2. Практическая часть.
Таблица 1 — Ведомость по расчетам с разными дебиторами и кредиторами за октябрь 20___гДебитор, кредитор
Обороты по дебету.
Обороты по кредиту.
Содержание операции.
Корр. счет.
СуммаСодержание операции5 551 086 260 507 166.
Кредитор
Оплата наличными денежного чека № 96 237 260 213 475,00Оплата наличными денежного чека № 962 372 213 475,00Перечислен ЕСН в части, подлежащей перечислению в ФСС695 574,00Перечислен ЕСН в части, подлежащей перечислению в ФСС5574,00Перечисление взносов на страхование от несчастных случае на производстве692 090,00Перечисление взносов на страхование от несчастных случае на производстве2090,00Перечисление ЕСН в части, которая подлежит перечислению в Федеральный бюджет6 919 509,00Перечисление ЕСН в части, которая подлежит перечислению в Федеральный бюджет19 509,00Перечисление ЕСН в части, которая подлежит перечислению в ПФ6 915 329,00Перечисление ЕСН в части, которая подлежит перечислению в ПФ15 329,00Перечисление ЕСН в части, которая подлежит перечислению в ПФ (в накопительной части трудовой пенсии).
694 181,00Перечисление ЕСН в части, которая подлежит перечислению в ПФ (в накопительной части трудовой пенсии).
4181,00Перечисление ЕСН в части, которая подлежит перечислению в ФФОМС69 279,00Перечисление ЕСН в части, которая подлежит перечислению в ФФОМС279,00Перечисление ЕСН в части, которая подлежит перечислению в ТФОМС694 738,00Перечисление ЕСН в части, которая подлежит перечислению в ТФОМС4738,00Перечисление НДФЛ6 812 200,00Перечисление НДФЛ12 200,00Дебитор
Поступление финансовых ресурсов от ООО «БЕТА» за проданный патент51 117 000,00Поступление финансовых ресурсов от ООО «БЕТА» за проданный патент117 000,00Кредитор
Произведена оплата по счету № 100 ОАО «Гамма"6 070 000,00Произведена оплата по счету № 100 ОАО «Гамма"70 000,00Кредитор
Произведение оплаты по счету № 1025 ООО «АЛЬФА"604 130,00Произведение оплаты по счету № 1025 ООО «АЛЬФА"4130,00Кредитор
Произведена оплата по счету № 775 ООО «КАППА» за компьютер6 024 120,00Произведена оплата по счету № 775 ООО «КАППА» за компьютер24 120,00Дебитор
Получены денежные средства от ОАО «ЗИТА"51 489 120,00Получены денежные средства от ОАО «ЗИТА"489 120,00Кредитор
Произведение оплаты ОАО «СИГМА» за материалы60 159 288,00Произведение оплаты ОАО «СИГМА» за материалы159 288,00Кредитор
Произведение оплаты ОАО «ТЕПЛОЭНЕРГО» за теплоэнергию2 030 850,00Произведение оплаты ОАО «ТЕПЛОЭНЕРГО» за теплоэнергию30 850,00Кредитор
Произведена оплата по счету № 234 ООО «ОМИКРОН-ПЛЛЮС» за принтер6 014 400,00Произведена оплата по счету № 234 ООО «ОМИКРОН-ПЛЛЮС» за принтер14 400,00Кредитор
Произведена оплата по счету № 584 МП «ГОВОДОКАНАЛ» за воду6 026 064,00Произведена оплата по счету № 584 МП «ГОВОДОКАНАЛ» за воду26 064,00Кредитор
Произведение оплаты по счету № 314 ОАО «ЙОТА» за материалы6 067 703,00Произведение оплаты по счету № 314 ОАО «ЙОТА» за материалы67 703,00Дебитор
Поступление денежных средств от ООО «ЭМБОРОС» за проданную продукцию51 299 323,00Поступление денежных средств от ООО «ЭМБОРОС» за проданную продукцию299 323,00Кредитор
Перечисление НДС68 343 440,00Перечисление НДС343 440,00Кредитор
Оплата наличными денежного чека № 96 137 360 131 469,00Оплата наличными денежного чека № 961 373 131 469,00Кредитор
Перечисление по счету № 107 Институту повышения квалификации работников за участие в семинаре602 000,00Перечисление по счету № 107 Институту повышения квалификации работников за участие в семинаре2000,00Кредитор
Произведение оплаты по счету № 504 ООО «ЭПСИЛОН» за материалы604 176,00Произведение оплаты по счету № 504 ООО «ЭПСИЛОН» за материалы4176,00Кредитор
Произведение оплаты по счету № 504 ООО «КСИ» за материалы6 016 556,00Произведение оплаты по счету № 504 ООО «КСИ» за материалы16 556,00Кредитор
Произведение оплаты по счету № 216 ООО «ГРАДСТРОЙ» за демонтаж оборудования60 600,00Произведение оплаты по счету № 216 ООО «ГРАДСТРОЙ» за демонтаж оборудования600,00Кредитор
Зачислено по объявлению на взнос наличными депонированная заработная плата515 000,00Зачислено по объявлению на взнос наличными5000,00Кредитор
Зачислено по объявлению на взнос наличными сумма полученного займа51 250 000,00Зачислено по объявлению на взнос наличными сумма полученного займа250 000,00Кредитор
Произведение оплаты по счету № 159 ООО «КЗЕРО» за материалы60 253 823,00Произведение оплаты по счету № 159 ООО «КЗЕРО» за материалы253 823,00Кредитор
Оплачены транспортные услуги Владимирского филиала Горьковской железной дороги6 011 800,00Оплачены транспортные услуги Владимирского филиала Горьковской железной дороги11 800,00Дебитор
Поступление денежных средств от ЗАО «ИПСИЛОН» за проданную продукцию51 307 096,00Поступление денежных средств от ЗАО «ИПСИЛОН» за проданную продукцию307 096,00Кредитор
Произведена оплата по счету № 251 ОАО «ЭКФЕРИЯ» за материалы6 078 755,00Произведена оплата по счету № 251 ОАО «ЭКФЕРИЯ» за материалы78 755,00Кредитор
Оплата наличными денежного чека № 961 374 602 000,00Оплата наличными денежного чека № 9 613 742 000,00Дебитор
Поступление денежных средств от ООО «ЛАМБАДА» за проданную продукцию51 633 720,00Поступление денежных средств от ООО «ЛАМБАДА» за проданную продукцию633 720,00Кредитор
Произведение оплаты по счету № 198 от ООО «КСИ» за материалы6 012 120,00Произведение оплаты по счету № 198 от ООО «КСИ» за материалы12 120,00Кредитор
Уплата процентов за пользование кредитом в соответствии с договором № 45 250 082 от 24.
08.20__ г. за октябрь 20__г6 614 200,00Уплата процентов за пользование кредитом в соответствии с договором № 45 250 082 от 24.
08.20__ г. за октябрь 20__г14 200,00Кредитор
Погашение кредита в соответствии с договором № 452 050 082 от 24.
08.20__ г. 66 679 870,00Погашение кредита в соответствии с договором № 452 050 082 от 24.
08.20__ г. 679 870,00Кредитор
Произведение оплаты услуг связи601 024,00Произведение оплаты услуг связи1024,00Кредитор
Произведена оплата по счету № 57 ООО «ГРАДСТРОЙ» за строительство склада6 036 000,00Произведена оплата по счету № 57 ООО «ГРАДСТРОЙ» за строительство склада36 000,00Кредитор
Зачисление ссуды банка51 100 000,00Зачисление ссуды банка100 000,00Кредитор
Оплата услуг банка — филиала КБ «НК-АНК» (ЗАО)91196,00Оплата услуг банка — филиала КБ «НК-АНК» (ЗАО)196,00Дебитор
Поступление денежных средств от ОАО «ТАУ» за проданные акции5 179 700,00Поступление денежных средств от ОАО «ТАУ» за проданные акции79 700,00ИТОГО4 542 918,00ИТОГО34 694 418 841 651 167 710 099 644 183 837 529 003 018 682 368ЗАКЛЮЧЕНИЕДолжником, дебитором (в переводе с латинского debitum-долг, обязанность) принято считать одну из сторон гражданско-правового обязательства имеющую имущественную связь с парой и более лиц. Между дебиторской и кредиторской задолженностью имеется взаимосвязь, суть которой заключается в том, что кредиторская задолженность — это источник покрытия дебиторской задолженности. Потому, практика показывает, что при проведении анализа компании чаще всего наблюдают за соотношением между кредиторской и дебиторской задолженностью. В тот же момент времени, пребывая в условиях инфляции, которая является стимулятором неплатежей и роста кредиторской задолженности, компании выгодно увеличение числа кредиторской задолженности, а вот рост дебиторской не выгоден. Кредиторскую задолженность с юридической точки зрения можно рассматривать в двух аспектах; на первый взгляд она относится к части имущества компании; а на второй она является задолженностью фирмы перед кредиторами, у которых есть право требования взысканий их собственности. При учете всех вышеуказанных особенностей, кредиторскую задолженность можно определить в качестве части имущества компании, представляющую из себя предмет разного рода обязательств компании дебитора перед компаниями-кредиторами, и которая подлежит бухгалтерскому учету. Можно выделить такие основные виды кредиторской задолженности как: Кредиторскую задолженность перед бюджетами и фондами. Кредиторскую задолженность перед собственными рабочими. Задолженность перед поставщиками и продавцами услуг.
В соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета и международными стандартами бухгалтерского учета, краткосрочной кредиторской задолженностью называется задолженность, период погашения которой наступит не больше чем через один год и, очень часто, за счет оборотных средств. Задолженностью по дивидендам называется сумма дивидендов, подлежащая выплате акционерам, и которая представляет собой перераспределение прибыли. Поскольку на момент формирования баланса данные объявленные дивиденды еще не выплатили, и, значит, их следует относить к задолженности фирмы. В каждых хозяйственных взаимоотношениях присутствует риск возникновения долгов. В результате безобидной задержки платежей в различных ситуациях может стать следствием больших потерь в управлении, результатом свертывании инвестиционных программ, появится потребность привлечь заемные ресурсы и прочие, наиболее суровые последствия.
Первостепенно необходимо установить кредитную политику компании. Начиная формирование кредитной политики компаниям нужно определить предельно допустимое количество дебиторской задолженности, как в общем для компании, так и для каждого клиента (кредитные лимиты). Какие-то универсальные правила в этой ситуации не существует. Каждой компанией самостоятельно определяется сумма, ориентиром определения которой становится их стратегия.
В целях оптимизации политики продаж с отсрочкой платежа у предприятия должны быть разработаны следующие положения и регламенты:
1. Кредитная политика, в которую входят принципы кредитования клиентов.
2. Регламент работы с дебиторской задолженностью.
3. Регламент заключения договоров.
4. Положение о скидках.
5. Должностные инструкции, предусматривающие права, обязанности и ответственность персонала.
6. Формы договоров. На втором этапе работы по управлению дебиторской задолженностью происходит знакомство с клиентами. Для того чтобы улучшить финансовое состояние компании нужно осуществлять четкий контроль и управление как дебиторской, так и кредиторской задолженности, осуществлять слежку за их качеством и соотношением. Дебиторскую задолженность компания использует в качестве источника погашения кредиторской задолженности компании. Если в компании заморозят сумму в расчетах с покупателями и заказчиками, то она ощутит большой недостаток финансовых ресурсов, что станет толчком к формированию кредиторской задолженности, просрочке платежа в бюджет, внебюджетные фонды, отчислениям по социальному страхованию и обеспечению, задолженности по заработной плате и прочим платежам. В тот же момент это может стать началом уплаты штрафов, пеней и неустоек. Из-за нарушения договорных обязательств и несвоевременной оплаты продуктов поставщикам компания может потерять деловую репутацию и в конечном счете компания станет неплатежеспособной и неликвидной.
Список использованных источников
.
Нормативно-правовые источники" Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.
01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 29.
07.2017) // Консультант Плюс, 2017.
Приказ Минфина России от 06.
10.2008 N 106н (ред. от 06.
04.2015) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету „Учетная политика организации“ (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету „Изменения оценочных значений“ (ПБУ 21/2008)») (Зарегистрировано в Минюсте России 27.
10.2008 N 12 522) Приложение N 1. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ1/2008) [Электронный ресурс] - Режим доступа:
http://www.consultant.ru/search/base/?q=%D0%9F%D0%91%D0%A31%2F2008.
Печатные издания.
Акатьева М. А. Бухгалтерский учет и анализ. -М.: Инфра-М, 2015.
Аветисян А. С. Аудит в схемах. — М.: Проспект, 2015. — 356 с.
Алексеева Г. И. Бухгалтерский финансовый учет. — М.: Юрайт, 2015. — 216 с. Анциферова И. Н. Бухгалтерский (финансовый) учет. — М.: Дашков и Ко, 2015.
— 235 с. Ашмарина Е. Л. Правовое обеспечение контроля, учета, аудита. — М.: Юрайт, 2015. -.
290 с. Ахмедов А. Э., Шаталов М. А. Совершенствование системы учета затрат на производство продукции. — Воронеж: Территория науки, 2015, № 1. Баханькова Е. С. Бухгалтерский управленческий учет. -М.: РИОР, 2016.
Бабаев Е. А. Бухгалтерский учет./ Бабаев Е. А., Петров А. М. и другие] -М.: Проспект, 2015. — 300 с. Богаченков В. М. Основы бухгалтерского учета. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2015. -.
500 с. Битюкова Т. А. Аудит. — М.: Юрайт, 2015. — 346 с. Булыга Р. О. Аудит. — М.: Юнити, 2015.
— 400 с. Богаченко В. М. Основы бухгалтерского учета. — Ростов-на-Дону, 2015. — 244 с. Бурмистрова Л. М. Бухгалтерский учет. -.
М.: Форум, 2015. — 250 с. Брусов, П. Н. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование: Учебное пособие / П. Н. Брусов, Т. В. Филатова. — М.: Кно.
Рус, 2013. — 300 с. Вахрушина М. Н. Бухгалтерское дело. -М.: Инфра-М, 2015.
Герасименко А. И. Финансовая отчетность для руководителей. -М.: Альпина Паблишер, 2015. — 350 с. Горшкова Л. А. Горбунова М.В. Основы управления организацией. -М.: Кно.
Рус, 2016.
Грузинов В. П. Экономика организации (предприятия). -М.: Кно.
Рус, 2016.
Дробозина Л. А. Финансы, денежное обращение, кредит. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 2014.
Зубкова Т. С. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. -М.: Инфра-М, 2016.
Егорова Н. С. Практикум по бухгалтерскому учету и анализу. -М.: Форум, 2016.
Зацаринная Е. А. Проданова Н.А. Бухгалтерский учет. -М.: Юрайт, 2016.
Ковалева А. М. Финансы и Кредит. -М.: Финансы и статистика. — 2013.
Камышанов П. Н. Финансовый и управленческий учет и анализ. — М.: Инфра-М, 2016.
Кувшинов М. Т. Бухгалтерский учет и анализ. -М.: РИОР, 2016.
Лукинова Е. В. Бухгалтерский учет. — М.: Юрайт, 2016.
Лаврушина О. И Деньги, Кредит, Банки-.М.: Финансы и статистика, 2014.
Лефтизин Г. Р. Теория организации. -М.: Юрайт, 2016.
Мизиковский Е. А. Бухгалтерский финансовый учет. -М.: Магистр, 2015.
Николаева Т. П. Финансы и кредит. М.: Изд. Центр ЕАОИ. 2013.
Нешитая А. С. Инвестиции. - М.: Дашков и К, 2014. Новицкий Н. Н. Организация, планирование и управление производством. -М.: Кно.
Рус, 2016.
Оксанич Е. О. Бухгалтерский финансовый учет. -М.: Инфра-М, 2015.
Петров А.М., Басалаева Е. В. Учет и анализ. — М.: Инфра-М, 2015.
Романовский М.В., Врублевская О. В. Финансы, денежное обращение и кредит.
М.: Москва -ЮРАЙТ, 2012.
Рыбянцева М. Н. Бухгалтерский учет и анализ. -М.: Инфра-М, 2015.
