Проценты к уплате по сравнению с прошлым годом выросли на 108 тыс. руб. или на 118,68%, и составили 0,20% от выручки. Прочие доходы в 2017 году на 1068 тыс. руб. или 70% ниже предыдущего года. Их доля в выручке 0,46%. Прочие расходы в отчетном году стали меньше на 120 тыс. руб. Их доля в выручке 0,11%, чтона 0,17% меньше 2016 года. Прибыль до налогообложения в 2017 году по сравнению с 2016 годом на 648 тыс.
руб. или 187% больше. А в позапрошлом году этот показатель был на 3771 тыс. руб. или 80,2% меньше. Она составила 0,99% от выручки в 2017 году. Чистая прибыль в отчетном периоде на 540 тыс.
руб. или 211,76% больше чем в предшествующем году, и на 2911 тыс. руб. (- 79,5%) меньше, чем в 2015 году. Таким образом, она составляет 0,79% от выручки, и это на 0,48% больше прошлого года, и на 2,73% меньше позапрошлого года. Далее, в таблице 12, проведен анализ рентабельности предприятия. Таблица 12- Показатели рентабельности.
Наименованиепоказателя201 520 162 017.
Изменение, 2017;2016.
Изменение, 2017;20 151) Рентабельность активов 11,930,651,5040,85−10,22) Рентабельность собственного капитала 167,016,6 317,8611,805−149,1433) Рентабельность инвестиций -53,37−9,0651−4,7844,28 148,5864)Рентабельность оборота (продаж).
4,778 112−1,14 970,6472561,796−4,1305) Рентабельность продукции5,17 871−1,13 660,6514721,788−4,366Проведем анализ показателей рентабельности из таблицы 12. Рентабельность активов в 2017 году на 0,85 больше, чем в 2016 году и на 10,2 меньше, чем в 2015.
Мы видим, что с 2016 года ситуация улучшается, но рентабельность по-прежнему ниже, чем была в 2015 году. Рентабельность собственного капитала в 2017 году больше на 11,805 по отношению к прошлому году, а в сравнении с позапрошлым она уменьшилась на 149,14, что не является положительной тенденцией. Рентабельность инвестиций принимает отрицательное значение. Рентабельность оборота в отчетном году увеличилась с прошлого года на 1,79, а если сравнивать с позапрошлым, уменьшилась на 4,130.Рентабельность продукции так же растет, в 2017 году по сравнению с 2016 на 1,78.В целом такие показатели рентабельности по отрасли не сильно отходят от нормы, так как наценка на товар легкой промышленности (деревоперерабатывающая техника) довольно низкий. Далее проведена оценка вероятности финансовой несостоятельности ООО ТСК «Новатор».Финансовая несостоятельность (банкротство) возникает из-за превышения обязательств над ликвидными активами. Она выражается в появлении просроченной задолженности перед бюджетом, банками, поставщиками и другими контрагентами. В таблице 13 были рассчитаны показатели оценки финансовой несостоятельности предприятия. Таблица 13- Показатели оценки финансовой несостоятельности.
Наименование показателя.
Нормативное значение2015 год2016 год2017 год.
Изменения2017;20 162 017;20151) Коэффициент текущей ликвидностине менее 21,091,201,06−0,14−0,022) Коэффициент обеспеченности собственными средствамине менее 0,10,0790,1640,058−0,11−0,023) Коэффициент утраты платежеспособностине менее 1−0,630,820,20−4) Коэффициент восстановления платежеспособностине менее 1−0,390,29−0,10-В отчетном году коэффициент текущей ликвидности равен 1,06, что не соответствует нормативному значению, это на 0,14меньше чем в 2016 году, и на 0,02 меньше чем в 2015 году. Коэффициент обеспеченности собственными средствами на отчетный период равен 0,058, это на 0,11меньше прошлого года, и на 0,02 меньше позапрошлого года. Только в 2016 году показатель достигает нормативного значения. Коэффициент утраты платежеспособности на отчетный период равен 0,82, что выше показателя прошедшего года на 0,20. В 2017 году он ниже нормативного значения. Коэффициент восстановления платежеспособности составил 0,29 в 2017 году, и это на 0,10 меньше чем в прошлом, в оба года значение значительно ниже норматива и это говорит о критическом положении для организации. Показатель, особенно явно указывающий на финансовую несостоятельность — это коэффициент восстановления платежеспособности, но учитывая, что в своей отрасли показатели компании являются нормой, нельзя говорит о полной достоверности результатов данного анализа. Для определения вероятности банкротства необходимо, найти Z — счет Альтамана. Z — счет Альтамана — это финансовая модель (формула), разработанная американским экономистом Эдвардом Альтманом, призванная дать прогноз вероятности банкротства предприятия.
В основе формулы лежит комбинация 4−5 ключевых финансовых коэффициентов, характеризующих финансовое положение и результаты деятельности предприятия. Изначально формула была предложена Альтманом в 60-х годах прошлого века. Позже, автор предложил вариации данной формулы с учетом отраслевых особенностей организаций. Расчет произведен по следующей формуле: Z5= 0,717*X1 + 0,847*X2 + 3,107*X3 + 0,42*X4 +0,995*X5 (1)где X1 — оборотный капитал / сумма активов предприятияX2 — нераспределенная прибыль / сумма активов предприятияX3 — прибыль до налогообложения / общая стоимость активовX4 — балансовая стоимость собственного капитала / заемный капитал (обязательства)Х5 — объем продаж / общая величина активов предприятия. В результате подсчета Z — показателя делается заключение: Z <1,23 предприятие признается банкротомZ в диапазоне от 1,23 до 2,89 ситуация неопределеннаZ более 2,9 присуще стабильным и финансово устойчивым компаниям. По итогам расчета, в 2017 году Z — показатель Альтмана равен 2,08, что указывает на неопределенность ситуации и нельзя наверняка говорить о возможности или невозможности банкротства предприятия. В 2016 и 2015 годах ситуация была иной: показатель был равен 4,08 и 3,12 соответственно. Из этого можно судить о том, что ситуация с каждым годом становится чуть хуже, следовательно, надо предпринимать меры по предотвращению банкротства. Исходя из проведенного финансового анализа, можно сделать вывод, что валюта баланса ООО ТСК «Новатор» за последние три года увеличилась, предприятие является ликвидным, но за последние три года большая часть показателей ликвидности снижается. Трехфакторная модель типа финансовой устойчивости указывает на то, что предприятие не устойчиво, и большая часть коэффициентов финансовой устойчивости подтверждает это.
Коэффициенты оборачиваемости по большей части растут, снижая период оборачиваемости, что говорит о высоком уровне деловой активности. Анализ, проведенный путем расчета Z — показателя Альтмана, выявил, что предприятие идет по пути увеличения вероятности банкротства.
3 Формирование системы контроллинга бизнес-процессов ООО ТСК «Новатор"3.1 Разработка мероприятий по внедрению контроллинга на предприятие с учетом особенностей деятельности.
В качестве мероприятий по повышению эффективности системы контроля коммерческой деятельности целесообразно внедрить автоматизированную систему бюджетирования, которая будет предусматривать возможность составления бюджета денежных средств. На ООО ТСК «Новатор» задача бюджетирования состоит в повышении эффективности контроллинга организации посредством того, что: — все события в компании ориентированы на имеющиеся цели;
— вероятные риски уже выявлены и минимизирован их уровень;
— увеличена гибкость, приспособляемость к изменениям. Благодаря появлению компьютерных технологий качественно упростилась функции контроля. Перед разработкой данной системы руководство компании поставило задачи, которые должна решать автоматизированная система. Во-первых, система должна вести учет различных типов денежных и материальных потоков в разрезе ЦФО с тем, чтобы посчитать чистый денежный поток, рентабельность каждого ЦФО и сравнить полученные результаты с предыдущими периодами. Во-вторых, в ходе реализации проекта создавалась подсистема бюджетирования. В данной подсистеме требовалось создание бюджета денежных средств (далее — БДДС) и бюджет доходов и расходов (далее — БДР), а также составление отчета для сопоставления плановых показателей бюджета и фактических за отчетный период. В-третьих, автоматизированная система управленческого учета и бюджетирования создавалась как новая конфигурация с функцией обмена данными с существующей на предприятии системой бухгалтерского учета «1С:Бухгалтерия 8». Были созданы следующие подсистемы: -Закупки;
услуг;
; -Предприятие. В подсистеме закупок отражаются закупки и списания материалов со склада. В подсистеме оказания услуг содержатся объекты конфигурации, связанные с продажей билетов на поезда. В подсистеме предприятия находятся справочники и планы видов характеристик. В подсистеме бюджетирования находятся документы для составления бюджетов, отчет по движению денежных средств отражен на рис. 5, отчет о сопоставлении плановых показателей бюджета и фактических Рис. 5. Отчет о движении денежных средств.
На основе составленных БДДС каждым ЦФО формируется БДР по каждому ЦФО, и представляется отчет сравнения плановых показателей с фактическими. Внедрение автоматизированной системы бюджетирования ООО ТСК «Новатор» имеет значительные преимущества. Что касается процесса бюджетирования, то он может быть автоматизирован и другими программами, такими как Organic ERP, Инталев, Navision, Infor Performance Management и пр. Однако наиболее целесообразно использовать программу «Бюджетирование» компании ООО «Программные продукты». Согласно данных, данный программный продукт имеет хорошие рекомендации от других компаний:
Рисунок 6 — Пользователи программными продуктами компании ООО «Программные продукты"Основным преимуществом является возможность легкой интеграции с 1С. Рисунок 7 — Схема процессов в программе «Бюджетирование"Основные достоинства данной программы:
1. Гибкая аналитика. 2. Удобная подготовка бюджетов. 3. Разнообразное моделирование и планирование. 4. Управление заявками на денежные средства.
5. E xcel-подобный конструктор отчетов. 6. Интеграция с системами «клиент-банк». 7. Разнообразная отчетность. 8.
Получение фактических данных. 9. Дополнительные возможности.
3.2 Мероприятия стратегического/фин/оперативного/инвестиционного контроллинга и оценка их эффективности.
Таким образом, нами определено, что необходимо автоматизировать процесс бюджетирования с целью повышения качества управления движением денежных средств. Нами предложено использовать программу «Бюджетирования». Ее стоимость для компании составит 120 тыс. руб. (см. рис. 8).Рисунок 8 — Расчет стоимости программы «Бюджетирование"ООО «Программные продукты» обеспечивает пользователям программного продукта технологическую, консультационную и методическую поддержку. Поддержка осуществляется в рамках договора на оказание услуг по сопровождению программных продуктов 1С. Сопровождение включает в себя:
Бесплатный доступ к новым релизам (версиям) программного продукта;
— Неограниченную телефонную линию консультаций по фиксированной стоимости;
— Дополнительную настройку (доработку) программного продукта под индивидуальные требования;
— Индивидуальные консультации и групповое обучение пользователей;
— Оказание помощи программистами и консультантами при возникновении потребности в обучении, доработке, адаптации, обновлении и т. п. Первые два месяца сопровождение программного продукта бесплатно. Далее 7 тыс. в месяц.
Это наиболее целесообразный вариант, чем нанимать в штат программиста. Что касается внедрения, то компания предлагает три варианта, представленных на рисунке 9. Рисунок 9. Варианты внедрения программы «Бюджетирование"На сегодняшний день предприятия ООО ТСК «Новатор» достаточно внедрения программы своими силами с дальнейшим сопровождением. Обобщая все выше сказанное, компании потребуется: — 120 тыс. руб. — стоимость программы;
— 70 тыс. руб. в год — сопровождение программы. Совокупные затраты на процесс автоматизации бюджетирования составят 190 тыс. руб. По прогнозным оценкам и данных компаний-аналогов, внедривших систему бюджетирования с помощью данного программного продукта, затраты в первый год окупаются не менее чем, в 5 раз. Соответственно, планируемый прирост доходов составит 950 тыс. руб. (.
190 тыс. руб. * 5).Эффект от проекта автоматизации нельзя оценивать только по соотношению затрат на автоматизацию и будущего сокращения издержек.
Основной эффект от автоматизации — это качество управления-Важнейшей целью автоматизации — это повышение качества управления, а не минимизация расходов. И только далее, качество управления влияет на как минимизацию расходов, так и на прочие параметры, например, максимизацию доходов.
Эффективная организация бизнес-процессов снижает особый вид издержек, которые затруднительно оценить, а величина их может быть столь велика что влияет на выживаемость компании. Речь идет о «трансакционных издержках» — которые возникают из-за плохой организации взаимодействия компании с внешней средой, из-за некачественной организации бизнес-процессов внутри компании. При внедрении информационных технологий в процессы управления финансами и взаиморасчетами с контрагентами наблюдаются следующие эффекты улучшения:
снижение общей величины дебиторской задолженности — в среднем на 8%;
— увеличение кредиторской задолженности за счет «разрешенной» — в среднем на 5%.Исходя из предположенного эффекта составим таблицу 14. Таблица 14 — Экономический эффект от мероприятия.
Показатель2017 г. Предполагаемый темп роста.
Предполагаемое значение от внедрения мероприятий.
Запасы559 548 483%4654451,7Прибыль от продаж719 450 105%755422,5Себестоимость товаров и услуг 121 497 793%1129928,61Дебиторская задолженность86 566 792%796413,64Кредиторская задолженность5 551 469 105%5829042,45Таким образом, после внедрения предложенных мероприятий предположительно запасы сократятся на 951 232,28 тыс. руб., прибыль от продаж увеличится на 35 972,5 тыс. руб., себестоимость товаров и услуг сократится на.
85 048,39 тыс. руб., дебиторская задолженность сократится на 69 253,36 тыс. руб. и кредиторская задолженность увеличится на 277 573,45 тыс. руб. Данное изменение показателей в целом благоприятно скажется на деятельности предприятия, поэтому автоматизацию анализа инвестиционных рисков целесообразно провести в ООО ТСК «Новатор».Определим срок окупаемости предложенных мероприятий в ООО ТСК «Новатор».Срок окупаемости — минимальный временной интервал (от начала осуществления проекта), за пределами которого интервальный эффект становится и в дальнейшем остается неотрицательным. Иными словами, это период, начиная с которого первоначальные вложения и другие затраты, связанные с инвестиционным проектом, покрываются суммарными результатами его осуществления. После проведенных мероприятий будет достигнуто месячное увеличение чистой прибыли ООО ТСК «Новатор» в размере 113,9 тыс.
рублей. Стоимость затрат.
Срок окупаемости = _______________________________ Месячный экономический эффект.
Срок окупаемости = 410/113,9 = 3,6 месяца. Таким образом, проект мероприятий считаем эффективным. Он снижает финансовые риски и увеличивает прибыль ООО ТСК «Новатор».В качестве мероприятий по повышению эффективности системы управления рисками коммерческой деятельности целесообразно внедрить автоматизированную систему бюджетирования, которая будет предусматривать возможность составления бюджета денежных средств. Таким образом, нами определено, что необходимо автоматизировать процесс бюджетирования с целью повышения качества управления движением денежных средств. Нами предложено использовать программу «Бюджетирования». Ее стоимость для компании составит 120 тыс. руб. По прогнозным оценкам и данных компаний-аналогов, внедривших систему бюджетирования с помощью данного программного продукта, затраты в первый год окупаются не менее чем, в 5 раз. Соответственно, планируемый прирост доходов составит 950 тыс. руб. Срок окупаемости проекта составляет 3,6 месяца.
Заключение
.
Контроллинг — это синтез планирования, учета, контроля, экономического анализа, организации информационных потоков, подготовки рекомендаций для принятия управленческих решений. Специфика функционирования организаций различных сфер деятельности накладывает свой отпечаток на систему контроллинга конкретного субъекта хозяйствования. Система контроллинга в торговле представляет собой систему, ориентированную на получение положительного эффективного результата в процессе подготовки, принятия и исполнения управленческих решений при перманентном информационном обеспечении этих процессов во всех сферахдеятельности торгового предприятия и на всех уровнях управления. На данный момент система контроллинга охватывает такие сферы управления, как учетно — аналитическое обеспечение, планирование, учет затрат, контроль, координация и интеграция управленческих решений. Контроллинг обеспечивает единство и согласованность стратегических и оперативных целей и действий компании. По мнению большинства авторов, основная цель контроллинга находится в прямой зависимости от цели предприятия и заключается в достижении оптимальной величины финансового результата его деятельности [17]. В настоящее время развитие системы контроллинга фокусируется на динамических бизнес-системах и бизнес-процессах.
На данный момент система контроллинга охватывает такие сферы управления, как учетно — аналитическое обеспечение, планирование, учет затрат, контроль, координация и интеграция управленческих решений. Контроллинг обеспечивает единство и согласованность стратегических и оперативных целей и действий компании. Анализируя подходы, можно сделать вывод, что контроллинг обеспечивает менеджмент предприятия релевантной информацией для достижения оперативных и стратегических целей предприятия в существующих условиях. Контроллинг затрат использует все известные теоретические концепции, применяемые в менеджменте, и опыт функционирования систем управления, применяет их комплексно и регулярно. Все методы и инструменты, использующиеся в рамках системы контроллинга, взаимо дополняют друг друга, что позволяет не исправлять возникшие недостатки, а предотвращать их. Ошибки при внедрении системы контроллинга затрат связаны с правильностью постановки целей и задач, выбора источника получения данных и необходимого объема информации. Существуют также ограничения по внедрению контроллинга, связанные с деятельностью руководства компании. Многие авторы считают, что зачастую менеджмент российских компаний неправильно понимают назначение системы контроллинга, т.к. основные методики разработаны зарубежными исследователями, что влечет появление существенных разночтений в применяемом категориальном аппарате. Анализ деятельности предприятий в современных условиях показывает тесную взаимосвязь экономической эффективности с проблемой повышения эффективности управления.
Эффективность предприятий во многом определяется качеством управленческой деятельности, обеспечивающей их конкурентоспособность. Современным предприятиям необходим механизм, который помог бы модернизировать организационную и информационную структуру предприятия. Как было рассмотрено ранее, таким механизмом является контроллинг. Оптимизация бизнес-процессов применяется в тех случаях, когда торгово-сервисной сети необходимо улучшить свою работу: снизить затраты, сократить производственный цикл, уменьшить количество управленческих ошибок, принять неотложные меры по выходу из кризиса и т. п. Оптимизации, как правило, подлежат ключевые бизнес-процессы, т.к. оптимизация именно этих процессов даёт наибольший эффект. В результате получается модель производственного цикла хозяйствующего субъекта с описанием основных видов работ, их результатов и момента перехода от этапа к этапу. Регламентация бизнес-процессов позволяет выявить преимущества и недостатки производственных, технологических, торговых процессов, дублирование трудовых функций и перерасход времени. Важнейшей задачей контроллинга является ориентирование процесса управления организацией на достижение поставленных целей, которые поставил глава организации. В большинстве случаев, цели, поставленные организацией, формируют логичный ряд, при котором большие задачи делятся на множество маленьких задач: 1) Миссия бизнеса; 2) Стратегические цели; 3) Тактические цели; 4) Конкретно поставленные задачи для реализации.
Таким образом, видно, что контроллинг это глобальная система. Эта система решает как стратегические, так и тактические задачи. Следовательно, контроллинг, как целостная система, состоит из двух важнейших частей:[22] 1) «Стратегический» контроллинг; 2) «Эффективный (оперативный)» контроллинг. Каждый из этих двух важнейших частей имеет свои цели, а так же методы, средства и инструменты, которые помогают достигать эти цели.
В ООО ТСК «Новатор» предлагается создание службы контроллинга. Выручка от реализации продукции в 2017 году по сравнению с 2016 годом больше на 17 657 тыс. руб. или на 21,41%. А по сравнению с 2015 годом выручка снизилась на 5073 тыс. руб. или 4,9%.Себестоимость продукции в отчетном году по отношению к прошлому увеличилась на 12 004 тыс. руб. или 17,3%, а по отношению к позапрошлому году соответственно уменьшилась на 9809 тыс.
руб. или 11%. Следует отметить, что выручка по сравнению с себестоимостью растет более быстрыми темпами. Прибыль от реализации продукции в 2017 году на 8 179 тыс. руб. или 30,93% больше чем в 2016 году, и на 11 242 тыс. руб. или на 48,8% больше чем в 2015 году. Среднесписочная численность работников на предприятии в 2017 году если сравнивать с 2016, на 1(10%) человек больше, а по сравнению с позапрошлым годом меньше на2 чел.(-12%). Фонд оплаты труда в 2017 на 76,1 тыс.
руб. (12,65%) больше, чем в прошлом году, и на 45,7 тыс. руб. (6,7%) меньше, чем в позапрошлом. Выработка на одного рабочего в 2017 году на 829, 65 тыс. руб./чел. (+12,05%) больше, чем в 2016 году, и больше, чем в 2015 году на 689,1 тыс.
руб./чел. или 9,82%. Средняя заработная плата на предприятии в 2017 году по сравнению с предыдущим изменилась на +12%.Рентабельность продаж в отчетном году, относительно 2016 года демонстрирует рост на 0,02%, темп роста составил 17,55%, относительно 2015 года показатель так же увеличился на 0,02%, однако тем роста равен уже 15,39%.Валовая прибыль в 2017 году на 5653 тыс. руб. или 47,28% больше чем в предшествующем году и на 4736 тыс.
руб. или на 136,79% больше, чем в позапрошлом году. В отчетном году валовая прибыль составляет 17,59% от выручки (на 3,09% больше чем в 2016 году, и на 5,35% больше чем в 2015 году).Коммерческие расходы в 2017 году равны 16 961 тыс. руб. В процентах от выручки они занимают 16,94%.Прибыль от продаж в 2017 году с прошлого года выросла на 1596 тыс. руб. (+.
168,3%), а по сравнению с позапрошлым годом снизилась на 4378 тыс. руб. Данный показатель занимает 0,65% от выручки, это на 1,8 больше предыдущего года. Проценты к уплате по сравнению с прошлым годом выросли на 108 тыс. руб. или на 118,68%, и составили 0,20% от выручки. Прочие доходы в 2017 году на 1068 тыс. руб. или 70% ниже предыдущего года.
Их доля в выручке 0,46%. Прочие расходы в отчетном году стали меньше на 120 тыс. руб. Их доля в выручке 0,11%, чтона 0,17% меньше 2016 года. Прибыль до налогообложения в 2017 году по сравнению с 2016 годом на 648 тыс. руб. или 187% больше.
А в позапрошлом году этот показатель был на 3771 тыс. руб. или 80,2% меньше. Она составила 0,99% от выручки в 2017 году. Основная функция службы контроллингав ООО ТСК «Новатор» — применение совокупности контрольных методов и процедур упорядочения и эффективности осуществления хозяйственной деятельности предприятия путем своевременного выявления недостатков и ошибок хозяйствования и обеспечение устранения причин их возникновения. Службаконтроллинга в ООО ТСК «Новатор» должна иметь возможность:
приобретать нужную информацию из бухгалтерии, финотдела, отдела закупок и отдела продаж;
посредством иных экономических служб сбор добавочной информации, которая необходима ей для анализа и выводов, но что не заключается в имеющихся документах предприятия;
— ввести новые процедуры сбора аналитической информации на стабильной основе;
— быстро доносить информацию высшему руководству предприятия;
— должна быть самостоятельной от определенной финансово-экономической службы. Контроль затрат может осуществляться по экономическим элементам затрат и по статьям калькуляции. Контроль затрат по видам калькуляционных статей позволяет определить формирование издержек по местам возникновения, а также выявить непроизводительные расходы. Контроль затрат по элементам позволяет определить главные направления поиска резервов снижения себестоимости продукции. С целью оптимизации суммы запасов и получения дополнительной прибыли ООО ТСК «Новатор» предлагается осуществлятьзакупку материалов и товара непосредственно с завода-изготовителя, т. е. сокращение числа посредников. Таким образом, после внедрения предложенных мероприятий предположительно запасы сократятся на 951 232,28 тыс. руб., прибыль от продаж увеличится на.
35 972,5 тыс. руб., себестоимость товаров и услуг сократится на 85 048,39 тыс. руб., дебиторская задолженность сократится на 69 253,36 тыс. руб. и кредиторская задолженность увеличится на 277 573,45 тыс.
руб. Данное изменение показателей в целом благоприятно скажется на деятельности предприятия, поэтому автоматизацию анализа инвестиционных рисков целесообразно провести в ООО ТСК «Новатор».Список источников.
Приложениеотчетность.
