Эволюция транспортного налога и практика его применения (на примере субъектов РФ)

За каждые 100 куб. см бензинового мотора владелец платит по два евро, дизельного — по девять. В свою очередь, каждые 10 граммов выбросов стоят по 20 евро. Таким образом, за двухлитровую машину с выхлопом 150 граммов на км житель Германии выкладывает примерно 500 евро в год. Правда, это касается новых автомобилей. Чем машина старше, тем выше ставка. В Великобритании нет общей четкой формулы. Агентство DVLA, которое занимается регистрацией автомобилей, определяет размер налога на конкретную модель, исходя из объема и типа двигателя, чистоты выхлопа, а также возраста.

Для примера: владелец трехлитрового автомобиля с объемом выбросов CO2 150 граммов обязан заплатить 480 фунтов в год. Обладатели электрокаров и гибридов освобождены от налогового бремени. Все перечисленные цифры покажутся просто смешными, если взглянуть на тарифы в Дании. Именно здесь самый высокий транспортный налог в Европе.

В зависимости от типа двигателя сумма отчислений при покупке может составлять до 175% от цены для особенно «грязных» автомобилей. Как результат, по данным европейской общественной организации «Transport & Environment», средний объем выбросов одной машины в Дании составляет 112,7 грамма. Самый низкий показатель на всем континенте. Значит, налоговая система, поощряющая покупку экологически чистых автомобилей, действительно работает. Голландия, где также уровень загрязнения природы от автомобилей крайне низок, пошла еще дальше. Три года назад власти в порядке эксперимента предложили местным жителям пока добровольно перейти на налог на километраж. В автомобили устанавливают датчик GPS, по которому отслеживается пробег и впоследствии начисляется налог. При расчете учитывают даже то, по какой местности ездил автовладелец.

Например, если владелец прокатился в магазин, то должен заплатить три евроцента за километр. Чиновники уверяют в безопасности системы. Доступ к навигационным данным не имеет даже полиция. Если эксперимент признают удачным, вся страна перейдет на новую схему исчисления транспортного налога. Совсем другую, но также по-своему справедливую систему используют в США.

При покупке машины надо заплатить разовый налог, который варьируется от одного до семи процентов в разных штатах. За регистрацию новой машины придется отдать от 50 до 500 долларов. Сумма также зависит от региона, параметров и габаритов автомобиля. Как такового транспортного налога вовсе не существует — его сумма заложена в стоимость топлива. Чем больше автомобилист проедет, тем больше перечислит в бюджет. Размер налоговой добавки к цене горючего существенно разнится от штата к штату.

Общей для всех является только сумма в 2,5 цента (с каждого галлона). Эти деньги уходят в Национальный фонд дорожного строительства. Остальная часть топливного налога устанавливается местными властями. Разброс довольно велик — от 18,4 цента на Аляске до 59,7 цента в Нью-Йорке за галлон. Каждый штат тратит полученные средства на ремонт и строительство местных трасс. Хотя подобная система действует в Америке уже почти век, и здесь чиновники периодически экспериментируют.

Например, в штате Орегон ни при покупке, ни при регистрации ничего платить не надо, зато с октября 2013 года власти ввели налог на пробег наподобие голландского. Водители платят 1,2 цента за милю. Обмануть государство не получится, ведь скручивание пробега в США — уголовное преступление. В Китае еще недавно рассчитывали транспортный налог по мощности, как в России, но и в Поднебесной признали систему устаревшей. Власти пытаются стимулировать продажи малолитражек и автомобилей отечественного производства. Владельцу машины с литровым двигателем начислят в год всего 45 долларов. Но и самая высокая ставка несильно бьет по карману — 75 долларов. Более ощутимые траты автовладельцы несут непосредственно при покупке. За машину китайского производства придется отдать 10% от стоимости, а за иностранную модель — все 40.

Но и это не все. Примерно пятую часть стоимости топлива также составляет налог. Поэтому обладатели мощных иномарок вынуждены платить гораздо больше остальных. Также многоступенчатую схему сбора налогов с автомобилистов используют и в Японии, правда, с особенностями. Помимо разового платежа при покупке в размере 5% от цены местные жители вынуждены отдавать налог на массу машины после каждого техосмотра. Сумма варьируется от 50 до 500 долларов. Примечательно, что владельцы гибридов и электрокаров от налогов не освобождаются, хотя ставка у них немного меньше. Власти исходят из такой логики: чем тяжелее автомобиль, тем сильнее он портит асфальт. Поэтому водители больших внедорожников отчисляют из своего кармана в дорожные фонды больше денежных средств. Таким образом, для каждой налоговой системы есть свои объяснения.

В одной стране автомобилисты платят больше за вредные выбросы, в другой — за сами поездки, в третьей — за износ дорог. Изучение зарубежного опыта может быть очень полезным при реформировании транспортного налогообложения в России.

3.2 Проблемы и направления реформирования транспортного налогообложения в России.

Существующая в РФ система обложения транспорта налогом в зависимости от мощности двигателя имеет ряд существенных недостатков. Во-первых, искажается первоначальная суть «возмездности» осуществляемого платежа. Транспортные средства оказывают влияние на дорожную сеть и представляют повышенную угрозу для экологии в целом. Таким образом, «возмездность» налога должна выражаться в том, что платежи должны использоваться на поддержку дорог в хорошем состоянии и на защиту окружающей среды. По факту же средства, полученные от взимания транспортного налога, могут быть расходованы региональными властями на любые цели в рамках действующего законодательства, так как транспортный налог в России не имеет целевого характера. Во-вторых, мощность двигателя напрямую не связана ни с объемом вредных выбросов в атмосферу, ни с размерами автомобиля. Мощные автомобили — это зачастую современные иномарки, которые работают на экологически чистом топливе и соответствуют самым строгим экологическим нормам. Поэтому такие автомобили производят не самое большое количество вредных выбросов. В-третьих, проблема заключается в ставках налога. Впервые с 2003 года ставки транспортного налога изменились только в 2010 году.

Изменения налоговых ставок по транспортному налогу обусловлены стремлением законодателя повысить суммы налоговых поступлений в бюджет субъектов Федерации. В-четвертых, собираемость транспортного налога в РФ составляет около 50%, что связано с недополучением поступлений в региональный бюджет в результате предоставления налоговых льгот, отсутствием достоверной информации о владельцах автотранспортных средств, а также с уклонением от уплаты транспортного налога. В научном сообществе идут активные дискуссии по четырем вариантам реформирования транспортного налога. Первый вариант по реформированию транспортного налога заключается в изменении ставок налога с учетом массы автомобиля. Данный вид реформирования рассматривается с точки зрения ущерба, причиненного грузовыми автомобилями дорожному полотну. Второй вариант направлен на решение проблемы экологической безопасности автомобиля. Его суть заключается в разграничении ставок в зависимости от экологического класса, к которому принадлежит автомобиль. Третий вариант реформирования, который из всех предложенных способов наиболее обсуждаемый — включение суммы налога (акциза) в цену топлива. Данный способ основан полностью на зарубежном опыте, где используется уже достаточно продолжительное время. Еще одним направлением совершенствования транспортного налога является идея замены его на платежи за пользование автомобильными дорогами. При установлении платежей за пользование автомобильными дорогами предлагается руководствоваться хорошо зарекомендовавшей себя зарубежной практикой. Выводы по главе 3. Произведенные исследования в третьей главе курсовой работы позволили сделать следующие основные выводы:

в зарубежных странах автомобилисты платят за вредные выбросы от автомобиля, за сами поездки на нем или за износ дорог, а не за мощность транспортного средства;

— в Российской Федерации активно обсуждаются направления реформирования транспортного налога. Приоритетным направлением является реформирование транспортного налогообложения путемполной отмены транспортного налога и повышения акцизов на бензин.

Заключение

.

Целью написания курсовойявлялось раскрытие эволюции транспортного налога и практика его применения. Все исследования были произведены в трех взаимосвязанных главах курсовой работы. По итогам всех произведенных исследований были сделаны следующие основные выводы:

1) система налогообложения транспортных средств в РФ начала складываться после распада СССР и становления страны в качестве суверенного государства;

2) на первоначальном этапе становления налоговой системы в России система налогообложения транспортных средств была представлена тремя различными налогами: налогом с владельцев транспортных средств, транспортным налогом и налогом на отдельные виды транспортных средств;

3) несовершенство налогообложения транспортных средств были устранены с вступлением в действие главы 28 «Транспортный налог» второй части Налогового Кодекса. Законодательные органы субъекта федерации могут установить налоговые ставки, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты сумм налога и авансовых платежей по нему;

4) налоговые обязательства по транспортному налогу рассчитываются экономическим субъектом в соответствии с НК РФ и нормативно-законодательными актами соответствующего субъекта РФ;5) анализ роли транспортного налога в формировании консолидированного регионального бюджета на примере субъектов Приволжского федерального округа показал, что данный налог в 2016 году составляет от 1,540% доходной части бюджета (в Оренбургской области) до 3,913% (в Пензенской области). В целом по Приволжскому федеральному округу удельный вес поступлений от транспортного налога находится на уровне 2,188% от доходной части регионального бюджета;

6) рост числа объектов налогообложения и их структурные изменения в сторону увеличения стоимости обусловили рост налоговых поступлений от взимания транспортного налога в бюджеты субъектов Приволжского федерального округа;

7) в зарубежных странах автомобилисты платят за вредные выбросы от автомобиля, за сами поездки на нем или за износ дорог, а не за мощность транспортного средства;

8) основными проблемами налогообложения транспортных средств в Российской Федерации на современном этапе являются: — выполнение транспортным налогом функции поддержания и развития транспортной инфраструктуры;

— выбор оптимальной налоговой базы для исчисления налога;

— установление справедливых налоговых ставок;

— администрирование транспортного налога;

9) для решения указанных проблем транспортного налогообложения законодателями и налогоплательщиками активно обсуждаются следующие варианты реформирования транспортного налога:

изменение ставок с учетом массы автомобиля;

— разграничении ставок в зависимости от экологического класса транспортного средства;

— отмена транспортного налога с одновременным включением суммы налога (акциза) в цену топлива;

— замена транспортного налога платежами за пользование автомобильными дорогами;

10) наиболее приоритетным из указанных вариантов реформирования транспортного налогообложения является полная отмена транспортного налога и повышение акцизов на бензин. В целом в процессе написания данной курсовой работы было проведено глубокое исследование эволюции транспортного налогообложения в России. Цель курсовой работы достигнута. Библиографический список1 Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая [Электронный ресурс]. — Режим доступа:

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28 165/ 2Кузминов, Н. Н. Комментарий к части Второй налогового кодекса Российской Федерации / Н. Н. Кузьмин.

М., 2016 — 1068с.

3 Налоги и налогообложение / под ред. И. А. Майбурова. — М.: Юнити — Дана, 2016.

— 511 с. 4 Налоги и налогообложение / под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. — СПб: Питер, 2015. 496 с. 5 Налоги и налогообложение / под ред. Д. Г. Черника.

М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2016. 528 с.6Пансков, В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации / В. Г. Пансков. — М.: Финансы и статистика, 2015. — 464 с. 7 Черник, Д. Г. Налоги и налогообложение / Д. Г. Черник.

М.: ИНФА-М, 2016. — 528с.

8Как определяют транспортный налог за рубежом[Электронный ресурс]. — Режим доступа:

http://autooboz.info/2015/02/kak-opredelyayut-transportnyj-nalog-za-rubezhom/9 Порядок заполнения декларации по транспортному налогу [Электронный ресурс]. — Режим доступа:

http://nalog-nalog.ru/transportnyj_nalog/deklaraciya_po_transportnomu_nalogu/poryadok_zapolneniya_deklaracii_po_transportnomu_nalogu/ 10Транспортный налог в Нижегородской области в 2017;2016 году[Электронный ресурс]. — Режим доступа:

http://personright.ru/nalogi/transportnyy-nalog/83-moskovskaya-oblast-stavki-poryadok.html.