То есть расходы на приобретение сырья и материалов, полученных налогоплательщиком в момент применения УСН с объектом налогообложения «доходы», а оплаченных после перехода на объект налогообложения «доходы минус расходы», учитываются при определении налоговой базы по налогу в составе расходов, уменьшающих полученные доходы.
В случае если налогоплательщик осуществил расходы на приобретение основных средств, находясь на УСН с объектом налогообложения «доходы», а реализовал недвижимое имущество после перехода на объект налогообложения «доходы минус расходы», расходы, связанные с приобретением имущества, при определении налоговой базы не учитываются.
налогоплательщики, перешедшие на объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, не вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на величину убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН и использовал в качестве объекта налогообложения доходы.
В соответствии с п. 4 ст. 346.
17 НК РФ при переходе налогоплательщика, применяющего УСН, с объекта налогообложения «доходы» на объект налогообложения «доходы минус расходы» расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
Чтобы определиться с объектом налогообложения в первую очередь нужно проанализировать расходы — есть ли они вообще, в принципе и оценить возможность их подтверждения. Если все это имеется, нужно оценить долю расходов в общей сумме доходов.
Если доля расходов, которые можно учесть в налоговой базе, в составе доходов составляет 60%, исходя из величины налоговой нагрузки, совершенно все равно, какой выбирать объект налогообложения, т.к. сумма «упрощенного» налога все равно будет одинаковой — 6% величины полученных доходов. Если доля расходов в составе доходов составляет меньше 60%, целесообразно выбирать в качестве объекта налогообложения доходы.
Поэтому для принятия решения о смене объекта налогообложения нужно оценить долю расходов в доходах предпринимателя.
Рассчитаем долю расходов в доходах ИП Ибрагимова Э. Ф. в таблице 2.
14.
Ставка налогообложения при применении объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов при упрощенной системе налогообложения составляет от 5 до 15% в зависимости от субъекта Федерации, в котором осуществляет свою деятельность плательщик налога или данный налог может быть дифференцирован в зависимости от вида деятельности.
Например, в законе города Москвы от 07.
10.2009 № 41 данная ставка установлена в размере 10% для следующих сфер деятельности:
— растениеводство, животноводство;
— обрабатывающая промышленность;
— для организаций осуществляющих научные разработки;
— организации, осуществляющие управление жилым фондом;
— организации, которые осуществляют деятельность в области спорта;
— организации, которые занимаются предоставлением социальных услуг.
Рассматриваемая организация оказывает аутсорсинговые услуги, которые не включены в приведенный выше перечень услуг. Поэтому ставка налогообложения при использовании налогообложения по системе «Доходы за минусом расходов» используется в размере 15%.
Таблица 2.14 — Доля расходов в доходах предпринимателя в 2012;2014 годах (рассматриваем прошлый год для оценки возможности перехода, так как в соответствии с законом возможность перехода устанавливается исходя из данных за прошлый год) Наименование показателя Стоимостная оценка, тыс. руб. Изменения, тыс. руб. Темпы прироста, % 2012 2013 2014 2013/ 2012 2014/ 2013 2014/ 2012 2013/ 2012 2014/ 2013 2014/ 2012.
Итого доходы 12 156 5546 4034 -6610 -1512 -8122 -54,38 -27,26 -201,34 Итого расходы 11 997 5443 3993 -6554 -1450 -8004 -54,63 -26,64 -200,45 Доля расходов в доходах 98,69 98,14 98,98 -0,55 0,84 0,29
По данным таблицы видно, что доля расходов в доходах практически составляла в 2012;2014 годах 99%. То есть более 60%. Это означает, что данному предпринимателю выгодно принимать систему налогообложения доходы минус расходы.
При расчете налогооблагаемой базы ИП Ибрагимов Э. Ф., который в качестве объекта налогообложения примет доходы за вычетом расходов, учитывает следующие расходы:
— расходы на приобретение основных средств;
— расходы на приобретение нематериальных активов;
— расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
— материальные расходы;
— расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законом;
— расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимых в соответствии с законом;
— сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам и услугам);
— проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
— расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
— расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личного автотранспорта в пределах норм установленных законом;
— расходы на командировки;
— плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов в пределе тарифов, утвержденных в установленном порядке;
— расходы на аудиторские услуги;
— расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законом на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);
— расходы на канцелярские товары;
— расходы на телефонные, почтовые, телеграфные и иные подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
— расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы по обновлению программ для ЭВМ и баз данных;
— расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
— расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
— суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством;
— расходы по оплате стоимости приобретенных товаров для дальнейшей реализации, уменьшенные на сумму налога на добавленную стоимость по этим товарам.
ИП Ибрагимова Э. Ф. в соответствии со ст. 346,24, применяющий УСНО, ведет налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании Книги учета доходов и расходов.
В Книге в хронологической последовательности, на основании первичных документов отражаются все хозяйственные операции, производимые ИП Ибрагимова Э. Ф. за отчетный (налоговый) период.
Книга открывается на один календарный год, может выполняться как в бумажном, так и в электронном виде, и ведется на русском языке. По окончании налогового периода Книга, которая велась в электронном виде, выводится на бумажный носитель.
До начала налогового периода страницы в книге должны быть пронумерованы и прошнурованы, с указанием на последней странице числа страниц, которое подтверждается подписью и печатью индивидуального предпринимателя или руководителя организации и должностного лица налогового органа. Для Книги, которая велась в электронном виде, данная процедура выполняется после вывода ее на бумагу, по окончанию налогового периода.
Книга доходов и расходов состоит из трех разделов:
1-ый раздел — доходы и расходы;
2-ой раздел — расчет расходов на приобретение основных средств;
3-ий раздел — расчет налоговой базы по единому налогу.
1-ый раздел. В данном разделе ИП Ибрагимова Э. Ф. на основании первичных документов отражает суммы осуществленных расходов и суммы полученных доходов.
Доходы и расходы учитываются налогоплательщиком в течение каждого квартала отдельно. По окончанию каждого квартала суммы доходов и расходов полученные в предыдущем отчетном периоде приплюсовываются к данным текущего квартала.
2-ой раздел. В этом разделе Книги налогоплательщик учитывает расходы на формирование как новых основных средств, так и приобретенных до перехода на УСНО. Расходы в этом разделе также в течении каждого квартала учитываются отдельно. Итоговые данные о расходах на формирование основных средств за текущий квартал (а не за налоговый период) переносятся последней записью в раздел 1 Книги.
3-ий раздел. В данном разделе формируется налоговая база нарастающим итогом за каждый отчетный период. Суммы, полученные в этом разделе, являются исходными для составления налоговой декларации.
Налоговая декларация по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения заполняется и предоставляется в Налоговые органы по месту регистрации один раз в год до 25 марта года, следующего за отчетным.
В налоговой декларации определяется сумма налога по УСНО по следующей формуле:
Н = (Д — Р) /100% * 15%.
Где Н — единый налог, при применении упрощенной системы налогообложения, при которой объектом налогообложения являются доходы за вычетом расходов, Д — доходы, признанные для налогообложения, Р — расходы, признанные для налогообложения,.
15% - ставка единого налога, при объекте налогообложения доходы за минусом расходов.
Однако сумма начисленного налога не должна быть меньше минимального налога.
При этом оговорено, что налогоплательщик имеет право в следующие налоговые (но не отчетные) периоды включить разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положением пункта 7 ст. 346.
18 .
Финансовые результаты деятельности ИП Ибрагимова Э. Ф. и начисление единого налога представлены в таблице 2.
15.
Таблица 2.15 — Динамика финансовых результатов предприятия Наименование показателя Стоимостная оценка, тыс. руб. 2012 2013 2014.
Доходы от основного вида деятельности, признанные для налогообложения 12 156 5467 3960.
Расходы основного вида деятельности, признанные для налогообложения 11 640 5225 3764.
Прочие доходы 0 79 74 Прочие расходы 357 218 229 Налогооблагаемая база 159 103 41 Единый налог 31 19 5 Минимальный налог 122 55 40 Единый налог к уплате 122 55 40.
В данной таблице был рассчитан единый налог следующим образом:
1) определена налогооблагаемая база по формуле:
Налогооблагаемая база = Доходы от основного вида деятельности, признанные для налогообложения — Расходы основного вида деятельности, признанные для налогообложения + Прочие доходы — Прочие расходы Тогда.
— 2012 год Налогооблагаемая база = 12 156 — 11 640 + + - 357 = 159.
— 2013 год Налогооблагаемая база = 5467 — 5225 + 79 — 218 = 103.
— 2014 год Налогооблагаемая база = 3960 — 3764 + 74 — 229 = 41.
2) единый налог рассчитаем по формуле:
Единый налог = Налогооблагаемая база / 100% * 15%.
Тогда.
— 2012 год Единый налог = 159 / 100% * 15% = 31.
— 2013 год Единый налог = 103 / 100% * 15% = 19.
— 2014 год Единый налог = 41 / 100% * 15% = 5.
3) минимальный налог рассчитаем по формуле:
Минимальный налог = (Доходы от основного вида деятельности, признанные для налогообложения + Прочие доходы) / 100% * 1%.
Тогда.
— 2012 год Минимальный налог = (12 156+0) / 100% * 1% = 122.
— 2013 год Минимальный налог = (5467 + 79) / 100% * 1% = 55.
— 2014 год Минимальный налог = (3960+74) / 100% * 1% = 40.
На основании данных таблицы 2.15 видно, что доходы от основного вида деятельности в анализируемом периоде снизилась с 12 156 тыс. руб. до 3960 тыс. руб., а расходы основного вида деятельности снизились с 11 640 тыс. руб. до 3764 тыс.
руб. Кроме того выросли прочие доходы с 0 тыс. руб. до 74 тыс. руб., а прочие расходы снизились с 357 тыс. руб. до.
229 тыс. руб., что привело к снижению налогооблагаемой базы с 159 тыс. руб. до 41 тыс. руб.
В итоге единый налог за рассматриваемый период снизился с 31 тыс. руб. до 5 тыс. руб., что ниже минимального значения данного налога за весь рассматриваемый период.
Сравним налогообложение предпринимателя при разных системах налогообложения в таблице 2.
16.
Таблица 2.16 — Сравнительная характеристика применения различных систем налогообложения Наименование показателя Стоимостная оценка, тыс. руб. 2012 2013 2014.
Единый налог, уплачиваемый при системе налогообложения доходы 365 166 121 Единый налог, уплачиваемый при системе налогообложения доходы за вычетом расходов 122 55 40 Абсолютный эффект при переходе на другой объект налогообложения 243 111 81 Относительный эффект при переходе на другой объект налогообложения, % 66,55 66,94 66,95.
По данным таблицы 2.16 видно, что переход на другую базу налогообложения позволил бы сэкономить в 2014 году 81 тыс. руб. или 66,95% от уплачиваемой суммы налога.
Таким образом, изменение объекта налогообложения позволит снизить налоговую нагрузку на предпринимателя на 81 тыс. руб. или на 66,95%.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
.
Исследование теоретических основ налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности позволило сделать следующие выводы.
1. Индивидуальные предприниматели — физические лица, зарегистрированные в установленном законом порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
2. Важной особенностью осуществления предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя является тот факт, что гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. В отличие, например, от участника общества с ограниченной ответственностью, где участник отвечает по обязательствам учреждённого им общества в основных случаях только в пределах своей доли в уставном капитале этого общества и ни в коем случае не своим личным имуществом. Этот существенный факт относится к основному недостатку этой формы ведения предпринимательской деятельности.
3. С 2011 года упрощено требование к оформлению документов: при личной подаче в регистрирующий (налоговый) орган, документы не заверяются у нотариуса, при прекращении деятельности индивидуальному предпринимателю не нужно представлять справку из Пенсионного Фонда Российской Федерации (на данный момент реализовано не во всех субъектах). После принятия отчёта, орган ПФР сам предоставляет справку в регистрирующий (налоговый) орган в электронной форме; при этом в некоторых субъектах даже не требуется предоставление отчёта до закрытия ИП.
4. Статус ИП имеет следующие преимущества по сравнению с регистрацией собственного предприятия:
упрощенность процессов создания и ликвидации бизнеса, свободное использование собственной выручки, не платится налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, упрощенный порядок ведения учета результатов хозяйственной деятельности и предоставления внешней отчетности, упрощенный порядок принятия решений (не требуется собраний, протоколов и т. п.),.
заработанные деньги возможно свободно тратить без дополнительного налогообложения (9% на дивиденды),.
индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, имеет фактическую возможность не вести учёт полученного дохода.
Основные недостатки:
отвечает по обязательствам своим имуществом, не может получать некоторые лицензии (например, на розничную торговлю алкоголем, некоторыми лекарствами или сильнодействующими ядами),.
5. Согласно сложившейся практике, некоторые крупные (и не очень) компании отказываются работать с ИП (так как ИП, находясь в большинстве случаев на УСНО, не платят НДС с работы или товара в бюджет и делать это приходится работающим с ними компаниям, что для них невыгодно, особенно, если они применяют схемы «оптимизации налогообложения»),.
не подходит для совместного ведения бизнеса, требуется постоянное личное участие, так как нельзя назначить «директора».
Отчисления на социальное страхование идут только исходя из МРОТ, взятого на начало соответствующего года (в виде фиксированного платежа), даже если деятельности не было.
6. На общем режиме налогообложения необходимо вести двойной учёт из-за того, что НДС считается «по отгрузке», а налог на доходы у предпринимателей — «по оплате». Если первой происходит оплата, то можно сблизить за счёт выписывания счетов-фактур на аванс, но в данном случае усложняется документооборот.
7. ИП обязан платить фиксированный платёж в социальные фонды вне зависимости от дохода. В 2009 году — 7274.
40 руб. 4], в 2010 — 12 002.
76 руб. 5], в 2011 — 16 159.
56 руб, в 2012 — 17 208.
25 руб, в 2013 — 35 664.
66 руб. Сумму налога при упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «доходы» (в том числе по патенту) или ЕНВД можно уменьшить на размер этого платежа, если ИП не является работодателем. Систем налогообложения четыре: две — как и у юридических лиц: УСНО («упрощёнка»), ЕНВД, ещё две — характерные только для ИП: УСНО на основе патента и ОСНО (основная), характерная учётом дохода по оплате, а НДС по методу начисления.
Сельскохозяйственные производители (главы крестьянского (фермерского) хозяйства, являющиеся ИП), имеют право применять единый сельскохозяйственный налог.
В настоящее время существуют следующие упрощенные налоговые режимы [38, 301]:
— упрощенная система налогообложения,.
— система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности,.
— система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции,.
— система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
— патентная система налогообложения.
Введение
упрошенной системы налогообложения в России произошло с принятием федерального закона № 222 — ФЗ от 29 декабря 1995 года, который включал законопроекты о налогах и устанавливал перечень налоговых и других платежей, которые должны применять предприятия для снижения своего налогового бремени. Данный закон был отменен с 1-го января 2003 года.
Введение
данной системы налогообложения позволяет значительно упростить учет и исчисление налога для малых предприятий, что делает возможным увеличение их конкурентоспособности. В то же время развитие малого предпринимательства способствует росту экономики и увеличивает уровень ее гибкости.
Рассмотрим систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, использование которой основано на главе 26.3 части второй НК РФ.
Особенностью данной системы налогообложения является то, что она может применяться только в отношении определенных видов деятельности, перечень которых содержится в главе 26.3 НК РФ [4].
При данной системе налогообложения размер уплачиваемого налога, который называется единый налог на вмененный доход (ЕНВД), не связан с полученными результатами деятельности.
С 1 января 2015 г. освобождение от налога на имущество организаций при применении ЕНВД не будет распространяться на объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 4 ст. 346.
26 НК РФ). В отношении даты вступления в силу данных изменений существует неопределенность.
Единый сельскохозяйственный налог действует на всей территории России, но переход на специальный режим налогообложения в виде ЕСХН согласно пункту 2 статьи 346.
1 НК РФ осуществляется налогоплательщиками в добровольном, а не в принудительном порядке [4].
Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию и (или) рыбу, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, составляет не менее 70 процентов [4].
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, а налоговой базой — денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (статья 346.
6 НК РФ). При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Патентная система налогообложения заменила с 2013 г. упрощенную систему налогообложения для индивидуальных предпринимателей на основе патента, которая применялась в соответствии со ст. 346.
25.1 гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса РФ. Указанная статья Налогового кодекса РФ с 1 января 2013 г. утратила силу.
Упрощенные налоги, которые применяются в зарубежной практике, не являются сложными для контроля над их размером со стороны органов государственной власти и управления.
Данные налоги заменяют налоги, которые уплачиваются при общем режиме налогообложения.
Наибольшее распространение применение упрощенной системы налогообложения получили в африканских странах, а также странах с переходной экономикой.
использование зарубежного опыта в России позволит значительно улучшить существующую систему упрощенного налогообложения, стимулировать развитие определенных регионов и сфер деятельности, снизить возможность коррупции при уплате налогов.
Анализ налогообложения предпринимательской деятельности ИП Ибрагимова Э. Ф. позволило сделать следующие выводы.
Основным видом деятельности предпринимателя является предоставление аутсорсинговых услуг.
Предприниматель Ибрагимова Э. Ф. осуществляет руководство хозяйственно-финансовой деятельностью предприятия. Предпринимателю подчиняются управляющий и главный бухгалтер.
Управляющий осуществляет руководство подчиненных ему служб и структурных подразделений в области оказания аутсорсинговых услуг и сбыта данных услуг. Управляющему подчиняется отдел приема и обработки заказов и отдел кадров, в подчинении которых находятся специалисты и рабочие.
Главный бухгалтер организует работу по своевременному и правильному бухгалтерскому учету деятельности предпринимателя. В его подчинении находятся бухгалтера. В обязанности бухгалтеров входит своевременное и правильное оформление всех хозяйственных операций производимых на ИП Ибрагимова Э. Ф. с применением первичных документов и бухгалтерских регистров.
Отдел приема и обработки заказов организует работу по оформлению договоров, созданию рекламы и контролем за своевременной оплатой. Отдел кадров отвечает за отбор, подбор и подготовку кадров.
проведенный анализ показал, что деятельность предпринимателя прибыльна и рентабельна, однако финансовые результаты деятельности снижаются, однако рентабельность возрастает.
ИП Ибрагимова Э. Ф. находится на упрощенной системе налогообложения, при которой объектом налогообложения являются доходы. Таким образом, ИП Ибрагимов Э. Ф. является плательщиком следующих видов налогов и взносов:
— налог на прибыль при применении упрощенной системы налогообложения,.
— взносы в фонд социального страхования,.
— взносы в Пенсионный Фонд РФ,.
— взносы в фонд обязательного социального страхования.
Рассмотрим подробнее данные виды налогов и взносов.
доходы предпринимателя в рассматриваемом периоде уменьшились практически в 3 раза за счет снижения доходов от основного вида деятельности.
Единый налог, начисленный также в связи со снижением доходов, снизится в 3 раза.
Отчисления на социальные нужды предпринимателя снизились на 76,16.
С учетом отчислений единый налог также должен был бы снизится в три раза. Однако при расчете единого налога уменьшать отчисления на социальные нужды не могут уменьшать сумму налогу более чем на 50%.
Поэтому уплачиваемый единый налог снизится в 3 раза и составит 365 тыс. руб. в 2012 году, 166 тыс. руб. в 2013 году и 121 тыс. руб. в 2014 году.
Взносы в Фонд социального страхования ИП Ибрагимова Э. Ф. платит в размере 2,9% от фонда заработной платы работников.
Взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации ИП Ибрагимов Э. Ф. платит в размере 22,0% от фонда заработной платы работников.
Взносы в Фонд обязательного медицинского страхования ИП Ибрагимова Э. Ф. платит в размере 5,1% от фонда заработной платы работников.
Расходы предпринимателя снизились в 3 раза в рассматриваемый период за счет снижения расходов от основного вида деятельности.
Изменение налоговой базы возможно только со следующего года, то есть с 2014 года. В настоящее время объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, и налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором предполагается изменить объект налогообложения.
Доля расходов в доходах практически составляла в 2012;2014 годах 99%. То есть более 60%. Это означает, что данному предпринимателю выгодно принимать систему налогообложения доходы минус расходы.
Переход на другую базу налогообложения позволил бы сэкономить в 2014 году 81 тыс. руб. или 66,95% от уплачиваемой суммы налога.
Таким образом, изменение объекта налогообложения позволит снизить налоговую нагрузку на предпринимателя на 81 тыс. руб. или на 66,95%.
ГЛОССАРИЙ.
Аутсо́рсинг (от англ. outsourcing: (outer-source-using) использование внешнего источника/ресурса) — передача организацией, на основании договора, определённых бизнес-процессов или производственных функций на обслуживание другой компании, специализирующейся в соответствующей области.
Доходами принято называть все поступления в кассу организации или предпринимателя.
Единый налог — это налог, который уплачивается физлицами — предпринимателями и юридическими лицами, пребывающими на упрощенной системе налогообложения.
Книга доходов и расходов — это документ, в котором субъекты малого предпринимательства отражают свои доходы и расходы.
Минимальный налог — это минимальный размер единого налога при упрощенной системе налогообложения.
Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или).
муниципальных образований.
Налогооблагаемая база — это стоимостная, физическая или еще какая-либо характеристика объекта налогообложения.
Налогообложение — это процесс взимания налогов.
Общая система налогообложения — это система налогообложения, при которой полностью ведется бухгалтерский учет и уплачиваются, предусмотренные данной системой налоги.
Объект налогообложения — обоснование появления обязанности по уплате налога.
Организационная структура (англ. Organizational structure) — документ, схематически отражающий состав и иерархию подразделений предприятия.
Прибыль — превышение доходов над расходами.
Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
Ставка налога — это размер налога на единицу налогообложения.
Упрощенная система налогообложения — это система налогообложения, которая предусматривает замену ряда налогов одним налогом, который называется единый налог.
Финансовый результат — это обобщающий показатель деятельности организации, который характеризует итог его деятельности.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Гражданский кодекс РФ, часть 1. — М.: Юрайт, 2015, 368 с.
Гражданский кодекс РФ, часть 2. — М.: Юрайт, 2015, 384 с.
Налоговый кодекс РФ, часть 1. — М.: Юрайт, 2015, 268 с.
Налоговый кодекс РФ, часть 2. — М.: Юрайт, 2015, 429 с.
Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: Дашков и К, 2014.
Алексеева М. М. Планирование деятельности фирмы. — М: Финансы и статистика, 2012.
Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет. — М.: ЮНИТИ, 2012. — 246 с.
Бабанин В.А., Воронина Н. В. Организация налогового планирования в российских компаниях //Финансовый менеджмент.- 2014. — № 1.
Безруких П. С. Бухгалтерский учет. — М.: Бухгалтерский учет, 2014. — 349 с.
Белоусова С. В. Оптимизация и минимизация налогообложения: практическое руководство. — М.: Вершина, 2012.
Бланк И. А. Финансовый менеджмент. Учебный курс. — Киев: Эльга, Ника-Центр, 2013.
Боброва А.В., Головецкий Н. Я. Организация и планирование налогового процесса. — М.: Экзамен, 2015.
Брызгалин А.В., Берник В. Р., Головкин А. Н., Брызгалин В. В. Методы налоговой оптимизации. — М.: Аналитика-Пресс, 2013.
Букина Г. Н. Корпоративный налоговый менеджмент как неотъемлемая составляющая стратегии управления бизнесом // ЭКО.- 2015. № 1.
Бухгалтерский учет и отчетность в коммерческих организациях. Учебное пособие. / Под ред. Н. Л. Макаренко — М.: Финансы и статистика, 2015. — 453 с.
Вещунова Н.Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет. — М.; СПб.: Торговый дом «Герда», 2014.
Воронина Н. В, Бабанин В. А. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента //Финансовый менеджмент.- 2013. — № 27.
Вылкова Е., Романовский М. Налоговое планирование. — СПб.: Питер, 2015.
Грищенко А. В. Оптимизация налогооблагаемой базы //Налоговое планирование. — 2013. — № 1.
Грищенко В.Н., Демидова Л. Г., Петров А. Н. Теоретические основы планирования и прогнозирования. Ч.
1. — СПб: СПбУЭФ, 2013.
Дряхлов В. В. Основы аудита. — М.: Гном и Д, 2014.
Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов экон. спец. вузов. — Ростов н/Д.: Феникс, 2013.
Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2013.
Евстигнеев Е. Н. Основы налогового планирования. — СПб: Питер, 2014.
Евстигнеев Е. Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. — М.: ИНФРА, 2013.
Карп М. В. Налоговый менеджмент: Учебник для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013.
Ковалев, В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Велби, 2013.- 424 с.
Когденко В.Г., Мельник М. В., Быковников И. Л. Краткосрочная и долгосрочная финансовая политика. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013.
Козенкова Т. А. Налоговое планирование на предприятии. — М.: АиН, 2013.
Козлова Е.П., Парашутин Н. В. и др. Бухгалтерский учет. — М.: Финансы и статистика, 2014. — 452 с.
Козлова Е.П., Парашутин Н. В. и др. Бухгалтерский учет. — М.: Финансы и статистика, 2015.
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 289 с.
Ларионов А. Д. Бухгалтерский учет. Учебное пособие — М.: Гроссбух: Проспект, 2014. — 460 с.
Макарьева, В. И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. — М.: Финансы и статистика, 2014.- 304 с.
Маркарьян, Э. А. Финансовый анализ. — М.: ФБК- ПРЕСС, 2013.- 224 с.
Медведев А. Н. Как планировать налоговые платежи: Практическое руководство для предпринимателей. — М.: ИНФРА-М, 2014.
Миляков Н. В. Налоги и налогообложение. — М.: ИНФРА-М, 2013.
Налоги и налогообложение / под ред. Романовского М. В., Врублевской О. В. — СПб: Питер, 2012.
Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / под ред. И. Г. Русаковой, В. А. Кашина. — М.: Финансы: ЮНИТИ, 2015.
Налоговое право: Учебное пособие / под ред. С. Г. Пепеляева. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2013.
Палий В.Ф., Палий В. В. Финансовый учет. Учебное пособие — М.: ИНФРА, 2015. — 386 с.
Подольский В. И. Аудит — М.: ЮНИТИ, 2013.
Ройбу А. В. Налоговое планирование. Схемы минимизации налогов в современном российском правовом поле: практическое руководство.- М.: Эксмо, 2015.
Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.- Минск: Новое знание, 2013.- 704 с.
Селезнева Н. Н. Налоги и налоговая система России. — М.: ЮНИТИ, 2014.
Сергеева Т. Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения: практическое руководство. — М.: Экзамен, 2015.
Шмелев Ю.Д., Юрасова И. Н. Повышение роли государства в формировании системы налогового планирования // Финансы. — 2012. — № 11.
Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: ИНФРА — М, 2014.
Сидорова Н. И. Индикаторы эффективности специальных режимов налогообложения предпринимательства //Международный бухгалтерский учет, № 23, 2012 г.
Филобокова Л. Ю. Специальные налоговые режимы как инструмент трансформации малого предпринимательства к инновационному типу развития //Дайджест — Финансы, № 8, 2009 г.
Чхутиашвили Л. В. Особенности налогообложения при упрощенной системе для субъектов малого и среднего предпринимательства Российской Федерации (окончание)//Международный бухгалтерский учет, № 14, 2010 г.
Косов М.Е., Ягудина Э. В. Специальный налоговый режим и инновационная деятельность малого бизнеса //Международный бухгалтерский учет, № 1, 2013 г.
Красноперова О. А. Специальные налоговые режимы. Нормы налогового законодательства. Разъяснения Мин. финансов России и налоговых органов Арбитражная практика — М.: Рид Групп, 2012. — 312 с.
Курочкина Н. В. Значение и сущность специальных налоговых режимов в современной экономике //Международный бухгалтерский учет, — 2013, — 43(289).
Лермонтов Ю. М. Совершенствование специальных налоговых режимов и стимулирование развития малого бизнеса (окончание следует) //Бухгалтер и закон, № 6, 2012 г.
ПРИЛОЖЕНИЯ Приложение 1 — Показатели актива баланса Показатели Значения, тыс. руб. 2012 год 2013 год 2014 год Актив 1. Внеоборотные активы Основные средства 1168 433 156 Итого 1168 433 156 2. Оборотные активы Запасы 2851 2157 1909.
Дебиторская задолженность 8456 10 678 11 423.
Денежные средства 568 342 109 Итого оборотные активы 11 875 13 177 13 441.
Итого актив 13 043 13 610 13 597.
Приложение 2 — Показатели пассива баланса Показатели Значения, тыс. руб. 2012 год 2013 год 2014 год Пассив 3. Капитал и резервы Уставный капитал 10 10 10 Резервный капитал 14 14 14 Нераспределенная прибыль /Непокрытый убыток 128 212 248 Итого капитал и резервы 152 236 272 4. Долгосрочные кредиты 345 562 846 5. Краткосрочные обязательства Краткосрочные кредиты 1877 3626 5642.
Кредиторская задолженность 10 669 9186 6837.
Итого краткосрочные обязательства 12 546 12 812 12 479.
Итого баланс 13 043 13 610 13 597.
Приложение 3Отчет о финансовых результатах предпринимателя Показатели Значения, тыс. руб. 2012 год 2013 год 2014 год Выручка от реализации продукции 12 156 5467 3960.
Себестоимость продукции 7372 3506 2651.
Валовая прибыль 4784 1961 1309.
Коммерческие расходы 4268 1719 1113.
Прибыль/ Убыток от реализации 516 242 196 Проценты к уплате 346 206 221 Прочие доходы 0 79 74 Прочие расходы 11 12 8 Прибыль/ Убыток до налогообложения 159 103 41 Единый налог 31 19 5 Чистая прибыль/ убыток 128 84 36.
Предприниматель.
Главный бухгалтер
Управляющий.
Бухгалтер
Отдел кадров.
Отдел приема и обработки заказов.
Специалисты и рабочие.
Кадровики.
