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, по погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства;
комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям;
по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и по оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством;
на рекламу;
на представительские расходы;
другие, аналогичные по назначению расходы.
В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения):
на перевозку товаров;
на оплату труда;
на аренду;
на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря;
по хранению и подработке товаров;
на рекламу;
на представительские расходы;
другие аналогичные по назначению расходы.
По дебету счета 44 «Расходы на продажу» накапливаются суммы произведенных предприятием расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. Эти суммы списываются полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи» бухгалтерскими записями:
Д 90 «Продажи» ,
К 44 «Расходы на продажу» .
При частичном списании подлежат распределению:
расходы на упаковку и транспортировку (между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или других соответствующих показателей) — на предприятиях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность;
расходы на транспортировку (между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца) — в организациях, осуществляющих торговую и иную посредническую деятельность.
затрата себестоимость бухгалтерский учет Все остальные расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг, ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг). [2]
2. Составление бухгалтерского баланса и расчет себестоимости продукции на примере мебельного предприятия
Таблица 1 — Остатки по счетам на 1.01.2014 г. (р.)
№ счета | Вариант 2 | |
60: дебет. сальдо | ||
60: кредит. сальдо | ||
62: дебет. сальдо | ||
62: кредит. сальдо | ||
71: дебет. сальдо | ||
71: кредит. сальдо | ||
Таблица 2 — Расшифровка остатка по счету 43 «Готовая продукция»
Наименование продукции | Вариант 2 | |
Шкаф | 198 520 | |
Стол | 116 901 | |
Итого | 315 421 | |
Таблица 3 — Расшифровка остатка на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Наименование | Вариант 2 | ||
Д | К | ||
ОАО «Мир» | 900 258 | ||
ЗАО «Восток» | 560 500 | ||
ООО «Юность» | 463 069 | ||
Итого | 1 023 569 | 900 258 | |
Таблица 4 — Расшифровка остатка на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Наименование | Вариант 2 | ||
Д | К | ||
1. Илюсина Н.А. | 8 025 | ||
2. Кирин Л.М. | 9 502 | ||
Таблица 5 — Расшифровка остатка на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Наименование | Вариант 2 | ||
Д | К | ||
ООО «Маяк» | 653 265 | ||
ЗАО «Виктор « | |||
ОАО «Альянс» | 698 756 | ||
Итого | 653 265 | 698 756 | |
Таблица 6 — Журнал регистрации хозяйственных операций
Дата | Содержание хозяйственной операции | Сумма, р | Корреспондирующие счета | ||
Д | К | ||||
Норма расхода ламинированной ДСтП | |||||
Шкаф | 25,8 | ||||
Стол | 8,8 | ||||
1. С расчетного счета перечислено за поставленные материалы: | |||||
ООО «Маяк» | 60.1 | ||||
ЗАО «Виктор» | 60.2 | ||||
ОАО «Альянс» | 60.3 | ||||
2. От поставщиков поступили ламинированные ДСтП: | |||||
ООО «Маяк» : | |||||
— покупная стоимость материалов | 60.1 | ||||
— НДС | 921 622,5 | 60.1 | |||
— транспортный тариф | |||||
— НДС | 74 247,66 | ||||
ЗАО «Виктор» покупная стоимость | 60.2 | ||||
НДС | 333 446,4 | 60.2 | |||
транспортный тариф | |||||
НДС | 11 626,02 | ||||
3. НДС по оприходованным материалам принят к зачету на расчеты с бюджетом | 1 340 942,58 | ||||
4. От поставщика ОАО «Альянс» поступили вспомогательные материалы | |||||
покупная стоимость материалов | 60.3 | ||||
НДС | 60.3 | ||||
транспортный тариф | |||||
НДС | 5324,04 | ||||
5. НДС по оприходованным материалам принят к зачету на расчеты с бюджетом | 107 105,04 | ||||
6. От покупателей на расчетный счет поступили деньги за отгруженную им продукцию | |||||
ОАО «Мир» | 62.1 | ||||
ОАО" Восток" | 62.2 | ||||
ОАО" Юность" | 62.3 | ||||
— заработная плата, начисленная рабочим за установку станка | |||||
— отчисления на социальные нужды | 595,5 | ||||
— станок введен в эксплуатацию | 2580,5 | ||||
7. С расчетного счета в кассу получены деньги на выплату заработной платы | |||||
8. Из кассы выплачена заработная плата работникам предприятия | |||||
9. Неполученная заработная плата депонирована | |||||
10. Депонированная заработная плата сдана на расчетный счет | |||||
11. С расчетного счета перечислено налоги: | |||||
в бюджет | |||||
во внебюджетные государственные социальные фонды | |||||
12. В кассу внесен остаток подотчетных сумм: | |||||
Илюсиной Н.А. | 71.1 | ||||
Кириным Л.М. | |||||
13. Из кассы возмещен перерасход подотчетных сумм: | |||||
Илюсиной Н.А. | |||||
Кириным Л.М. | 71.2 | ||||
14. С расчетного счета в кассу поступили деньги на хозяйственные нужды | |||||
15. Из кассы выдано Серову А. В. на командировку | 71.3 | ||||
16. Серовым А. В. сдан авансовый отчет (расходы отнесенные на общехозяйственные) | 71.3 | ||||
17. Отпущено на производство продукции основных материалов (ламинированной ДСТП), в т. ч. на | |||||
Шкаф | 4 366 434,486 | 20.1 | |||
Стол | 1 189 833,514 | 20.2 | |||
18. Отпущено на производство продукции вспомогательных материалов, в т. ч. на | |||||
Шкаф | 1 274 735,407 | 20.1 | |||
Стол | 347 359,5935 | 20.2 | |||
19. Возращены на склад отходы основных материалов, в т. ч. на | |||||
Шкаф | 143 360,0415 | 20.1 | |||
Стол | 39 064,95849 | 20.2 | |||
20. Отпущены материалы: на ремонт и эксплуатацию технологического оборудования | |||||
на содержание и ремонт общепроизводственных основных средств | |||||
на содержание и ремонт общехозяйственных основных средств | |||||
на упаковку готовой продукции | |||||
21. Начислена заработная плата рабочим | |||||
за выпуск продукции: | |||||
Шкаф | 20.1 | ||||
Стол | 20.2 | ||||
за ремонт и эксплуатацию: | |||||
технологического оборудования | |||||
общепроизводственных основных средств | |||||
общехозяйственных основных средств | |||||
за упаковку и отгрузку готовой продукции | |||||
административно управленческому персоналу | |||||
цеха | |||||
предприятия | |||||
22. Из заработной платы удержаны | |||||
НДФЛ | |||||
алименты | |||||
23. Начислены страховые взносы в ПФ, ФСС и ФОМС и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве с заработной платы, начисленной: | |||||
рабочим: | |||||
за выпуск продукции: | |||||
Шкаф | 166 123,216 | 20.1 | |||
Стол | 61 991,886 | 20.2 | |||
за ремонт и эксплуатацию: | |||||
технологического оборудования | 21 108,079 | ||||
общепроизводственных основных средств | 28 104,903 | ||||
общехозяйственных основных средств | 11 300,733 | ||||
за упаковку и отгрузку готовой продукции | 18 226,866 | ||||
административно управленческому персоналу | |||||
цеха | 63 363,545 | ||||
предприятия | 252 914,963 | ||||
24. Приняты к оплате счета «Энергосбыта» за электроэнергию израсходованную: на эксплуатацию технологического оборудования | 60.4 | ||||
на освещение: | |||||
цеха | 60.4 | ||||
Здания заводоуправления | 60.4 | ||||
НдС со стоимости электроэнергии | 110 453,94 | 60.4 | |||
25. Начислена амотризация | |||||
технологического оборудования | |||||
общепроизводственных основных средств | |||||
общехозяйственных основных средств | |||||
26. Списываются общепроизводственные расходы на себестоимость продукции | |||||
Шкаф | 870 324,996 | 20.1 | |||
Стол | 324 777,531 | 20.2 | |||
27. Списываются общехозяйственные расходы на себестоимость продукции: | |||||
Шкаф | 849 042,2187 | 20.1 | |||
Стол | 316 835,4773 | 20.2 | |||
28. Передана на склад готовая продукция: | |||||
Шкаф | |||||
Стол | |||||
29. Списывается фактическая производственная себестоимость переданной на склад готовой продукции: | |||||
Шкаф | 8 214 638,323 | 43.1 | 20.1 | ||
Стол | 2 526 759,002 | 43.2 | 20.2 | ||
30. Покупателю ОАО «Мир» отгружена готовая продукция: | |||||
Шкаф | |||||
Стол | |||||
выручка от реализации | 16 448 900,58 | 62.1 | |||
НДС | 2 509 154,326 | ||||
фактическая производственная себестоимость реализованной продукции | 10 601 651,87 | ||||
Коммерческие расходы | 121 229,866 | ||||
Финансовый результат: | |||||
Прибыль | 3 216 864,521 | 90.9 | |||
31. Начислен налог на прибыль | 643 372,9041 | ||||
Таблица 7 — ведомость распределения материалов и отходов по видам продукции
Наименование продукции | Выпуск продукции, шт | Норма расхода, м2 | Нормативный расход на выпуск продукции | Коэффициент распределения | Фактический расход, р. | Возвратные отходы, р. | ||
Основных материалов | Вспомогательных материалов | |||||||
Шкаф | 25,8 | 0,786 | 4 366 434,486 | 1 274 735,407 | 143 360,0415 | |||
Стол | 8,8 | 6432,8 | 0,214 | 1 189 833,514 | 347 359,5935 | 39 064,95849 | ||
Итого | х | х | 30 039,8 | |||||
Таблица 8 — Ведомость распределения косвенных расходов по видам продукции
Наименование продукции | Заработная плата производственных рабочих, р. | Коэффициент распределения | Общепроизводственные расходы | Общехозяйственные расходы | |
Шкаф | 0,728 243 | 870 325,00 | 849 042,2187 | ||
Стол | 0,271 757 | 324 777,53 | 316 835,4773 | ||
Итого | 1 195 102,527 | 1 165 877,696 | |||
Таблица 9 — Себестоимость незавершенного производства, р.
Показатели Варианты | Шкаф | Стол | Всего | |||||||
Сырье и материалы | Заработная плата производственных рабочих | Отчисления на социальные нужды | Итого | Сырье и материалы | Заработная плата производственных рабочих | Отчисления на социальные нужды | Итого | |||
На начало месяца | 179 763 | |||||||||
На конец месяца | ||||||||||
Таблица 10 — Расчет себестоимости товарной продукции, р.
Показатели | Сырье и материалы (основные и вспомогательные) | заработная плата производственных рабочих | Отчисления на социальные нужды | Общепроизводственные расходы | Общехозяйственные расходы | Итого | |
Затраты по дебету счета 20. всего, в т. ч. | |||||||
Шкаф | 5 641 169,893 | 166 123,2 | 849 042,2187 | 8 050 708,323 | |||
Стол | 1 537 193,107 | 61 991,89 | 324 777,53 | 316 835,4773 | 2 436 356,002 | ||
Возвратные отходы (вычитаются) в т. ч. | |||||||
Шкаф | 143 360,0415 | ||||||
Стол | 39 064,95849 | ||||||
Себестоимость незавершенного производства | |||||||
На начало месяца: | |||||||
Шкаф | |||||||
Стол | |||||||
На конец месяца: | |||||||
Шкаф | |||||||
Стол | |||||||
Фактическая себестоимость товарной продукции | |||||||
Шкаф | 5 566 297,851 | 191 234,2 | 849 042,2187 | 8 214 638,323 | |||
Стол | 1 544 620,149 | 73 519,89 | 324 777,53 | 316 835,4773 | 2 526 759,002 | ||
Всего | 264 754,1 | 1 195 102,5 | 1 165 877,696 | 10 558 972,33 | |||
Таблица 11 — Калькуляция себестоимости товарной продукции
Статьи калькуляции | Фактическая себестоимость товарной продукции | В том числе | ||||
Шкаф | Стол | |||||
Всего | На единицу | Всего | На единицу | |||
Сырье и материалы | 5 566 297,851 | 5594,269 | 1 544 620,1 | 2881,754 | ||
Возвратные отходы (вычитаются). | 143 360,0415 | 143,7914 | 39 064,958 | 72,882 385 | ||
заработная плата производственных рабочих | 596,1675 | 425,26 306 | ||||
Отчисления на социальные нужды | 264 754,102 | 191 234,216 | 191,8096 | 73 519,886 | 137,16 397 | |
Общепроизводственные расходы | 1 195 102,527 | 870 324,996 | 872,9438 | 324 777,53 | 605,92 823 | |
Общехозяйственные расходы | 1 165 877,696 | 849 042,2187 | 851,597 | 316 835,48 | 591,11 097 | |
Итого | 10 741 397,33 | 8 214 638,323 | 8250,579 | 4714,1026 | ||
Таблица 12 — Расчет полной себестоимости проданной продукции
Наименование продукции | Производственная себестоимость проданной продукции, всего р. | Коэффициент распределения | Коммерческие расходы, р. | Полная себестоимость проданной продукции | Количество проданной продукции, шт. | Полная себестоимость единицы проданной продукции, р. | |
Шкаф | 7 466 773,631 | 0,704 303 | 85 382,54 | 7 552 156,17 | 8344,924 | ||
Стол | 3 134 878,239 | 0,295 697 | 35 847,33 | 3 170 725,56 | 4768,008 | ||
Итого | 10 601 651,87 | 121 229,9 | 10 722 881,7 | х | 13 112,93 | ||
Таблица 13 — Расчет выручки от продажи продукции
Наименование продукции | Полная себестоимость единицы проданной продукции, р. | Норматив прибыли, % | Цена за единицу, р. | Количество проданной продукции, шт | Выручка от продажи (без НДС), р. | НДС, р | Выручка от продажи с НДС | |
Шкаф | 8344,924 | 1,3 | 10 848,4 | |||||
Стол | 4768,008 | 1,3 | 6198,411 | 741 949,8 | ||||
Итого | 13 112,93 | х | х | х | ||||
Таблица 14 — Счет № 01 «Основные средства»
Содержание операции | Дебет с кредита счетов | Итого по дебиту | Содержание операции | Кредит в дебит счетов | Итого по кредиту | |
Сальдо на 1.01.2014 | ||||||
— станок введен в эксплуатацию | 2580,5 | 2580,5 | ||||
Оборот | 2580,5 | 2580,5 | ||||
Сальдо на 31.01.2014 | ||||||
Таблица 15 — Счет № 02 «Амортизация основных средств»
Содержание операции | Дебет с кредита счетов | Итого по дебиту | Содержание операции | Кредит в дебит счетов | Итого по кредиту | ||
Сальдо на 1.01.2014 | |||||||
Начислена амортизация | |||||||
технологического оборудования | |||||||
общепроизводственных основных средств | |||||||
общехозяйственных основных средств | |||||||
Оборот | |||||||
Сальдо на 31.01.2014 | |||||||
Таблица 16 — Счет № 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Содержание операции | Дебет с кредита счетов | Итого по дебету | Содержание операции | Кредит в дебет счетов | Итого по кредиту | ||
Сальдо на 1.01.2014 | |||||||
заработная плата, начисленная рабочим за установку станка | станок введен в эксплуатацию | 2580,5 | 2580,5 | ||||
отчисления на социальные нужды | 595,5 | 595,5 | |||||
Оборот | 595,5 | 2580,5 | 2580,5 | ||||
Сальдо на 31.01.2014 | |||||||
Таблица 17 — Счет № 10 «Материалы»
Содержание операции | Дебет с кредита счетов | Итого по дебиту | Содержание операции | Кредит в дебит счетов | Итого по кредиту | ||||||||||
60.1 | 60.2 | 60.3 | 20.1 | 20.2 | 20.1 | 20.2 | |||||||||
Сальдо на 1.01.2014 | |||||||||||||||
От поставщиков поступили ламинированные ДСтП: | Отпущено на производство продукции основных материалов (ламинированной ДСТП), в т. ч. на | ||||||||||||||
ООО «Маяк» : | Шкаф | ||||||||||||||
покупная стоимость | Стол | ||||||||||||||
транспортный тариф | Отпущено на производство продукции вспомогательных материалов, в т. ч. на | ||||||||||||||
ЗАО «Виктор» | Шкаф | ||||||||||||||
покупная стоимость | Стол | 347 359,6 | |||||||||||||
транспортный тариф | Отпущены материалы: на ремонт и эксплуатацию технологического оборудования | ||||||||||||||
От поставщика ОАО «Альянс» поступили вспомогательные материалы | на содержание и ремонт общепроизводственных основных средств | ||||||||||||||
покупная стоимость | на содержание и ремонт общехозяйственных основных средств | ||||||||||||||
транспортный тариф | на упаковку готовой продукции | ||||||||||||||
Возращены на склад отходы основных материалов, в т. ч. на | |||||||||||||||
Шкаф | |||||||||||||||
Стол | 39 064,96 | ||||||||||||||
Оборот | |||||||||||||||
Сальдо на 31.01.2014 | |||||||||||||||
Таблица 18 — Счет № 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Содержание операции | Дебет с кредита счетов | Итого по дебиту | Содержание операции | Кредит в дебит счетов | Итого по кредиту | |||||
60.1 | 60.2 | 60.3 | 60.4 | |||||||
Сальдо на 1.01.2014 | ||||||||||
ООО «Маяк» | ||||||||||
НДС с покупательной стоимости материалов | 921 622,5 | 921 622,5 | НДС по оприходованным материалам принят к зачету на расчеты с бюджетом | 1 340 942,58 | 1 340 942,58 | |||||
НДС с транспортного тарифа | 74 247,66 | 74 247,66 | НДС по оприходованным вспомогательным материалам принят к зачету на расчеты с бюджетом | 107 105,04 | 107 105,04 | |||||
ЗАО «Виктор» | ||||||||||
НДС с покупательной стоимости материалов | 333 446,4 | 333 446,4 | ||||||||
НДС с транспортного тарифа | 11 626,02 | 11 626,02 | ||||||||
ОАО «Альянс» | ||||||||||
НДС с покупательной стоимости материалов | ||||||||||
НДС с транспортного тарифа | 5324,04 | 5324,04 | ||||||||
НДС со стоимости электроэнергии | 110 453,9 | 110 453,9 | ||||||||
Оборот | 921 622,5 | 333 446,4 | 110 453,9 | 91 197,72 | 1 448 047,62 | 1 448 047,62 | ||||
Сальдо на 31.01.2014 | 324 111,9 | |||||||||
Таблица 19 — Счет № 20.1 (Шкаф)" Основное производство"
Содержание операции | Дебет с кредита счетов | Итого по дебиту | Содержание операции | Кредит в дебит счетов | Итого по кредиту | ||||||
Сальдо на 1.01.2014 | |||||||||||
Отпущено на производство продукции основных материалов (ламинированной ДСТП) | 4 366 434,486 | Возращены на склад отходы основных материалов. | 143 360,0415 | ||||||||
Отпущено на производство продукции вспомогательных материалов | 1 274 735,407 | Списывается фактическая производственная себестоимость переданной на склад готовой продукции. | 8 214 638,32 | 8 214 638,32 | |||||||
Начислена заработная плата рабочим | |||||||||||
Начислены страховые взносы в ПФ, ФСС и ФОМС и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве с заработной платы, начисленной: | |||||||||||
рабочим: | |||||||||||
за выпуск продукции: | 166 123,2 | 166 123,216 | |||||||||
Списываются общепроизводственные расходы на себестоимость продукции | 870 324,996 | ||||||||||
Списываются общехозяйственные расходы на себетоимость продукции | 849 042,2 | 849 042,2187 | |||||||||
Оборот | 166 123,2 | 849 042,2 | 8 050 708,323 | 8 214 638,323 | 8 357 998,365 | ||||||
Сальдо на 31.01.2014 | — 5622,4 151 | ||||||||||
Таблица 20 — Счет № 20.2 (Стол)" Основное производство"
Содержание операции | Дебет с кредита счетов | Итого по дебиту | Содержание операции | Кредит в дебит счетов | Итого по кредиту | ||||||
43.2 | |||||||||||
Сальдо на 1.01.2014 | |||||||||||
Отпущено на производство продукции основных материалов (ламинированной ДСТП) | Возращены на склад отходы основных материалов | 39 064,96 | 39 064,958 | ||||||||
Отпущено на производство продукции вспомогательных материалов | 347 359,6 | 347 359,6 | Списывается фактическая производственная себестоимость переданной на склад готовой продукции | 2 526 759,00 | 2 526 759,00 | ||||||
Начислена заработная плата рабочим | |||||||||||
23. Начислены страховые взносы в ПФ, ФСС и ФОМС и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве с заработной платы, начисленной: | 61 991,89 | 61 991,89 | |||||||||
Списываются общепроизводственные расходы на себестоимость продукции | 324 777,5 | 324 777,5 | |||||||||
Списываются общехозяйственные расходы на себестоимость продукции: | 316 835,5 | 316 835,48 | |||||||||
Оборот | 61 991,89 | 324 777,5 | 316 835,5 | 39 064,96 | 2 526 759,00 | ||||||
Сальдо на 31.01.2014 | 69 078,04 | ||||||||||
Таблица 21 — Счет № 25 «Цеховые расходы»
Содержание операции | Дебет с кредита счетов | Итого по дебиту | Содержание операции | Кредит в дебит счетов | Итого по кредиту | ||||||
60,4 | 20.1 | 20.2 | |||||||||
Сальдо на 1.01.2014 | |||||||||||
Отпущены материалы: на ремонт и эксплуатацию технологического оборудования | Списываются общепроизводственные расходы на себестоимость продукции | 870 324,996 | 324 777,53 | 1 195 102,527 | |||||||
на содержание и ремонт общепроизводственных основных средств | |||||||||||
Начислена заработная плата рабочим | |||||||||||
технологического оборудования | |||||||||||
общепроизводственных основных средств | |||||||||||
административно управленческому персоналу | |||||||||||
цеха | |||||||||||
Начислены страховые взносы в ПФ, ФСС и ФОМС и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве с заработной платы, начисленной: | |||||||||||
рабочим: | |||||||||||
за выпуск продукции: | |||||||||||
технологического оборудования | 21 108,08 | 21 108,08 | |||||||||
общепроизводственных основных средств | 28 104,9 | 28 104,9 | |||||||||
административно управленческому персоналу | |||||||||||
цеха | 63 363,55 | 63 363,55 | |||||||||
Приняты к оплате счета «Энергосбыта» за электроэнергию израсходованную: на эксплуатацию технологического оборудования | |||||||||||
Приняты к оплате счета «Энергосбыта» за электроэнергию израсходованную: на эксплуатацию технологического оборудования на освещение цеха | |||||||||||
Начислена амортизация | |||||||||||
технологического оборудования | |||||||||||
общепроизводственных основных средств | |||||||||||
Оборот | 112 576,5 | 870 324,996 | 324 777,53 | 1 195 102,527 | |||||||
Сальдо на 31.01.2014 | |||||||||||
Таблица 22 — Счет № 26 «Общехозяйственные расходы»
Содержание операции | Дебет с кредита счетов | Итого по дебиту | Содержание операции | Кредит в дебит счетов | Итого по кредиту | |||||||
71.3 | 60.4 | 20.1 | 20.2 | |||||||||
Сальдо на 1.01.2014 | ||||||||||||
16. Серовым А. В. сдан авансовый отчет (расходы отнесенные на общехозяйственные) | 27. Списываются общехозяйственные расходы на себетоимость продукции: | 849 042,2 | 316 835,5 | |||||||||
Отпущены материалы: на ремонт и эксплуатацию технологического оборудования | ||||||||||||
на содержание и ремонт общехозяйственных основных средств | ||||||||||||
Начислена заработная плата рабочим | ||||||||||||
общехозяйственных основных средств | ||||||||||||
административно управленческому персоналу предприятия | ||||||||||||
Начислены страховые взносы в ПФ, ФСС и ФОМС и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве с заработной платы, начисленной: | ||||||||||||
общехозяйственных основных средств | 11 300,73 | 11 300,73 | ||||||||||
административно управленческому персоналу предприятия | ||||||||||||
Приняты к оплате счета «Энергосбыта» за электроэнергию израсходованную: на эксплуатацию технологического оборудования | ||||||||||||
Здания заводоуправления | ||||||||||||
Начислена амортизация | ||||||||||||
общехозяйственных основных средств | ||||||||||||
Оборот | 264 215,7 | 849 042,2 | 316 835,5 | |||||||||
Сальдо на 31.01.2014 | ||||||||||||
Таблица 23 — Счет № 43.1 (Шкаф)" Готовая продукция
Содержание операции | Дебет с кредита счетов | Итого по дебиту | Содержание операции | Кредит в дебит счетов | Итого по кредиту | |
20.1 | ||||||
Сальдо на 1.01.2014 | ||||||
Списывается фактическая производственная себестоимость переданной на склад готовой продукции: | 8 214 638,32 | 8 214 638,32 | Производственная себестоимость проданной продукции | 7 466 773,631 | 7 466 773,631 | |
Оборот | 8 214 638,32 | 8 214 638,32 | 7 466 773,631 | 7 466 773,631 | ||
Сальдо на 31.01.2014 | 946 384,69 | |||||
Таблица 24 — Счет № 43.2 (Стол)" Готовая продукция"
Содержание операции | Дебет с кредита счетов | Итого по дебиту | Содержание операции | Кредит в дебит счетов | Итого по кредиту | |
Сальдо на 1.01.2014 | ||||||
Списывается фактическая производственная себестоимость переданной на склад готовой продукции: | 2 526 759,00 | 2 526 759,00 | Производственная себестоимость проданной продукции | |||
Оборот | 2 526 759,00 | 2 526 759,00 | ||||
Сальдо на 31.01.2014 | — 491 218,24 | |||||
Таблица 25 — Счет № 44 «Расходы на продажу»
Содержание операции | Дебет с кредита счетов | Итого по дебиту | Содержание операции | Кредит в дебит счетов | Итого по кредиту | |||
Сальдо на 1.01.2014 | ||||||||
Отпущены материалы: на упаковку готовой продукции | Коммерческие расходы | 121 229,9 | 121 229,9 | |||||
Начислена заработная плата рабочим за упаковку и отгрузку готовой продукции | ||||||||
Начислены страховые взносы в ПФ, ФСС и ФОМС и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве с заработной платы, начисленной: за упаковку и отгрузку готовой продукции | 18 226,87 | |||||||
Оборот | 121 229,9 | 121 229,9 | 121 229,9 | |||||
Сальдо на 31.01.2014 | ||||||||
Таблица 26 — Счет № 50 «Касса»
Содержание операции | Дебет с кредита счетов | Итого по дебиту | Содержание операции | Кредит в дебит счетов | Итого по кредиту | |||||
71.1 | 71.2 | 71.3 | ||||||||
Сальдо на 1.01.2014 | ||||||||||
С расчетного счета в кассу получены деньги на выплату заработной платы | Из кассы выплачена заработная плата работникам предприятия | |||||||||
В кассу внесен остаток подотчетных сумм: | Депонированная заработная плата сдана на расчетный счет | |||||||||
Илюсиной Н.А. | Из кассы возмещен перерасход подотчетных сумм: | |||||||||
С расчетного счета в кассу поступили деньги на хозяйственные нужды | Кириным Л. М | |||||||||
Из кассы выдано Серову А. В. на командировку | ||||||||||
Оборот | ||||||||||
Сальдо на 31.01.2014 | ||||||||||
Таблица 27 — Счет № 51 «Расчетный счет
Содержание операции | Дебет с кредита счетов | Итого по дебиту | Содержание операции | Кредит в дебит счетов | Итого по кредиту | ||||
60.3 | |||||||||
Сальдо на 1.01.2014 | |||||||||
Депонированная заработная плата сдана на расчетный счет | С расчетного счета перечислено за поставленные материалы: | ||||||||
ОАО «Альянс» | |||||||||
С расчетного счета в кассу получены деньги на выплату заработной платы | |||||||||
11. С расчетного счета перечислено налоги: | |||||||||
в бюджет | |||||||||
во внебюджетные государственные социальные фонды | |||||||||
С расчетного счета в кассу поступили деньги на хозяйственные нужды | |||||||||
Оборот | |||||||||
Сальдо на 31.01.2014 | |||||||||
Таблица 28 — Счет № 60.1 (ООО Маяк)" Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Содержание операции | Дебет с кредита счетов | Итого по дебиту | Содержание операции | Кредит в дебит счетов | Итого по кредиту | ||
Сальдо на 1.01.2014 | |||||||
От поставщиков поступили ламинированные ДСтП: | |||||||
ООО «Маяк» : | |||||||
— покупная стоимость материалов | |||||||
— НДС | 921 622,5 | 921 622,5 | |||||
Оборот | 921 622,5 | ||||||
Сальдо на 31.01.2014 | 6 041 747,5 | ||||||
Таблица 29 — Счет № 60.2 (ЗАО Виктор)" Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Содержание операции | Дебет с кредита счетов | Итого по дебиту | Содержание операции | Кредит в дебит счетов | Итого по кредиту | ||
Сальдо на 1.01.2014 | |||||||
От поставщиков поступили ламинированные ДСтП: | |||||||
— покупная стоимость материалов | |||||||
— НДС | |||||||
Оборот | |||||||
Сальдо на 31.01.2014 | |||||||
Таблица 30 — Счет № 60.3 (ОАО Альянс)" Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Содержание операции | Дебет с кредита счетов | Итого по дебиту | Содержание операции | Кредит в дебит счетов | Итого по кредиту | ||
Сальдо на 1.01.2014 | 653 265 | ||||||
1. С расчетного счета перечислено за поставленные материалы: | От поставщика ОАО «Альянс» поступили вспомогательные материалы | ||||||
— покупная стоимость материалов | |||||||
— НДС | |||||||
Оборот | |||||||
Сальдо на 31.01.2014 | 486 034 | ||||||
Таблица 31 — Счет № 60.4 (Энергосбыт)" Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Содержание операции | Дебет с кредита счетов | Итого по дебиту | Содержание операции | Кредит в дебит счетов | Итого по кредиту | |||
Сальдо на 1.01.2014 | ||||||||
24. Приняты к оплате счета «Энергосбыта» за электроэнергию израсходованную: на эксплуатацию технологического оборудования | ||||||||
на освещение: | ||||||||
цеха | ||||||||
Здания заводоуправления | ||||||||
НДС со стоимости электроэнергии | 110 453,9 | |||||||
Оборот | 110 453,9 | |||||||
Сальдо на 31.01.2014 | ||||||||
Таблица 32 — Счет № 62.1 (ООО Мир)" Расчеты с покупателями и заказчиками"
Содержание операции | Дебет с кредита счетов | Итого по дебиту | Содержание операции | Кредит в дебит счетов | Итого по кредиту | |
Сальдо на 1.01.2014 | ||||||
выручка от реализации | ||||||
Оборот | ||||||
Сальдо на 31.01.2014 | ||||||
Таблица 33 — Счет № 62.2 (ЗАО Восток)" Расчеты с покупателями и заказчиками"
Таблица 34 — Счет № 62.1 (ОАО Юность)" Расчеты с покупателями и заказчиками" | ||||||
Содержание операции | Дебет с кредита счетов | Итого по дебиту | Содержание операции | Кредит в дебит счетов | Итого по кредиту | |
Сальдо на 1.01.2014 | 463 069 | |||||
поступили деньги за отгруженную им продукцию | ||||||
Оборот | ||||||
Сальдо на 31.01.2014 | 1 000 | |||||
Таблица 35 — Счет № 68″ Расчеты по налогам и сборам"
Содержание операции | Дебет с кредита счетов | Итого по дебиту | Содержание операции | Кредит в дебит счетов | Итого по кредиту | ||||
Сальдо на 1.01.2014 | |||||||||
НДС по оприходованным материалам принят к зачету на расчеты с бюджетом | 1 340 942,6 | Из заработной платы удержаны НДФЛ | |||||||
НДС по оприходованным материалам принят к зачету на расчеты с бюджетом | 107 105,04 | НДС с выручки от реализации | 2 509 154,33 | 2 509 154,326 | |||||
С расчетного счета перечислено налоги: в бюджет | Начислен налог на прибыль | 643 372,904 | 643 372,9041 | ||||||
Оборот | 1 599 534,6 | 2 509 154,326 | 643 372,9041 | 3 354 701,23 | |||||
Сальдо на 31.01.2014 | 1 906 653,61 | ||||||||
Таблица 36 — Счет № 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Содержание операции | Дебет с кредита счетов | Итого по дебиту | Содержание операции | Кредит в дебит счетов | Итого по кредиту | ||||||
20.1 | 20.2 | ||||||||||
Сальдо на 1.01.2014 | |||||||||||
С расчетного счета перечислено налоги: во внебюджетные государственные социальные фонды | Начислены страховые взносы в ПФ, ФСС и ФОМС и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве с заработной платы, начисленной: рабочим за выпуск продукции | ||||||||||
рабочим: | |||||||||||
Шкаф | 166 123,22 | 166 123,2 | |||||||||
Стол | 61 991,89 | 61 991,89 | |||||||||
за ремонт и эксплуатацию: | |||||||||||
технологического оборудования | 21 108,08 | 21 108,08 | |||||||||
общепроизводственных основных средств | 28 104,9 | 28 104,9 | |||||||||
общехозяйственных основных средств | 11 300,73 | 11 300,73 | |||||||||
за упоковку и отгрузку готовой продукции | 18 226,9 | 18 226,87 | |||||||||
административно управленческому персоналу | |||||||||||
цеха | 63 363,55 | 63 363,55 | |||||||||
предприятия | |||||||||||
отчисления на социальные нужды | 595,5 | 595,5 | |||||||||
Оборот | 166 123,216 | 61 991,886 | 112 576,53 | 264 215,7 | 18 226,87 | 623 729,7 | |||||
Сальдо на 31.01.2014 | 595 886,7 | ||||||||||
Таблица 37 — Счет № 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Содержание операции | Дебет с кредита счетов | Итого по дебиту | Содержание операции | Кредит в дебит счетов | Итого по кредиту | ||||||||
20.1 | 20.2 | ||||||||||||
Сальдо на 1.01.2014 | |||||||||||||
Из кассы выплачена заработная плата работникам предприятия | Начислена заработная плата рабочим за выпуск продукции | ||||||||||||
Неполученная заработная плата депонирована | Шкаф | ||||||||||||
Из заработной платы удержаны | Стол | ||||||||||||
НДФЛ | за ремонт и эксплуатацию: | ||||||||||||
алименты | технологического оборудования | ||||||||||||
Общепроизводствен-ных основных средств | |||||||||||||
общехозяйственных основных средств | |||||||||||||
за упаковку и отгрузку готовой продукции | |||||||||||||
административно управленческому персоналу | |||||||||||||
цеха | |||||||||||||
предприятия | |||||||||||||
заработная плата, начисленная рабочим за установку станка | |||||||||||||
Оборот | |||||||||||||
Сальдо на 31.01.2014 | |||||||||||||
Таблица 38 — Счет № 71.1 Илюсина Н. А «Расчеты с подотчетными лицами
Содержание операции | Дебет с кредита счетов | Итого по дебиту | Содержание операции | Кредит в дебит счетов | Итого по кредиту | |
Сальдо на 1.01.2014 | ||||||
В кассу внесен остаток подотчетных сумм: Илюсиной Н.А. | ||||||
Оборот | ||||||
Сальдо на 31.01.2014 | ||||||
Таблица 39 — Счет № 71.2 (Кирин Л. М.)" Расчеты с подотчетными лицами"
Содержание операции | Дебет с кредита счетов | Итого по дебиту | Содержание операции | Кредит в дебит счетов | Итого по кредиту | ||
Сальдо на 1.01.2014 | |||||||
Из кассы возмещен перерасход подотчетных сумм: | |||||||
Оборот | |||||||
Сальдо на 31.01.2014 | |||||||
Таблица 40 — Счет № 71.3 (Серов А. В.)" Расчеты с подотчетными лицами"
Содержание операции | Дебет с кредита счетов | Итого по дебиту | Содержание операции | Кредит в дебит счетов | Итого по кредиту | |
Сальдо на 1.01.2014 | ||||||
Из кассы выдано Серову А. В. на командировку | Серовым А.В. сдан авансовый отчет (расходы отнесенные на общехозяйственные) | |||||
Оборот | ||||||
Сальдо на 31.01.2014 | ||||||
Таблица 41 — Счет № 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Содержание операции | Дебет с кредита счетов | Итого по дебиту | Содержание операции | Кредит в дебит счетов | Итого по кредиту | |||
Сальдо на 1.01.2014 | ||||||||
От поставщиков поступили ламинированные ДСтП: ООО «Маяк» | ||||||||
Транспортный тариф | ||||||||
НДС | 74 247,7 | 74 247,66 | ||||||
ЗАО «Виктор» | ||||||||
Транспортный тариф | ||||||||
НДС | 11 626,02 | |||||||
От поставщика ОАО «Альянс» поступили вспомогательные материалы | ||||||||
Транспортный тариф | ||||||||
НДС | 5324,04 | 5324,04 | ||||||
Неполученная заработная плата депонирована | ||||||||
Из заработной платы удержаны алименты | ||||||||
Оборот | 91 197,72 | 658 202,7 | ||||||
Сальдо на 31.01.2014 | ||||||||
Таблица 42 — Счет № 80 «Уставный капитал»
Содержание операции | Дебет с кредита счетов | Итого по дебиту | Содержание операции | Кредит в дебит счетов | Итого по кредиту | |
Сальдо на 1.01.2014 | ||||||
Оборот | ||||||
Сальдо на 31.01.2014 | ||||||
Таблица 43 — Счет № 83 «Добавочный капитал»
Содержание операции | Дебет с кредита счетов | Итого по дебиту | Содержание операции | Кредит в дебит счетов | Итого по кредиту | ||
Сальдо на 1.01.2014 | |||||||
Оборот | |||||||
Сальдо на 31.01.2014 | |||||||
Таблица 44 — Счет № 84 «Нераспределенная прибыль»
Содержание операции | Дебет с кредита счетов | Итого по дебиту | Содержание операции | Кредит в дебит счетов | Итого по кредиту | ||
Сальдо на 1.01.2014 | |||||||
Оборот | |||||||
Сальдо на 31.01.2014 | |||||||
Таблица 45 — Счет № 90 «Продажи»
Содержание операции | Дебет с кредита счетов | Итого по дебиту | Содержание операции | Кредит в дебит счетов | Итого по кредиту | ||||
62.1 | |||||||||
Сальдо на 1.01.2014 | |||||||||
НДС с выручки от реализации | выручка от реализации | ||||||||
фактическая производственная себестоимость реализованной продукции | |||||||||
Коммерческие расходы | 121 229,9 | 121 229,9 | |||||||
Финансовый результат: Прибыль | |||||||||
Оборот | 121 229,9 | ||||||||
Сальдо на 31.01.2014 | |||||||||
Таблица 46 — Счет № 99 «Прибыль и убытки»
Содержание операции | Дебет с кредита счетов | Итого по дебиту | Содержание операции | Кредит в дебит счетов | Итого по кредиту | |
Сальдо на 1.01.2014 | ||||||
Начислен налог на прибыль | 643 372,9 | 643 372,9 | Финансовый результат: прибыль | |||
Оборот | 643 372,9 | 643 372,9 | ||||
Сальдо на 31.01.2014 | ||||||
Таблица 47 — Оборотная ведомость по аналитическим счетам, открытая к счету 20 «Основное производство»
Номер и наименование счета | Сальдо на начало месяца | Обороты за месяц | Сальдо на конец месяца | ||||
Д | К | Д | К | Д | К | ||
20.1 Шкаф | — 5622,04 | ||||||
20.2 Стол | 69 078,04 | ||||||
Итого | |||||||
Таблица 48 — Оборотная ведомость по аналитическим счетам, открытая к счету 43 «Готовая продукция
Номер и наименование счета | Сальдо на начало месяца | Обороты за месяц | Сальдо на конец месяца | ||||
Д | К | Д | К | Д | К | ||
43.1 Шкаф | 8 214 638,32 | 7 466 773,631 | 946 384,69 | ||||
43.2 Стол | 2 526 759,00 | 3 134 878,239 | — 491 218,24 | ||||
Итого | 10 741 397,33 | 10 601 651,87 | 455 166,46 | ||||
Таблица 49 — Оборотная ведомость по аналитическим счетам, открытыя к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Номер и наименование счета | Сальдо на начало месяца | Обороты за месяц | Сальдо на конец месяца | ||||
Д | К | Д | К | Д | К | ||
60.1 ООО «Маяк» | |||||||
60.2 ЗАО «Виктор» | |||||||
60.3 ОАО «Альянс» | |||||||
60.4 «Энергосбыт» | 724 086,9 | 724 086,9 | |||||
Итого | |||||||
Таблица 50 — Оборотная ведомость по аналитическим счетам, открытая к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Номер и наименование счета | Сальдо на начало месяца | Обороты за месяц | Сальдо на конец месяца | ||||
Д | К | Д | К | Д | К | ||
62.1 ООО «Мир» | 15 548 642,58 | ||||||
62.2 ЗАО «Восток» | |||||||
62.3 ОАО «Юность» | 463 069 | 1 000 | |||||
Итого | 15 548 642,58 | ||||||
Таблица 51 — Оборотная ведомость по аналитическим счетам, открытая к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Номер и наименование счета | Сальдо на начало месяца | Обороты за месяц | Сальдо на конец месяца | ||||
Д | К | Д | К | Д | К | ||
71.1 Илюсина Н. А | |||||||
71.2 Кирин Л.М. | |||||||
71.3 Серов А.В. | |||||||
Итого | |||||||
Таблица 52 — Оборотная ведомость по синтетическим счетам
Номер и наименование счета | Сальдо на начало месяца | Обороты за месяц | Сальдо на конец месяца | ||||
Д | К | Д | К | Д | К | ||
2580,5 | 6 761 032,5 | ||||||
2580,5 | 2580,5 | ||||||
1 558 501,56 | 1 448 047,62 | 324 111,94 | |||||
10 487 064,33 | 10 923 822,33 | ||||||
1 195 102,527 | 1 195 102,527 | ||||||
1 165 877,696 | 1 165 877,696 | ||||||
10 741 397,33 | 10 601 651,87 | 455 166,46 | |||||
121 229,866 | 121 229,866 | ||||||
9 618 991,84 | |||||||
16 448 900,58 | 16 572 211,58 | 9 650 516,84 | |||||
1 599 534,62 | 3 354 701,23 | 1 906 653,61 | |||||
623 729,691 | 595 886,691 | ||||||
658 202,72 | 658 202,72 | ||||||
16 448 900,58 | 16 448 900,58 | ||||||
643 372,9041 | 3 216 864,521 | 2 573 491,617 | |||||
Итого | 70 268 916,99 | 70 268 916,99 | 30 265 243,48 | 30 265 243,48 | |||
Заключение
Процесс производства представляет собой совокупность хозяйственных операций, связанных с созданием готовой продукции, выполнением работ, оказанием услуг. В процессе создания продукции (работ, услуг) определяется фактическая себестоимость, включающая сумму затрат на её изготовление. Таким образом, себестоимость — это выраженные в денежной форме текущие затраты организации на производство и сбыт продукции (работ, услуг). Определение (исчисление) величины затрат, приходящихся на единицу продукции, называется калькулированием себестоимости.
Предприятия постоянно вынуждены искать способы совершенствования учета себестоимости продукции вспомогательного производства, снижения себестоимости производимой продукции, дабы получать максимальную прибыль от своей деятельности.
1. Википедия http://ru. wikipedia.org/wiki
2. Электронная библиотека «RoyalLib» Каморджанова Н. А, Карташова И. В. Бухгалтерский финансовый учет [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://royallib.ru/read/kartashova_irina/buhgalterskiy_finansoviy_uchet
3. Электронная библиотека «Библиофонд» [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://bibliofond.ru
Приложения
Приложение А
Бухгалтерский баланс
на 1.01.2014 г. | Коды | |||
Форма по ОКУД | ||||
Дата (число, месяц год) | ||||
Организация ______________________________________________________ по ОКПО | ||||
Идентификационный номер налогоплательщика _________________ИНН | ||||
Вид экономической деятельности _______________________по ОКВЭД | ||||
Организационно-правовая форма / форма собственности ___________________________ | ||||
______________________________________________по ОКОПФ / ОКФС | ||||
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ | 384/385 | |||
Местонахождение (адрес) __________________________ | ||||
Актив | Код строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | ||||
Результаты исследований и разработок | ||||
Нематериальные поисковые активы | ||||
Материальные поисковые активы | ||||
Основные средства | 5 579 106,5 | |||
Доходные вложения в материальные ценности | ||||
Финансовые вложения | ||||
Отложенные налоговые активы | ||||
Прочие внеоборотные активы | ||||
ИТОГО по разделу I | 5 579 106,5 | |||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 3 522 836,46 | |||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 324 111,94 | |||
Дебиторская задолженность |