При необходимости можно провести контрольную инвентаризацию ценностей и расчетов, встречную сверку документов и регистров учета в проверяемой организации и у поставщика, устный опрос специалистов и материально ответственных лиц по указанным вопросам.
Результаты проверки операций с производственными запасами нужно отразить в рабочих документах (свидетельствах) (табл. 4).
Таблица 4.
Полнота оприходования товарно-материальных ценностей (руб.).
№.
п/п Наименование поставщика, подрядчика Наименование материальных ценностей, работ, услуг Доку;
мент, номер дата Фактически поступило МПЗ, про-изведено работ, оказано услуг Фактически оприходовано Отклоне-ния.
(+, -) Выводы и предложения аудитора По счету Сум-ма 1 ООО.
«Сквер» Цемент Накладная № 20.
от10.
06 6500 10 6000 -500 Недостача, имеется акт, данные которого отражены на счете76.
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 2 ООО.
«Инлад» Кирпич Накладная № 17.
от5.
06 12 500 10 11 250 1250.
Отклонение без оправданий, необходимо оприходовать разницу Проверка наличия первичных документов за проверяемый период.
Таблица 5.
Первичные документы по операциям с производственными запасами Операция Товарная накладная Счет-фактура Возврат поставщику Примечание Приход 01.10 + + + Возврат поставщику сделан Приход 02.10 + + Приход 03.10 + + - Был возврат, но документы не оформлены Приход 04.10 + + - Был возврат, но документы не оформлены и не отражено в учете Приход 05.10 + +.
Проверка наличия и правильности заполнения первичных документов по операциям с производственными запасами представлена в таблице 6.
Таблица 6.
Проверка наличия и правильности заполнения первичных документов Документ Реквизит Номер, дата Данные поставщика Данные покупателя Наименование, сумма товаров Подпись, печать поставщика Подпись, печать покупателя Приход 01.10 + + + + + + Приход 02.10 + + + + - + Приход 03.10 + + + + + + Приход 04.10 + + + + + + Приход 05.10 + + + + - +.
Как видно из таблицы со стороны поставщика не всегда документы оформлены верно, а именно нет подписи и печати.
Проверим правильность отражения сумм по производственным запасам.
Таблица 7.
Правильность отражения сумм по производственным запасам Дата накладной Сумма по накладной Сумма по учету Разница Примечание Приход 01.10 12 500 12 125 -375 Был неоформленный возврат, нет документов Приход 02.10 5200 5200 0 Приход 03.10 1200 1100 -100 Был неоформленный возврат, нет документов Приход 04.10 500 600 +100 Привезено товаров больше, чем по накладной. Не довезли документы Приход 05.10 3200 3200 0.
Теперь проверим правильность отражения сумм по производственным запасам в бухгалтерском учете.
Таблица 8.
Дата накладной Проводка Приход 01.10 Дт10 Кт 60 Приход 02.10 Дт10 Кт 76 Приход 03.10 Дт10 Кт 60 Приход 04.10 Дт10 Кт 76 Приход 05.10 Дт10 Кт 60.
Как видно из представленных таблиц в оформлении и отражении операций с производственными запасами существует неточности, которые приводят к неверному формированию показателей в бухгалтерской отчетности, что свидетельствует о недостоверности ее данных.
5.Типичные ошибки После проведения аудита производственных запасов в ООО «Ремстрой» был выявлен ряд недостатков:
Не верно оформлены первичные документы Не верно отражаются суммы оприходования производственных запасов Не верно отражаются операции в бухгалтерском учете.
Для устранения выявленных нарушений предлагается внедрить на предприятии внутренний аудит. По истечении каждого месяца будет проводится внутренний аудит во главе главного бухгалтера и товароведа для правильности отражения операций и достоверной бухгалтерской отчетности.
Внутренний аудит является деятельностью по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации. Внутренний аудит помогает организации достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления[16, c.78].
Заключение
Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Ремстрой» .
Главной целью предприятия, отраженной в Уставе, является извлечение прибыли посредством осуществления хозяйственной и иной деятельности, направленной на удовлетворение общественных потребностей в товарах и услугах.
После проведения аудита производственных запасов в ООО «Ремстрой» был выявлен ряд недостатков:
Не верно оформлены первичные документы Не верно отражаются суммы оприходования производственных запасов Не верно отражаются операции в бухгалтерском учете.
Для устранения выявленных нарушений предлагается внедрить на предприятии внутренний аудит. По истечении каждого месяца будет проводится внутренний аудит во главе главного бухгалтера и товароведа для правильности отражения операций и достоверной бухгалтерской отчетности.
Список литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.
07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.
07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.
01.2015).
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.
08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.
07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.
03.2015).
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.
12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 03.
07.2016).
Федеральный закон от 06.
12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.
05.2016) «О бухгалтерском учете» .
Федеральный закон от 08.
02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 05.
05.2014) «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.
07.2014).
Приказ Минфина РФ от 31.
10.2000 N 94н (ред. от 03.
07.2016) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» .
Приказ Минфина РФ от 29.
07.1998 N 34н (ред. от 08.
07.2016) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.
08.1998 N 1598).
Приказ Минфина РФ от 06.
07.1999 N 43н (ред. от 08.
11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Бухгалтерская отчетность организации“ (ПБУ 4/99)» .
Алексеева, Г. И. Бухгалтерский учет: учебник / Г. И. Алексеева. — М.: Маркет ДС, 2014.
Богатая, И. Я. Бухгалтерский финансовый учет / И. Н. Богатая, Н. Н. Хахонова. — М.: Кнорус, 2014.
Власова В. М. Основы бухгалтерской отчетности.
М.: Финансы и статистика, 2015. 416 с.
Врублевский Н.Д., Рендухов И. М. Бухгалтерский учет. Виктория плюс, 2016.-123с.
Глушков И.В., Киселева Т. В. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. Том 1, 2. — Москва: «Кно.
Рус", Новосибирск: «Экор-книга», 2015. — 333 с.
Гусева Т.М., Шеина Т. Н. Бухгалтерский учет. — Москва «Издательство проспект», 2015. — 218 с.
Дымченко, О. В. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / О. В. Дымченко. ;
Камышанов П.И., Барсукова И. В., Густяков И. М. Бухгалтерский учет: Отечественная система и международные стандарты. — Москва: «ИД ФБК — Пресс», 2016. — 412 с.
Кирьянова З. В. Теория бухгалтерского учета. — Москва: «Финансы и статистика», 2014. — 201 с.
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. — Москва: «Инфра-М», 2011. 266 с.
Кондратенко, Я. П. Бухгалтерский учет: учебник / Н. П. Кондраков. — М.: Инфра-М, 2015.
Приложение 1.
Приложение 2.
Приложение 3.
Приложение 4.
Общее собрание учредителей.
Менеджер по рекламе Главный бухгалтер
Отдел строительства.
Директор
Строительные рабочие.
Отдел по работе с клиентами.
