6. Динамика условно-постоянных затрат ООО «Мастерфайбр-Актив"Под расходами предприятия понимаются затраты материальных, денежных и трудовых ресурсов такого предприятия при доведении услуг от производителя до потребителя. Минимизация расходов является непременным условием увеличение прибыли организаций, повышение эффективности их деятельности. Затраты данной организации представляют собой основной объект учета и анализа поскольку, как показывает практика, именно эффективное управление затратами компании позволяет ей добиваться необходимого уровня прибыли. Структура управленческих затрат ООО"Мастерфайбр-Актив"приведена в табл.
2.Таблица 2Структура управленческих затрат ООО"Мастерфайбр-Актив"Категория расходов Структура, %Структура %Структура%Изменение, %Управленческие расходы, в т. ч.:Заработная плата с отчислениями64,560,5 — 4Транспортные расходы25,031,0 +6Аренда помещений4,04,00Связь4,13,1 + 1Прочие расходы2,41,4- 1Итого накладных100 100-Итак, анализ расходов показал постоянство их структуры. Однако, ввиду того, что расходы растут опережающими темпами, по отношению к выручке предприятию следует провести ряд мероприятий по оптимизации расходов. Рассмотрим типовые мероприятия по сокращению затрат рекомендуемые предприятию.
ООО"Мастерфайбр-Актив": — внутрифирменный аудит рабочих мест, — поиск оптимальных поставщиков и тарифов по услугам связи, детальный анализ расходов по связи, — снижение расходов на аренду предприятия путем поиска альтернативных вариантов аренды и высвобождения ненужных помещений.
2.3. Бюджетное управление как инструмент финансового контроля.
Бюджетирование является инструментом финансового планирования и контроля ООО «Мастерфайбр-Актив».Планирование финансовых показателей деятельности компании всегда было одним из приоритетов в работе специалистов, занимающихся финансовым менеджментом. Система контроля исполнения бюджета предприятия (подразделения) ООО «Мастерфайбр-Актив"является индикатором выполнения планов и целей, а также мониторингом финансового состояния предприятия. Контроль исполнения бюджетов непосредственно направлен на анализ отклонений. Данные бюджетного планирования и отчетности в целом по предприятию ООО «Мастерфайбр-Актив"конфиденциальны в отличие от общедоступных показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности и общей экономической статистики. Конфиденциальность в период финансовой нестабильности имеет для предприятия ООО «Мастерфайбр-Актив"особое значение, поскольку число желающих воспользоваться кризисным экономическим положением организации в своих интересах возрастает, и не только со стороны конкурентов. Кроме того, необходимо сопоставление его плановых значений с фактически достигнутыми результатами — анализ отклонений (план-факт анализ).Без профессионально выполненного анализа отклонений, установления причин их возникновения, разработки и реализации мероприятий по их устранению большая часть преимуществ бюджетирования останется невостребованной. Функция анализа отклонений — одна из наиболее значимых в эффективно функционирующей системе бюджетирования на предприятии. Механизм анализа, встроенный в систему бюджетирования, должен позволять проводить корректные сравнения плана с фактом и выявлять причины этих отклонений. Анализ отклонений не является самоцелью. Результаты анализа должны быть такими, чтобы их можно было использовать в практических целях. Выявленные отклонения между планом и фактом служат в первую очередь базой для оценки деятельности центров ответственности по итогам бюджетного периода и принятия управленческих решений. Рассмотрим простой пример из деятельности ООО «Мастерфайбр-Актив» (табл. 3).Таблица 3Исходные данные.
Количество единиц реализованной продукции 13 000 10 000 Цена единицы продукции, руб. 155 160 Переменные затраты на единицу продукции, руб. 115 120 Данные по заложенным в бюджете показателям, фактически достигнутым значениям и отклонениям показаны в табл. 4. Таблица 4Анализ отклонений Наименование статьи Бюджет, руб. Факт, руб. Отклонение, руб. Желательное/нежелательное отклонение (+/-) Выручка 2 015 000 1 600 000 -415 000 — Переменные затраты 1 495 000 1 200 000 -295 000 + Валовая маржа 520 000 400 000 -120 000 — Прибыль 234 000 100 000 -134 000 — Приведенный в табл. 4 анализ отклонений показывает, что желательным отклонением, т. е. положительным фактом является сокращение переменных затрат.
Все остальные отклонения нежелательны. Отдельного анализа требует выяснение причин отсутствия отклонений показателя валовой маржи. Одной из причин может быть повышение цен на продукцию в целях компенсации роста затрат на сырье и материалы. Особый интерес вызывает рост постоянных затрат. Фактически именно он и определяет падение прибыли за анализируемый период. Если рассматривать управление бюджетом ООО «Мастерфайбр-Актив» с позиций системности, оно представляет собой, на наш взгляд, систему принципов и методов разработки, а также реализации комплекса специальных управленческих действий, направленных успешное развитие и на предупреждение кризисов предприятия и минимизацию их негативных последствий. Представляется, что информация для управления генеральным бюджетом представляет собой совокупность данных, разных по назначению, формам представления и содержанию, для разработки и практического осуществления управленческих решений разных уровней управления, поэтому управленческий учет должен быть в основе информационного обеспечения антикризисного управления предприятием. Однако, отклонения анализируются предприятием не всегда опервтивно. Обоснуем необходимость внедрения концепции своекременного и оперативного контроля результатов бюджетирования на предприятии ООО «Мастерфайбр-Актив"и сформулируем постулаты исполнения бюджетов и алгоритм регулирования, контроля за исполнением бюджета и анализа возникших отклонений. Система регулирования, контроля за исполнением бюджета и анализа возникших отклонений ООО «Мастерфайбр-Актив"показана на рисунке Приложения 1. Система регулирования позволяетреализовать такие функции управления, как контроль, регулирование и анализ, причем разработанная система может быть реализован на любом предприятии.
Реализация описанной системы, как представляется, является одним из условий эффективного управления денежным оборотом промышленного предприятия. Следует отметить, что на практике в ходе «план-факт» — анализа нередко происходит сравнение несопоставимых данных, поскольку рассматриваются данные, соответствующие разным объемам производства. Заключительным этапом в рамках исполнения бюджетов является анализ причин отклонений, методика которого достаточно изучена как отечественными, так и зарубежными учеными. Схема простого анализа отклонений, ориентированного на корректировку последующих планов приведена на рис.
7.Рис. 7. Схема простого анализа отклонений, ориентированного на корректировку последующих планов.
Таким образом, анализ отклонений позволяет выявить нерациональный расход средств, отклонения от намеченных планов и нормативов и принять соответствующие меры. Итак, преимущества бюджетного планирование в качестве инструмента финансового планирования состоят в том, что оно позволяет:
производить регулярное систематическое сравнение достигнутых показателей с плановыми показателями;
планировать и контролировать работу с учетом выделения центров ответственности;
оперативно осуществлять анализ отклонений с последующим принятием управленческих решений;
вовлекать персонал в управление результатами работы подразделений. Недостатки бюджетного планирование в качестве инструмента финансового планирования состоят в том, что оно требует:
дополнительных затрат на обучение персонала новым методам работы;
дополнительных дорогостоящих программных средств для обеспечения оперативности обработки данных;
дополнительного времени персонала для ввода данных в компьютерную программу и анализа результатов [11]. Однако для соблюдения сроков предприятию следует внедрить бюджетный регламент, где определены сроки планирования и анализа результатов (Приложение 3). Это позволит проводить контроль своевременно и оперативно. Вопросы, имеющие непосредственное отношение к проблеме бюджетирования в системе управления современным предприятием в условиях быстро меняющихся тенденций мирового рынка, становятся все более и более актуальными.
Заключение
.
В курсовой работе исследованы вопросы финансового контроля. Контроль в финансовом менеджменте следует определить как часть систему экономического управления, направленную на совершенствование финансовых отношений, возникающих между хозяйствующими субъектами в и на управление движением финансовых ресурсов. Чтобы количественно оценить проявление влияния факторов, эффективности использования ресурсов требуются современные методологии комплексной оценки интенсификации использования ресурсов. В расчетах необходимо отслеживать как величины затрат ресурсов, так и показатели продуктивности (производительности), представляющие собой степень соотношения полученных результатов и ресурсов, использованных для их достижения. Важно оценить не только способность предприятия создавать и привлекать, но и эффективно использовать ресурсы в целях обеспечения непрерывности деятельности, развития и совершенствования форм хозяйствования. Без грамотного финансового контроля невозможно представить себе управление бизнесоми формирование дальнейших планов. В обязанности финансового менеджмента входит анализ финансово-хозяйственной деятельности организации или отдельных финансовых показателей, как информационной базы контроля. Финансовые специалисты исследуют рыночные условия, социально-экономические показатели, собирает данные для финансовых отчетов, сравнивает показатели компании с аналогичными по рынку или отрасли, рассчитывают отдельные показатели, проводят план-фактный анализ. В последнее время профессионализм финансовых специалистов ООО"Мастерфайбр-Актив"активно растет. Контроль используется в процессе бюджетного планирования и управления, он позволяет отслеживать результативность деятельности, неблагоприятные или позитивные изменения внешней среды, возможные эффекты принятия стратегических альтернатив и иные значимые факторы, которые позднее будут оцифрованы. Таким образом, данные финансового контроля представляют собой исходный материал для построения корректирующих управленческих воздействий, корректировки планов, которые напрямую зависят от качества контрольных данных, и впоследствии используются для создания финансовых планов.
Список литературы
Азарская М. А. Система внутреннего контроля в управлении организации // Инновационное развитие экономики. 2014. N 2 (19).
С. 111 — 118. Мишучкова Ю. Г. Особенности организации системы внутреннего контроля на предприятиях мукомольной промышленности // Аудитор. 2012. N.
8. С. 48 — 54. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. А. Г. Грязновой. М.: Финансы и статистика, 2004.
Березной А. Практический опыт российских организаций в ведении и организации системы управленческого учета. Роль в стратегическом и текущем управлении предприятиями // Исследование компании КПМГ: Доклад. Москва: Балчуг, 2013. 78 с. Друри К.
Введение
в управленческий и производственный учет. М.: ЮНИТИ, 2008. 783 с. Пястолов С. М. Экономический анализ деятельности предприятий: учеб.
пособие для вузов / С. М. Пястолов. — М.: Академический Проект, 2014. — 572 с. Савицкая Г. В. Финансовый анализ: Учебник.
М.: ИНФРА — М, 2012.
651с.Финансовый менеджмент: Учеб. для вузов по экон. спец./ Н. Ф. Самсонов, Н. П. Баранникова, А. А.
Володин и др.; Под ред. Н. Ф. Самсонова.
М.: Финансы: ЮНИТИ, 2013.-495 С. Пласкова Н. Экономический анализ: Учеб. М.: Эксмо, 2007. 704 с. Ременников В. Б. Управленческие решения. М.: ЮНИТИ, 2015. 140 с. Смирнов Э. А. Управленческие решения: Учеб. для вузов. М.: РИОР, 2013.
Любушкин А. А. Исторические аспекты развития технологий и инструментов управленческого учета в организациях // Все для бухгалтера. 2014. N 12. Маняева В. А. Финансовая структура управления расходами организации для достижения стратегических целей // Международный бухгалтерский учет. 2014. N.
10.Румянцева Е. Е. Новая экономическая энциклопедия: 4-е изд. М.: ИНФРА-М, 2014. 882 с. Бекетов Н. В., Денисова Л. С. Бюджетное планирование и бюджетирование на предприятиях // Экономический анализ: теория и практика. 2012. N.
5. с. 18 Приложения.
