Анализ документооборота в администрации МО «Новодевяткинское сельское поселение» показал, что он осуществлется в полном виде, вся документация соответствует нормам законодательства и в полной мере отражает всю финансовую деятельность администрации МО «Новодевяткинское сельское поселение».Проведем анализ учетной политики Администрации МО «Новодевяткинское сельское поселение». В учетной политике отражены все основные аспекты органиазции ведения бухгалтерского и налогового учета в Администрации МО «Новодевяткинское сельское поселение». На 2017 год учетная политика была утверждена Постановлением Администрации № 5 от 11.
03.2016 года. На основании данного нормативного внутреннего документа определены источники финансирования администрации: — региональное финансированиефедеральное финансированиефинансовые потоки от платной деятельности администрации. В Администрации МО «Новодевяткинское сельское поселение» бухгалтерский учет ведется на основании бюджетного плана счетов, так как данное учреждение является муниципальным. Бухгалтерский и налоговый учет в Администрации МО «Новодевяткинское сельское поселение» ведется бухгалтерией администрации. Сотрудники бухгалтерии несут ответственность за состояние соответствующего участка бухгалтерского учета и достоверность контролируемых ими показателей бюджетной отчетности. Бухгалтерский учет в Администрации МО «Новодевяткинское сельское поселение» осуществляется по мемориально-ордерной форме учета на базе программного комплекса «1С: Предприятие 8.4».Бухгалтерский (бюджетный) учет в Администрации МО «Новодевяткинское сельское поселение» начисления заработной платы организован на базе бухгалтерской программы «1С: Предприятие Зарплата и Кадры бюджетного учреждения».Администрация МО «Новодевяткинское сельское поселение» взаимодействует с органами Федерального казначейства, с органами государственных внебюджетных фондов, с налоговыми органами в системе электронного документооборота с применением ЭЦП руководителя. Организация налогового и бухгалтерского учета в администрации МО «Новодевяткинское сельское поселение» осуществлена в соответствии с учетной политикой и действующим законодательством РФ. Администрация МО «Новодевяткинское сельское поселение» осуществляет следующие расчѐты с бюджетом по налогам и сборам:
налог на доходы с физических лиц;
— налог на имущество юридических лиц;
— земельный налог с юридических лиц;
— транспортный налог с юридических лиц. Проведем анализ исчисленных и уплаченных налогов администрацией МО «Новодевяткинское сельское поселение» за 2016 года. Таблица 5. Налоговая база для исчисления налогов.
НалогНалоговая база.
НДФЛЗаработная плата сотрудниковналог на имущество юридических лиц.
Имущество, находящееся в собственности у администрацииземельный налог с юридических лиц.
Земельные участки, находящееся в собственности у администрациитранспортный налог с юридических лиц.
Транспортные средства, находящееся в собственности у администрации.
Анализ динамики исчисленных и уплаченных федеральных налогов.
В администрации МО «Новодевяткинское сельское поселение» зарегистрированы следующие имущественные объекты:
здание, стоимостью 17 000 тыс. руб.- гараж, стоимостью 1580 тыс. руб. Данные объекты являются недвижимым имуществом, которое зарегистрировано в Росреестра Ленинградской области. Стоимость имущества является налогооблагаемой базой. Ставка налога на имущество юридических лиц в Ленинградской области установлена законодательными документами на уровне региональных властей и равна ставка 2,2%.Осуществим расчет налога на имущество за 2016 год:
17 000*2,2% = 374 тыс. руб.
1580*2,2%=34,76 тыс. руб. Всего за 2016 год администрация МО «Новодевяткинское сельское поселение» заплатит 408,76 тыс. руб. налога на имущество. На балансе администрации МО «Новодевяткинское сельское поселение» имеются зарегистрированные в ГИБДД автомобили «Лада Калина Универсал» с двигателем 106 лошадиных сил и BMW 530D выпуска ноября 2016 года с двигателем мощностью 245 лошадиных сил. Предположим, что второй автомобиль был снят с учета и перешел к другому владельцу в марте 2017 года, а Лада использовался организацией весь 2017 год. Для определения ставок необходимо воспользоваться законодательными документами Ленинградской области: Закон Ленинградской области «О транспортном налоге», и определяем ставки по нашим автомобилям в зависимости от базы:
Лада калина Универасл: 20 рублей за лошадиную силу;BMW 530D: 60 рублей за лошадиную силу. Второй автомобиль был в собственности компании в 2017 году 3 месяца, значит, величина коэффициента:
Кв = 3/12 = 0,25. У Лады он будет равняться:
Кв = 12/12 = 1. Кроме того, BMW внесен в реестр дорогих автомобилей на сайте Министерства промышленности и торговли со средней стоимостью от 3 до 5 миллионов рублей. Поэтому, учитывая год производства, для него необходимо использовать коэффициент Кп, равный 1,3.В итоге расчеты будут следующими:
Налог на автомобиль № 1 + Налог на автомобиль № 2Налог на авотмобиль № 1 (Лада):Ставка х Мощность хКв х Кп = 20×106×1×1 = 2120 рублей.
Налог на автомобиль № 2 (BMW):Ставка х Мощность хКв х Кп = 60×245×0,25×1,3 = 4777,5 рублей.
А итоговая сумма транспортного налога администрации МО «Новодевяткинское сельское поселение» за 2017 года составит:
2120 + 4777,5 = 6897,5 рублей за год. Для расчета авансовых платежей общую годовую сумму налога необходимо будет разделить на четыре. Администрация МО «Новодевяткинское сельское поселение» имеет в собственности земельный участок на котором расположена. Участок приобретен в апреле 2016 г. и поставлен на учет 20.
04.2016 года Росреестром определена кадастровая стоимость для данного участка — 35 340 000 руб. Законом № 74 установлена ставка для данной категории земель на уровне 0,3%.Вычисления за 2016 г.:Налога за 1кв. = 0 (организация не владела землей в первом квартале).Налог за 2кв. = (35 340 000 * 0,3% * 2/3) / 4 = 17 670 (организация владела землей 2 месяца из трех, поэтому использована дробь 2/3).Налога за 3кв. = (35 340 000 * 0,3%) / 4 = 26 505.Налога за год = 35 340 000 * 0,3% * 8/12 = 70 680 (организация в течение года владела землей 8 месяцев из 12).Доплата по налогу за год = 70 680 — (17 670 + 26 505) = 26 505.ФОТ заработной платы в администрации МО «Новодевяткинское сельское поселение» за 2016 год равен 2 357 101 руб. НДФЛ начисляется на заработную плату сотрудников в размере 13%. Следовательно:
2 357 101 руб. * 13% = 306 423,13 руб Таким образом за 2016 год администрацией МО «Новодевяткинское сельское поселение» было уплачено налогов в бюджет в размере 863,43 тыс. руб. Проблемы и тенденции развития организации учёта расчетов с бюджетом по федеральным налогам.
Для того, чтобы выявить проблемы, стоящие перед Администрацией МО «Новодевяткинское сельское поселение», с точки зрения ее финансовой устойчивости необходимо рассмотреть источники доходов Администрации и структуру расходов. Источниками доходов Администрации МО «Новодевяткинское сельское поселение» являются сбор налоговых платежей и финансирование из регионального и федерального бюджетов. По статистическим данным с официального сайта Росстата расходы Администрации МО «Новодевяткинское сельское поселение» распределены следующим образом:
расходы на коммунальное хозяйство — 30%; - обеспечение социальной сферы (здравоохранение, образование, культура и т. д.) — 60%;
— заработная плата местным муниципальным служащим — 10%.Все эти расходы непосильным грузом ложатся на местные власти. Глава Администрации МО «Новодевяткинское сельское поселение» постоянно ведет переговоры: — с чиновниками региональной администрации с целью получения дополнительного финансирования;
— с директорами региональных подразделений РАО ЕЭС и поставщиками угля и мазута, с целью предоставления услуг по энергообеспечению муниципального района в долг, рассрочку;
— с муниципальными служащими в случае задержек заработной платы. Исходя из выше сказанного можно выявить основную проблему с точки зрения финансовой устойчивости Администрации МО «Новодевяткинское сельское поселение»: кредитование. Не найдя поддержки от региональных властей, муниципальные главы кредитуются в банках с целью перекрыть трудные места в бюджете района. Таким образом возникает долговая порука, которую необходимо гасить, а финансирования на это не выделяется, тем самым муниципалитет увеличивает нагрузку на местный бюджет. По проведенному анализу финансовой — хозяйственной деятельности администрации МО «Новодевяткинское сельское поселение» и произведенным расчетам показателей финансового состояния данного предприятия мы сделали вывод, что осуществляемая деятельность приносит достаточный доход для покрытия собственных расходов. Так же очень сильным источником финансирования данной организации является федеральный бюджет, который выделяет субсидии и оказывает материальную поддержку государственных программ реализуемых в администрации МО «Новодевяткинское сельское поселение». Расчетные показатели так же указали на стабильную финансовую устойчивость предприятия. Для того, чтобы администрации МО «Новодевяткинское сельское поселение» не потеряло свою финансовую устойчивость и соответственно не понизило рентабельность, необходимо разработать программу с перечнем мероприятий, которые помогут предупредить ситуации с потерей финансовой устойчивости предприятия. Основной упор данных мероприятий будет делать на эффективное расходование бюджетных средств, так как данная организация является бюджетной. С целью повышения эффективности расходования бюджетных средств в администрации МО «Новодевяткинское сельское поселение» мы разработали следующие мероприятия:
Усиление законодательной базы, регулирующей деятельность бюджетных учреждений. Создание внутри организации структурного подразделения, осуществляющего контроль за исполнением бюджета организации в течение отчетного года, а так же осуществления контроля за статьями расходов бюджетных средств, с целью исключения коррупционных моментов, в частности осуществлять усиленный контроль за проведением закупок по федеральному закону 44-ФЗ.Разработать внутренний стратегический план мероприятий по оптимизации бюджета организации. В рамках данного плана организации необходимо:
пересмотреть лимиты выделяемых бюджетных средств и исключить из них неэффективные статьи расходов; пересмотреть затраты, осуществляемые организацией в сфере муниципальных закупок; В данном пункте обязательно необходимо осуществлять контроль за деятельностью предприятия в сфере государственных закупок. Необходимо контролировать реальные суммы, правомерность закупок с целью исключения неэффективного расходования бюджетных средств, и устранения коррупционных моментов.
пересмотреть штатное расписание организации, привесит его в соответствие;
Подобное мероприятие позволит сэкономить денежные средства по статье расходов на заработную плату, и деятельность организации будет осуществляться эффективней, если за одно и то же поручение не будет отвечать несколько человек, а все будет сосредоточено в руках одного специалиста. Под упразднением штатного расписания понимают выявление дублирующих и неэффективных должностей. Например, для небольшой организации в структурном подразделении бухгалтерии достаточно будет двух сотрудников, остальные принятые сотрудники в данное структурное подразделение будут считаться неэффективными и только увеличат расходование бюджетных средств. пересмотреть критерии хозяйственной деятельности. В данном пункте подразумевается сокращение расходов на обслуживание здания предприятия и автотранспортных средств. Например, установить в здании организации энергосберегающие лампы, в дневное время выключать освещение в кабинетах и коридорах, что позволит сократить расходы на электроэнергию.
Так же как способ сокращения расходов: рациональное использование ресурсов компьютера, принтера, бумаги и др. При реализации предложенных нами мероприятий по повышению финансовой устойчивости необходимо эффективно реализовать работу всего предприятия и точно следовать всем пунктам разработанного стратегического плана. &# 160;Рассмотрим, каким образом наши мероприятия повлияют на эффективность расходования бюджетных средств и насколько снизятся расходы данной организации: основные расходы идут на заработную плату сотрудникам и на государственные муниципальные закупки. В администрации МО «Новодевяткинское сельское поселение» на сегодняшний день работают 137 сотрудников. Так как город Кировск небольшой, то существенно может снизить расходы данного предприятия сокращение штата, приведение штатного расписания в должный вид.
Например, для эффективного осуществления деятельности администрации МО «Новодевяткинское сельское поселение» необходимо всего 83 человека, включая и административный персонал и обслуживающий. Если возьмем в расчет что заработная плата одного сотрудника равна 17 000 руб., то по в данной расходной статье предприятия экономия составит:
137 человек — 83 человека = 54 человека (количество людей занимающих неэффективные должностные ставки).
54 человека * 17 000 руб. (средняя заработная плата) = 918 000 руб. По данной статье расхода ежемесячная экономия составит 918 000 руб. За год сэкономленная сумма составит 11 016 000 руб. Рисунок 13. Фактический и планируемый доход.
На основании данной диаграммы мы видим, что после реализации мероприятия по пересмотру и корректировки штатного расписания у администрации МО «Новодевяткинское сельское поселение» сократятся управленческие расходы на 11 016 000 руб. или на 0,233%.
Заключение
.
Я считаю, что данная тема дипломной работы является актуальной, потому что налоговая система нашей страны является основополагающей системой. Налоги представляют собой основной источник формирования бюджета страны. В данной работе мы рассмотрели две части: теоретическую и практическую. Теоретическая часть дала нам общее представление об организации бухгалтерского учета и налогового учета. Налог представляет собой индивидуальный безвозмездный платеж в пользу государства от физического или юридического лица. Основной функцией налога является фискальная функция — она представляет собой функцию, регулирующую уплату налогов в бюджет. Нормативно-правовое регулирование налоговой системы в РФ осуществляется при помощи основного законодательного документа: Налогового Кодекса РФ.
Налоговый Кодекс РФ определяет основные положения и термины, которые касаются системы налогообложения в РФ. Так же Налоговый Кодекс РФ регулирует положения по налогам и сборам в отношении определения составляющих элементов налога, расчета налога, исчисления налога, уплаты налога в соответствующий уровень бюджета РФ. Бухгалтерский учет представляет собой осуществляющийся контроль за финансовыми потоками и денежными средствами организации. Бухгалтерский учет помогает структурировать все денежные операции, совершаемые организацией. Данный учет помогает определить прибыльность организации и ее развитие. Администрация МО «Новодевяткинское сельское поселение» является муниципальным учреждением с матричной организационной структурой. SWOT анализ Администрации МО «Новодевяткинское сельское поселение» показал, что основными факторами, которые оказывают негативное влияние на осуществлении деятельности Администрации:
небольшая территория муниципального районавысокий уровень миграции населения, в частности молодых людей в наиболее большие населенные пунктынизкий уровень заработной платы и высокий уровень безработицынизкий социальный уровень жизни населения.
Проведенный анализ финансовой отчетности Администрации МО «Новодевяткинское сельское поселение» показал, что доходная часть исследуемого учреждения имеет положительную динамику. Но в то же время мы наблюдаем резкий рост обязательств в 2014 году. На сегодняшний день обязательства Администрации МО «Новодевяткинское сельское поселение» имеют отрицательную динамику, что говорит об их уменьшении. На основании проведенного исследования финансовой деятельности Администрации МО «Новодевяткинское сельское поселение» можно сделать вывод, что финансовая устойчивость стремится к увеличению. С целью повышения эффективности расходования бюджетных средств в администрации МО «Новодевяткинское сельское поселение» мы разработали следующие мероприятия:
Усиление законодательной базы, регулирующей деятельность бюджетных учреждений. Создание внутри организации структурного подразделения, осуществляющего контроль за исполнением бюджета организации в течение отчетного года, а так же осуществления контроля за статьями расходов бюджетных средств, с целью исключения коррупционных моментов, в частности осуществлять усиленный контроль за проведением закупок по федеральному закону 44-ФЗ.Разработать внутренний стратегический план мероприятий по оптимизации бюджета организации:
пересмотреть лимиты выделяемых бюджетных средств и исключить из них неэффективные статьи расходов; пересмотреть затраты, осуществляемые организацией в сфере муниципальных закупок; пересмотреть штатное расписание организации, привесит его в соответствие;
пересмотреть критерии хозяйственной деятельности. После реализации мероприятия по пересмотру и корректировки штатного расписания у администрации МО «Новодевяткинское сельское поселение» сократятся управленческие расходы на 11 016 000 руб. или на 0,233%.Список используемой литературы.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Гражданский кодекс РФЗакон РФ от 27.
12.91 года № 2118−1 «Об основах налоговой системы в РФ"Положением о Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 16.
10.2000 № 783Федеральный закон «О налоговых органах в Российской Федерации"Письмо ФНС России от 24.
01.2007 № ЩТ-6−23/35Письмо Госналогслужбы России от 19.
11.1998 № ВК-6−09/843 Письмо МНС РФ от 19 апреля 2004 г. N 01−2-03/555 «О налогообложении транспортных услуг"Закон РФ «О налоге на имущество предприятий"О бухгалтерском учете: Федеральный Закон Российской Федерации от 06.
12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 28.
12.13 № 425-ФЗ) // Консультант Плюс: Справочная правовая система. — Версия проф., сетевая. Касьянова Г. Ю, Учет 2016.
Бухгалтерский и налоговый учет, 2016.
Молчанов С. С. Бухгалтерский учет за 14 дней, 2016.
Государственные и муниципальные финансы [Текст]: учебник / Под ред. проф. С. И. Лушина, проф. В. А. Слепова. — М.: Экономистъ, 2016.
— 280 с. Финансовое планирование и анализ в бюджетных учреждениях. Гервиц Л. Я., Масталыгина Н. А., М., 2015. — 420 с. Государственные и муниципальные финансы: учебник. / Под ред.
проф. С. И. Лушина, проф. В. А. Слепова. — М.: Экономист, 2015.
Государственные и муниципальные финансы: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп. / Под общ.
ред. И. Д. Мацкуляка — М.: Изд-во РАГС, 2015.
Экономика государственных и муниципальных предприятий: Учебник. /Общ.ред. И. Д. Мацкуляк, А. А. Синягов. — М.: Изд-во РАГС, 2014. 520с. Сорокина Е. М. Бухгалтерская финансовая отчетность. 2016.
Годовая бухгалтерская отчётность Администрация МО «Новодевяткинское сельское поселение» за 2013;2015 года.
Государственные расходы и социально-экономическое развитие / Шахова Г. Я., Боженко И. П. // Финансы. 2015.-.№ 8,-С.
62. Государственные и муниципальные финансы: учебник / Под ред. проф. С. И. Лушина, проф. В. А. Слепова. — М.: Экономистъ, 2016. ;
280 с. Об эффективности государственного бюджета / Лушин С. И. // Финансы. — 2015. — № 10.
— с. 12−16. Финансовое планирование и анализ в бюджетных учреждениях. Гервиц Л. Я., Масталыгина Н. А., М., 2015. -.
420 с. Шеремет А. Д., Ионова А. Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2014.
Экономика государственных и муниципальных предприятий: Учебник. /Общ.ред. И. Д. Мацкуляк, А. А. Синягов. — М.: Изд-во РАГС, 2014. 520с. Некоторые социально-экономические проблемы сельских поселений,.
http://www.jurvestnik.psu.ru/index.php/ru/vypusk-4−6-2009/10−2010;12−01−13−31−58/-4−6-2009/212-nekotorye-soczialno-ekonomicheskie-problemy-selsskix-poselenij-istoriya-i-sovremennostПроблемы местного самоуправления в РФ,.
http://www.samoupravlenie.ru/43−01.phpПравотворческие проблемы местной администрации,.
http://cyberleninka.ru/article/n/pravotvorcheskie-polnomochiya-mestnoy-administratsii-problemy-yuridicheskogo-zakrepleniya-i-realizatsiiИванова Н.Г., Вайс Е. А. и др. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. СПб: Питер, 2015.
Черник Д. Г. Налоги: Учебное пособие. — М.: Финансы и статистика, 2013.
Баранова Л.Г., Врублевская О. В., Косарева Т. Е. и др. Налогообложение юридических и физических лиц. — СПб: Политехника, 2013.
Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Книжный мир, 2013.
Кондраков Н.П., Бухгалтерский учет: Учебник для вузов М.: ИНФРА — М, 2015.
Колчин С.П., Налогообложение. Учебник для вузов. М.: БИНФАМ, 2014.
Налоговый учет для бухгалтера, журнал, выпуск ноябрь 2015 год.
