Изменения требует и налоговый учет. Современные отчёты содержат часть информации, не представляющей ценности. Особенно актуально это для ведения упрощенной системы налогообложения, которую в настоящее время применяют, в основном, предприятия малого и среднего бизнеса. Совершенствование методики расчета НДС также одно из приоритетных направлений реформирования. Важно упросить расчеты НДС. Более половины дел в арбитражных судах связаны именно с этим налогом, в связи с этим, необходимо совершенствование налоговой базы по НДС следующим образом. Разговоры идут о снижении ставки с 18% до 13%, либо 10%. При этом говорят, что в таком случае идет сокращение ВВП. Рассмотрим в таблице 2.1 какие потери в объеме ВВП произойдут:
Таблица 2.1Потери бюджета при снижении ставки НДС, млрд. руб. При ставке НДС:
18% (по данным Росстата).
13%10%ВВП, 2015 г. 80 412,5Сбор НДС, всего4533,13 273,92518,4Возмещение экспортерам2118,31 529,81176,8Средства в бюджет, млрд. руб.
2418,81 744,11341,6Потери бюджета, млрд. руб.
674,71 077,2Потери бюджета, % ВВП0,81,3Как видно из таблиц 2.1, при снижении ставки НДС с 18% до 13%, потери в бюджет составят 647, 7 миллиардов рублей, что составляет всего 0,8% всего ВВП. Потери при10% составят 1,3% ВВП или 1077 млрд.
руб.Одной из проблем налогообложения в России была проблема единообразия толкования норм в НК РФ. Соответственно предлагаются следующие предложения по решению:
требуется установить порядок определения налоговой базы в отношении исчисления НДС при получении авансов в рамках договоров, заключенных в иностранной валюте (условных единицах), оплата по которым производится в рублях;
установить право налоговых агентов принимать к вычету сумму НДС, перечисленную в составе авансового платежа, по аналогии с налогоплательщиками;
уточнить нормы Налогового кодекса Российской Федерации, касающиеся вычетов по имущественным правам. В целях противодействия неправомерному возмещению НДС и занижению налоговой базы предлагается: — освободить от налогообложения операции по реализации макулатуры;
обязанность при реорганизации юридического лица восстанавливать НДС по имуществу, передаваемому правопреемнику, не являющемуся налогоплательщиком НДС; - уточнить размер НДС, подлежащего восстановлению покупателем в случае перечисления авансовых платежей;
обязанность налогоплательщика восстанавливать НДС, принятый к вычету по авансовому платежу, в случае если поставка не состоялась в течение определенного времени. В целях приведения в соответствие с международной практикой порядка применения НДС по телекоммуникационным услугам предполагается с участием бизнес-сообщества продолжить рассмотрение вопросов, касающихся необходимости внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, определяющих лиц, обязанных уплачивать НДС и устанавливающих элементы обложения налогом указанных услуг. 3]Еще один налог, НДФЛ, требует качественных изменений, так нестабильность в регулировании нагрузки на заработную плату приводит к выдаче зарплаты «в конвертах», что в свою очередь ведет к росту коррупции и теневой экономики. Также в списке антикризисных мер правительства можно выделить ряд более конкретных предложений. Льготы по налогу на прибыль организаций для новых производств;
Увеличение первоначальной стоимости амортизируемого имущества для целей налогообложения;
Меры по налоговому стимулированию развития малого предпринимательства через специальные налоговые режимы;
Патент для самозанятых физических лиц, не имеющих наемных работников;
Авансовые платежи по налогу на прибыль организаций;
Учет процентных платежей в целях налогообложения;
Применение НДС к авансовым платежам;
Порядок освобождения от акцизов при экспорте подакцизных товаров;
Контроль за трансфертным ценообразованием по внутрироссийским сделкам;
Упрощение порядка возмещения НДС при экспорте. 3]Скорейшая реализация таких мер приведет к рациональному и сбалансированному функционированию налоговой системы.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является основой механизма государственного регулирования экономики с помощью финансовых рычагов. Эффективное функционирование всего хозяйственного комплекса страны зависит от того, насколько правильно и гибко построена её налоговая система. В связи с этим крайне необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественно-экономическим отношениям и при этом не только соответствовала лучшим образцам мирового опыта построения таких систем, но и учитывала национальные особенности развития российской экономики на современном этапе. Современная система налогообложения в России нуждается в реформировании и совершенствовании. Основными направлениями развития при этом являются:
обеспечение бюджетными ресурсами;
обеспечить финансирование из государственного бюджета субъектов РФ;финансирование социальных расходов. Все эти направления разрабатываются уже долгие и понемногу приносят результаты. Но все равно остается список нерешенных проблем требующих внимания. Вначале исследования были поставлены задачи, которые необходимо было решить в процессе написания работы. Задачи состояли в следующем:
Изучить особенности налоговой системы как важнейшего элемента рыночной экономики;
Рассмотреть проблемы и пути совершенствования налоговой системы в России. Задачи были решены и составлены необходимые выводы. Теоретические аспекты первой задачи были изучены в пункте 1.
1. В соответствии с ними налоговая система страны представляет собой совокупность сборов и пошлин, взимаемых на территории государства. Налоговая система России основывается на общепризнанных принципах построения эффективной системы. Ей присущи функции:
фискальная;
регулирующая;стимулирующая;
распределительная.Россия имеет трехуровневое построение системы и принадлежит смешанной модели функционирования налогообложения. Во второй главе рассмотрели проблемы построения налоговой системы в России. В состав налоговой системы входят:
виды налогов, установленные на территории государства;
— субъекты налога (налогоплательщики);
— законодательная база;
— органы государственной власти, на которые возложена обязанность по взиманию налогов и сборов с налогоплательщиков и контролю за своевременной и полной уплатой соответствующих налогов и сборов. Основные проблемы российского налогообложения состоят в том, что за годы формирования система продолжает оставаться нестабильной. Нет комплексного подхода к формированию законодательных актов, а также сильное налоговое бремя на плательщиков, что приводит к высокому уровню задолженности. Совершенствование налоговой системы неразрывно связано с созданием прочного экономического базиса и стабильных политических условий общественного развития. От того, как скоро это будет создано, зависит формирование устойчивых предпосылок для постепенного превращения налоговой системы в фактор экономического роста. Процесс совершенствования налоговой системы бесконечен, так как каждый новый этап в развитии общества имеет приоритеты экономического развития, что требует адекватного решения проблем взаимодействия хозяйствующих субъектов с государством. В перспективе налоговая политика РФ будет направлена противодействие негативным эффектам экономического кризиса, создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста на основе стимулирования инновационной активности с учетом поддержания сбалансированности бюджетной системы. Таким образом, сегодняшняя налоговая стратегия направлена на стимулирование экономического роста, создание в России благоприятного инвестиционного климата. СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫФедеральный закон от 06.
04.2015 N84-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ"Налоговый Кодекс Российской Федерации [Текст]: официальный текст принят Государственной Думой 16 июля 1998 года, одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года — М.: НОРМА-ИНФРА-М, 2016"Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов» [Электронный ресурс ] / Консультант.
Плюс. Режим доступа:
https://www.consultant.ru/Большой толковый словарь налоговых терминов и норм / А. Б. Паскачев, В. А. Кашин, М. Р. Бобоев.
М.: НОРМА, 2002.
Большой энциклопедический словарь — 2-ое изд., перераб. и доп. / под ред. Прохоров А. М. — М.: Большая российская энциклопедия, 1998.
Государственные и муниципальные финансы: учебник / И. Н. Мысляева. — М.: ИНФРА-М, 2012.
Концепция интересов государства и предпринимателей в области налогообложения. / Шестакова Е.В.// Налоги и налогообложение. — 2016. — № 2. — C.
75−84.Концепция развития учетных и финансовых механизмов в организациях малого / О. А. Пузина, С. М.
Саркисов. — Невинномысск: АГРО-АРТ, 2015.
Налоги и налогообложение: Учебник. / Н. В. Миляков. — М.:ИНФРА-М, 2009.
Налоговая политика России: проблемы и перспективы / под ред. И. В. Горского. — М.: Финансы и статистика, 2008.
Налоговая политика Российской Федерации в ближайшей перспективе / С. Д. Шаталов // Финансы. — 2009. — № 7. — С .3−7Налогообложение: учебное пособие [Электронный ресурс] / М. А. Данченко. — Режим доступа:
http://tic.tsu.ru/www/uploads/nalog/page13.html О повышении роли региональных налогов в Российской Федерации. / Агузарова Ф. С //. Налоги и финансовое право — 2015. — № 9. — C. 6−9.Об уменьшении базы подоходного налога для нерезидентов / Пучкова О. Г. //Налоговед.
— 2015. — № 3. — С. 3Правовые основы налогообложения сферы образования и науки. / Мошкова Д.М.// Налоги и налогообложение.
— 2015. — № 12. — C.
966−976Прогрессивную шкалу налогообложения вводить не будут// Налоговая политика и практика. — 2015. — №.
12.Теория и история налогообложения: Учебное пособие / А. М. Абдулгалимов, Б. Х. Алиев. — М.: ИНФРА, 2008.
Экономическая теория: учебник для вузов / под ред. А. И. Добрынина, Л. С. Тарасевича. — СПб, 2010.
Эволюция налогообложения прибыли в Российской Федерации / В. В. Рощупкина // Налоги и налогообложение. — 2016. — № 4. — С. 351 — 358. Энциклопедия экономиста [Электронный ресурс] / Налоги и налоговая система. — Режим доступа:
http://www.grandars.ru/student/nalogi/nalogovaya-sistema.html.
