Специальные налоговые режимы являются также методами налоговой оптимизации. Любой специальный налоговый режим предполагает замену нескольких основных налогов одним (единым): Упрощённая система налогообложения (УСН)Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) Патентная система налогообложения Соблюдая законные методы оптимизации налогообложения, можно значительно снизить налоговые платежи и налоговую нагрузку на предприятие. За счет чего произойдет высвобождение значительной части финансовых ресурсов предприятия и создаст условия для дальнейшего функционирования предприятия [4]. Основным направлением оптимизации ЮЛ является становление системы налогообложения в самой организации. Процесс ведения налогового учета в организации разрабатывается и затем прописывается в учетной политики организации. Учетная политика является основным документом, который устанавливает в организации налоговый и бухгалтерский учет. Налоговый учет ведется на общем режиме, т. е. исчисляются и уплачиваются все основные налоги с организаций. Самые популярные методы совершенствования налогообложения юридических лиц: 1.
Изменить сущность налогового субъекта. Данный метод подразумевает под собой включение в налогооблагаемую базу организации которая обладает налоговыми льготами. Например: любые общества инвалидов обладают налоговыми льготами. 2. Изменить вид деятельности организации. Суть данного метода заключается в изменении вида деятельности организации на другой вид деятельности, который обладает налоговыми льготами.
Например: можно осуществлять деятельность как налоговый агент. 3. Изменить вид налогообложения. Суть данного метода заключается в том, что бы организация перешла на упрощенную систему налогообложения. Применение данных предложений существенно может снизить налоговое бремя, лежащее на организации. Так же можно применить такие способы минимизации налоговых платежей:
выбор места регистрации организации. Данной способ подразумевает под собой то, что в каждом регионе РФ существуют свои ставки на региональные и местные налоги. И бывает, что в двух соседних регионах ставки налогов значительно отличаются друг от друга. Поэтому для минимизации налоговых платежей, можно зарегистрировать организацию в том регионе страны, где установлены более благоприятные ставки налогов. использование налоговых льгот. В Налоговом Кодексе РФ находится достаточно много информации по налоговым льготам и их применении в организациях.
В связи с этим организация может проанализировать данную информацию, и определить какие налоговые льготы она может применить к своей деятельности. контроль за сроками уплаты налогов (использование налогового календаря). Данный способ минимизации налоговых платежей подразумевает отслеживание сроков уплаты налоговых платежей без просрочек, что повлечет за собой отсутствие штрафов и пеней. Прежде чем применить какой-либо способ по оптимизации налогового учета кЮЛ необходимо составить прогноз на будущий период по уплате налогов по общему режиму налогообложения и сопоставить ему прогноз расчета налогов по выбранному методу оптимизации. Это поможет определить положительные и отрицательные стороны метода и выбрать наиболее оптимальный для ведения налогового учета. В рамках совершенствования существующей системы организации деятельности ЗАО «Мегалит» и организации бухгалтерского и налогового учета были предложены мероприятия по совершенствовании деятельности в отношении организации налогового учета. 1. Изменить сущность налогового субъекта. Данный метод подразумевает под собой включение в налогооблагаемую базу организации которая обладает налоговыми льготами.
Например: любые общества инвалидов обладают налоговыми льготами. 2. Изменить вид деятельности организации. Суть данного метода заключается в изменении вида деятельности организации на другой вид деятельности, который обладает налоговыми льготами. 3. Автоматизация всей деятельности ЗАО «Мегалит», в том числе и в отношении бухгалтерии — система ERP объединить автоматическом режиме всю деятельность, что поможет более эффективно осуществлять управление всем предприятием ЗАО «Мегалит», в том числе и контролировать финансовые потоки и составлять бухгалтерскую отчетность. ERP — система призвана объединить деятельность нескольких структурных подразделений компании в одном месте, с целью совершенствования и облегчения обмена информационными потоками в компании, что в свою очередь способствует более эффективному осуществлению деятельности. В узком смысле ERP система представляет собой информационную систему идентификации планирования всех ресурсов предприятия, необходимых для производства, осуществление продаж, закупок и учета в процессе выполнения клиентских заказов. В широком смысле ERP система — это методология эффективного планирования ресурсов предприятия, предназначенных для производства, осуществления продаж, закупок и учета при исполнении заказов клиентов в сферах производства, дистрибьюции и оказания услуг, а также эффективного управления ресурсами.
Системы ERP имеют существенные отличие от систем MRPII, которые заключаются в том, что ERP система предусматривает большее количество типов производства и видов деятельности организации. Также ERP система предполагает возможность управления несколькими автономно работающими предприятиями, имеющими корпоративную структуру, в том числе транснациональными корпорациями. В системах ERP отводится большее внимание системе финансового управления и планирования, нежели в MRPII. Системы ERP предполагают интеграцию с другими системами предприятия, а именно системами автоматизированного проектирования, автоматизации управления технологическими процессами, электронного документооборота, электронной коммерции. Однако система ERP не совершенна. С ее помощью невозможно получать сквозную систему планирования и анализа себестоимости по всему жизненному циклу товара, что привело к созданию более совершенной концепции CSRP (customersynchronizedresourceplanning), которая охватывает практически целиком весь жизненный цикл товара, с точки зрения управления стоимостью это очень важно. При помощи вышеуказанной концепции на предприятии представляется возможным осуществлять те задачи, решение которых ранее было невозможным. В рамках разработки ERP — системы поддержки и развития должны осуществиться объединение всей деятельности компании.
Сотрудники компании являются основными пользователями данной ERP — системы. Система ERPразработана на базе 1С бухгалтерии силами сторонней компании. Рисунок 18. Проект разрабатываемой системы ERP ЗАО «Мегалит"В отношении совершенствования налогового учета в ЗАО «Мегалит» можно предложить следующие мероприятия:
Выбор места регистрации организации. Данной способ подразумевает под собой то, что в каждом регионе РФ существуют свои ставки на региональные и местные налоги. И бывает, что в двух соседних регионах ставки налогов значительно отличаются друг от друга. Поэтому для минимизации налоговых платежей, можно зарегистрировать организацию в том регионе страны, где установлены более благоприятные ставки налогов. Использование налоговых льгот. В Налоговом Кодексе РФ находится достаточно много информации по налоговым льготам и их применении в организациях.
В связи с этим организация может проанализировать данную информацию, и определить какие налоговые льготы она может применить к своей деятельности. Контроль за сроками уплаты налогов (использование налогового календаря). Данный способ минимизации налоговых платежей подразумевает отслеживание сроков уплаты налоговых платежей без просрочек, что повлечет за собой отсутствие штрафов и пеней. Прежде чем применить какой либо способ по оптимизации налогового учета в ЗАО «Мегалит"необходимо составить прогноз на будущий период по уплате налогов по общему режиму налогообложения и сопоставить ему прогноз расчета налогов по выбранному методу оптимизации. Это поможет определить положительные и отрицательные стороны метода и выбрать наиболее оптимальный для ведения налогового учета. Автоматизация взаимодействия ЗАО «Мегалит"с налоговыми органами. Одним из путей решения проблем исчисления и уплаты налогов, а так же сдачи налоговой отчетности можно сформулировать так: автоматизация процесса формирования налоговой отчетности.
Основным программным средством для предоставления налоговой отчетности, широко используемой в практическом применении юридическими и физическими лицами, является 1С. При выборе системы для сдачи электронной отчетности следует обращать внимание на функционал программного продукта и на то, сотрудничает ли оператор связи с налоговой инспекцией по месту постановки организации на учет. Разработчиков таких программ на российском рынке немного, но наиболее популярными стали продукты «Сби.
С++", «Спринтер», «Контур-Экстерн».Базовый функционал различных программ практически не отличается. Все системы для сдачи электронной отчетности формируют налоговую отчетность ссоответствии с требованиями Федеральной Налоговой Службы, шифруют электронные документы и позволяют отправлять их в налоговую инспекцию и получать подтверждения. Ниже рассмотрим чем данные программные объекты для заполнения и сдачи налоговой отчётности отличаются друг от друга. Работа с программой. Программные продукты «Спринтер», «СБиС++» устанавливаются на рабочий компьютер пользователя, а программы линейки «Контур-Экстерн» поддерживают работу через веб-браузер, то есть работать можно с любого компьютера. При этом в поставку программы входят средства криптографической защиты, а также сертификат ЭЦП. Импорт данных. Все три автоматизированные системы поддерживают импорт данных из информационных баз данных 1C и других бухгалтерских решений. В программах «Сби.
С++" и «Контур-экспресс» можно редактировать импортированные отчеты. Систему «Спринтер» можно интегрировать с продуктами 1С: Предприятие, что позволяет пользователям 1с работать с отчетностью в «едином окне». Например, при работе с отчетами в 1С Бухгалтерии 8 в случае интеграции с программой «Спринтер», появляется новый пункт — «Отправка», а все отправленные формы отчетности и протоколы проверки отчетности хранятся в базе 1С: Предприятия 8. Заполнение деклараций. В программе «Контур-Экстерн» налоговые декларации заполняются в интернет-браузере. Некоторые пользователи отметили, что это не очень удобно, так как отчеты имеют вид не полноформатного документа, а набора строчек. Формы «Сби.
С++" максимально приближены к печатным аналогам. В программе «Спринтер» отчеты не формируются, но их можно выгрузить из бухгалтерской системы, например, 1С Бухгалтерии 8. Передача отчетности. В программах «Контур-Экстерн» и «Сби.
С++" пользователь выбирает налоговую инспекцию из списка подключенных, а в решениях «Спринтер» назначение налоговой инспекции автоматическое, на основании данных кода УФНС. Дополнительные возможности. Все системы позволяют вести переписку с налоговым инспектором, но пользователи отмечают, что надежнее задавать вопросы налоговикам лично. Важное преимущество программ — возможность контрольной проверки отчетности на наличие ошибок. С недавнего времени с программах реализован функционал, позволяющий сдавать отчетность в Пенсионный фонд, Росстат, Фонд социального страхования. Внедрение автоматизированных систем управления в деятельность предприятия всегда оказывает положительное влияние на управленческую деятельность. Однако такие процессы внедрения автоматизированных управленческих систем стоят достаточно дорого. Как показывает практика только 50% всех компаний РФ смогли окупить реализованные и внедренные автоматизированные проекты. Помимо автоматизации деятельности предложим мероприятие по формированию амортизационной премии в организации ЗАО «Мегалит». Для реализации данного мероприятия необходимо корректировать учетную политику — в ней необходимо прописать условия использования амортизационной премии в организации. Амортизационная премия будет включаться в расходы по приобретению основных средств, а так же в расходы в случаях по модернизации, реконструкции, доработке, переработке, частичной ликвидации основных средств организации. На основании законодательства РФ размер амортизационной премии не может быть более 10% для амортизационных групп 1, 2, 8−10. И не менее 30% для амортизационных групп 3−7. Амортизационную премию бухгалтер включает в косвенные расходы того отчетного периода, в котором основное средство начинает амортизироваться или в котором изменяется его первоначальная стоимость (при достройке, реконструкции и проч.). Амортизация по основному средству начинает начисляться со следующего месяца после месяца, в котором начата его эксплуатация. Основное предназначение амортизационной премии — это один из способов уменьшения налоговой нагрузки по налогу на прибыль. Использование амортизационной премии приводит к уменьшению налоговых платежей текущего периода.
Мы имеем право при исчислении налога на прибыль быстрее списывать в расходы стоимость основных средств. Амортизационная премия является аналогом инвестиционного налогового кредита, поскольку позволяет уменьшать суммы налога на прибыль при осуществлении капитальных вложений, а потом «возвратить» сумму экономии в бюджет, за счет пониженных амортизационных отчислений, относимых на расходы при определении налогооблагаемой базы. В зависимости от выбранной ставки амортизационной премии предприятие может распределять во времени уплату суммы налога на прибыль. Использование в налоговом учете указанных инструментов амортизационной политики, в частности амортизационной премии, является эффективным и действенным механизмом оптимизации налогообложения прибыли предприятия. Купив основное средство (ОС), в налоговом учете мы вправе сразу списать в расходы от 10 до 30% его первоначальной стоимости. Это относится и к расходам на реконструкцию или модернизацию ОС. Право применять амортизационную премию появилось с 2006 г. А с 2009 г. лимит премии был поднят с 10 до 30% первоначальной стоимости по отношению кОС, входящим в 3 — 7-ю амортизационные группы, то есть для ОС со сроком полезного использования свыше 3 и до 20 лет включительно.
Это законный способ уменьшить налог на прибыль. К каким ОС нельзя применять премию: Сначала нужно понять, вправе ли вы применять амортизационную премию к приобретенному ОС. Так, если вы не приобретали ОС, а получили их безвозмездно, то применять амортизационную премию нельзя, так как нет расходов на приобретение. От безвозмездно полученных ОС следует отличать имущество, полученное по договору мены. В этом случае у вас затраты на приобретение ОС есть, они равны стоимости товаров (работ, услуг), которые передаются в обмен на ОС. И к этой стоимости вы вправе применить амортизационную премию. А вот по ОС, выявленным при инвентаризации, применять амортизационную премию нельзя. Обосновывает Минфин свою позицию тем, что в этом случае затраты на приобретение ОС отсутствуют. И действительно, даже если расходы и были, документы, по которым приобретались такие ОС, не сохранились, а значит, подтвердить cвои расходы вы не сможете.
Следовательно, и учесть их для целей налогообложения нельзя.
3.2. Мероприятия по совершенствованию налогового учета в ЗАО «Мегалит"В данном разделе выпускной квалификационной работы мы рассмотрим экономические показатели предложенных мероприятий по внедрению автоматизированных систем и обновления официального веб сайта. На сегодняшний день выделяют несколько методик проведения оценки внедренных автоматизированных систем. Данное мероприятие осложнено тем, что очень сложно выявить положительный эффект от только что реализованных мероприятий. Мы проведем расчёт экономических показателей автоматизации управленческой деятельности методом определения общей стоимости каждого предложенного мероприятия на основании средних рыночных цен. Первым мероприятием является разработка программного средства на базе ERP. Данный проект планируется разработать и внедрить силами сторонней компании. Вторым мероприятием является внедрение автоматизированной системы для взаимодействия с налоговыми органами. Затраты по предложенным мероприятиям показаны в таблице 10. Таблица 10. Экономические затраты на реализация мероприятий.
Этап внедрения.
Стоимость этапа.
Итоговые затраты.
ПримечаниеРазработка и внедрение системы ERP, на базе платформы 1С: бухгалтерия.
Разработка: 57 000 чел/час.
Приобретение лицензии: 150 000 руб.
114 000 руб.
150 000 руб.
264 000 руб. Разработка планируется силами сторонней компании. Разработка и внедрение системы «Контур-Экстерн"210 000 руб. в год 210 000 руб. Полная версия данной системы стоит 210 000 руб. в год.
Итого на реализацию мероприятий по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета в ЗАО «Мегалит» затраты составят сумму в размере 474 000 руб. От реализации данного мероприятия повысится эффективность деятельности всего предприятия ЗАО «Мегалит»: — от разработки внедрения системы ERP будет реализована возможность более эффективного распределения полученных от инвесторов финансовых средств. Система ERP будет автоматически определять нужды подведомственных организаций и определять конкретизированную сумму денежных средств. По данному мероприятию будет осуществляться более четкое планирование расходов, что позволит более эффективно осуществлять деятельность. Второе мероприятие будет направлено на оптимизацию планирования и сокращения временного ресурса на планирование мероприятий: — система «Контур-экстерн» позволит осуществлять взаимодействие с налоговыми органами в отношении сдачи отчетности.
Данная система позволит сократить транспортные расходы на поездки в налоговую инспекцию. По данному мероприятию экономический эффект будет составлять сумму, которую ежегодно ЗАО «Мегалит"расходует на формирование налоговой декларации (данное мероприятие осуществлется по заказу сторонней организации раз в год) и на транспортные поездки в налоговую инспекцию для сдачи налоговой отчетности. Данная сумма составляет:
формирование налоговой декларации — 1000 руб.- транспортные расходы — 40 руб. Следовательно, за год экономия от реализации второго мероприятия составит 1040 руб. Вывод по третьей главе: в данной главе были предложены мероприятия по автоматизации деятельности ЗАО «Мегалит»: всей деятельности в целом и деятельности по взаимодействию с налоговыми органами. Эффективность в предложенных мероприятий заключается в следующем:
эффективное распределение денежных потоков, — снижение транспортных расходов. В отношении внедрения амортизационной премии проведем расчет использования двумя способами. Исчисление максимальной амортизационной премии. Цены укажем без НДС для лучшего понимания. Будем считать, что по этим ценам они оприходованы, то есть приняты к учёту. В августе 2017 года ЗАО «Мегалит» приобрела:
принтер первоначальной стоимостью 41 000 руб. (без НДС). Техника электронно — вычислительная ОКОФ 14 3 020 000, амортизационная группа 2 (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно);автомобиль — самосвал грузоподъемностью 25 тонн — 5 200 000 руб. (без НДС). Автомобили-самосвалы грузоподъемностью свыше 18 тонн код ОКОФ 15 3 410 226, амортизационная группа 4 (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно);здание производственного склада
— 17 000 000 руб. (без НДС). Склады производственные код ОКОФ 11 1 140, амортизационная группа 8 (имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно).Первый способ — обычный:
В августе 2017 г. мы приобрели и в августе же и ввели их в эксплуатацию принтер, автомобиль и склад. Определили и установили срок полезного использования для принтера 35 месяцев, для самосвала 83 месяца, для склада 299 месяцев. В сентябре 2017 г. начислим амортизацию:
1 171,43 руб. (41 000: 35) принтер;
62 650,60 руб. (5 200 000: 83) автомобиль-самосвал;
56 856,19 руб. (17 000 000: 299) здание производственного склада. Всего амортизация за сентябрь составит 120 678,22 руб. (1 171,43 + 62 650,60 + 56 856,19), она списывается в расходы, минимизирует налогооблагаемую базу и уменьшает налог на прибыль на 24 135,64 руб. (120 678,22×20%).Второй способ — применение амортизационной премии:
Рассчитаем максимальную сумму, которую организация вправе сразу списать в расходы в сентябре 2013 г. при вводе в эксплуатацию ОС. Принтеры относятся ко 2-й амортизационной группе <8>. Значит, максимальный размер амортизационной премии — 10% от его первоначальной стоимости. Следовательно, ЗАО «Мегалит» может списать в расходы 4 100 руб. (41 000 руб.
* 10%), сэкономив на налоге на прибыль 820 руб. (4 100 руб. * 20%).Автомобиль — самосвал MAN относится к 4-й амортизационной группе. Поэтому организация может применить к нему амортизационную премию в максимальном размере — 30%, то есть списать в расходы 1 560 000 руб.
(5 200 000 руб. х 30%), экономия на налоге на прибыль составит 312 000 руб. (1 560 000 руб. х 20%).Здание относится к 8-й амортизационной группе, поэтому к нему можно применить амортизационную премию не больше 10%. Это позволит увеличить налоговые расходы еще на 1 700 000 руб.
(17 000 000 руб. * 10%), и сэкономить на налоге на прибыль 340 000 руб. (1 700 000 руб. * 20%).Амортизация в этом случае рассчитывается следующим образом.
В сентябре при вводе в эксплуатацию мы применили амортизационную премию, следовательно стоимость основных средств для расчёта амортизации в налоговом учёте сразу уменьшилась. Остаточная стоимость ОС на 1 сентября составит:
36 900 руб. (41 000 — 4 100) принтер;
3 640 000 руб. (5 200 000 — 1 560 000) автомобиль-самосвал;
15 300 000 руб. (17 000 000 — 1 700 000) здание производственного склада. В сентябре 2017 г. начисляем амортизацию:
1 054,29 руб. (36 900: 35) принтер;
43 855,42 руб. (3 640 000: 83) автомобиль-самосвал;
51 170,57 руб. (15 300 000: 299) здание производственного склада. В сентябре амортизация составит 96 080,28 руб. (1 054,29 + 43 855,42 + 51 170,57), спишится в расходы, снизит налогооблагаемую базу и уменьшит налог на прибыль на 19 216,06 руб. (96 080,28 * 20%).В этом случае налог на прибыль в сентябре уменьшится на 672 036,06 руб. (820 + 312 000 + 340 000 + 19 216,06). Так будет только один раз в периодеввода в эксплуатацию основных средств, то есть в сентябре 2017 г.).Далее в октябре, в ноябре, в декабре и во все последующие месяцы налог на прибыль будет уменьшаться на 19 216,06 руб. пока основные средства не с амортизируются полностью. По моему мнению применение амортизационной премии является хорошим законным методом оптимизации налогообложения организации. В первом случае налог на прибыль уменьшился на 24 135,64 руб., во втором на 672 036,06 руб. после применения амортизационной премии. Чем больше основных средств в количественном и стоимостном выражении приобретается и вводится в эксплуатацию, тем больше экономия по налогу на прибыль при применении амортизационной премии. Применение амортизационной премии к недорогим основным средствам, относящимся к 1-й и 2-й группам, дает слабый эффект в виде небольшой экономии на налоге на прибыль. Выгодно применять амортизационную премию к дорогим основным средствам и существенным затратам на модернизацию ОС. Если в налоговом периоде у вас нет прибыли или она незначительна, то применение амортизационной премии может привести к возникновению убытка. А это, в свою очередь, вероятно привлечёт пристальное внимание налоговиков к вашей компании.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В представленной выпускной квалификационной работе мы провели исследование, разделенное на три части: теоретическую, аналитическую и проектную. Первая — теоретическая часть представленной выпускной квалификационной работы дала нам общее представление об организации налогового учета на производственном предприятии. Налог представляет собой индивидуальный безвозмездный платеж в пользу государства от физического или юридического лица. Основной функцией налога является фискальная функция — она представляет собой функцию, регулирующую уплату налогов в бюджет. Нормативно-правовое регулирование налоговой системы в РФ осуществляется при помощи основного законодательного документа: Налогового Кодекса РФ.
Налоговый Кодекс РФ определяет основные положения и термины, которые касаются системы налогообложения в РФ. Так же Налоговый Кодекс РФ регулирует положения по налогам и сборам в отношении определения составляющих элементов налога, расчета налога, исчисления налога, уплаты налога в соответствующий уровень бюджета РФ. Учетная политика — это основной внутренний документ организации, в котором представлена совокупность методов, процессов, с помощью которых осуществляется процесс ведения бухгалтерского и налогового учета в организации. Проведенный анализ учетной политики для налогообложения показал, что это выбранная налогоплательщиком совокупность, которая допускается НК РФ, способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Учетная политика должна утверждаться приказом руководителя. Унифицированной формы такого документа нет, поэтому он составляется в произвольной форме. Конкретные положения учетной политики можно или вписать в текст этого приказа, или утвердить в форме приложений. В аналитической части выпускной квалификационной работы мы исследовали организацию налогового учета по налогам и сборам в ЗАО «Мегалит». На сегодняшний день в ЗАО «Мегалит"применяется общая система налогообложения. Проведенный анализ основных финансовых показателей исследуемого предприятия ЗАО «Мегалит» показал, что данное предприятие является финансово устойчивой. Но в то же время мы видим, что в 2016 году рассчитанные нами коэффициенты финансовой устойчивости снизились, что означает что финансовая устойчивость организации уменьшилась в среднем на 0,2, а коэффициент финансового рычага увеличился на 0,237, но не вышел за границы норматива, чем и показал, что организация твердо обеспечила себя собственными средствами. Из проведенного нами финансового анализа организации ЗАО «Мегалит» можно сделать следующий вывод: данная организация является достаточно финансово устойчивой и обеспеченной собственными средствами. Анализ налогового учета и налогообложения показал, что все основные понятия налогового учета предприятия тесно связаны с ведением бухгалтерского учета. Основой являются бухгалтерские первичные документы и регистры. Нами был приведен пример налогового регистра по выручку предприятия. Данный регистр будет использоваться для исчисления налога на прибыль и НДС.
Приложениями к налоговым регистрам будут акты о выполненных работах. В третьей — проектной главе представленной выпускной квалификационной работы мы предложили мероприятия по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета в исследуемой компании ЗАО «Мегалит».Сущность данных мероприятий заключается в автоматизации деятельности ЗАО «Мегалит»: внедрение двух видом программных средств для обеспечения автоматизации процесса ведения бухгалтерского учета и взаимодействия с налоговыми органами и составления налоговой отчётности. Всего на реализацию мероприятий будет затрачено 474 000 руб. От реализации мероприятий повысится эффективность деятельности всего предприятия ЗАО «Мегалит»: — от разработки внедрения системы ERP будет реализована возможность более эффективного распределения полученных от инвесторов финансовых средств. Система ERP будет автоматически определять нужды подведомственных организаций и определять конкретизированную сумму денежных средств.
система «Контур-экстерн» позволит осуществлять взаимодействие с налоговыми органами в отношении сдачи отчетности. Данная система позволит сократить транспортные расходы на поездки в налоговую инспекцию. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫКонституция РФ от 12.
12.1993 года в ред. от 21.
07.2014 года № 11-ФКЗ, Консультант Плюс;
Гражданский кодекс РФ № 51-ФЗ от 30.
11.1994 года в ред. от 29.
07.2017 года, Консультант Плюс;
Налоговый кодекс РФ: часть первая № 146-ФЗ от 31.
07.1998 г. в ред. от 18.
07.2017 года, вторая часть № 117-ФЗ от 05.
08.2000 г. в ред. от 29.
07.2017 года, Консультант Плюс;
Федеральный закон № 208-ФЗ от 26.
12.1995 года «Об акционерных обществах» в ред. от 29.
07.2017 года, Консультант Плюс;
Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.
12.2011 г. «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями), Консультант Плюс;
ПБУ 4/99 «бухгалтерская отчетность организации», Консультант Плюс;
ПБУ 10/99 «Расходы организации», Консультант Плюс;
Федеральный закон от 24.
07.07 г. № 209-ФЗ. «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (в ред. от 05.
07.2010 г. № 153-ФЗ) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утв. Приказом Минфина РФ от 20.
07.1998 г. № 34н (с учетом последующих изменений и дополнений).План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: утв. приказом Минфина РФ от 31.
10.2000 г. № 94н (с учетом изм. и доп., внесенных приказами от 07.
05.2003 г. № 38н и др.).Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). // 23 ПБУ: практический комментарий/ Г. Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). — М.: АБАК, 2010. — С.
44.Разъяснение ФНС РФ от 1 декабря 2008 года «О порядке исчисления ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль организаций исходя из фактически полученной прибыли в IV квартале 2008 года в связи с принятием Федерального закона от 26.
11.2008 N 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"Бабаев Ю. А. Теория бухгалтерского учета.
Издательство: Проспект, 2011. — С.
240.Гусева Т. М., Шеина Т. Н. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие Издательство Проспект, 2012. — С. 504. Палий В. Ф. Обновление бухгалтерского учета: что дальше? // Бухгалтерский учет. — 2012.
№ 10. — С.
5.Миронова О. А., Дмитракова Н. Д. Развитие бухгалтерского учета и его методологического инструментария в современных условиях // Экономические науки. 2012. N 89. — С.
156.Слободняк И. А. Организация бухгалтерского учета на основе компьютерных технологий / И. А. Слободняк. Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2011. — С.
78.Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И.
Гончаренко. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 541 с.
— Серия: Бакалавр. Академический курс. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие для вузов / В. Г. Пансков, Т. А.
Левочкина. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 319 с.
— Серия: Бакалавр. Академический курс. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. Г.
Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016. —.
382 с. — Серия: Бакалавр. Прикладной курс. Налоги и налогообложение: учебник для СПО / под ред. Л.
Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. —.
503 с. — Серия: Профессиональное образование. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л.
Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с.
— Серия: Профессиональное образование. Ордынская, Е. В. Организация и методика проведения налоговых проверок: учебник и практикум для СПО / Е. В. Ордынская; под ред. Л.
С. Кириной. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 406 с.
— Серия: Профессиональное образование. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для академического бакалавриата / Л. Н.
Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с. —.
Серия: Бакалавр. Академический курс. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Г. Б. Поляка. — 2-е изд., перераб. и доп. —.
М.: Издательство Юрайт, 2015. — 474 с. — Серия: Профессиональное образование. Налоговая политика государства: учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. Н.
И. Малис. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 388 с. —.
Серия: Бакалавр. Академический курс. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева.
— 2-е изд., перераб. и доп. — М. :
Издательство Юрайт, 2016. — 495 с. — Серия: Профессиональное образование. Зозуля, В.
В. Налогообложение природопользования: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. В. Зозуля. — М.: Издательство Юрайт, 2015. —.
257 с. — Серия: Бакалавр. Прикладной курс. Черник, Д.
Г. Теория и история налогообложения: учебник для академического бакалавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев; под ред. Д. Г.
Черника. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 364 с.
— Серия: Бакалавр. Академический курс. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика.
В 2 т. Т. 1: учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб.
и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016.
— 336 с. — Серия: Бакалавр. Академический курс. Кустова М. В., Ногина О. А., Шевелева Н. А. Налоги, СПб: Русская коллекция, 2013. — 194с. Налоговая политика и налоговая система РФ,.
http://center-yf.ru/data/nalog/Nalogovaya-politika-i-nalogovaya-sistema-rossiiskoi-federacii.phpОрлова В. М. Особенности управления кредиторской задолженностью [Текст]: научная статья / В. М. Орлова. — РИНЦ, 2014. — 134- 136с. Орлова В. М. Эффективное управление кредиторской задолженностью [Текст]: научная статья / В. М. Орлова. — РИНЦ, 2014. — 422 — 425с. Овчинникова И. В. Налоговое планирование [Электронный ресурс]: электронное учебное пособие / И. В. Овчинникова; Куз.
ГТУ. — Кемерово, 2015.
Понятие налоговой политики, ее виды,.
http://www.telenir.net/shpargalki/nalogi_i_nalogooblozhenie_shpargalka/p13.phpПонятие налоговой политики и ее сущность,.
http://studme.org/1 749 011 020 509/ekonomika/ponyatiya_nalogovoy_doktriny_nalogovoy_politiki_suschnostПутренкова Т.А., Романова И. Б. Налоговая система как важная составляющая государственной системы // В сборнике: Молодой ученый: вызовы и перспективы сборник статей по материалам XIII международной научно-практической конференции. 2016. С. 209−215.Данелян Т. Я. Концептуальная модель налоговой системы и налоговой информационной системы // Экономические науки. 2016. № 135.
С. 103−108.Евстафьева А. Х. Соотношение налоговых дефиниций: система налогов, налоговая система, налоговое администрирование // Вопросы региональной экономики. 2016. Т. 26. № 1. С.
79−82.Толкачева О. П. Рациональное управление налоговой системой — залог экономической безопасности страны // В сборнике: Экономическая безопасность личности, общества, государства: проблемы и пути обеспечения Материалы ежегодной всероссийской научно-практической конференции: в двух томах. Санкт-Петербургский университет МВД России; Составитель Ю. А. Кудрявцев. 2016. С.
282−285.Малкина М. Ю., Балакин Р. В. Оценка риска и эффективности налоговых систем российских регионов на разных уровнях бюджетной системы // Финансы и кредит. 2016. № 36 (708). С. 2−18.Концепция ФНС России по работе с налогоплательщиками (резюме). -.
М., 2011 [Электронный ресурс]. - Режим доступа:
https://www.nalog.ru/html/docs/concept_resume.docx (дата обращения: 03.
05.2017).Гребенчук А. О. Налогообложение как социальный процесс и его влияние на формирование налогового поведения в России: Дис. … канд. соц. наук. — М., 2009. — 207 с. Касимов Д. О. Институциональные основы формирования и развития налоговой культуры: Дис. … канд. экон. наук. — Саратов, 2012. — 168 с. Доброскок О. В. Налоговая культура в Российской Федерации // Современная наука: Актуальные проблемы теории и практики [Электронный ресурс]. — Режим доступа:
http://www.vipstd.ru/nauteh/index.php/ru/—-ep15−07/1673-a (дата обращения: 03.
05.2017).Стратегия развития ФНС до 2021 года.
Консультант плюс;
http://www.consultant.ru/ПРИЛОЖЕНИЯПриложение № 1. Бухгалтерская отчетность ЗАО «Мегалит» за 2016 год. Приложение № 2 Декларация по земельному налогу (частично Раздел 1 и Раздел 2) Приложение № 3 Декларация по налогу на имущество (Раздел 2 и Раздел 3) Приложение № 4 Декларация по транспортному налогу (частично Раздел 2) Приложение № 5 Декларация по налогу на прибыль (частично Лист 02 с Приложениями).
