Учет движения наличных денежных средств и денежных документовАСС

Аудиторская практика показывает, что типичными ошибками и нарушениями, которые выявляются в ходе проверки кассовых операций, являются:

— недостача или излишек денег в кассе;

— несвоевременное оприходование поступивших в кассу наличных денежных средств;

— подделка подписей в первичных документах;

— наличие исправлений в кассовых ордерах;

— выдача денег без доверенности;

— превышение установленного банком кассового лимита;

— отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований;

— отсутствие договора о полной материальной ответственности;

— выплаты подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;

— несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

— непроведение ревизий кассы;

— продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг без применения контрольно-кассовых машин;

— арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета;

— некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах;

— арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета.

Нарушение, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет за собой наложение штрафа на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 руб., на юридических лиц — от 40 000 до 50 000 руб.

Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг в организациях торговли либо в иных организациях, а равно гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, при отсутствии установленной информации об изготовителе или о продавце либо без применения в установленных законом случаях ККТ влечет за собой наложение штрафа на граждан в размере от 1500 до 2000 руб., на должностных лиц — от 3000 до 4000 руб., на юридических лиц — от 30 000 до 40 000 руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Кассовые операции являются важнейшей составной частью деятельности любой организации. Денежные средства являются наиболее ликвидными активами. Организация правильного, своевременного учета и анализа денежных средств во многом способствует улучшению хозяйственной деятельности предприятия, а в конечном итоге и его финансовому положению.

Все организации, в том числе и индивидуальные предприниматели, должны иметь кассу и вести кассовую книгу, записи в которой должны быть сделаны на основании приходных и расходных кассовых ордеров. При расчете наличными денежными средствами необходимо соблюдать лимит кассы, предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами (составляет 100 тыс. руб), и применять контрольно-кассовой технику.

При ведении кассовых операций не допускается накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег, за исключением дней выдачи зарплаты, хранение свободных денежных средств должно осуществляться на банковских счетах в банках. Лимит кассы рассчитывается самостоятельно по специальным формулам, который подтверждается распорядительным документом в порядке установленным руководителем.

Кассовые операции ведутся кассиром или иным работником, определенным указанными лицами из числа своих работников, с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассовый работник должен ознакомиться под роспись. Допускается ведение кассовых операций руководителем.

К первичным документам по учету кассовых операций относят: приходный и расходный кассовый ордер, кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств, расчетно-платежная ведомость, платежная ведомость.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало месяца, оборот по дебету — суммы, поступившие в кассу, а по кредиту — суммы, выданные из кассы.

Контроль кассовых операций внутри организации устанавливается руководителем. Руководитель компании должен внутренними документами сам определить порядок и сроки проведения ревизии кассы.

Контролирующим органом кассовой дисциплины является Федеральная налоговая служба. Проверка кассы может проводиться не реже раз в три года.

Список литературы

Бухгалтерский управленческий учет: Учебник / Д. В. Лысенко. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 477 с.

Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): Учебник/Кондраков Н. П., 5-е изд., перераб. и доп. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 584 с.

Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие / Ю. И. Сигидов, М. Ф. Сафонова, Г. Н. Ясменко и др. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 407 с.

Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие/ Бахолдина И. В., Голышева Н. И. — М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 320 с.

Бухгалтерский (финансовый) учет: Теория и практика: Учебное пособие / Погорелова М. Я. — М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 331 с.

Бухгалтерский управленческий учет: Учебник / В. Б. Ивашкевич. — 3-e изд., перераб. и доп. — М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 448 с.

Бухгалтерский учет и анализ: Учебник/ М. Д. Акатьева, В. А. Бирюков — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 252 с.

Введение

в профессию бухгалтера: Учебное пособие/Андреев В. Д., Лисихина И. В. — М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 193 c.

История бухгалтерского учета: Учебное пособие / Ю. И. Сигидов, М. С. Рыбянцева. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 160 с.

Подольский В. И. Аудит: учебник для бакалавров / В. И. Подольский, А. А. Савин. — 4-е изд.; перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2012.

Стандартизация бухгалтерского учета и финансовой отчетности: Учебное пособие/Бескоровайная С.А. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 277.

Приложение № 1.

Унифицированная форма КО-1 Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.

08.98 № 88 Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка» организация Коды КВИТАНЦИЯ Форма по ОКУД 310 001 к приходному кассовому ордеру № 1 Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка» по ОКПО 14 548 167 от 30 апреля 2016 г. организация Принято от подразделение Климов Алексей Николаевич Климов Алексей Николаевич ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР Номер документа Дата составления Климов Алексей Николаевич 1 30.

04.2016.

Основание Основание Дебет Кредит Сумма, руб.

коп. Код целевого назначения Оплата за товар Дебет код структурного подразделения корреспондирующий счет, субсчет код аналитического учета Сумма, руб.

коп. Код целевого назначения Оплата за автомобиль LADA 219 010 куз. 395 687 по дог. № 257Д от 30.

04.2016.

Дебет код структурного подразделения корреспондирующий счет, субсчет код аналитического учета Сумма, руб.

коп. Код целевого назначения Оплата за автомобиль LADA 219 010 куз. 395 687 по дог. № 257Д от 30.

04.2016.

Дебет код структурного подразделения корреспондирующий счет, субсчет код аналитического учета Сумма, руб.

коп. Код целевого назначения 50.02 62.01, 62.02 220 000,00 Сумма 220 000 руб. 00 коп. цифрами Принято от: Климов Алексей Николаевич Двести двадцать тысяч рублей 00 копеек Двести двадцать тысяч рублей 00 копеек Основание: Двести двадцать тысяч рублей 00 копеек Оплата за товар В том числе Оплата за автомобиль LADA 219 010 куз. 395 687 по дог. № 257Д от 30.

04.2016 НДС (18%) 33 559−32 руб. Сумма: НДС (18%) 33 559−32 руб. Двести двадцать тысяч рублей 00 копеек НДС (18%) 33 559−32 руб. Двести двадцать тысяч рублей 00 копеек Двести двадцать тысяч рублей 00 копеек 30 апреля 2016 г. В том числе: НДС (18%) 33 559−32 руб. М.П. (штампа) Приложение: Главный бухгалтер Главный бухгалтер Иванова В. И. Иванова В.И. подпись расшифровка подписи подпись расшифровка подписи Кассир Получил кассир Дмитрук Т. А. Дмитрук Т.А. подпись расшифровка подписи подпись расшифровка подписи Приложение № 2.

Унифицированная форма № КО-2Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.

08.98 № 88 коды Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка» Форма по ОКУД 310 002 организация по ОКПО 14 548 167 по ОКПО 14 548 167 структурное подразделение Номер документа Дата составления РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 1 30.

04.2016.

Дебет Кредит Сумма, руб.

коп. Код целевого назначения код структурного подразделения коррес-пондирую-щий счет, субсчет код аналитического учета Кредит Сумма, руб.

коп. Код целевого назначения 60 50.01 3 700,00 Выдать ООО «Алмекс» фамилия, имя, отчество Основание Оплата по счету № 1 от 30.

04.2016 г. за канцелярские товары Сумма три тысячи семьсот рублей 00 копеек прописью Приложение Руководитель организации Генеральный директор Петров П. И. должность подпись расшифровка подписи Главный бухгалтер Иванова В. И. подпись расшифровка подписи Получил три тысячи семьсот рублей 00 копеек сумма прописью руб. коп. 30 апреля 2016 г. Подпись По наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя Выдал кассир Дмитрук Т. А. подпись расшифровка подписи.

Приложение № 3.

Унифицированная форма № КО-4.

Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.

08.98 г. № 88.

Код Форма по ОКУД 310 004 ООО «Ромашка» по ОКПО 14 548 167 организация структурное подразделение КАССОВАЯ КНИГА.

на г.

Образец 3, 5, 7, 9 и т. д. страниц формы № КО-4.

Касса за «» г. Лист ПОЛЕ ДЛЯ ПОДШИВКИ Номер доку-мента От кого получено или кому выдано Номер корреспонди-рующего счета, субсчета Приход, руб. коп. Расход, руб. коп. Линия отреза Номер доку-мента От кого получено или кому выдано Номер корреспонди-рующего счета, субсчета Приход, руб. коп. Расход, руб. коп. 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 Остаток на начало дня Х 1 Климов Алексей Николаевич 62.1 220 000 1 ООО «Алмекс» 60.1 3700.

Итого за день 220 000 3700.

Остаток на конец дня 3700 Х в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии Х Кассир Дмитрук Т. А. подпись расшифровка подписи Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве приходных и прописью расходных прописью получил. Перенос Бухгалтер Иванова В. И. подпись расшифровка подписи Приложение № 4.

Унифицированная форма № КО-3Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.

08.98 № 88.

ООО «Ромашка» Форма по ОКУД Код 310 002 по ОКПО 14 548 167 (организация) (структурное подразделение) ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ПРИХОДНЫХ И РАСХОДНЫХ КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ.

2016 г.

Главный бухгалтер Иванова В.И.

(должность) (фамилия, имя, отчество).

Приходныйдокумент Сумма, руб. коп. Примечание Расходныйдокумент Сумма, руб. коп. Примечание дата номер дата номер 1 2 3 4 5 6 7 8 30.

04.2016 1 220 000 30.

04.2016 1 3700.

Приложение № 5.

Унифицированная форма № АО-1Утверждена постановлением Госкомстата России от 01.

08.2001 № 55 Код Форма по ОКУД 302 001.

Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка» по ОКПО 14 548 167 наименование организации УТВЕРЖДАЮ Отчет в сумме 21 228 руб. 40 коп. Руководитель Генеральный директор Номер Дата должность АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ 2 30.

04.2016.

Петров П.И. подпись расшифровка подписи 30.04 2016 г. Код Структурное подразделение Подотчетное лицо Соловьянов В. В. Табельный номер фамилия, инициалы Профессия (должность) Назначение аванса Обучение «Диагностика и ремонт узлов и автомобилей LADA» Наименование показателя Сумма, руб.

коп. Бухгалтерская запись Предыдущий аванс остаток дебет кредит Предыдущий аванс перерасход 21 228,40 счет, субсчет сумма, руб.

коп. счет, субсчет сумма, руб.

коп. Получен аванс 1. из кассы 21 228,40 44.01 21 228,40 71.01 21 228,40 1а. в валюте (справочно) 2.

по банковским картам 2а. в валюте (справочно) Итого получено 21 228,40 Израсходовано 21 228,40 остаток перерасход 21 228,40 Приложение 10 документов на 11 листах Отчет проверен. К утверждению в сумме: Двадцать одна тысяча двести двадцать восемь рублей 40 копеек (21 228 руб. 40 коп.) Главный бухгалтер Иванова В. И. подпись расшифровка подписи Бухгалтер подпись расшифровка подписи Остаток внесен в сумме руб. коп. по кассовому ордеру № ____ &.

quot; «_____________ 20 __ г. Перерасход выдан в сумме Бухгалтер (кассир) «» _____________ 20 __ г. подпись расшифровка подписи л и н и я о т р е з а.

Расписка. Принят к проверке от Соловьянов В. В. авансовый отчет № 6 061 500 001 от 30.

04.2016. на сумму Двадцать одна тысяча двести двадцать восемь рублей 40 копеек (21 228 руб. 40 коп.), количество документов 10 на 11 листах. Бухгалтер «» _____________ 20 __ г.

Оборотная сторона формы № АО-1 Номер по порядку Документ, подтверждающий производственные расходы Наименование документа (расхода) Сумма расхода Дебет счета, субсчета Номер по порядку Документ, подтверждающий производственные расходы Наименование документа (расхода) по отчету принятая к учету Дебет счета, субсчета Номер по порядку Дата Номер Наименование документа (расхода) в руб. коп в валюте в руб. коп в валюте Дебет счета, субсчета 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 Суточные 8 (восемь) дней 5 600,00 5 600,00 19.04, 44.01 2 24.

05.2015 авиабилет Ростов-Самара 6 385,00 6 385,00 19.04, 44.01 3 25.

05.2015 5 138/9426 АО «ВАЗИНТЕРСЕРВИС» 1 200,00 1 200,00 19.04, 44.01 4 26.

05.2015 5 138/9441 АО «ВАЗИНТЕРСЕРВИС» 1 200,00 1 200,00 19.04, 44.01 5 27.

05.2015 5 138/9468 АО «ВАЗИНТЕРСЕРВИС» 1 200,00 1 200,00 19.04, 44.01 6 28.

05.2015 5 138/9480 АО «ВАЗИНТЕРСЕРВИС» 1 200,00 1 200,00 19.04, 44.01 7 31.

05.2015 ж/д Самара-Ростов 4 443,40 4 443,40 19.04, 44.01 Итого 21 228,40 21 228,40 Подотчетное лицо Соловьянов В. В. подпись расшифровка подписи Приложение № 6.

Унифицированная форма № КО-2Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.

08.98 № 88 коды Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка» Форма по ОКУД 310 002 организация по ОКПО 14 548 167 структурное подразделение Номер документа Дата составления РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 2 30.

04.2016.

Дебет Кредит Сумма, руб.

коп. Код целевого назначения код структурного подразделения коррес-пондирую-щий счет, субсчет код аналитического учета 57.01 50.01 200 000,00 Выдать Инкассация фамилия, имя, отчество Основание Торговая выручка Сумма Двести тысяч рублей 00 копеек прописью Приложение Руководитель организации Генеральный директор Петров должность подпись расшифровка подписи Главный бухгалтер Иванова В. И подпись расшифровка подписи Получил Двести рублей 00 копеек сумма прописью руб. коп. 30 апреля 2016 г. Подпись По наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя Выдал кассир Дмитрук Т. А. подпись расшифровка подписи.

Приложение № 7.

Счет Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода Статьи движения денежных средств Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 50 99 373,33 428 300,00 6 950,00 520 723,33 50.01 99 373,33 373 450,00 472 823,33 Поступления от покупателей 366 500,00 Сдача наличных в банк 6 950,00 50.02 54 850,00 6 950,00 47 900,00 Поступления от покупателей 54 850,00 Сдача наличных в банк 6 950,00 Итого 99 373,33 428 300,00 6 950,00 520 723,33

Приложение № 8.

Период Документ Аналитика Дт Аналитика Кт Дебет Кредит Текущее сальдо Счет Счет Сальдо на начало Д 99 373,33 20.

01.2016.

Поступление наличных В2 001 160 001 от 20.

01.2016.

Предоплата за товар по дог. № 6ВУ от 20.

01.2016.

Поступления от покупателей Ямаева Марина АлексеевнаОсновной договорПоступление наличных В2 001 160 001 от 20.

01.2016 50.02 6 950,00 62.02 Д 106 323,33 20.

01.2016.

Выдача наличных В2 001 160 001 от 20.

01.2016.

Торговая выручка Торговая выручка для инкассации Сдача наличных в банк 57.01 50.02 6 950,00 Д 99 373,33 20.

01.2016.

Поступление наличных 20 011 600 002 от 20.

01.2016.

Сдача наличных в банк Торговая выручка для инкассации 50.01 6 950,00 57.01 Д 106 323,33 20.

01.2016.

Поступление наличных 20 011 600 001 от 20.

01.2016.

Оплата за товар по дог. № 29 от 20.

01.2016.

Поступления от покупателей Олейник Леонид ДмитриевичОсновной договорПоступление наличных 20 011 600 001 от 20.

01.2016 50.01 366 500,00 62.02 Д 472 823,33 20.

01.2016.

Поступление наличных Д2 001 160 001 от 20.

01.2016.

Временная финансовая помощь Поступления от покупателей Иванов И. А. Основной договор 50.02 47 900,00 66.01 Д 520 723,33 Обороты за период и сальдо на конец 428 300,00 6 950,00 Д 520 723,33.