Фискальная политика современного государства и ее эффективность в Российской экономике

Одним из приоритетных вопросов при построении налогового платежа на недвижимое имущество является вопрос статуса налогового платежа — т. е. региональным или местным должен быть налоговый платеж на недвижимое имущество. Первоначально Налоговый кодекс РФ установил налоговый платеж на недвижимое имущество в качестве регионального налогового платежа, в то время как эксперимент по налогообложению недвижимости проводился в двух городах — Великом Новгороде и Твери, т. е. на местном уровне.

Многие экономисты обосновывают целесообразность введения налогового платежа на недвижимое имущество на местном уровне. Основы такого постулата кроются в анализе практики обложения налоговыми платежами недвижимости (эксперимент в Российской Федерации и зарубежный опыт). Указывается, что местное самоуправление более всего заинтересовано в обнаружении бесхозяйных объектов, в повышении эффективности управления и реализации потенциала использования недвижимости. Мобилизовать разные органы в целях решения общей задачи наиболее реально на местном уровне, поскольку противоречия ведомственных интересов тем больше, чем «дальше от народа», при этом труднее всего идут согласования на федеральном уровне. Оказалось, что политику обложения налоговыми платежами в интересах населения и развития территории проще сформулировать самой этой территории, что местное самоуправление готово к ответственности за свою политику перед населением, наконец, что интересы развития районов и городов не противоречат интересам развития области.

Отмечая правомерность выдвинутых оснований, следует внести уточнение, что существует некоторое количество ограничений использования налогового платежа на местном уровне и в то же время ряд преимуществ регионального статуса налогового платежа на недвижимое имущество. Некоторые вопросы обложения налоговыми платежами недвижимости требуют решения на региональном и даже на федеральном уровне. Переучет и переоценка, уточнение правового статуса и выявление правообладателей всех (каждого) объектов — задача сложная и требующая ресурсов.

Кроме того, в случае определения налогового платежа на недвижимое имущество в качестве местного региональные бюджеты теряют очень важный источник дохода — налоговый платеж на имущество предприятий.

Перераспределение сумм местного налогового платежа на недвижимое имущество в региональный государственный бюджет менее эффективно, поскольку теряется возможность контроля и анализа со стороны региона (по причине разнообразия методов оценки, налоговых ставок, льгот и т. д.). При этом, несомненно, необходимо учитывать финансовую сторону для муниципальных органов.

Вышеизложенное позволяет сделать вывод о целесообразности варианта совместного применения налогового платежа на недвижимое имущество с разграничением полномочий между местными и региональными властями. Так вопросы установления единых критериев при создании налогового кадастра недвижимости, основных положений закона о налоге на недвижимое имущество должны решаться на федеральном уровне, а вопросы управления, координации, контроля — региональными органами власти. Кроме того, органы субъекта Российской Федерации формируют механизм обложения налогом на недвижимое имущество на региональном уровне, а также устанавливают ограничения для местной составляющей налогового платежа (установление максимальных ставок, идентичных сроков и порядка исчисления и т. п.).

То есть в принятом на основании главы НК «Налоговый платеж на недвижимое имущество» региональном законе «О налоге на недвижимое имущество» должны быть определены все элементы налогового платежа (принятие которых находится в ведении региональных властей), а также установлены положения, касающиеся полномочий муниципальных образований в отношении этого налогового платежа. В свою очередь, местные органы власти устанавливают ставку налогового платежа на недвижимое имущество (в пределах, которые оговорены в федеральном законе), а также формируют свой перечень льгот, которые применяются в отношении только той части налогового платежа, которая поступает в местный бюджет.

Нерешенность третьей составляющей налогового федерализма (распределения поступлений от налоговых платежей по уровням бюджетов в системе налоговых платежей Российской Федерации) проявляется прежде всего в доминировании доли федеральных налоговых платежей в доходах бюджетов всех уровней и использовании модели распределения налоговых доходов (к примеру, НДС, налогового платежа на доходы, налогового платежа на прибыль), жестко привязывающей бюджет федерального центра и бюджеты субъектов Российской Федерации друг к другу.

Согласно Бюджетному кодексу РФ источниками пополнения доходов регионального бюджета являются НДФЛ, акцизы на отдельные группы товаров, НДПИ, сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов и части государстенной пошлины. При этом, как показывают расчеты, все эти перераспределенные доходов от налоговых поступлений не удовлетворяют потребности консолидированного регионального бюджета. Поэтому кроме ежегодного закрепления сумм, которые должны перераспределяться субъектам Федерации из федерального бюджета согласно Федеральному закону «О федеральном бюджете на год», по значительному количеству регионов сумма субсидий, субвенций и дотаций увеличивается и, к примеру, в 2008 году составляет в среднем по Российской Федерации около 21,5% от общих доходов бюджета субъекта Российской Федерации. В отдельных субъектах Федерации эта доля превышает 50% (к примеру, республики Адыгея, Бурятия, Дагестан, Карачаево-Черкесия, Курганская, Тамбовская, Ульяновская области и др.).

В свою очередь, местный уровень находится в такой же зависимости от регионального уровня, как региональный от федерального.

К примеру, новый налоговый платеж на имущество предприятий лишил местный бюджет законодательно установленной доли (50%) от суммы ранее взимавшегося налогового платежа на имущество предприятий. В 2007 году при отсутствии норм отчислений для субъекта Российской Федерации, к примеру, в Московской области налоговый платеж на имущество предприятий отчислялся в бюджет лишь 22 из 71 муниципального образования (районы муниципального уровня и городские округа), а максимальный величина (40%) предоставлен лишь пяти из них, при средней доле отчислений — 13%.

В 2008 году всего 21 субъект Федерации законодательно закрепил нормативы распределения сумм налогового платежа на имущество предприятий на местный уровень и 20 субъектов — суммы транспортного налогового платежа. Таким образом, суммы или доля поступлений от региональных и федеральных (в части сумм, которые распределяются на региональный уровень) налоговых платежей зависят от воли и возможностей региональных властей.

Конечно, можно возразить, что установление каких-либо ограничений по региональным налоговым платежам — нарушение суверенитета субъекта Российской Федерации, тем не менее существуют возможности избежать прямого вмешательства в полномочия субъектов Российской Федерации. Представляется, что задачи федерального центра не должны ограничиваться определением пропорций распределения средств по уровням власти. Этот инструмент имеет ряд недостатков, которые проявились еще в середине 90-х годов, когда величина финансовых средств, которые направлены на нижестоящий уровень, определялся договорным путем и зависел от «лояльности» к действующей власти. Должен существовать финансовый стимул участия регионов и муниципалитетов в повышении сбора налоговых платежей и привлечении средств в территорию.

Наиболее эффективным видом такого стимула, по мнению многих авторов, является механизм разделения ставки по отдельным налоговым платежам по уровню власти с одновременным установлением возможностей по ее корректировке (в пределах полномочий, которые указаны в нормативно-правовом акте о налоге). По указанной схеме в настоящее время осуществляется установление ставок налогового платежа на прибыль (разделяются полномочия между федеральным центром и регионом). В качестве вариантов таких налоговых платежей для местного уровня следует предложить налоговый платеж на прибыль и налоговый платеж на имущество предприятий (в размере не более 1/5 от законодательных ставок), а для регионального уровня — налоговый платеж на добычу полезных ископаемых.

Кроме того, целесообразно проработать вариант замены отдельных межбюджетных дотаций выплатами муниципалитетам имущественных и земельных налоговых платежей за объекты федеральной собственности, что является более предпочтительным видом, поскольку отвечает принципу соразмерности и повышает эффективность муниципального управления.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

Таким образом, на основании вышеизложенного можно сделать ряд выводов.

Под налоговыми платежами понимаются обязательные индивидуально безвозмездные платежи юридических или физических лиц, которые установлены представительными (законодательными) органами государственной власти или местного самоуправления с целью зачисления в казну страны или муниципального субъекта, имеющие строго определенные размеры и сроки уплаты.

Основные функции налогов состоят в следующем:

фискальная — когда налоговые платежи используются в качестве источника доходов для государственной казны, которая имеет своей целью удовлетворение потребностей общества и страны в целом;

регулирующая — т.к. налоговые платежи взимает государство, то с их помощью оно может воздействовать на социально-финансовые процессы.

С точки зрения количественных параметров российской системы налоговых платежей с учетом изменений, которые предполагается реализовать в среднесрочной перспективе, требуется отметить следующие цели налоговой политики:

Отказ от увеличения номинального налогового бремени в среднесрочной перспективе при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы Унификация налоговых ставок, увеличение эффективности и нейтральности системы налоговых платежей за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, пересмотра налоговых льгот и освобождений, интеграции российской системы налоговых платежей в международные налоговые отношения.

Гражданский Кодекс РФ. Часть первая: федеральный закон от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (в ред. от 08.

12.2011 N 422-ФЗ) [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия.

Проф.

Налоговый кодекс РФ. Часть первая: федеральный закон от 31.

07.1998 № 146-ФЗ [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия.

Проф.

Налоговый кодекс РФ. Часть вторая: федеральный закон от 05.

08.2000 № 117-ФЗ [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия.

Проф.

Барсегян Л. М. Налоговые платежи и налогообложение. — М.: Тетра.

Системс, 2011. — 192 с.

Зарипов В. М. Уменьшение налоговых платежей — законное и незаконное. // Налоговый вестник, 2010, № 2. — С.104−107.

Кириенко А. П. Издержки обложения налоговыми платежами: проблемы измерения и оценки. // Регион, 2010, № 4. — С.106−119.

Мазуркевич В. Ю. Исполнение обязанности по уплате налогов: проблемы теории и практики. // Финансовое право, 2009, № 10. — С.15−20.

Пансков В. Г. Налоговые платежи и налогообложение: теория и практика: учебник для вузов. Изд. 4-е, доп. и перераб. М.: Книжный мир. — 2011. — 688 с.

Парыгина В. А. Понятие и функции обложения налоговыми платежами // Современное право. — 2009. — № 10.

Перов А.В., Толкушкин А. В. Налоговые платежи и налогообложение: учебное пособие. — 8-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2012. — 912 с.

Попонова Н. А. Организация налогового учета и налогового контроля: Учебное пособие / Н. А. Попонова, Г. Г. Нестеров, А. В. Терзиди. — М.: Изд-во Эксмо, 2011. — 624 с.

Селезнева Н. Н. Налоги и налоговая система России. — М.: ЮНИТИ, 2013. — 72 с Сергеева Т. Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения: практическое руководство. — М.: Экзамен, 2015. — 84 с.

Шмелев Ю.Д., Юрасова И. Н. Повышение роли государства в формировании системы налогового планирования // Финансы. — 2012. — № 11. — С.6−8.

Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: ИНФРАМ, 2013. — 402 с.

Парыгина В. А. Понятие и функции обложения налоговыми платежами // Современное право. — 2009. — № 10.

Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по эконом. специальностям / под ред. Д. Г. Черника. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, — 2009. — 311с.

Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по эконом. специальностям / под ред. Д. Г. Черника. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, — 2009. — 311с.

Орлова В.М., Губайдуллин Р. Р. Налоговая преступность и меры по ее устранению // Налоги (газета). 2013. № 26.

Налоговый кодекс РФ. Часть первая: федеральный закон от 31.

07.1998 № 146-ФЗ [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия.

Проф.

Рашин А. Г. Прямые и косвенные налоги как элементы налоговой системы // Государство и право. — 2011. — № 3. — С. 92−95.

Орлова В.М., Губайдуллин Р. Р. Налоговая преступность и меры по ее устранению // Налоги (газета). 2013. № 26.

Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по эконом. специальностям / под ред. Д. Г. Черника. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, — 2009. — 311с.

Налоговый кодекс РФ. Часть первая: федеральный закон от 31.

07.1998 № 146-ФЗ [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия.

Проф.

Орлова В.М., Губайдуллин Р. Р. Налоговая преступность и меры по ее устранению // Налоги (газета). 2013. № 26.

Налоговый кодекс РФ. Часть первая: федеральный закон от 31.

07.1998 № 146-ФЗ [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия.

Проф.

Налоговый кодекс РФ. Часть вторая: федеральный закон от 05.

08.2000 № 117-ФЗ [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия.

Проф.

Мазуркевич В. Ю. Исполнение обязанности по уплате налогов: проблемы теории и практики. // Финансовое право, 2009, № 10. — С.15−20.

Тарасова В. Ф. Налоговые платежи и налогообложение. — М.: Кно.

Рус, 2009. — 288 с.

Барсегян Л. М. Налоговые платежи и налогообложение. — М.: Тетра.

Системс, 2011. — 192 с.

Пансков В. Г. Налоговые платежи и налогообложение: теория и практика: учебник для вузов. Изд. 4-е, доп. и перераб. М.: Книжный мир. — 2011. — 688 с.

Перов А.В., Толкушкин А. В. Налоговые платежи и налогообложение: учебное пособие. — 8-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2012. — 912 с.

Зарипов В. М. Уменьшение налоговых платежей — законное и незаконное. // Налоговый вестник, 2010, № 2. — С.104−107.

Попонова Н. А. Организация налогового учета и налогового контроля: Учебное пособие / Н. А. Попонова, Г. Г. Нестеров, А. В. Терзиди. — М.: Изд-во Эксмо, 2011. — 624 с.

Кириенко А. П. Издержки обложения налоговыми платежами: проблемы измерения и оценки. // Регион, 2010, № 4. — С.106−119.