Основные показатели можно объединить в следующие группы:
показатели, рассчитанные на основе стоимости реализованной продукции;
показатели, рассчитанные на основе производственных активов;
Первая группа показателей формируется на основе расчета уровней рентабельности (доходности), отражаемым в отчетности предприятия.
Рентабельность продукции можно рассчитать как по всей реализованной продукции, так и по отдельным ее видам. В первом случае она определяется как процентное отношение прибыли от реализации продукции к затратам на ее производство и реализацию. Рентабельность всей реализуемой продукции можно рассчитать и как процентное отношение прибыли от реализации товарной продукции к выручке от реализации (объему продаж). Эти показатели дают представление об эффективности текущих затрат предприятия и доходности реализуемой продукции.
Рентабельность отдельных видов продукции зависит от цены ее реализации и полной себестоимости. Она определяется как процентное соотношение цены реализации единицы данной продукции за вычетом полной себестоимости к полной себестоимости единицы данной продукции.
Вторая группа показателей рентабельности формируется на основе расчета уровней рентабельности в зависимости от изменения размера и характера авансированных средств: все производственные активы предприятия; инвестиционный капитал (собственные средства и долгосрочные обязательства); акционерный (собственный) капитал.
Анализ динамики показателей рентабельности ОАО «НМЗ Энергия» представим в таблице 3.3.
Таблица 3.3.
Динамика показателей рентабельности.
Показатели 2012 г. 2013 г. Абсолютное изменение, % Темп роста, % Рентабельность основной деятельности, % 6,09 8,10 2,02 33,17 Рентабельность продаж, % 5,68 7,41 1,73 30,47 Рентабельность внеоборотного капитала, % 35,92 44,79 8,87 24,69 Рентабельность оборотного капитала, % 22,99 24,26 1,27 5,54 Рентабельность совокупных активов, % 14,02 15,74 1,72 12,27 Рентабельность собственного капитала, % 17,05 19,52 2,46 14,44 Рентабельность заемного капитала, % 78,68 83,10 4,42 5,62 Рентабельность инвестированного капитала, % 16,94 17,80 0,86 5,09.
Рентабельность основной деятельности характеризует сумму прибыли от продаж, приходящейся на каждый рубль затрат на производство и сбыт продукции.
Таким образом, рентабельность основной деятельности предприятия в 2013 г. увеличилась по сравнению с 2012 г. с 6,09% до 8,10%.
Рентабельность продаж отражает соотношение прибыли от продаж и выручки, полученной организацией в отчетном году, и определяется по формуле. Рентабельность продаж определяет, сколько рублей прибыли получено организацией в результате продажи продукции (товаров, работ, услуг) на 1 рубль выручки. Данный показатель на исследуемом предприятии также повысился и составил в 2013 г. 7,41%.
Рентабельность внеоборотного капитала отражает эффективность использования внеоборотного капитала. Рентабельность внеоборотного капитала показывает величину прибыли, приходящейся на 1 рубль, вложенный во внеоборотные активы. Данный показатель в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличился на 24,69% и на конец 2013 г. составил 44,79%.
Рентабельность оборотного капитала отражает эффективность и прибыльность использования оборотного капитала организации и определяется по формуле Рентабельность оборотного капитала показывает величину прибыли, приходящейся на 1 рубль, вложенный в оборотные активы. Данный показатель в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличился с 22,99% до 24,26%.
Рентабельность совокупных активов (общая) характеризует эффективность и прибыльность использования всех активов организации. Рентабельность совокупных активов отражает величину прибыли, приходящейся на 1 рубль, вложенный во внеоборотные и оборотные активы. Данный показатель рентабельности на конец 2013 г. составил 15,74%.
Рентабельность собственного капитала отражает эффективность использования организацией ее собственного капитала. Рентабельность собственного капитала к концу 2013 г. увеличилась на 2,46% и составила 19,52%.
Рентабельность заемного капитала отражает эффективность использования организацией ее заемного капитала. Рентабельность заемного капитала составляет 83% и в динамике растет.
Рентабельность инвестированного капитала характеризует эффективность использования организацией капитала, находящегося в ее распоряжении. Рентабельность инвестированного капитала выросла на 5,09% и составила 17,8%.
Таким образом, все показатели имеют существенное значение и растут в отчетном периоде. По все показателям рентабельности имеет место увеличение соотносимых величин (показатели активов, капитала, обязательств). Несмотря на это динамика роста рентабельности и прибыльности остается положительной за счет существенного роста прибыль от продаж. Таким образом, темп роста выручки предприятия превышает рост активов, расходов, капитала и обязательств предприятия, что является положительной тенденцией и свидетельствует об эффективной работе предприятия.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
.
Целью курсовой работы являлось исследование и обобщение данных об организации финансового контроля результатов коммерческой деятельности.
Для достижения поставленной цели решены следующих задач:
— обобщение теоретических аспектов организации финансового контроля на предприятии;
— исследование порядка организация контроля финансовых результатов деятельности предприятия;
— исследование аналитических инструментов финансового контроля результатов деятельности предприятия, и применение их на действующем предприятии.
По результатам исследования сделаны следующие выводы:
— финансовый контроль коммерческой деятельности представляет собой финансовый контроль коммерческой деятельности предприятия следует рассматривать как узкую область контроля, представляющую собой совокупность процедур и мер по систематическому надзору за отклонениями коммерческой стратегии от целевых показателей эффективности для обеспечения выполнения финансового плана, а также активному контролю коммерческих инициатив, затрагивающих формирование текущих и перспективных денежных потоков.
— в основе объекта изучения финансового контроля коммерческой деятельности лежит коммерческая деятельность как основной источник выручки компании и инвестиционная деятельность в части реализации коммерческих инициатив и результаты деятельности организации;
— в курсовой работе приведена организационная модель финансового контроля результатов коммерческой деятельности и обобщены источники информационного обеспечения финансового контроля;
— в третьей главе проведены аналитические процедуры финансового контроля и рассмотрены математические методы, используемые в для целей финансового контроля результатов коммерческой деятельности на предприятия ОАО «НМЗ». Проведен факторный анализ финансовых результатов предприятия и коэффициентный анализ прибыльности и рентабельности предприятия. По результатам аналитических процедур финансового контроля сделан ряд выводов и выявлены основные причины и тенденции изменения финансового результата за исследуемый период, сформулированы рекомендации по повышению эффективности предприятия.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативно-правовые акты:
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.
11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.
04.2015); .//www.consultantplus.ru.
Федеральный закон от 06.
12.2012 N 402-ФЗ (ред. от 04.
11.2014) «О бухгалтерском учете» ;.//www.consultantplus.ru.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. приказом Минфина РФ № 43н от 06.
07.1999. .//www.consultantplus.ru.
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утв. Приказом Минфина РФ № 32н от 6.
05.1999 г. .//www.consultantplus.ru.
Научная литература:
Виноградская Н. А. Финансовый менеджмент. Бюджетное планирование и финансовый контроль на промышленном предприятии учебное пособие [для студентов специальности 80 502 «Экономика и управление на предприятии» ] /Н.А. Виноградская, Е. Н. Елисеева; Федер. агентство по образованию, Гос.
технол. ун-т Моск. ин-т стали и сплавов МИСиС, Каф. экономики и менеджмента. — Москва: Издательский Дом МИСиС, 2008. — 100 с.
Волосский А. А. Корпоративный финансовый контроль. Учеб. пособие / А. А. Волосский; М-во образования Рос. Федерации, Новосиб.
гос. акад. экономики и упр. — Новосибирск: НГАЭиУ, 2000. — 185,[1] с.
Зевайкина А. Н Аудиторский финансовый контроль в Российской Федерации. автореф. дис. на соиск. учен. степ. к.ю.н. спец. 12.
00.14 /Зевайкина Анна Николаевна; [Ин-т государства и права Рос. акад.]. — Москва, 2005. — 23 с.
Родионова В.М., Шлейников В. И. Финансовый контроль: учебник. М.: ФБК-ПРЕСС, 2002. c. 320.
Слотюк А. А. Финансовый контроль в системе государственного управления. Автореф. дис. на соиск. учен. степ. к.э.н. Спец. 08.
00.10 /Слотюк А.А.; [Рос. акад. гос. службы при Президенте Рос. Федерации]. — М., 2002. — 24 с.
Сотникова Л. В. Внутренний контроль и аудит: учебник / ВЗФЭИ. М.: Финстатинформ, 2010.-c. 239.
Финансовый контроль и новые информационные технологии. Материалы междунар. науч.
практ. конф., Москва — Суздаль, 2002. М.: Финансовый контроль, 2002 г.-205c.
Хайдарова М. А. Управленческий финансовый контроль и внутрихозяйственный аудит в коммерческих организациях. Автореф. дис. на соиск. учен. степ. к.э.н. Спец. 08.
00.12 /Хайдарова Мавзуна Ашуровна; МГУ им. М. В. Ломоносова, Экон. фак. — М., 2002. — 26 с.
Финансовое положение и эффективность использования ресурсов предприятия / А. Ф. Черненко, Н. Н. Илышева, А.
В. Башарина. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 207 с.
Экономический анализ: Учебник / Г. В. Савицкая. — 14-e изд., перераб. и доп. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 649 с.
Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / А. Д. Шеремет, Е. В. Негашев. — 2-e изд., перераб. и доп. — М.: НИЦ Инфра-М, 2013. — 208 с.
Периодические издания.
Мешалкина Р. Е. Теоретические вопросы государственного финансового контроля // Финансы. 2003. — № 12. — С.53 — 57.
Бурцев В. В. Внутренний контроль в организации: методологические и практические аспекты // Аудиторские ведомости. 2002. -№ 8. -С. 41—50.
ПРИЛОЖЕНИЯ.
Элементы СФК.
Контрольная среда.
Оценка рисков.
Действия по осуществлению контроля.
Информация и сообщения.
Мониторинг эффективности СФК Анализ и оценка полученной информации, выявление налоговых рисков, оптимизация налогообложения.
Проверка правильности формирования налогооблагаемой прибыли и исчисления налога, своевременности его уплаты.
Проверка правильности отражения на счетах операций по учету доходов, расходов и финансовых результатов.
Тестирование организации и эффективности функционирования систем бухгалтерского учета и финансового контроля.
Информационное поле контроля финансовых результатов.
Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения.
Первичные документы по учету доходов и расходов.
Регистры бухгалтерского учета доходов, расходов, финансовых результатов, налога на прибыль.
Регистры учета постоянных и временных разниц, постоянных и отложенных активов и обязательств.
Налоговая отчетность.
Бухгалтерская финансовая отчетность.
Сметно-договорная документация.
Планы, прогнозы, бюджеты доходов и расходов.
Контроль финансовых результатов.
(системный подход).
Развитие контроля финансовых результатов.
(ценностно-ориентированный подход) Устойчивое развитие организаций.
Информационное обеспечение контроля.
Функции, принципы, регламенты, компетенции финансового контроля Субъекты фин. контроля.
Организационное взаимодействие.
Объекты Фин. контроля.
контроль ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ.
ВНЕШНЯЯ СРЕДА.
Механизмы и инструменты устойчивого развития в интересах заинтересованных субъектов.
Социально-экономическая значимость организации Социальная ответственность и репутация организации.
Интегрированная среда контроля в организации.
Цели, функции и ответственность финансового контроля.
Устойчивое развитие организации Миссия Стратегия Социальная ответственность Ценности Цели и задачи перед перед сотрудниками обществом.
МЕХАНИЗМ Координации и связи финансового контроля.
Управленческий контрль.
Информационное обеспечение Налоговый контроль.
Технологическое обеспечение.
Правовое обеспечение Социальный контроль.
Нормативное обеспечение.
Компетенции Интегрированная среда контроля в организации.
ВНЕШНЯЯ СРЕДА.
Объекты, принципы, процедуры, регламенты контроля екты,.
Качество процедур Риски.
Интегрированная отчетность.
Финансовые результаты Социальные результаты Мониторинг деятельности внутреннего аудита.
