Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Также осуществляется анализ влияния различных факторов на уровень производительности труда, т. е. на среднегодовую выработку продукций в стоимостном выражении на одного работающего. Она зависит от удельного веса рабочих, количества времени, отработанного одним рабочим, и среднечасовой выработки продукции.

Анализ производительности труда представлен в таблице 3.

24. Для ее оценки используют следующие показатели:

среднегодовая выработка одного работающего (Вгод) рассчитывается по формуле:

Вгод =ТП/Чсп, (3.32).

где Чсп, — среднесписочная численность работающих на предприятии, чел.;

среднегодовая выработка одного рабочего (В'год), т. е., какой объем товарной продукции выпускает 1 рабочий в год. Она рассчитывается следующим образом:

В’год = ТП / Ч. раб (3.33).

где Чосн.

раб — численность рабочих предприятия.

чел.;

среднедневная выработка одного рабочего (Вдн), т. е. объем товарной продукции, выпускаемый 1 рабочим в день:

Вдн = В’год / Д, (3.34).

где Д — среднее количество дней отработанных за год одним рабочим, дней;

среднечасовая выработка одного рабочего (Вдн) определяется по формуле:

Вчас = Вдн / tсм, (3.35).

где tсм — средняя продолжительность смены, ч.

Показатели для анализа производительности труда представлены в таблице 3.

24.

Таблица 3.24.

Показатели производительности труда Наименование показателей Ед. изм. n-й период (n +1)-й период Изменение [(n +1)факт к n ] [(n +1)факт к (n+1)план] план факт Абс. Относ, % Абс. Относ, % 1 Товарная продукция в сопоставимых ценах Д.е. 235 546 211 644 216 496 -19 049 -8,09 4852 2,29 2 Численность работающих чел. 112 137 154 42 37,50 17 12,41 3 Численность рабочих чел. 86 108 124 38 44,19 16 14,81 4 Удельный вес рабочих % 76,79 78,83 80,52 4 4,86 2 2,14 5 Количество дней, отработанных одним рабочим дн. 292 304 290 -2 -0,68 -14,00 -4,61 6 Количество часов в смене, отработанных одним рабочим час 7,30 7,44 7,32 0 0,24 -0,12 -1,62 7 Среднегодовая выработка одного работающего 2103,09 1544,85 1405,82 -697 -33,15 -139 -9,00 8 Среднегодовая выработка одного рабочего 2738,90 1959,67 1745,94 -993 -36,25 -214 -10,91 9 Средне-дневная выработка одного рабочего 9,38 6,45 6,02 -3 -35,81 -0,43 -6,61 10 Средне-часовая выработка одного рабочего 1,28 0,87 0,82 0 -35,97 -0,04 -5,07 Необходимо провести факторный анализ изменения производительности труда 1 работающего за счет изменения показателей представленных выше.

Далее рассчитывается относительная (условная) экономия численности работающих, обеспечиваемая в результате роста производительности труда.

Экономия (перерасход) численности определятся по формуле:

Эч (пер) = Ч1 — Ч0· * IТП, (3.36).

где Ч1, Ч0 — численность персонала фактическая и базовая, чел.;

IТП — индекс товарной продукции.

Эч (пер) = 154−112*(252 034/ 235 981)=35 человек.

Таким образом, проведенный анализ свидетельствует, что эффективность использования персонала снижается, несмотря на рост его численности, так как имеется перерасход персонала.

Использование фонда оплаты труда Анализ использования персонала, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности. В связи с этим анализ расходования средств на заработную плату имеет исключительное большое значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда оплаты труда (ФОТ), выявлять возможности его экономии за счёт роста производительности труда.

Необходимо изучить методику формирования ФОТ на предприятии (базовые показатели, приростные нормативы и др.), особенности планирования ФОТ для производственных цехов и порядок (основные положения и показатели) премирования работающих (по категориям).

Использование ФОТ цеха характеризуется показателями абсолютного и относительного отклонения фактического фонда от планового (предыдущего периода).

Данные о фонде оплаты труда сводятся в таблицу 3.25.

Таблица 3.25.

Показатели фонда оплаты труда Наименование показателей Ед. изм. n-й период (n +1)-й период Изменение [(n +1)факт к n ] [(n +1)факт к (n+1)план] план факт Абс Относ, % Абс Относ, % 1 Фонд з/п рабочих, в том числе: 24 564 26 187 28 178 3614 14,71 1991,00 7,60 основных 18 654 19 894 20 158 1504 8,06 264 1,33 вспомогательных 5910 6293 8020 2110 35,70 1727 27,44 2 Фонд з/п руководящего состава, в том числе: 5680 6001 5978 298 5,25 -23,00 -0,38 руководителей 3321 3486 3521 200 6,02 35,00 1,00 специалистов 1284 1698 1524 240 18,69 -174,00 -10,25 служащих 1075 817 933 -142 -13,21 116,00 14,20 Итого ФОТ 30 244 32 188 34 156 3912 12,93 1968,00 6,11 По данным таблицы видно, что фонд оплаты труда персонала вырос по всем категориям персонала, за исключением служащих, что соответствует запланированного значению.

Далее рассчитывается средняя заработная плата работающих и рабочих, определяется влияние на отклонение фактической средней зарплаты от плановой (за предыдущий период) фонда оплаты труда и численности.

Данные о средней заработной плате сводятся в таблицу 3.26.

Таблица 3.26.

Показатели ФОТ и средней заработной платы Наименование показателей Ед. изм. n-й период (n +1)-й период Изменение [(n +1)факт к n ] [(n +1)факт к (n+1)план] план факт Абс Относ, % Абс Относ, % 1. ФОТ работающих Д. е 30 244 32 188 34 156 3912 12,93 1968,00 6,11 2. ФОТ рабочих .Д.е 24 564 26 187 28 178 3614 14,71 1991 7,60 3. Численность работающих чел. 112 137 154 42 37,50 17 12,41 4. Численность рабочих чел.

86 108 124 38 44,19 16,00 14,81 5. Месячная з/п одного работающего Д. е 22 503 19 579 18 483 -4020 -17,87 -1096,39 -5,60 6. Месячная з/п одного рабочего Д. е 23 802 20 206 18 937 -4865 -20,44 -1269,19 -6,28 7. Среднегодовая выработка одного работающего Д. е 2103,09 1544,85 1405,82 -697 -33,15 -139,03 -9,00 8. Среднегодовая выработка одного рабочего Д. е 2738,90 1959,67 1745,94 -993 -36,25 -213,73 -10,91 Важно оценить соотношение прироста средней заработной платы и прироста производительности труда (коэффициент опережения) (Коп) рассчитываемого по формуле:

Коп= Iпт / Iз/пл, (3.38).

где Iпт — индекс производительности труда;

Iз/пл — индекс заработной платы.

Копережения работающих = -9/(-5,6)=1,61.

К опережения рабочих = -10,91/(-6,28)=1,73.

Для расширенного воспроизводства, нужно чтобы темп роста производительности труда был выше темпа роста оплаты труда.

По данным таблицы выходит, что на фоне снижения выработки, как в целом персонала, так и рабочих, снижается их оплата труда.

Однако снижение выработки по работающим и рабочим происходит интенсивнее, чем снижается их средняя заработная плата, что свидетельствует о нерациональном использовании фонда оплаты труда всего персонала в целом и рабочих в частности.

В условиях высокой инфляции при анализе Iз/пл необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Iцен) за анализируемый период для расчета «реальной» зарплаты:

Iз/пл. инфл.= Iз/пл / Iцен, (3.39).

где Iз/пл. инфл — индекс заработной платы с учетом инфляции.

Индекс инфляции в 2015 году составил 12,9%, а средняя заработная плата на предприятии снизилась.

Таким образом, на рассматриваемом предприятии наблюдается избыток кадров, в результате чего персоналу меньше платят, а также выработка снижается, что свидетельствует о неэффективном использовании трудовых ресурсов предприятия.

3.

5. Использование материальных ресурсов, состояние материально-технического обеспечения.

Для характеристики использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей. К обобщающим показателям относятся материалоотдача, материалоемкость, доля материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент соотношения темпов роста объёма производства и темпов роста материальных затрат Составляющие материальных затрат представлен в таблицах 3.27- 3.

28.

По данным таблицы 3.27 материальные затраты снизились в 2015 году на 23,56%, что на 7,58% меньше плана.

Снижение материальных затрат произошло за счет снижения всех видов материальных ресурсов.

Рост материальных затрат наблюдается только по прочим материалам, что однако меньше, чем было запланировано.

Таблица 3.27.

Материальные затраты на производство продукции Статьи затрат 2015 2014.

Изменение план факт 2015 факт к 2014 2015 факт к 2015 план] количество Цена, д.е. Сумма, д.е. Коли-чество Цена, д.е. Сумма, д.е. Коли-чество Цена, д.е. Сумма, д.е. Абс Относ, % Абс Относ, % Сырье, основные материалы, п/фабрикаты 1.

1. Доски 308 218,04 67 157 302 203,80 61 549 281 211,79 59 514 -7643 -11,38 -2035 -3,31 1.

2.Прочие материалы 2231 2,23 4977 4822 2,20 10 608 3879 2,34 9077 4100 82,38 -1531 -14,43 Итого по статье 1 2539 72 134 5124 72 157 4160 68 591 -3543 -4,91 -3566 -4,94 Материалы вспомогательные 2.

1. Болты 3451 5,37 18 548 984 5,41 5326 1114 5,52 6148 -12 400 -66,85 822 15,43 2.

2. Прочие материалы 7001 1,21 8472 3073 1,23 3780 464 1,27 589 -7883 -93,05 -3191 -84,42 Итого по статье 2 10 452 27020 4057 9106 1578 6737 -20 283 -75,07 -2369 -26,02 Энергетические затраты 3.

1. Топливо 122 52,72 6432 106 55,43 5876 88 56,69 4989 -1443 -22,43 -887 -15,10 3.

2. Электроэнергия 64 82,31 5268 52 87,38 4544 50 88,42 4421 -847 -16,08 -123 -2,71 Итого по статье 3 11 700 10420 9410 -2290 -19,57 -1010 -9,69 Итого материальные затраты 110 854 91683 84 738 -26 116 -23,56 -6945 -7,58.

Материалоотдача определяется отношением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат и определяется по формуле (3.40).

(3.40).

где ТП — товарная продукция в стоимостном выражении, д.е.;

МЗ — материальные затраты в стоимостном выражении, д.е.

Материалоемкость продукции — отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции, и определяется по формуле (3.41).

(3.41).

Частные показатели материалоемкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов, а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий.

Таблица 3.28.

Показатели использования материальных ресурсов Наименование показателей Ед. изм. 2014 год 2015 год Изменение 2015 факт к 2014 2015 факт к 2015 план план факт Абс Относ, % Абс Относ, % 1 Товарная продукция Д.е. 235 546 211 644 216 496 -19 049 -8,09 4852,29 2,29 2 Суммарные материальные затраты Д.е. 110 854 101 562 98 564 -12 290 -11,09 -2998,00 -2,95 3 Материало;

отдача Д.е./ д.е. 2,12 2,08 2,20 0,08 3,37 0,11 5,40 4 Материало-емкость Д.е./ д.е. 0,47 0,48 0,46 -0,01 -3,26 -0,02 -5,13 По данным таблицы видно, что материальные затраты снизились на 11,09%, что на 2,95% меньше запланированного их снижения, что привело к росту материалоотдачи на предприятии и снижению материалоемкости продукции и свидетельствует об улучшении эффективности использования материальных ресурсов по сравнению с запланированным их значением.

Таким образом, эффективность использования материальных ресурсов на предприятии увеличилась.

3.

6.Себестоимость продукции.

3.

6.1. Оценка общих результатов выполнения плана (динамики) по себестоимости продукции.

Анализ себестоимости продукции имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции. Основной целью анализа является выявление резервов снижения себестоимости продукции Смета затрат на производство — наиболее общий документ, который отражает всю сумму расходов предприятия по его производственной деятельности в разрезе экономических элементов. Определение структуры сметы затрат, то есть удельного веса отдельных элементов и сопоставление плановой (за предыдущий период) и отчетной структур позволяет установить изменение уровня издержек.

В зависимости от объема производства все затраты предприятия можно разделить на постоянные и переменные. Смета на производство продукции в табл. 3.31.

Таблица 3.31.

Смета затрат на производство продукции Элементы затрат 2014 год 2015 год изменение Структура затрат, % план факт 2015 факт к 2014 2015 факт к 2015 план 2014 2015 изменение план факт 2015 факт к 2014 2015 факт к 2015 план 1. Материальные затраты 110 854 101 562 98 564 -12 290 -2998 63,71 61,73 63,58 -0,13 1,85 2. Заработная плата 30 244 32 188 34 156 3912 1968 17,38 19,56 22,03 4,65 2,47 3. ЕСН (отчисления на социальные нужды) 9073 9656 10 247 1173,6 590,4 5,21 5,87 6,61 1,39 0,74 4. Амортизация основных средств 15 912 17 214 15 712 -200 -1502 9,14 10,46 10,13 0,99 -0,33 5. Прочие расходы 7914 3906 -3649 -11 563 -7554 4,55 2,37 -2,35 -6,90 -4,73 Итого полная себестоимость 173 997 164 526 155 030 -18 967 -9496 100,00 100,00 100,00 0,00 0,00 В том числе 0,00 0,00 переменные расходы 116 538 106 145 102 535 -14 003 -3610 66,98 64,52 66,14 -0,84 1,62 постоянные расходы 57 459 58 381 52 495 -4964 -5886 33,02 35,48 33,86 0,84 -1,62.

По данным таблицы видно, что затраты предприятия снизились на 4964 тыс. руб., что на 5886 меньше запланированного, за счет снижения материальных затрат, амортизации основных средств и прочих расходов.

Основную долю в затратах по факту и плану занимают материальные затраты и их доля снизилась. В 2015 году наблюдается рост затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды.

Таким образом, использование трудовых ресурсов отрицательно повлияло на предприятие, а материальные затраты стали лучше использоваться, что позволило снизить себестоимость продукции.

3.

6.2. Себестоимость единицы продукции по статьям калькуляции.

Анализ себестоимости единицы продукции по отдельным статьям калькуляции проводится с целью установления причин изменения фактической себестоимости по сравнению с плановой (предыдущего периода) и выявления резервов дальнейшего ее снижения.

Сравнивается структура себестоимости единицы продукции плановая (предыдущего периода) с отчетной. Изучение структуры позволяет выявить статьи, занимающие наибольший удельный вес. Именно эти статьи должны быть в дальнейшем тщательно проанализированы, так как сокращение затрат прежде всего по этим статьям обусловливает выявление резервов для снижение себестоимости единицы продукции.

Структура себестоимости по статьям калькуляции представлена в таблице 3.

31.

Таблица 3.31.

Структура калькуляции себестоимости продукции Статьи затрат 2014 год 2015 год Изменение план факт 2015 факт к 2014 2015 факт к 2014 план Сумма, д.е. Удельный вес, % Сумма, д.е. Удельный вес, % Сумма, д.е. Удельный вес, % Абс Относ, % Абс Относ, % 1. Основные сырье и материалы 72 134 41,46 72 157 43,86 68 591 44,24 -3543 -4,91 -3566 -4,94 1.

1. Доски 67 157 38,60 61 549 37,41 59 514 38,39 -7643 -11,38 -2035 -3,31 1.

2.Прочие материалы 4977 2,86 10 608 6,45 9077 5,85 4100 82,38 -1531 -14,43 2. Вспомогательные материалы 27 020 15,53 9106 5,53 6737 4,35 -20 283 -75,07 -2369 -26,02 2.

1. Болты 18 548 10,66 5326 3,24 6148 3,97 -12 400 -66,85 822 15,43 2.

2. Прочие материалы 8472 4,87 3780 2,30 589 0,38 -7883 -93,05 -3191 -84,42 3. Топливо и электроэнергия на технологические цели 11 700 6,72 10 420 6,33 9410 6,07 -2290 -19,57 -1010 -9,69 3.

1. Топливо 6432 3,70 5876 3,57 4989 3,22 -1443 -22,43 -887 -15,10 3.

2. Электроэнергия 5268 3,03 4544 2,76 4421 2,85 -847 -16,08 -123 -2,71 4. Заработная плата производственных рабочих 24 564 14,12 32 188 19,56 34 156 22,03 9592 39,05 1968 6,11 5. ЕСН 7369 4,24 9656 5,87 10 247 6,61 2878 39,05 590 6,11 6. Амортизация основных средств 15 912 9,14 17 214 10,46 15 712 10,13 -200 -1,26 -1502 -8,73 7. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 1524 0,88 1826 1,11 1727 1,11 203 13,32 -99 -5,42 10. Цеховые расходы 2028 1,17 1023 0,62 1092 0,70 -936 -46,15 69 6,74 ЦЕХОВАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ 162 251 93,25 153 590 93,35 147 672 95,25 -14 579 -8,99 -5919 -3,85 11. Общехозяйственные расходы 5986 3,44 6353 3,86 3238 2,09 -2748 -45,90 -3114 -49,03 12. Потери от брака 76 0,04 0 0,00 149 0,10 73 96,05 149 — ПРОИЗВОДСТВЕН-НАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ 168 313 96,73 159 943 97,21 151 059 97,44 -17 254 -10,25 -8884 -5,55 13. Коммерческие расходы 5684 3,27 4583 2,79 3971 2,56 -1713 -30,14 -612 -13,35 ПОЛНАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ 173 997 100,00 164 526 100,00 155 030 100,00 -18 967 -10,90 -9496 -5,77 По данным таблицы 3.31 видно, что себестоимость продукции снизилась за счет всех видов затрат за исключением затрат на оплату труда производственных рабочих и расходов на содержание оборудования.

Наибольший удельный вес в структуре себестоимости занимают материальные затраты и их доля растет.

3.

6.3 Затраты на один рубль товарной продукции.

Затраты на один рубль товарной продукции — наиболее известный обобщающий показатель, который отражает себестоимость единицы продукции в стоимостном выражении обезличенно, без разграничения ее по отдельным видам. Фактический уровень затрат на 1 рубль товарной продукции, сложившийся в действовавших в отчетном году оптовых ценах, сравнивается с затратами на 1 рубль товарной продукции по плану. На изменение затрат оказывают влияние различные факторы: ассортимент продукции; оптовые цены на продукцию, сырье, материалы, топливо; уровень себестоимости отдельных видов продукции.

Затраты на один рубль товарной продукции можно выразить формулой:

(3.44).

где Сполн — полная себестоимость товарной продукции;

ТП — товарная продукция в стоимостных единицах;

Vi — объем производства i — го вида продукции в натуральных единицах;

с/сi — себестоимость i — го вида продукции;

Таблица 3.

6.4.

Динамика затрат на рубль товарной продукции Наименование показателей Ед. изм. 2014 2015.

Изменение 2015 факт к 2014 2015 факт к2015 план план факт Абс Относ, % Абс Относ, % Себестоимость товарного выпуска продукции д.е. 173 997 167 947 155 030 -18 967 -10,90 -12 917 -7,69 Товарная продукция в действующих ценах д.е. 252 034 230 692 235 981 -16 053 -6,37 5289 2,29 Затраты на 1 руб. товарной продукции 0,69 0,73 0,66 0 -4,84 0 -9,76 По данным таблицы видно, что затраты на рубль продукции снизились на 4,84, что на 9,76 меньше запланированного их значения, что свидетельствует о снижении затратоемкости производства продукции.

3.

6.4. Анализ условно-переменных расходов.

Условно-переменные расходы, общий объем которых на весь выпуск продукции изменяется прямо пропорционально изменению объемов производства продукции, а на единицу продукции такие расходы остаются неизменными (сырье и основные материалы, топливо, энергия, внепроизводственные расходы);

Уровень затрат по отдельным статьям калькуляции себестоимости единицы продукции, входящим в группу условно-переменных расходов, определяется произведением величины расходных норм материальных и энергетических ресурсов на размер заготовительных цен единицы этих ресурсов. Поэтому при анализе названных затрат определяется общее отклонение фактического уровня затрат от планового (в динамике), и устанавливается степень влияния на это отклонение каждого фактора (расходных норм и цен на материально-энергетические ресурсы) в отдельности. Выявляются резервы для снижения себестоимости продукции.

Показатели условно-переменных расходов сводятся в табл. 3.

32.

Таблица 3.32.

Показатели условно-переменных расходов Наименование показателей 2014 2015.

Изменение план факт 2015/2014 2015 факт/2015 план 1 Сырье и основные материалы 99 154 91 142 89 154 -10 000 -1988 2 Топливо и э/э на технологические нужды 11 700 10 420 9410 -2290 -1010 3 Коммерческие расходы 5684 4583 3971 -1713 -612 Итого условно-переменных расходов 116 538 106 145 102 535 -14 003 -3610.

По данным таблицы видно, что условно-переменные расходы снизились по всем видам расходов, что обусловлено снижением объема производства продукции.

3.

6.4. Анализ условно-постоянных расходов.

Условно-постоянные расходы, общий объем которых на весь выпуск продукции при изменении объемов производства не изменяется или изменяется незначительно, а на единицу продукции данные расходы изменяются обратно пропорционально изменению объемов производства (затраты по заработной платe1, расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, цеховые и общезаводские расходы).В связи с тем, что на изменение затрат в себестоимости единицы продукции по всем видам условно-постоянных расходов действуют два фактора — смета затрат и объем производства — анализ любой статьи этих расходов проводится по единой методике. По каждой статье условно-постоянных расходов среднегодовые отчетные затраты на единицу продукции сравниваются с плановыми (за прошлый период), что позволяет определить размер общего отклонения; затем оцениваются отклонения в затратах, вызываемые изменением сметы затрат соответствующих расходов и изменением объемов производства.

После расчета величины всех отклонений в удельных затратах по каждой статье условно-постоянных расходов в калькуляции себестоимости единицы продукции для определения основных направлений их снижения более детально изучается каждый фактор, вызвавший эти отклонения: Выявляются резервы по снижению расходов.

Показатели расходов сводятся в табл. 3.

33.

Таблица 3.33.

Показатели условно-постоянных расходов Наименование показателей 2014 2015.

Изменение план факт 2015 факт к 2014.

Факт / план 1. ФОТ 30 244 32 188 34 156 3912 1968 2. ЕСН (отчисления на социальные нужды) 9073 9656 10 247 1174 590 3. Общепроизводственные расходы 12 156 10 184 4854 -7302 -5330 4. Общехозяйственные расходы 5986 6353 3238 -2748 -3114.

Итого условно постоянных расходов 57 459 58 381 52 495 -4964 -5886.

По данным таблицы видно, что условно-постоянные расходы снизились по всем видам расходов за исключением оплаты труда и отчислений на социальные нужды.

Таким образом, проведенный анализ затрат предприятия свидетельствует, что наблюдается снижением всех видов затрат за исключением затрат на оплату труда. Абсолютно необоснованным является найм нового персонала на предприятие в условиях, когда производство продукции снижается. В целом производство является материалоемким, так как материальные являются основным видом затрат предприятия. Основными резервами снижения затрат предприятия является обоснованное снижение численности лишнего персонала, а также снижение потерь от брака и расходов на содержание оборудование, рост которых связан с его высоким уровнем износа.

3.

7. Прибыль и рентабельность.

3.

7.1. Прибыль.

Прибыль является обобщающим показателем хозяйственной, деятельность предприятия и его подразделений. Задачи экономического анализа: оценка общей величины и состава прибыли: выявление факторов, влияющих нa изменение прибыли и установление количественного влияния этих факторов, определение резервов роста прибыли и рентабельности и разработка мероприятий по реализации этих резервов.

Главным источником балансовой прибыли, важнейшей составной ее частью является прибыль от реализации товарной продукции (П). Общее отклонение фактической суммы прибыли от плановой (Побщ.) определяется по формуле:

(Побщ. = Пф — Пп = (Вф*(Цф — Сф) — (В п*(Цп — Сп), (3.49).

На уровне цеха рассчитывается так называемая условная прибыль от реализации продукции: пo оптовым ценам, если производится продукция, реализуемая за пределы предприятия; по расчетным (условным) ценам, если продукция цеха полностью перерабатывается на собственном предприятии. Показатели прибыли сводятся в табл.

3.34.

Таблица 3.34.

Показатели прибыли Наименование показателей Ед. изм. n-й период (n +1)-й период Изменение [(n +1)факт к n [(n +1)факт к (n+1)план план факт Абс Относ, % Абс Относ, % 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 ТП Д.е. 252 034 230 692 235 981 -16 053 -6,37 5289 2,29 2 Выручка от реализации Д.е. 241 619 238 154 222 723 -18 896 -7,82 -15 431 -6,48 3 Полная себестоимость Д.е. 173 997 162 116 155 030 -18 967 -10,90 -7086 -4,37 4 Прибыль от реализации Д.е. 67 622 76 038 67 693 71 0,10 -8345 -10,97.

По данным таблицы видно, что прибыль предприятия выросла на 71 тыс. руб., что на 8345 тыс. руб. меньше запланированного ее значения.

Рост прибыли предприятия произошел за счет того, что выручка предприятия снизилась 18 896 тыс. руб., что на 71 тыс. руб. меньше, чем снижение себестоимости предприятия.

Причем производство продукции снизилось в меньшей степени, чем ее реализация.

Таким образом, несмотря на рост прибыли наблюдаются такие негативные явления в деятельности предприятия, как снижение выручки и объема производимой продукции. На этом фоне предприятие пытается снизить затраты, что позволяет ему увеличить прибыль от своей деятельности.

3.

7.2. Рентабельность продукции.

На уровне цеха анализ рентабельности рассчитывается рентабельность товарного выпуска и отдельных важнейших видов выпускаемой продукции.

Таблица 3.35.

Показатели рентабельности Наименование показателей Ед. изм. 2014 год 2015 год Отклонение Абсолютное Относительное, % Выручка от реализации д.е. 241 619 222 723 -18 896 -7,82 Полная себестоимость д.е. 173 997 155 030 -18 967 -10,90 Прибыль от реализации д.е. 67 622 67 693 71 0,10 Рентабельность товарного выпуска % 38,86 43,66 4,80 12,35 Рентабельность продаж % 27,99 30,39 2,41 8,60 По данным таблицы видно, что на предприятии наблюдается рост показателей рентабельности за счет того, что предприятие снижает свои затраты, на фоне снижения размера реализуемой продукции.

Таким образом, проведенный анализ свидетельствует, что рассматриваемое предприятие находится в условиях, когда спрос на ее продукцию снижается, а оно при этом повышает цены, что приводит к снижению выручки от реализации продукции и снижению размера производимой продукции. Для того, чтобы получить прибыль в таких условиях прибыль снижает затраты, в первую очередь материальные затраты. Однако при этом оно набирает новый персонал и снижает размер заработной платы существующего персонала, что приводит к росту фонда оплаты труда и снижению приверженности персонала работе в данной организации, так как снижение заработной платы, которая итак не высокая в условиях высокого уровня инфляции не улучшает социальное положение работников. Поэтому предприятию следует в первую очередь улучшить свою работу с персоналом. А во вторых следует обратить внимание на рост расходов по содержанию оборудования, что связано с его устареванием и ростом расходов на его ремонт. Также значительную проблему для предприятия представляет снижение качества его продукции, а также нерациональное использование рабочего времени по причине болезней, опозданий и поломок оборудования.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

В результате проведенного в данной работе анализа было выявлено, что размер выпускаемой продукции у предприятия снижается в связи со снижением спроса на нее в условиях возросших цен и снижения качества продукции.

Предприятие старается обновить свой производственный потенциал, закупая новые машины и оборудование. Однако такое обновление не является достаточным, так как у него в наличии имеется еще достаточное количество устаревшего оборудования, от которого оно старается избавиться путем продажи основных фондов, о чем свидетельствует снижение стоимости основных фондов в целом и их активной части в частности.

В результате того, что снижение стоимости основных фондов происходит быстрее, чем снижение выручки предприятия, то фондоотдача основных фондов и их активной части растет, что свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов предприятия.

При росте численности персонала, их среднемесячная заработная плата снижается, причем в меньшей степени, чем снижается их производительность труда, что приводит к нерациональному использованию фонда оплаты труда.

Для того, чтобы обеспечить себе прибыльную деятельность предприятие снижает затраты в первую очередь материальные, что является обоснованным в условиях снижения производства продукции. В итоге эффективность использования материальных ресурсов на предприятии повышается.

Именно экономия материальных затрат и является основным фактором, который приводит к экономии затрат предприятия и снижению его себестоимости, что приводит к снижению затратоемкости производства.

В результате снижения затрат большего, чем снижения выручки от реализации продукции предприятие получает прибыль и повышает рентабельность своей деятельности и продаж.

Таким образом, проведенный анализ позволил выявить следующие проблемы в деятельности предприятия:

— нерациональное использование труда и фонда их оплаты, а также рабочего времени;

— наличие брака в производстве продукции;

— высокий уровень износа оборудования;

— снижение производительности труда.

Для решения перечисленных проблем предлагается:

— рационализировать численность персонала и повысить дисциплину труда;

— повысить ответственность за некачественную продукцию;

— увеличить рациональное использование рабочего времени;

— проводить постоянное обновление существующего оборудования.

Библиографический список.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Уч. пособие для вузов/ под ред. П. П. Табурчака, В. М. Тумина и М. С. Сапрыкина — Ростов на Дону: Феликс, 2013 — 352с.

Анализ хозяйственной деятельности предприятия /Под ред. Л. П. Ермоловича.- Минск: Интепресссервис: Экоперспектива, 2014.-576 с.

Анташов В.А., Уварова Г. В. Экономический советник менеджера.

Минск: Финансы, учет, аудит, 2015. 386 с.

Бакадоров, В.Л. Финансово-экономическое состояние предприятия. / В. Л. Бакадоров, Г. Д. Алексеев. Учеб. пособие.- М.: Приор, 2013.- 96 с.

Баканов М. И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. — М.: Финансы и статистика, 2014. — 442 с.

Ерошова С. А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — Спб.: Спб.

ГАСУ, 2013. — 512 с.

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / под ред. М. А. Вахрушиной. М.: Вузовский учебник, 2011. — 463 с.

Пласкова Н. С. Стратегический и текущий экономический анализ: учебник. — М.: Эксмо, 2013. — с.

86.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск: ООО «Новое знание», 2014. — 688 с.

Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. М.: Инфра-М, 2013. 536 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия (цеха) Наименование показателей Ед. изм. n-й период (n +1)-й период Изменение [(n +1)факт к n [(n +1)факт к (n+1)план план факт Абс Относ, % Абс Относ, % Объем продукции нат.

ед. 165 376 141 067 140 690 -24 686 -14,93 -377 -0,27 — в действующих ценах д.е. 252 034 230 692 235 981 -16 053 -6,37 5289 2,29 — в сопоставимых ценах д.е. 235 546 211 644 216 496 -19 049 -8,09 4852 2,29 Основные производственные фонды д.е. 59 086 56 421 55 181 -3905 -6,61 -1240 -2,20 — в том числе активная часть д. е 38 145 36 142 36 142 -2003 -5,25 0 0,00 Фондоотдача д. е/д.е. 4,27 4,09 4,28 0 0,26 0 4,59 Фондоотдача активной части ОПФ д. е/д.е 6,61 6,38 6,53 0 -1,18 0 2,29 Численность промышленно-производственного персонала чел. 112 137 154 42 37,50 17 12,41 -в том числе рабочих чел. 86 108 124 38 44,19 16 14,81 Фонд заработной платы работающих д. е 30 244 32 188 34 156 3912 12,93 1968 6,11 Фонд заработной платы рабочих д. е 24 564 26 187 28 178 3614 14,71 1991 7,60 Среднемесячная зарплата одного работающего д. е 22 503 19 579 18 483 -4020 -17,87 -1096 -5,60 Среднемесячная зарплата одного рабочего д. е 23 802 20 206 18 937 -4865 -20,44 -1269 -6,28 Производительность труда одного работающего д. е/чел. 2250 1684 1532 -718 -31,91 -152 -9,00 Производительность труда одного рабочего д. е/чел 2931 2136 1903 -1028 -35,06 -233 -10,91 Величина материальных затрат д. е 110 854 101 562 98 564 -12 290 -11,09 -2998 -2,95 Материалоемкость продукции д. е/д.е 0,44 0,44 0,42 0 -5,04 0 -5,13 Себестоимость товарного выпуска продукции д. е 173 997 167 947 155 030 -18 967 -10,90 -12 917 -7,69 Себестоимость единицы продукции д. е/ нат. ед. 1052 1191 1102 50 4,73 -89 -7,44 Затраты на 1 руб. товарной продукции 0,69 0,73 0,66 0 -4,84 0 -9,76 Прибыль д. е 67 622 76 038 67 693 71 0,10 -8345 -10,97 Рентабельность продукции % 38,86 45,27 43,66 5 12,35 -2 -3,56 Рентабельность продаж % 26,831 32,961 28,686 2 6,91 -4 -12,97.

Названные методы применяются для определения количественного значения влияния отдельных факторов на исследуемый показатель и во всех других разделах курсового проекта.

1 Отнесение затрат по заработной плате к условно-постоянным расходам производится в том случае, если в анализируемом цехе основные рабочие находятся преимущественно на повременно-премиальной оплате труда; при преобладании сдельно-премиальной оплаты труда затраты по заработной плате относится к условно-переменным расходам.

Направления оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ производства, реализации.

Анализ использования основных и оборотных средств, трудовых ресурсов организации.

Анализ себестоимости, прибыли от производства продукции, рентабельности производства.