В целом же по результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что большинство показателей спрогнозированы достаточно правильно, причем некоторые прогнозируемые параметры, характеризующие эффективность деятельности ЗАО «Стилиссимо» удалось даже перевыполнить. Хотя некоторые плановые показатели так и не были достигнуты. ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО РАЗРАБОТКЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ ДЛЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ СИСТЕМЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ЗАО «СТИЛИССИМО"3.
1.Основные предложения по совершенствованию системы планирования экономической деятельности предприятия.
ЗАО «Стилиссимо"В ходе реализации своей основной цели политика управления финансами ЗАО «Стилиссимо» направлена на решение следующих основных задач.
1 задача. Обеспечение формирования необходимого объема финансовых средств по согласованию с задачами развития субъекта хозяйствования в предстоящем периоде решается путем выявления общей потребности его в финансовых ресурсах на предстоящий период, максимизации объема привлечения собственных финансовых ресурсов при помощи внутренних источников финансирования, установление целесообразности образования собственных финансовых ресурсов при помощи внешних источников, управление привлечением заемного капитала, оптимизации структуры источников формирования ресурсного финансового потенциала.
2 задача. Обеспечение оптимального использования образованного объема финансовых ресурсов по основным направлениям деятельности субъекта хозяйствованияпредусматривает установление необходимой пропорциональности в их использовании на цели производственного и социального его развития, выплаты необходимого объема доходов на вложенный капитал собственникам субъекта хозяйствования и т. п. В процессе производственного потребления образованных таким образом финансовых ресурсов в разрезе важнейших направлений деятельности субъекта хозяйствования должны быть учтены стратегические задачи его развития и возможный уровень отдачи вложенных финансовых ресурсов.
3 задача. Оптимизация денежного оборота достигается при помощи эффективного управления движением денежного капитала субъекта хозяйствования в процессе его кругооборота, обеспечением синхронизации объемов поступления и использования денежных ресурсов по отдельно взятым периодам, поддержанием необходимой ликвидности его оборотных активов. Одним из результатов такой оптимизации будет повышение среднего остатка свободных денежных средств, который принесет дополнительный доход субъекту хозяйствования в форме процентов банка на суммы, которые накопились на его счетах.
4 задача. Обеспечение максимизации прибыли субъекта хозяйствования при установленном уровне финансового риска решается при помощи оптимального управления его активами (имуществом), вовлечения в хозяйственный оборот заемного капитала, выбора наиболее эффективных направлений операционного и финансового вида деятельности. При этом, для достижения целей своего экономического развития хозяйствующий субъект должен стремиться максимизировать не валовую, а чистую прибыль, которая остается в его распоряжении, а это требует проведения налоговой, амортизационной и дивидендной финансовой политики. При решении четвертой задачи ЗАО «Стилиссимо» необходимо помнить, что максимизация уровня прибыли может быть достигнута, как правило, при помощи значительного повышения уровня финансовых рисков, так как между этими двумя показателями существует прямая зависимость. В связи с этим максимизация прибыли должна обеспечиваться в пределах допустимого финансового риска, конкретный уровень которого устанавливается собственниками или менеджерами субъекта хозяйствования с учетом их финансового менталитета (отношения к степени допустимого риска при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности).
5 задача. Обеспечение минимизации уровня финансового риска при предусматриваемом объеме прибыли. В том случае, если объем прибыли субъекта хозяйствования известен или заранее спрогнозирован, важной задачей будет снижение уровня финансового риска, который может быть при получении данного объема прибыли. Такая минимизация может быть достигнута при помощи диверсификации видов операционной и финансовой деятельности хозяйствующего субъекта, а также портфеля финансовых инвестиций; профилактикой и избеганием отдельных финансовых рисков, эффективными формами их внутреннего и внешнего страхования.
6 задача. Обеспечение постоянного финансового равновесия субъекта хозяйствования в процессе его развития. Такое обеспечение определяется высокой степенью финансовой устойчивости и платежеспособности субъекта на всех стадиях его развития и достигается с помощью образования оптимальной структуры капитала и имущества, эффективными пропорциями в объемах формирования финансовых ресурсов при помощи различных источников, достаточным уровнем самофинансирования потребностей в инвестициях. Все представленные выше задачи политики управления финансами ЗАО «Стилиссимо» теснейшим образом взаимосвязаны, хотя отдельно взятые их них и имеют характер разнонаправленный (к примеру, обеспечение максимизации объема прибыли при минимизации степени финансового риска; обеспечение образования необходимого объема финансовых ресурсов и стабильного финансового равновесия хозяйствующего субъекта в процессе его развития и т. п.). В связи со всем выше изложенным, в процессе управления финансами хозяйствующего субъекта отдельные задачи должны быть между собой оптимизированы для достижения наиболее эффективной реализации его основной цели. В целом, во всем комплексе задач управления финансами ЗАО «Стилиссимо» можно выделить пять важных блоков (рис. 7).Рисунок 7 — Основные блоки задач управления финансами ЗАО «Стилиссимо"Каждый из блоков рисунка 4 характеризует отдельный сегмент финансового управления хозяйствующего субъекта, который направлен на достижение общего результата, — тактических и стратегических целей его развития.
1 блок. Финансовое планирование. Данный блок способствует составлению различных смет и бюджетов, определяет объем необходимых ресурсов. В субъекте хозяйствования отсутствует специалист, занимающийся планированием финансовых ресурсов и контролем за исполнением финансовых планов. Это является основной проблемой предприятия. 2 блок. Управлениедебиторской и кредиторской задолженностями. Это блок устанавливает основные направления контроля за состоянием задолженностей дебиторской и кредиторской. Данные статьи актива и пассива являются самыми проблемными для предприятия, поэтому все представленные в дальнейшем направления по управлению данными видами задолженностей будут особо актуальными для ЗАО «Стилиссимо». 3 блок.
Управление структурой капитала. Структура капитала в основном предопределяет внутренние и внешние источники финансового обеспечения долгосрочные и краткосрочные, размеры процентной ставки, которые допустимы и прямо влияют на ликвидность и финансовую результативность деятельности хозяйствующего субъекта. Для ЗАО «Стилиссимо» необходимым является рост суммы нераспределенной прибыли, что позволит повысить сумму собственного капитала и финансовую устойчивость предприятия. 4 блок.
Контроль и анализ результатов. Контроль исполнения финансовых решений и анализ полученных в ходе исполнения результатов обеспечивают эффективное распределение средств между различными направлениями деятельности субъекта хозяйствования. Данная работа предполагает обработку информации финансового характера и представление ее в форме финансовой отчетности. Практика управления финансами определяет набор функций финансового менеджера, исполнение которых выступает обязательным условием его работы и не зависит от отраслевой принадлежности и размеров субъекта хозяйствования. Управление финансами в ЗАО «Стилиссимо» в рыночных условиях является одним из важнейших направлений управленческой деятельности, обеспечивающих решение текущих вопросов финансирования продажи товаров (работ, услуг), а также задач выживания в условиях конкурентной борьбы, стабилизации финансового состояния, минимизации затрат и максимизации объема прибыли, рентабельной деятельности и повышения объемов продаж. Все это повышает стоимость самого хозяйствующего субъекта с точки зрения инвестиционной привлекательности и перспектив его развития. Финансовое планирование является основой улучшения показателей деятельности любого субъекта хозяйствования в условиях рынка.
Для его внедрения в ЗАО «Стилиссимо» на рисунке 8 представим этапы финансового планирования в ЗАО «Стилиссимо».Рисунок 8 — Этапы финансового планирования ЗАО «Стилиссимо"В целом, группа направлений совершенствования методов управления формированием и распределением прибыли включает разработку и внедрение перспективных методов оценки, анализа, прогнозирования и планирования финансовых результатов, а также методов оперативного контроля за ходом выполнения плана по прибыли. Данная методика должна соединить достижения финансового менеджмента с действующей системой организации и ведения бухгалтерского учета. Практическое использование методики оценки прибыли потребует от финансово-плановых органов ЗАО «Стилиссимо» проведения трудоемких расчетов, поэтому данную методику необходимо автоматизировать. Успешному решению этой задачи должна способствовать подробная формализация методики, а также конкретное и однозначное описание порядка и последовательности действий финансово-плановых работников при использовании данной методики. На основании рассмотренных выше проблем в организации рассмотрим, какие мероприятия могут быть реализованы в целях улучшения финансовых результатов ЗАО «Стилиссимо».Срок погашения дебиторской задолженности возможно сократить. Для этого необходимо снизить дебиторскую задолженность организации, что, в свою очередь, позволит высвободить значительные средства для организации. Для руководства ЗАО «Стилиссимо"и экономических служб компании нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности.
Если такие имеются, то необходимо принять меры по их взысканию (оформление векселей, обращение в судебные органы и др.).Высвобожденные средства от взыскания дебиторской задолженности необходимо вложить в расширение деятельности компании. Снижение и сокращение сроков погашения дебиторской задолженности ООО «Компания Интерлинк» возможно, например, путем продажи долгов факторинговой компании. Также этому будет способствовать более тщательная проработка при заключении договоров, а именно, необходимо постоянное использование способов обеспечения исполнения обязательств, предусмотренных ГК РФ, таких как, залог, неустойка, поручительство, задаток. Также, было бы целесообразно проводить анализ финансового состояния клиентов ЗАО «Стилиссимо», с целью определения их платежеспособности. Таким образом, сокращение периода обращения денежных средств является одной из важнейших задач менеджеров ЗАО «Стилиссимо». Основным путём к достижению этой цели являются уменьшение периода оборачиваемости дебиторской задолженности (сокращение до разумного предела отсрочек платежей). При успешном управлении дебиторской задолженностью, ЗАО «Стилиссимо» может достигать весьма высокой скорости обращения денежных средств. Функционирование и динамика развития системы активов ЗАО «Стилиссимо» обуславливает отображение процесса их воспроизводства (т.е. источников формирования активов и направлений использования) и оценку его эффективности.
Подобное планирование и контроль выделенных центров ответственности способствует повышению рентабельности и позволяют выделить центры доходов (прибыли) и расходов организации. Под центром дохода хозяйствующего субъекта понимается подразделение, приносящее ему наибольшую прибыль, а центр расходов — это наименее рентабельное подразделение. Напомним, что «в западной экономике многие фирмы придерживаются правила „двадцать на восемьдесят“, т. е. 20% затрат капитала должны давать 80% прибыли, остальные 80% вложений капитала приносят только 20% прибыли» [26, с. 211]. Таким образом, вполне логично составлять бюджеты и контролировать, прежде всего, центры затрат (где наиболее возможно необоснованное завышение расходов) и центры доходов (с целью максимизации получаемой прибыли).В ЗАО «Стилиссимо» может быть создан инвестиционный бюджет, предназначенный для реализации одноименной функции оборотных активов. Он может также носить балансирующий характер, т. е. с возникновением временных финансовых затруднений оборотные активы могут быть реструктуризированы с целью устранения диспропорций между имеющимися возможностями и потребностями.
Постановка бюджетов в компании ЗАО «Стилиссимо» есть не одномоментный акт, а процесс постепенный, ибо взаимоувязать все бюджеты (особенно в организации со сложной структурой) между собой и с соответствующим программным обеспечением достаточно трудно. &# 171;Практика показывает, что в отдельных компаниях вначале после введения схемы бюджетного планирования отклонения важнейших параметров деятельности достигают 40−50%" [29, с. 174].
Поэтому, задачей введения бюджетирования и согласования всех компонентов внутрифирменной бюджетной системы в ЗАО «Стилиссимо» методологическим и программным обеспечением должен заниматься обособленный отдел. Кстати, функционирование такого специализированного управленческого органа есть характеристика достижения определенного уровня корпоративной культуры организации. Таким образом, бюджетирование в ЗАО «Стилиссимо» целесообразно только в том случае, если выгоды от него окажутся выше, чем прирост управленческих расходов. Только в этом случае бюджетирование может привести к повышению эффективности управления активами компании ЗАО «Стилиссимо».Для достижения этой цели мы предлагаем проводить бюджетирование в компании следующим образом. Доходы или расходы по отдельным направлениям деятельности ЗАО «Стилиссимо» выделить в операционные бюджеты. ЗАО «Стилиссимо"подразделяется на центры финансовой ответственности. Каждый такой центр несет ответственность за формирование и выполнение отдельных операционных бюджетов. Эффективность работы подразделения компании оценивается на основании информации о выполнении бюджетов, соответствующих его ответственности. И, наконец, необходима автоматизация бюджетного управления в компании. На наш взгляд, наиболее целесообразным для организации инвестиционной сферы будет использование автоматизированной системы бюджетирования BPlan. Использование описанных подходов при разработке и использовании модели бюджетов, на наш взгляд, позволит руководству организации ЗАО «Стилиссимо» получить информацию, дающую возможность кроме традиционных задач бюджетирования решать также следующие задачи:
Бюджетное управление деятельностью компании на основе анализа целевых показателей прибыльности; Разработка системы мотивации руководящих работников; Управление продуктовым портфелем высоких технологий. Таким образом, бюджетирование приведёт к улучшению финансового состояния компании, и определённое увеличение управленческих расходов в данном случае представляется целесообразным.
3.2. Разработка мероприятий для повышения эффективности системы планирования экономической деятельности предприятия ЗАО «Стилиссимо"В настоящее время возросли требования к эффективности управления бюджетными средствами, что делает актуальным использование в работе государственных структур современных информационных технологий (ИТ) для автоматизации процессов планирования, контроля и анализа. Инициаторами создания автоматизированных систем (система бюджетного управления) и контроля становятся федеральные агентства, администрации субъектов РФ, главы городских округов и муниципальных районов. Опыт создания таких систем в государственных (Министерство природных ресурсов РФ, Федеральное агентство лесного хозяйства) и крупных коммерческих структурах (ОАО «Москапстрой», Холдинг МЦФЭP и др.) на базе российской системы PlanDesigner-UPE компании SoftProm позволяет предложить у вниманию описание возможностей таких решений. Их отличают:
удобство и простота использования;
полностью русский интерфейс;
совокупная стоимость внедрения и владения системой существенно дешевле зарубежных аналогичных систем подобного класса (например, Cognos).Основные задачи, рассматриваемые в нашем решении в части бюджетного управления:
формирование операционных и финансовых бюджетов/смет в соответствии с установленными целевыми показателями и регламентным процессом;
осуществление оперативного контроля над финансовой деятельностью структурных подразделений; проведение план-фактного анализа исполнения бюджетов и смет для бюджетных организаций в любом аналитическом разрезе кодов бюджетной классификации;
формирование отчетных форм по запланированным данным и фактическому исполнению бюджетов в различных аналитических разрезах (в частности, автоматизация получения любой сводной бюджетной отчетности. Решение ориентировано на государственные структуры, средние и крупные компании, где есть потребность в повышении эффективности процессов планирования, контроля и анализа финансово-экономической деятельности. Решение позволяет эффективно организовать как контроль за использованием бюджетных средств, так и грамотное планирование доходной и расходной части смет и бюджетов. Оно может быть использовано в головных и подведомственных им организациях и учреждениях, пространственно удаленных друг от друга. Система PlanDesigner-UPE — российская разработка. Она интегрировала лучшие достижения зарубежных аналогов и является «конструктором», который позволяет специалистам в предметной области (финансистам, экономистам, аналитикам) самостоятельно создавать и поддерживать финансовые и бюджетные модели организаций. Основополагающие факторы, позволяющие успешно использовать систему PlanDesigner-UPE, это:
свойство создавать единое информационное пространство в территориально-разнесенной структуре для планирования и контроля натуральных и стоимостных показателей (в том числе финансово-хозяйственной) деятельности организации (обмен данными с удаленными подведомственными организациями и учреждениями);заложенные в систему возможности интеграции с практически любыми учетными системами на уровне баз данных (экспорт и импорт информационных данных);возможность полностью интегрировать уже существующие в структуре отчетные электронные формы (например, в Microsoft Excel) в систему и создание дополнительных аналитических срезов и агрегирующих отчетных форм;
удачное соотношение низкой цены (по отношению к зарубежным аналогам) и высокого качества системы при больших возможностях. Решение на базе системы PlanDesigner-UPE позволит МАУК КДЦ «Родина»:осуществлять стратегическое управление исходя из поставленных целей и задач;
иметь актуальную финансовую информацию о состоянии организации и подведомственных подразделений;
иметь прямой доступ к информации в режиме реального времени;
повысить оперативность принятия решений;
повысить эффективность работы высшего звена управленцев организации;
оценить вклад каждого подразделения в общий результат работы структуры;
снять зависимость функционирования структуры от конкретного оперативного исполнителя.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Финансовое планирование — это исключительно важный аспект деятельности любого предприятия, который представляет собой разработку финансовых планов и плановых показателей, обеспечивающих предприятие финансовыми ресурсами и способствующие увеличению эффективности его деятельности в определенный период времени в будущем. Финансовое планирование — это первый шаг на пути к процветанию компании. Управляя организацией, зачастую финансовое планирование кажется рутинной и малозначительной деятельностью. Но от результатов этой деятельности зависит благополучие всей организации. В деятельности любого предприятия обязательно должно быть финансовое планирование. Финансовое планирование способствует возможной подготовке к использованию будущих благоприятных условий; прояснению возникающих проблем проблемы; улучшению координации действий в организации, увеличению возможности в том, чтобы предприятие было обеспечено необходимо информацией; более рациональному распределению ресурсов; улучшению контроля в организации.
От своевременного и точного прогнозирования, а также соответствия поставленным проблемам в конечном итоге зависят итоговые результаты деятельности фирмы. В первой главе мы рассмотрели теоретические основы системы финансового планирования на предприятии, а именно: сущность планирования деятельности предприятия и его понятие, стадии и методы финансового планирования в организации. Во второй главе данной работы проанализировали текущее финансовое состояние предприятия ЗАО «Стилиссимо», который показал следующие результаты:
План по балансовой прибыли недовыполнен на 93,8%, большой удельный вес составляют внереализационные финансовые результаты — 1502,9%. План по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном году недовыполнен. В 2013 году фактическая себестоимость была выше плановой на 90 296 руб., или на 1,2%. По статье «Прочие затраты» получена экономия на 802 010 руб., или на 20,2%.По материальным затратам фактически допущен перерасход на 1,4%, или на 9774 руб. по следующим статьям затрат: отопление, вода и канализация, транспортные расходы. На 56,5%, или на 784 737 руб. допущен перерасход по затратам на оплату труда и на 13%, или 872 715 руб. по отчислениям на социальные нужды.
В 2013 г. фактическая себестоимость была выше плановой на 277 568 руб., или на 3,3%. Также наблюдался перерасход на затраты по оплате труда на 54,3%, амортизация основных средств увеличилась на 16,5% по сравнению с 2012 г. Экономия по прочим затратам составила 10,8%; это, прежде всего, вызвано тем, что по сравнению с 2012 г. значительно уменьшились расходы на рекламу, сократились расходы на благоустройство комплекса.
Если сравнивать 2012 и 2013 гг., то несколько изменилась структура затрат: незначительно снизилась доля материальных затрат, а доля прочих затрат возросла с 43,4% до 52,8%, или на 9,4%.Из вышеприведенного можно сделать вывод, что у рассматриваемого хозяйствующего субъекта ЗАО «Стилиссимо» фактические показатели расходятся с плановыми. В третьей главе обозначили основные проблемы, возникающие при составлении финансовых планов и предложили пути их решения. Планирование является одним один из краеугольных элементов философии научно обоснованного управления деятельностью любой более или менее сложной экономической системы, вследствие чего его сущность, роль и предназначение гораздо шире, нежели простой расчет и утверждение в качестве ориентиров ряда количественных показателей. В этом смысле важен не только план сам по себе, сколько собственно процесс планирования, неизбежно имеющий место в любом рационально функционирующем предприятии и осознанно применяемый для координации и оптимизации его деятельности. Подводя итог, можно сказать, что правильно составленная схема финансового планирования на предприятии позволяет добиться большей эффективности в хозяйственной деятельности предприятия, что в условиях рынка является, наряду с удовлетворением потребностей общества в материальных благах, основной целью деятельности любого предприятия.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫАбрютина М. С. Грачёв А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. — М: Дело и сервис, 2009.
— 225с. Адамайтис Л. А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. — М.: Кно.
Рус, 2011. — 400с. Анущенкова К. А., Анущенкова В. Ю. Финансово-экономический анализ: Учебно-практическое пособие. — М.: Дашков и Ко, 2011. -.
351с.Бадманева Д. Г., Смекалов П. В., Смолянинов С. В. Анализ финансовой отчетности предприятия: Учебное пособие. — СПб.: проспект науки, 2012. — 472с. Банк В. Р., Тараскина А. В. Теория и практика комплексного анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов. — Астрахань: ЦНТЭП, 2012. -.
374с.Барулин С. В. Финансы: Учебник. — М.: Кно.
Рус, 2012. — 640с. Белотелова Н. П., Шуляк П. Н. Финансы: Учебное пособие — М.: Дашков и К, 2009. — 608с. Бобылева А. З. Управление в условиях неустойчивости финансово-экономической системы. Стратегия и инструменты. — М.: Издательство Московского Университета, 2012.
— 224с. Бочаров В. В. Коммерческое бюджетирование. — СПб.: Питер, 2012. — 265с. Бочаров В. В. Финансовый анализ.
— СПб.: Питер, 2009. — 240с. Братухина О. А. Финансовый менджмент: Учебное пособие. — М.: Кно.
Рус, 2012. — 240с. Бурцев А. Л. Анализ финансовой устойчивости организации: теория и сфера применения // Вестник АГТУ. Сер.: Экономика. — 2012.
— № 1. — С. 255. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под редакцией профессора В. Д. Новодворского — М.: «ИНФРА-М», 2011. 464с. Выварец А. Д. Экономика предприятия. Учебник. — М.: Юнити-Дана, 2011.
— 368с. Галицкая С. В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий: Учебное пособие. — М.: Эксмо, 2011. — 652с. Градов А.
П. Национальная экономика. 2-е изд. — СПб.: Питер, 2005. — 240 с. Григорьева Е. М., Перепечкина Е. Г. Финансы корпораций. -.
М.: Финансы и статистика, 2009. — 288с. Григорьева Т. И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: Учебник. -.
2-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2012. — 462с. Драгункина Н. В., Соснаускене О. И. Финансовый анализ организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности. — М.: Экзамен, 2009.
— 224с. Дьякова Н. Е. Денежные потоки и финансовый результат. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 401с. Ендовицкий Д. А., Щербакова Н. Ф., Исаенко А. Н. Финансовый менеджмент: Учебник. — М.: Рид Групп, 2012.
— 800с. Ермасова Н. Б. Финансовый менеджмент. — М.: Юрайт, 2012. — 621с. Ефимова О. В. Финансовый анализ: Учебник. -.
М.: Омега-Л, 2011. — 398с. Жилкина А. Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: учебник. — М.: Инфра-М, 2014. -.
332с.Жулина Е. Г., Иванова Н. А. Анализ финансовой отчетности. — М.: Дашков и К, 2012. — 511с. Иванов Е. Н. Отчет о движении денежных средств. — М.: Экономика, 2012.
— 113с. Казак А. Ю., Марамыгин М. С., Прокофьева Е. Н. и др. Деньги. Кредит. Банки: учебник для вузов / под ред. А. Ю. Казака, М. С. Марамыгина. Екатеринбург: Изд-во АМБ, 2006.
Ковалев В.В.
Введение
в финансовый менеджмент. — М.: Финансы и статистика, 2011. — 356с. Ковалев В. В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью.
— М.: Велби, 2007. — 512с. Колчина Н. В., Португалева О. В., Макеева Е. Ю. Финансовый менеджмент. — М.: Юнити, 2009. -.
464с.Ложников И. Н. Как применять ПБУ 23/2012"Отчет о движении денежных средств"// Вестник бухгалтера Московского региона. — 2012. — № 5. — С. 54. Лупей Н. А. Финансы торговых организаций. — М.: Юнити-Дана, 2012.
— 144с. Любушин Н. П., бабичева Н. Э. Финансовый анализ: Учебник. — 2-е изд., перераб.
И доп. — М.: Эксмо, 2012. — 336с. Маховикова Г. А., Кантор В. Е. Финансовый менеджмент: Курс лекций. — М.: Юрайт, 2012. -.
260с.Миронов М. Г. Финансовый менеджмент. — М.: Гросс.
Медиа, 2007. — 144с. Невешкина Е. В. Управление финансово-товарными потоками на предприятиях торговли: практическое пособие. — М.: Дашков и К, 2012. — 192с. Пожидаева Т. А. Анализ финансовой отчетности. — М.: Кно.
Рус, 2012. — 320с. Попов В. М., Млодик С. Г., Зверев А. А. Анализ финансовых решений в бизнесе. — М.: Кнорус, 2009. -.
288с.Просветов Г. И. Финансовый анализ: задачи и решения. — М.: Альфа-Пресс, 2009. — 325с. Раицкий К. А. Экономика предприятия.
Учебник. — М.:Экономика, 2012 — 698. Роберт С. Хиггинс.
Финансовый анализ. Инструменты для принятия бизнес-решений. — М.: Вильямс, 2011. — 464с. Румянцева Е. Е. Финансы организации: финансовые технологии управления предприятием: учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2014.
— 459с. Савицкая Г. В. Анализ финансового состояния предприятия. — М.: Издательство Гревцова, 2009. -.
200с.Савчук В. П. Управление финансами предприятия. — М.: Бином. Лаборатория знаний, 2012.
— 480с. Селезнева Н. Н., Ионова А. Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
— 624с. Тренев Н. Н. Управление финансами: Учебное пособие. — М.: Финансы и статистика, 2011. — 601с. Фетисов В. Д., Фетисова Т. В. Финансы и кредит: Учебное пособие. — М.: Юнити, 2009.
— 455с. Финансовый менеджмент: теория и практика/ под ред. Е. С. Стояновой.- 6-е изд.- М.: Перспектива.- 2011. — 374с. Финансы: Учебник / под ред. Романовского М. В. — М.: Юрайт-Издат, 2012. — 590с. Финансы: Учебник для вузов/Под редакцией М. В. Романовского, О. В. Врублевской, Б. М. Сабанти.
М.: Перспектива, 2009. — 408с. Шеремет А. Д., Ионова А. Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2011.
— 479с. Шохин Е. И. Финансовый менеджмент: Учебник. — 3-е изд. — М.: Кно.
Рус, 2012. — 480с. Приложение 1Бюджет закупок и запасов.
ПоказателиОтчётный год (факт)Месяцы планируемого периода.
Всего за годIIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXIIТовары для перепродажи.
Объём продаж, ед.:Материалы для потолка1254 67 879 510 214 215 810 308 064 981 251 260 416.
Материалы для стен545 374 845 555 054 505 381 490 327 552.
Материалы для пола1485 971 241 251 261 141 090 521 417 476 933 383 356 416.
Покупная цена, руб/ед.Материалы для потолка 84 818 179 896 787 899 118 518 272 85Материалы для стен 9 595 989 091 929 796 807 164 428 288.
Материалы для пола 2 924 252 931 212 025 098 605 166 592.
Стоимость закупаемых товаров, руб. Материалы для потолка 105 336 542 754 982 539 873 171 774 741 185 841 216 036 419 922 903 059 922 944.
Материалы для стен 55 896 359 535 483 656 942 326 111 489 959 376 021 631 110 375 141 906 841 600.
Материалы для пола 16 498 232 826 542 055 145 373 288 357 518 471 278 374 977 330 037 930 328 064.
Итого стоимость закупаемых товаров, руб175 950 651 876 545 495 614 230 308 651 346 234 834 754 333 581 899 394 189 361 152.
Целевой норматив запасов товаров на конец периода,.:Материалы для потолка 21 661 542 754 982 549 665 548 932 232 348 599 393 554 417 170 327 659 347 968.
Материалы для стен 46 168 359 535 483 657 051 828 865 751 649 582 389 923 560 403 176 383 315 968.
Материалы для пола 84 861 232 826 542 057 455 153 222 396 820 687 243 863 958 463 712 958 873 600.
Приложение 2Бюджет дебиторской и кредиторской задолженности.
ПоказателиОтчётный год (факт)Месяцы планируемого периода.
Всего за годIIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXIIДебиторская задолженность.
Остаток задолженности на начало периода — - - - - - - - - - - - - в том числе задолженность покупателей и заказчиков5 198 654 161 165 3515 3155 13 548 654 613 545 551 684 786 468 468 2115 644 3 549 846 в том числе авансы выданныепрочая дебиторская задолженность 68 423 548 54 65 6 546 570 411.
Сумма задолженности прошлых периодов к получению в текущем периоде65 466 546 656 588 321 507 523 880 388 984 583 797 866 496 В том числе задолженность покупателей и заказчиковпрочая дебиторская задолженность6 451 654 684 388 412 620 800.
Поступления от продаж текущего периода6 556 516 136 486 871 549 888 639 972 374 835 698 197 835 284 480.
Поступления в погашение прочей задолженности текущего периода5 465 468 430 008 840 957 722 624ИТОГО ПОСТУПЛЕНИЙ1 192 256 648 196 422 725 007 487 219 552 729 491 703 251 226 066 944.
