Транспортный налог. 
Налоги и налогообложение

Транспортный налог установлен в 2002 г. Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате па территории соответствующего субъекта РФ.

Налогоплательщиками этого налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в Сочи.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Не являются объектом налогообложения:

• 1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 л. с;
• 2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном действующим законодательством порядке;
• 3) промысловые морские и речные суда;
• 4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
• 5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
• 6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
• 7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
• 8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
• 9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговая база определяется следующим образом:

• 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ), — как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
• 2) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, — как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
• 3) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах;
• 4) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в п. 1, 2 и 3, — как единица транспортного средства;
• 5) в отношении транспортных средств, указанных в п. 1, 2 и 3, — отдельно по каждому транспортному средству;
• 6) в отношении транспортных средств, указанных в п. 4, — отдельно.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются I, II и III квартал.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 л.с. мощности двигателя транспортного средства, 1 кг силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Налоговые ставки для объектов налогообложения приведены ниже (руб.).

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно…2,5.

свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 ло 110,33 кВт) включительно…3,5.

свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно…5.

свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно…7,5.

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)…15.

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно…1.

свыше 20 до 35 л.с. (свыше 14,7 до 25,74 кВт) включительно…2.

свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)…5.

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно…5.

свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) …10.

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно…2,5.

свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) включительно…4.

свыше 150до200л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно…5.

свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно…6,5.

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) …8,5.

Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)…2,5.

Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно…2,5.

свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)…5.

Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно…10.

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) …20.

Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73.55 кВт) включительно…20.

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) …40.

Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно…25.

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) …50.

Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)…20.

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)…25.

Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги).

(введено Федеральным законом от 20 августа 2004 г. № 108-ФЗ «О внесении изменений в статьи 359 и 361 части второй Налогового кодекса Российской Федерации») …20.

Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) …200.

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, по не более чем в 10 раз.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию па 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.