А ставка по налогу рассматривается на уровне 50%.Основные направления налоговой политики на 2018 год1Совершенствования налогового администрирования.
2Создания кодекса неналоговых платежей.
3Сокращения федеральных льгот и передачи полномочий по установлению льгот на региональный (местный уровень).
4Изменения налогового законодательства, затрагивающего либо отдельные категории налогоплательщиков, либо отдельные операции по различным видам налогов. В целом налоговая политика государства продолжает курс, начатый в предыдущие годы. Обычно Минфин России задолго до начала наступающего года публикует на своем сайте налоговую политику — перечень мероприятий, которые планируется провести в ближайший год. В ней рассматриваются планы и на 2 последующих года. Но проект налоговой политики на 2018;2020 годы был размещен на сайте Минфина РФ только 03.
10.2017 и до настоящего времени не был одобрен Правительством РФ. С помощью налоговой политики Минфин России пытается выполнить следующие основные задачи: создать предсказуемые фискальные условия, сбалансировать федеральный и региональные бюджеты, сократить теневой сектор экономики. Частично планы Минфина РФ по решению этих задач уже реализованы, и в НК РФ внесены соответствующие изменения, а какие-то меры еще разрабатываются. Останутся планы Минфина Россиитолько планами или будут реализованы путем изменения законодательства о налогах и сборах, покажет время.
2.3 Проблемы и приоритеты развития налоговой системы в РФВ действующей налоговой системе Российской Федерации продолжает оставаться ряд актуальных проблем, требующих непременного решения. Рассмотрим наиболее важные из них. Самой актуальной проблемой в современной налоговой системе является проблема противоречивого, нестабильного и двусмысленного истолкования норм налогового законодательства в России. Имеет место быть недостаточно проработанные нормы налогового законодательства, нечеткости его отдельных положений, частые изменения[12]. Требуется обработка экономико-правовой и законодательной базы по налогам и сборам, которая в настоящее время не является четкой и стабильной.
Данная задача встает по той причине, что при исчислении налогов и сборов обязательным условием является соблюдение норм налогового законодательства, которые часто меняются. Более того, планируется введение совершенно новых налогов, что опять-таки подтверждает нестабильную законодательную основу страны в части налогообложения. В свою очередь, несоблюдение, незнание налогового законодательства, а также его недостаточно правовая проработка и экономическая обоснованность повышает налоговые риски, причем как государства, так и налогоплательщиков. Вместе с тем внесение кардинальных изменений в структуру налоговой системы нецелесообразны сегодня, поэтому следует находить другие резервы, способствующие росту налоговых поступлений, например, выявление недекларируемых объектов налогообложения. От уплаты налогов и сборов пытаются уйти практически все, и позиция такая вполне объяснима, поскольку высокий уровень налогового гнета не дает возможности выйти на рыночную плоскость. Одним из основных критериев, характеризующих состояние налоговой системы и ее отдельных субъектов, является уровень собираемости налогов. Показатель собираемости налогов отражает эффективность функционирования налоговой системы и, в частности, налоговых органов и других органов власти и управления в сфере налогообложения.
Показатель собираемости рассчитывается, как соотношение фактически зачисленных и планируемых налоговых доходов за вычетом задолженности по налогам и сборам[10, стр. 33−45]. В последние годы все меньше предоставляется налоговых льгот по налогам и сборам. Имеет некоторые противоречия установление сроков уплаты налогов. Частью первой Налогового кодекса достаточно четко и подробно установлены формы изменения сроков уплаты конкретных налогов, а также порядок и условия их применения. В случае если налогоплательщик не может уплатить налог или сбор по определенным причинам, налоговым законодательством предусмотрена возможность отсрочки или рассрочки.
Для этого следует обратиться в налоговый орган с заявлением. Отметим, что отсрочка отличается от рассрочки тем, что в первом случае, предполагается уплата налога по истечении срока его действия, во втором случае предлагается возможность постепенной уплаты суммы налога или сбора в соответствии с графиком. Для получения отсрочки или рассрочки необходимо обоснование и пакет документов для предоставления[4]. Заслуживает особого внимания порядок распределения федеральных налогов и сборов между звеньями бюджетной системы Российской Федерации. На сегодняшний день большинство субъектов Российской Федерации дотационные. И это не удивительно, так как бюджето-образующие виды налогов сосредотачиваются в федеральном бюджете. А все трудно-собираемые налоги остаются в регионах, например, имущественные налоги.
Поэтому в большинстве регионов Российской Федерации плановые показатели бюджетов выполняется не в полном объеме. Хотя, в целом, несмотря на рост поступлений федеральных налогов и сборов плановые показатели федерального бюджета Российской Федерации по отдельным видам налогов также не всегда выполняются. Таким образом, наиболее острой проблемой федеральных налогов и сборов является налоговое законодательство. Плательщики налогов и сборов не всегда в курсе всех изменений в области налогообложения. Незнание законодательства приводит к налоговым правонарушениям. Разумно проводить мероприятия в области налогового администрирования, что обеспечит более высокий уровень исполнения бюджетных показателей федеральных налогов и сборов. К сожалению, следует констатировать, что и в самих налоговых органах также существуют проблемы, которые необходимо решать в самом ближайшем будущем: отсутствие единого адресного пространства; множественность информационных ресурсов ФНС России, содержащих сведения об объектах имущества и налогоплательщиках; несогласованность данных, содержащихся в информационных ресурсах ФНС Российской Федерации[14].
Первоочередной задачей налоговой политики является повышения налоговых доходов в бюджетную систему Российской Федерации, поскольку уровень собираемости налогов и сборов недостаточно высок, особенно в региональных и местных бюджетах. Плательщики налогов и сборов стремятся снизить налоговое бремя, что сокращает показатель собираемости. Иногда субъекты налогообложения, истолковывают двусмысленные нормы закона в свою пользу и тем самым снижают налоговую нагрузку. Хотя неправильное истолкование налогового законодательства может привести в конечном итоге к уплате штрафов и санкций.
Важно учесть, что меры налоговой политики сводятся к улучшению налогового администрирования, а также к эффективности контрольной работы налоговых органов. Налоговый контроль является необходимым условием результативного функционирования налоговой системы страны. С помощью проведения и организации грамотного налогового контроля зависит своевременное и полное поступление налоговых доходов в бюджетную систему Российской Федерации. Отметим, что налоговый контроль представляет собой комплекс мероприятий по проверке соблюдения законности, целесообразности и эффективности системы налоговых органов в формировании денежных фондов всех уровней государственной власти в части налоговых доходов, по выявлению резервов увеличения налоговых поступлений в бюджеты, улучшению налоговой дисциплины среди налогоплательщиков, соблюдению ими налогового законодательства[4].
В целях повышения роли федеральных налогов и сборов разумно проводить мероприятия в области налогового администрирования, что обеспечит более высокий уровень исполнения бюджетных показателей федеральных налогов и сборов. В последние годы сводится к минимуму спектр предоставления налоговых льгот. Данное обстоятельство провоцирует налогоплательщиков на осуществление коррупционных мер. И, как следствие, к уклонению от уплаты налогов и сборов. Практика подтверждает, что неопределенность федеральных налогов, сборов и несправедливое налогообложение наиболее часто становятся основными причинами налоговых нарушений. Проблема преодоления и ликвидации налоговых правонарушений во многом связана с усовершенствованием деятельности самих налоговых органов. Более того, чрезвычайно важным становится эффективное взаимодействие между налоговыми органами.
Повысить налоговые поступления от федеральных налогов и сборов представляется возможным с использованием таких инструментов, как способы расчета налоговой базы, определение продолжительности налогового периода, налоговая ставка и налоговые льготы[5]. Действительно, повышение налоговых ставок может кардинально решить проблему. С одной стороны, это хорошо для государства. Поскольку, чем выше ставка, тем больший объем поступает от налога в казну государства. С другой стороны, разумно учитывать интересы налогоплательщика, у которого и без того налоговая нагрузка ощутимая. Поэтому к данному вопросу следует подходить осторожно и рационально.
Выводы по части исследования. Между тем налоговые поступления федеральных налогов и сборов можно регулировать с помощью такого инструмента как налоговые льготы. Опять-таки при внедрении в практическую деятельность любой льготы надо учитывать потерю доходов бюджета, и обоснованность получения налогоплательщиком налоговой выгоды. Еще одной проблемой, которая также не может быть решена в самые ближайшие сроки, является отсутствие на сегодняшний день качественного электронного документооборота между всеми участниками процесса налогового администрирования.
Качественное администрирование является достаточно дорогим и сложным. Для правильного исчисления налога необходимо собирать, обрабатывать и периодически актуализировать значительный объем информации.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Стратегия действующей налоговой политики направлена на проведение анализа применения налоговых льгот по всем налогам. Целесообразно эффективно применять налоговые льготы в экономической системе общества с учетом интересов обоих сторон — государства и налогоплательщика.
Сегодня нет достоверных данных, которые позволяли бы принимать объективное решение при использовании налоговых льгот. В этой связи в перспективе предлагаем получать сведения о количестве налоговых льгот, контингенте и категории налогоплательщиков, их применяющих, о выпадающих налоговых доходах бюджета из анализа отчетности Федеральной налоговой службы Российской Федерации, формируемой по налоговым декларациям. Но поскольку на сегодняшний день полная информация по налогу в налоговой декларации не отражается, представляется целесообразным уточнить содержание и структуру налоговых деклараций, чтобы отразить в них все данные налогоплательщика, путем введения новых строк. Вызывает вопросы, в целом связанные с поиском путей устранения недостатков, присущих отечественной системе имущественных налогов. Для решения указанных проблем, прежде всего, следует изменить порядок формирования и учета недвижимости и практику налогового администрирования. К сожалению, на сегодняшний день четкий и понятный механизм оспаривания результатов кадастровой оценки недвижимости не выработан.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.
07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.
07.2017).
с изм. и доп., вступ. в силу с 01.
09.2017)Федеральный закон Российской Федерации от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ О бухгалтерском учёте / Справочно-правовая система Консультант Плюс.
Алексеева Г. И. Сравнительный анализ показателей бухгалтерской и налоговой отчетности на предмет исключения ошибок в исчислении налога на прибыль // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2016. N 7. С. 9 24. Абрютина М. С. Анализ финансово — экономической деятельности предприятия: Учебник / М.
С. Абрютина. — М.: Дело и сервис, 2013.- 472 с. Алексеева Г. И. Бухгалтерский финансовый учет. Отдельные виды обязательств: Учебное пособие для бакалавриата и магистратуры. М.: Юрайт, 2015.
268 с. Апресова Н. Г. О налоговом учете и налоговой отчетности субъектов предпринимательской деятельности // Предпринимательское право. Приложение «Бизнес и право в России и за рубежом». 2012. N 4. С. 8 11. Баканов М. И. Экономический анализ / М.
И. Баканов, А. Д. Шеремет. — М.: Финансы, 2012.
— 648с. Батарин А. А. Налоговая документация как форма реализации налоговой отчетности: правовая классификация и роль в исчислении налога // Налоги. 2013. N 6.
С. 28 34. Бухгалтерский учет: Учебник / Г. И. Алексеева, С. Р. Богомолец, И. В. Сафонова [и др.]; Под ред. С. Р. Богомолец. М.: Синергия, 2013. 720 с. Богатая И. Н.
Бухгалтерский учёт и отчётность / И. Н. Богатая, Н. Н. Хахонова. Ростов-на-Дону: Феникс, 2014.
488с.Вайтман Е. Топ-10 наиболее важных налоговых поправок, которые начали действовать в 2015 г. // Российский налоговый курьер. 2015. N 1−2.Годовой отчет 2014 / Под общей редакцией В. И. Мещерякова // Международное агентство бухгалтерской информации, 2014.
Гончаренко Л. И. Практикум по налогам и налогообложению: Учеб.
пособие. М.: Кно.
Рус, 2015.
Дубовик И. Ответственность за налоговые правонарушения // Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2016. N 7. С.
58 67. Казакова Н. Налоговая отчетность в 2015 году: спорные вопросы // ЭЖ-Юрист. 2015. N 12. С.
10.Ряскова Н. Учетная политика для целей налогового учета // Российский бухгалтер. 2015. N 5. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение: Учебник для ВУЗов. М.: Инфра-М, 2015.
Пансков В. Т. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник для вузов. М.: Финансы и статистика, 2015. 460 с. Трофимова Л. Б. Методология формирования релевантной финансовой информации в условиях глобализации экономических процессов: Монография / Н. А. Казакова, Е. А. Федченко. М.: Инфра-М, 2013. 248 с. Трофимова В. Ответственность за искажение налоговой отчетности // Трудовое право. 2016.
N 4. С. 5 29. Тумасян Р. З. Бухгалтерский учёт. Учебно-практическое пособие / Р.
З. Тумасян.М.: Омега-Л, 2012.
984с.Федорова О. С., Харалгина О. Л., Тинигина Т. В., Короткова Д. В., Васильева Е. Г., Брызгалин А. В., Ильиных Д. А., Аникеева О. Е., Тюрина Ю. Г., Тарасова Т. М., Гончаренко Л. Н. Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2015 год // Налоги и финансовое право. 2015. N 3. Швецкая — Бухгалтерский учет / В. М. Швецкая, Н. А. Головко.М.: Инфра-М., 2013.
630с.Чухнина Г. Я. Налоговый контроль в системе сдачи налоговой отчетности в электронном виде // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2014. N 5. С. 25 32. Котов В. В. Обеспечение достоверности налоговой отчетности как задача негосударственного финансового контроля // Финансовое право.
2013. N 7. С. 14 16.
