Устойчивость финансового состояния ООО «Беркут-марин» может быть улучшена путём: проведения мероприятий по снижению суммы дебиторской задолженности;
проведения мероприятий по определению оптимальной структуры капитала;
проведения мероприятий по управлению запасами (обоснованное уменьшение запасов);проведения мероприятий по снижению суммы кредиторской задолженности.
пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников. Первое мероприятие направлено на рациональное управление дебиторской задолженностью ООО «Беркут-марин».Дебиторская задолженность — это общая сумма долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц в следствие деловых отношений между ними. Обеспечение рациональной реализации экономических решений в процессе деятельности организации является целью управления дебиторской задолженностью. Доля дебиторской задолженности в организации в общей сумме оборотных средств на конец 2015 года по данным проведённого анализа составила 61%. Дебиторская задолженность особенный вид оборотных средств. С целью усовершенствования процесса управления дебиторской задолженностью ООО «Беркут-марин» рассмотрим модель управления дебиторской задолженностью. Процесс управления дебиторской задолженностью должен осуществляться в соответствие со следующими этапами:
1) Оценка на постоянной основе уровня и состава текущей дебиторской задолженности организации.
2) Определение типа и принципов кредитной политики хозяйствующего субъекта в отношение к основным покупателям услуг. В процессе разработки принципов кредитной политики необходимо дать ответ на два главных вопроса: а) на каких условиях и в каких формах предоставлять услуги в кредит; б) какой тип кредитной политики необходимо выбрать организации по каждой из форм оказываемых услуг в кредит.
3) Этап Согласование максимально возможной суммы оборотного капитала, которая может быть переведена в дебиторскую задолженность в результате выдачи коммерческого и потребительского кредитов.
4) Этап Определение кредитных условий, в состав которых должны входить следующие элементы:
кредитный лимит, то есть размер кредита;
кредитный период, то есть срок его предоставления;
стоимость за предоставление кредита, здесь же должна быть разработана система ценовых скидок при немедленном расчете за приобретенные услуги;
система штрафных санкций при просрочке исполнения обязательств.
5) Этап Оценка кредитоспособности крупных покупателей, формирование дифференциации условий предоставления кредита.
6) Этап Определение регламента процедуры инкассации дебиторской задолженности. Регламент должны предусматривать, как и когда следует напоминать покупателям о дате наступления платежей; также здесь необходимо определить условия, при которых возможна пролонгация долга.
7) Этап обеспечение использования основных современных форм рефинансирования дебиторской задолженности, таких как факторинг, форфейтинг, учет векселей и тому подобное.
8) Этап Обеспечение построения эффективной систем контроля за текущей дебиторской задолженностью. Данные этапы помогут ООО «Беркут-марин» контролировать дебиторскую задолженность. Для отслеживания роста дебиторской задолженности организация может использовать ведомость непогашенных остатков. Предложенная ведомость позволит проследить любое изменение в динамике непогашенной и просроченной дебиторской задолженности. Она позволяет лучше контролировать задолженность и прогнозировать её объем на будущие периоды. Для недопущения роста просроченной дебиторской задолженности необходимо при заключение договоров с крупными покупателями включать пункты, предусматривающие штрафные санкций в случае нарушения условий договоров, например, просрочки платежа. Также, чтобы сократить дебиторскую задолженность, следует воспользоваться следующими методами:
1) инкассация — это добровольный возврат дебиторской задолженности в соответствии с договором, иногда и раньше срока оплаты (возможно взамен на дополнительные скидки).
2) взаимозачет взаимных требований — наиболее лёгкий и распространённый метод реструктуризации долгов.
3) разработка политики скидок от стоимости услуг при досрочном, своевременном платеже и снижение санкций за просрочку платежа для определённых наиболее надёжных групп покупателей.
4) использование быстроликвидных ценных бумаг дебитором в зачет погашения задолженности на основе взаимного соглашения. По результатам предложенных мероприятий можно заключить, что данная модель управления дебиторской задолженностью ООО «Беркут-марин» будет охватывать все этапы процесса управления данным видом задолженности. Следующее мероприятие направленно на определение оптимальной структуры капитала. Оптимизация структуры капитала проводится в целях обеспечения наиболее эффективной пропорциональности между его доходностью и стоимостью, а также обеспечения финансовой устойчивости организации. Оптимизация структуры капитала может проводится по критерию максимизации рентабельности (уровня доходности) собственного капитала организации и по критерию минимизации средневзвешенной стоимости капитала. Именно используя данные критерии ООО «Беркут-марин» необходимо определить оптимальную структуру капитала и возможно скорректировать рискованную стратегию формирования источников финансирования активов организации. Так как на основании анализа бухгалтерского баланса ООО «Беркут-марин» было выяснено, что доля заемного капитала занимает наибольший удельный вес в источниках формирования имущества организации, это свидетельствует о том, что ООО «Беркут-марин» для расширения своей деятельности пользуется банковскими кредитами. Однако банковский кредит в современной ситуации является одним из наиболее дорогих видов привлекаемого заемного капитала, именно поэтому при использование такого источника финансирования необходимо соблюдение следующих условий:
уровень рентабельности хозяйственных операций, на которые привлекаются заёмные средства, должен быть выше уровня кредитной ставки по краткосрочному банковскому кредиту;
— коэффициент рентабельности активов должен быть выше уровня кредитной ставки по долгосрочному кредиту, в противном случае эффект финансового рычага примет отрицательное значение. Возможно, в дальнейшем организации стоит пересмотреть рискованную схему использования источников финансовых средств и всё-таки увеличить долю собственного капитала в общей сумме пассивов. Подобное увеличение может произойти за счёт увеличения уставного капитала организации. За счет предложенного мероприятия организация может увеличить долю самофинансирования, а значит, понизит долю заемных средств в источниках формирования имущества. Третье предложенное мероприятие направленно на управление запасами. Большой объем запасов обусловлен тем, что ООО «Беркут-марин» вынуждено заказывать необходимые компоненты большими партиями, так как издержки, связанные с поставкой товара слишком высоки. Однако, увеличивая объем запасов на складе, ООО «Беркут-марин» увеличивает издержки, связанные с их хранением. К сожалению, с подобной дилеммой сталкиваются многие крупные организации. В связи с возникающей проблемой, для совершенствования управления запасами ООО «Беркут-марин» следует: — чётко на определённый период определить потребность в запасах (какие виды и в каких объёмах);- выявить, какие убытки организация понесёт при отсутствие единицы запасов на складе в необходимое время;- выявить стоимость хранения запасов на складе и сумму затрат, связанных с оформлением заказа на доставку;- на основе проведённых расчётов определить необходимый объём заказа и как часто стоит производить заказ. Следующий этап предложенных мероприятий — это управление кредиторской задолженностью. Так как ООО «Беркут-марин» является платежеспособной организацией и на конец 2015 г.
на своем счету имеет 79 тыс. руб. быстрореализуемых активов в виде денежных средств, а также с учетом успешного внедрения предложенных выше мероприятий, которые позволят высвободить из оборота сводные денежные средства, то можно направить часть высвободившихся денежных средств на погашение долга. Можно погасить наиболее срочные обязательства ООО «Беркут-марин» такие как: обязательства перед персоналом по оплате труда, обязательства перед бюджетом по налогам и сборам, обязательства по кредиторской задолженности, по которым начисляются проценты и т. д.Для улучшения финансового состояния ООО «Беркут-марин"необходимо внедрять предложенные рекомендации, так как они обеспечивают оптимальную ликвидность и платежеспособность баланса, все это позволяет ООО «Беркут-марин» улучшить производственно-финансовое состояние.
3.2 Предложения по повышению эффективности использования основных средств.
ООО «Беркут-марин"Анализ проведённый в предыдущих пунктах показал, что ООО «Беркут-марин» использует неэффективно основные средства. Поэтому в качестве мер по повышению эффективности деятельности ООО «Беркут-марин» в целом, особое внимание следует уделить арендованным основным средствам. Следует произвести сдачу свободных площадей в субаренду. Основными причинами сдачи площадей в субаренду в ООО «Беркут-марин"является наличие в настоящее время свободной офисной площади, не востребованной для собственных нужд организации. Рассчитаем размер дополнительной арендной платы, полученной ООО «Беркут-марин"от сдачи в субаренду свободной площади (см. таблицу 10).Таблица 10Дополнительный доход от сдачи в субаренду офисных помещений в ООО «Беркут-марин"Вид сдаваемой площади.
Стоимость 1 кв. м. за 1 мес., руб. Площадь, кв. мЦена за 1 месяц, руб. Цена за 1 год, руб. Офисное помещение5 50 250 0003 000 000Из таблицы10 видно, общая свободная офисная площадь.
ООО «Беркут-марин», предназначенная для сдачи в субаренду, составляет 50 кв.м. стоимостью 5 000 руб./кв.м., итого за 1 месяц 250 000 руб. Таким образом, вООО «Беркут-марин"прогнозируется увеличение прибыли за год на 3 000 000 руб.(250 000 руб. х 12 мес.), так как все расходы по содержанию данной площади на период аренды будет нести арендатор. Также рекомендуется для обновления основных средств приобретать имущество (основные средства) в лизинг (долгосрочную аренду).Рассмотрим плюсы и минуса использования лизинга. Основные преимущества лизинга:
он гарантирует финансирование инвестиционной операции полностью и не вынуждает организацию немедленно оплатить покупку, что создаёт возможность приобрести дорогостоящие активы без выведенияогромных объемов денежных средств из хозяйственного оборота;
— формально организациилегче принять активы по лизингу, чем при использовании кредита (ссуда — безвозмездное пользование) на их покупку, так как предмет лизинга при хороших показателях ликвидности может быть принят в качестве залога;
— это более манёвренный источник, чем заём или кредит, так как создаёт возможность для всех сторон договораиспользоватьприемлемую для каждой из организаций схему выплат;
— лизингприменяет различные формы и виды обеспечения, а такжеуменьшает риски, связанные с владением активами;
— лизинговые платежи переносятся на издержки производства (себестоимость) лизингополучателя полностью и, таким образом, уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль;
— полученные активы, как правило, не числятся у лизингополучателя на балансе, что позволяет избегать оплаты налога на это имущество;
— он даёт возможность получения квалифицированного сервисного и технического обслуживания и др. Недостатками лизинга можно считать следующие:
конечная стоимость лизинга оказывается обычно выше, чем покупка оборудования в кредит;
— необходимо вносить аванс в размере 25−30% от стоимости по договору;
— платежи носят обязательный характер и производятся в фиксированные сроки независимо от состояния оборудования и результатов хозяйственной деятельности;
— выгоды от ускоренной амортизации оборудования переходят лизингодателю;
— увеличиваются финансовые риски предприятия;
— требуются дополнительные гарантии или залог;
— юридическая сложность сделки и др. Таким образом, подводя итоги, можно сделать выводы, что у лизинга есть как преимущества, так и недостатки. Достаточная простота оформления и реальная возможность получения имущества в лизинг завышает размер ставки по платежам, что, однако, компенсируется возможностью уменьшить налоговую базу по налогам, что может быть выгодно для ООО «Беркут-марин».Для повышениястепени эффективности использования основных средств и уменьшения степени их износа ООО «Беркут-марин» может использовать следующие пути, представленные на рисунке 5.Рис. 5. Пути повышения степени эффективности использования основных средств.
ООО «Беркут-марин"Все эти мероприятия направлены на повышение эффективности использования основных средств организации, которые являются важнейшим звеном любой деятельности. Вышеперечисленные рекомендации необходимы для устойчивого развития ООО «Беркут-марин» в условиях рыночных отношений и повышения эффективности бизнеса.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Анализ имущества предприятия и источников его формирования — это один из наиважнейших анализов, подтверждающих надежность организации. На основании данного анализа можно судить о конкурентоспособности хозяйствующего субъекта и его потенциале в деловых отношениях. От того насколько руководство организации умело и просчитано управляет всей совокупностью хозяйственных факторов, влияющих на результат оперирования субъекта, зависит производственно-финансовое состояние организации. В данной работе были рассмотрены теоретические аспекты анализа имущества предприятия и источников его формирования, а именно исследованы сущность, цели и принципы анализа имущества предприятия и источников его формирования; рассмотрена система показателей и методов, характеризующих производственно-финансовое состояние организации. В соответствие с задачами, поставленными в ведение, были сделаны следующие выводы:
1) анализ имущества предприятия и источников его формирования- это анализ потенциальной и реальной ситуации на предприятие, то есть на определённый момент времени, анализ способности организации к воспроизводству, к финансированию своей деятельность, к саморазвитию, а также выполнению обязательств перед контрагентами и государством. Анализ проводится на основании системы показателей;
2) показатели оценки имущества предприятия и источников его формированиядолжны быть такими, чтобы все контрагенты экономического субъекта, могли получить ответ на вопрос, на сколько надежна организация как партнер в финансовых отношениях, а, следовательно, принять решение об экономической выгодности продолжения с организацией отношений;
3) с целью расчёта показателей для анализа имущества предприятия и источников его формированияпредприятия проводится анализ имущественного состояния и структуры капитала, а также анализ финансовой устойчивости и платежеспособности, анализ состава и динамики прибыли; анализ рентабельности. Источником информации для анализа является бухгалтерский баланс предприятия, отчеты о финансовых результатах, об изменениях капитала, о движении капитала, приложение к балансу, данные первичного и аналитического бухгалтерского и производственного учёта. Во второй главе работы была дана организационно-экономическая характеристика ООО «Беркут-марин». Также в практической части работыбыли решены следующие задачи:
проведён структурный анализ активов и пассивов ООО «Беркут-марин»;
— проведён анализ финансовой устойчивости организации. Оценка финансового состояния рассматриваемой организации проводилась за 2013;2015 года. Анализ динамики и структуры баланса предприятия показал:
деятельность организации финансируется в большей части за счёт привлеченного капитала, чем за счёт собственных средств, что видно из структуры пассива баланса. Несмотря на это, за данные период наблюдается небольшая, переменчивая тенденция к уменьшению привлеченного капитала и увеличению собственного, что является положительным аспектом;
для производственного предприятия доли оборотных и внеоборотных активов должны быть примерно одинаковые, за рассматриваемый период данное соотношение не соблюдается;
увеличение имущества организации происходит в основном за счёт увеличения оборотных активов, за рассматриваемый период они увеличились примерно в три раза (на 42 109 тыс.
руб). Их удельный вес в общем имуществе организации увеличился на 8.
77%;в оборотных активах наибольший удельный вес занимает дебиторская задолженность, 40 837/62887*100%=64,94% на 2015 год и 11 900/20778*100%=57,27% на 2013 год, из чего видно, что её доля в имуществе организации увеличивается;
увеличение источников формирования имущества произошло в основном за счёт увеличения привлечённого капитала, а именно кредиторской задолженности, которая на конец 2015 составил 98,63% от общей суммы источников. Это является не очень хорошим показателем, так как организация работает в основном за привлечённые средства, что может привести к финансовой задолженности перед инвесторами, невозможности расплатиться по своим долгам. Анализ финансовой устойчивости ООО «Беркут-марин» показал, что для организации характернонеустойчивое финансовое состояние. Анализ показал, что организация использует рискованную стратегию вовлечения в деятельность заемных средств. Хозяйствующий субъект может поторять финансовую независимость, и его финансовое положение становится крайне неустойчивым. Таким образом, изучив динамику показателей данной группы, был сделан вывод о рискованной стратегии использования заёмных средств. ООО «Беркут-марин» находится в неустойчивом финансовом состоянии, подобная неустойчивость омрачается высокой зависимостью от заёмных средств финансирования. В третьей главе данной работы были разработаны мероприятия по улучшению управления производственно-финансовым состоянием ООО «Беркут-марин». Для улучшения производственно-финансового состояния компании необходимо:
проводить мероприятия по снижению суммы дебиторской и кредиторской задолженности;
— вести постоянный контроль за состоянием расчетов с покупателями;
— следить за соотношением дебиторской и кредиторской политики, — провести мероприятия по управлению запасами, а именно обоснованно уменьшить величину запасов на основании данных управленческого учёта;
— провести мероприятия по определению оптимальной структуры капитала. Возможно, стоит увеличить уставный капитал;
— приобретать имущество (основные средства) в лизинг (долгосрочную аренду). Тем не менее, стоит отметить, что у лизинга есть как преимущества, так и недостатки. Достаточная простота оформления и реальная возможность получения имущества в лизинг повышает размер ставки по платежам, что, однако, компенсируется уменьшением налоговых платежей и может быть выгодно для исследуемого предприятия;
— сдавать в аренду арендуемые основные средства. Основным мотивом для сдачи площадей в субаренду является наличие свободной офисной площади, в настоящее время не востребованной для собственных нужд ООО «Беркут-марин». За счёт подобных операций организация может увеличить свою прибыль. Для улучшения финансового состояния ООО «Беркут-марин"необходимо внедрять предложенные рекомендации, так как они обеспечивают оптимальную ликвидность (все коэффициенты ликвидности находятся в пределах рекомендованных значений и увеличились) и платежеспособность баланса, все это позволяет ООО «Беркут-марин» улучшить производственно-финансовое состояние. В ходе проведения исследования все задачи, которые были поставлены во введении, были решены. В заключение хочется отметить, что вышеперечисленные рекомендации необходимы для устойчивого развития ООО «Беркут-марин» в условиях рыночных отношений и повышения эффективности бизнеса.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.
11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 31.
01.2016) — Режим доступа: Система «Консультант плюс"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.
01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 29.
06.2015) — Режим доступа: Система «Консультант плюс"Федеральный закон от 08.
02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 29.
06.2015) «Об обществах с ограниченной ответственностью» — Режим доступа: Система «Консультант плюс"Федеральный закон от 26.
10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 29.
12.2015) «О несостоятельности (банкротстве)» — Режим доступа: Система «Консультант плюс"Федеральный закон РФ от 06.
12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.
11.2014) «О бухгалтерском учёте» — Режим доступа: Система «Консультант плюс"Постановление Правительства РФ от 25.
06.2003 N 367"Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа" — Режим доступа: Система «Консультант плюс"Постановление Правительства РФ от 21.
12.2005 N 792 (ред. от 03.
02.2007) «Об организации проведения учета и анализа финансового состояния стратегических предприятий и организаций и их платежеспособности" — Режим доступа: Система «Консультант плюс"Приказ Минэкономразвития РФ от 21.
04.2006 N 104 (ред. от 13.
12.2011) «Об утверждении Методики проведения Федеральной налоговой службой учета и анализа финансового состояния и платежеспособности стратегических предприятий и организаций» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.
06.2006 N 7953) — Режим доступа: Система «Консультант плюс""Методологические рекомендации по проведению анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций» (утв. Госкомстатом России 28.
11.2002) — Режим доступа: Система «Консультант плюс""Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов» (разработан Минэкономразвития России) — Режим доступа: Система «Консультант плюс"Бланк И. А. Управление денежными потоками. — Киев: Эльга, Ника-Центр, 2012. — 752 с. Грачев А. В. «Основы финансовой устойчивости предприятия» // Финансовый менеджмент, 2014 г. — № 4Донцова, Л. В. Анализ финансовой отчётности / Донцова Л. В., Никифорова Н. А. — М.: Дело и сервис, 2014.- 336 с. Зуб А. Т. Стратегический менеджмент: теория и практика: Учебное пособие для вузов. ;
М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2015. — 415 с. Илышева, Н. Н. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Н. Н. Илышева, С. И. Крылов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. — 240с. Казакова, Н. А. Финансовый анализ: Учебник Практикум.
— М.: ЮРАЙТ, 2014. — 538 с. Керимов, В.
Э. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник / В. Э. Керимов.
— 9-е изд., изм. и доп. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К о «, 2014. — 484 с. Коваленко О. Г.
Дефиниция понятия денежные потоки [Текст] / О. Г. Коваленко // Молодой ученый. —.
2014. — № 2. — С. 56−60.Кован С. Е. «Финансовая устойчивость предприятия и её оценка для предупреждения его банкротства» / С. Е. Кован, Е. П. Кочетков // Экономический анализ: теория и практика — 2014 г. — №.
15Леонтьев, В. Е. Корпоративные финансы: учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Е. Леонтьев, В. В. Бочаров, Н.
П. Радковская. — М.: Издательство Юрайт, 2014. —.
349 с. — Серия: Бакалавр. Академический курс. Павлова Л. Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятий: Учебник для вузов. — М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2012 — 572 c. Панков, В.В., Казакова Н. А. Экономический анализ: учебное пособие / В. В. Панков, Н. А. Казакова. -.
М: Инфра, 2012. — 608 с. Савицкая, Г. В. Теория анализа хозяйственной деятельности. / Г. В. Савицкая.
— М.: Инфра-М, 2014. — 288 с. Савицкая, Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. /.
Г. В. Савицкая. — 3-е изд., испр. — М.:ИНФРА-М, 2014. ;
С. 215Турищева, Т. Б. Теория бухгалтерского учета. Учебник для бакалавров / Т. Б. Турищева. -.
М.: Юрайт, 2015. — 307с. Шеремет, А.Д., Старовойтова Е. В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / Под общ.
ред. А. Д. Шеремета. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 617с. Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций.
— М.: ИНФРА — М, 2014.-307с.Шеремет, А.Д., Сайфулин, Р. С. Финансы предприятий. / А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин. ;
М.: Инфра-М, 2012. — с. 136Финансовое управление фирмой/под ред. В. И. Терехина — М.: Экономика, 2015.
Центр управления финансами: Официальный сайт [Электронный ресурс] / Центр управления финансами. — Электрон.
дан.- Режим доступа:
http://center-yf.ru. — (Дата обращения: 03.
06.2016)Электронно-библиотечная система «ZNANIUM» [электронный ресурс] / Электронно-библиотечная система «ZNANIUM». — Электрон.
дан. — Режим доступа:
http://znanium.com. — (Дата обращения: 03.
06.2016).ПРИЛОЖЕНИЯПриложение 1Бухгалтерский баланс ООО «Беркут-марин» на 31 декабря 2015 года.
Продолжение приложения 1Приложение 2Отчёт о финансовых результатах.
ООО «Беркут-марин» за январь-декабрь 2015 года.
