Осуществляя мероприятия организации внутреннего контроля, выполняемые на втором уровне, вместе с другими способами контроля возможно применение экспертизы, проводимой в рамках предварительного, текущего и последующего контроля согласно нормативным актам банка или по решению руководства банка или уполномоченного руководителя подразделения.
Продуктивность организации системы внутрибанковского контроля зависит от некоторых внешних (наличие нужной нормативной базы организации системы внутреннего контроля) и внутренних (наличие сотрудников, способных на должном уровне и незамедлительно дать оценку сложившейся в банке ситуации и внести квалифицированные рекомендации по минимизации рисков банковской деятельности) условий.
Немаловажную роль в принятии решения о построении системы внутрибанковского контроля играет величина кредитной организации. Некрупные банки не могут позволить себе содержать большой штат сотрудников внутреннего контроля. Однако указания и рекомендации Банка России (БР) вынуждают кредитные организации вновь и вновь увеличивать штат контролирующих подразделений. Таким образом, принцип рациональности системы внутреннего контроля, рекомендованный БКБН, превращается в небольших банках в наличие номинальных служб и сотрудников в соответствии с требованиями нормативных документов БР. А порой возникает ситуация, когда контролирующих и руководящих работников в банке больше, чем тех, кого они контролируют.
Поддержание минимального количества работников контролирующих подразделений приводит, в свою очередь, к увеличению нагрузки по проверкам банковских бизнес-процессов на одного сотрудника. А это зачастую вызывает сложности, в том числе и по причине ограниченности времени для осуществления таких проверок. Тем более процесс должен быть построен таким образом, что после проведенной проверки необходимо убедиться в исполнении рекомендаций контролирующих служб и устранении выявленных нарушений. Кроме всего этого, в обязанности сотрудников внутренних контролирующих подразделений, как правило, входит также сопровождение внешних проверок кредитной организации.
Функции проверки и оценки эффективности системы внутреннего контроля, систем управления рисками, систем информационной безопасности; достоверности бухгалтерского учёта и отчётности осуществляет Служба внутреннего контроля. Служба внутреннего контроля — совокупность структурных подразделений банка (управление внутреннего контроля, ревизий и аудита центрального аппарата банка и соответствующие подразделения Службы внутреннего контроля в филиалах), осуществляющих свою деятельность в соответствии с Положением о Службе внутреннего контроля Банка (см. рис. 2.
1.).
Рис. 2.
1. — Схема подотчётности субъектов системы внутреннего контроля кредитной организации ПАО «Сбербанк России».
Группа Сбербанк сегодня — это команда, в которую входят более 325 тыс. квалифицированных сотрудников, работающих над превращением банка в лучшую сервисную компанию с продуктами и услугами мирового уровня.
Рассмотрим сильные и слабые стороны службы внутреннего контроля ПАО «Сбербанк России» в таблице 2.
4.
Таблица 2.4.
Сильные и слабые стороны внутреннего контроля ПАО «Сбербанк России».
Слабые стороны службы внутреннего контроля Сильные стороны службы внутреннего контроля — дефицит кадров;
— дефицит времени;
— последующий характер контроля;
— совмещение функций;
;
— независимость;
— ответственность;
— коммуникабельность;
— порядочность;
— твердость.
Таким образом, сильные стороны работы СВК ПАО «Сбербанк России»: профессиональное, результативное упреждение рисков совершения ошибок, мониторинг требований регулирующих органов.
Слабые стороны работы СВК слабо идентифицируются: техническое обеспечение, недостаточно профессиональные оценки рисков, только последующий характер контроля.
В организационную основу системы внутреннего контроля заложены принципы, обеспечивающие непрерывное действие контрольных механизмов и функций на всех направлениях банковской деятельности и уровнях принятия решений. К ним, в частности, относятся следующие принципы:
— разделения обязанностей;
— непрерывности;
— предметности и конкретности;
— объективности;
— информационной достаточности для принятия решения и ограничения доступа к информации, не относящейся к проведению конкретной операции и/или превышающей лимит функциональной необходимости в рамках должностных обязанностей;
— использования различных видов контроля в зависимости от функциональной принадлежности объектов контроля, текущей необходимости и комплексности поставленных задач;
— мониторинг внутреннего контроля.
Реализация указанных принципов осуществляется за счет обязательного выполнения контрольных функций и действий, заложенных в операционные процедуры, порядок и правила проведения банковских операций и предоставления банковских продуктов и услуг, должностные инструкции работников, нормативные акты, регламентирующие банковскую и административно-хозяйственную деятельность Банка.
На уровне банка выделяются различные риски, направленные на капитал, руководство и персонал банка, порядок ведения банковской деятельности, информационные ресурсы, производственный блок, деловую репутацию, порядок функционирования банка, порядок управления банком, основные банковские риски: методы, процедуры и контроль иллюстрирует таблица 2.
5.
Таблица 2.5.
Основные банковские риски: методы, процедуры и контроль ПАО «Сбербанк России».
риски кредитной организации методы, процедуры и контроль рисков — Кредитный;
— Валютный.
— Рыночный;
— Потери ликвидности;
— Операционный;
— Правовой;
— Репутационный;
— Стратегический. — Идентификация партнеров;
— Определение границ риска;
— Отслеживание получения результатов;
— Разработка правил и процедур изменения рисков;
— Выделение служб для контроля за рисками;
— Диагностика деятельности банка;
— Анализ данных диагностики;
— Разработка и внедрение технологий контроля.
Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью банка осуществляет служба внутреннего аудита ПАО «Сбербанк России».
Служба осуществляет проверки по всем направлениям деятельности банка, объектом проверок может являться любое подразделение и служащий банка, организация-участник Группы.
Службой внутреннего аудита организована работа независимого канала для сотрудников банка в целях информирования (в том числе на конфиденциальной основе) о фактах нарушений законодательства, внутренних процедур, случаях злоупотреблений, несоблюдения норм профессиональной этики любым работником банка или любым членом органа управления или органа контроля за финансово-хозяйственной деятельностью банка.
В течение 2014 года в соответствии с планом, утвержденным Наблюдательным советом, а также по указанию руководства банка подразделениями Службы внутреннего аудита проведено более 5,9 тыс. плановых и более 9,4 тыс. внеплановых проверок.
Служба внутреннего аудита функционально подотчетна Наблюдательному совету и административно подчинена Президенту, Председателю Правления банка.
Ревизионная комиссия проводит проверку (ревизию) финансово-хозяйственной деятельности банка по итогам деятельности за год, а также в любое другое время по инициативе органов и лиц, указанных в Федеральном законе «Об акционерных обществах» от 26.
12.1995 № 208-ФЗ, Уставе банка и Положении о Ревизионной комиссии банка.
Рассмотрим функции службы внутреннего контроля (аудита) в таблице 2.
6.
Таблица 2.6.
Функции службы внутреннего контроля (аудита) за 2015 г., % [22].
Тип функций «проверки» % Проведение проверок (внутренний аудит) 100 Содействие менеджменту в построении системы внутреннего контроля 97 Риск-менеджмент 77 Консультирование 74 Участие в повышении эффективности управления банком 68 Участие в специальных проектах 71 Аудит информационных систем 55 Расследование мошенничества 68 Поддержка внешнего аудита 61 Мониторинг системы внутреннего контроля 97 Контроль за сохранностью активов 81 Обеспечение непрерывности деятельности 26.
Виды деятельности, относимые к сфере построения систем ВК (прежде всего, к компетенции менеджмента других служб банка (кредитных, операционных и т. д.)), занимают значительное, хотя и не столь заметное место в «портфеле заказов» СВК.
Состояния внутреннего контроля в ПАО «Сбербанк России» выявляется пути эффективного функционирования службы внутреннего контроля:
— предусмотреть возможность существования разных моделей систем внутреннего контроля для банка;
— предусмотреть разделение функций внутреннего аудита и внутреннего контроля;
— предложить критерии и процедуры оценки эффективности систем ВК;
— организовать систему сертификации (подтверждения квалификации) сотрудников, занятых риск-менеджментом, внутренним контролем и внутренним аудитом в банках, с опорой на саморегулируемые организации;
2.
3. Предложения по совершенствованию внутреннего контроля ПАО «Сбербанк России».
Пути совершенствования можно выделить следующие:
1. Утверждать и периодически пересматривать владельцами (Советом директоров) документы, устанавливающие стратегию и политику финансовой организации в области внутреннего контроля:
— устанавливать основные виды деятельности организации;
— идентифицировать основные неотъемлемые риски, связанные с основными видами деятельности;
— устанавливать приемлемые уровни риска, который может (должен) принимать на себя кредитная организация и её подразделения для достижения поставленных целей;
— определять основные методы контроля и структуру контроля, не позволяющие превысить установленные уровни риска.
2. Утвержденную стратегию и политику внедрять менеджментом в практику на базе оценки рисков:
— проводить идентификацию, оценку и контроль внутренних и внешних факторов, которые могут неблагоприятно повлиять на достижение кредитной организацией поставленных целей (идентификация, мониторинг и контроль за рисками);
— утверждать организационную структуру и распределение полномочий;
— разрабатывать необходимые процедуры и процессы, направленные на выявление, отслеживание изменений и контроля за рисками;
— планировать и контролировать деятельность по мониторингу эффективности системы внутреннего контроля;
— создавать контрольную среду, которая выражает и демонстрирует персоналу всех уровней важность внутреннего контроля и соблюдения этических норм.
3. Создавать необходимую инфраструктуру, позволяющую обеспечить эффективность контролей:
— процедуры контроля реализовать на всех уровнях управления;
— осуществлять периодические проверки обеспечения соответствия всех областей деятельности установленным политикам и процедурам;
— обеспечивать разделение обязанностей и отсутствие конфликтов интересов при выполнении персоналом своих обязанностей;
— обеспечивать соответствие операций действующему законодательству.
4. Создавать эффективные и безопасные каналы доведения информации:
— весь персонал предупреждать о существующих политиках и процедурах, касающихся их обязанностей и ответственности;
— обеспечивать адресацию и быстроту доведения необходимой информацией до соответствующего персонала;
— обеспечивать соответствие уровня информационных систем и всех видов деятельности организации;
— обеспечивать безопасность информационных систем, осуществлять их периодическую проверку.
5. Проводить независимый мониторинг эффективности системы внутреннего контроля:
— проводить на ежедневной основе мониторинг наиболее рискованных операций;
— обеспечить проведение эффективного и всеобъемлющего внутреннего аудита системы внутреннего контроля независимыми в функциональном отношении, адекватно подготовленными и компетентными сотрудниками;
— обеспечить своевременное доведение информации о недостатках внутреннего контроля до управляющих соответствующего уровня и ее правильная адресация;
— обеспечить доведение до менеджмента и Совета директоров информации о существенных недостатках внутреннего контроля и оценка ее эффективности.
Таким образом, при определении эффективности и адекватности системы внутреннего контроля должны в первую очередь учитываться не конкретные формы, методы и технологии контроля, не количество людей, занятых контролем, количество проведенных ими проверок или выявленных ошибок, а действия (или бездействие) менеджмента и владельцев предприятия, направленные на встраивание внутреннего контроля во все бизнес-процессы, своевременную оценку рисков и эффективности мер контроля, применяемых для смягчения их воздействия.
Эффективная система внутреннего контроля ПАО Сбербанк России как неотъемлемый компонент надзора в целом также ставит перед собой задачу понимания и выявления различных манипуляций (различных «серых» схем), но, с другой стороны, во многом это напрямую связано с понятием бизнес-культуры, и если ее нет, то отчетность, нормативы и само понятие внутреннего контроля в единой системе общегосударственного надзора во многом теряют свой смысл.
Заключение
.
На примере Публичного акционерного общества «Сбербанк России» можно отметить, что Сбербанк является лидером российского банковского дела.
В условиях явного формирования банковского бизнеса в России, организация внутреннего контроля в Сбербанке становится одним из важнейших факторов, которые способны повлиять на состояние банка в целом.
ПАО Сбербанк — это коммерческий банк, который удовлетворяет нужды разнообразных категорий клиентов в широком спектре банковских услуг. Сбербанк занимается обслуживанием физических и юридических лиц, а также крупных корпораций, различных предприятий среднего и малого бизнеса, в том числе государственные предприятия, субъекты РФ и муниципалитеты. Более 70% населения Российской Федерации пользуются услугами Сбербанка.
Проблемы внутреннего контроля часто приводят к опасности возникновения кризисных ситуаций. Он является частью организации, которая помогает сотрудникам бухгалтерии в решении их задач. В связи с этим, вопросам улучшения организации внутреннего контроля в РФ уделяется особое внимание.
Одним из важнейших элементов эффективной работы системы внутреннего контроля Сбербанка является назначение должностного лица, которое осуществляет ответственность за внутренний контроль, координирует и контролирует деятельность подразделений. Взаимодействует с деятельностью функциональных служб и должностных лиц Банка по реализации ими внутреннего контроля, реализует разработку локальных нормативных правовых актов, регламентирующих политику, методики, процедуры в Сбербанке.
Следовательно, можно сделать вывод, что внутренний контроль как функция управления обеспечивает качественную разработку и эффективное достижение целей организации через реализацию принимаемых управленческих решений.
Таким образом, необходимо проводить постоянный мониторинг системы внутреннего контроля банковского учреждения. В обязанности банковских служащих должен входить ежедневный мониторинг рисков, а также периодический мониторинг бизнес-политики банка и внутренний аудит.
Финансовая устойчивость банка за анализируемый период 2015;2016 гг. находится в норме. ПАО «Сбербанк России» обладает правильной стратегией, которая позволяет добиваться таких значительных результатов. Во всех случаях наблюдается стабильное развитие, что, в свою очередь, положительно сказывается на банковской деятельности.
Формирование внутреннего контроля в ПАО Сбербанк направлено на увеличение скорости принятия решений и реагирования на внешнюю информацию, а также создание результативных способов распространения информации, совершенствование информационно-аналитического обеспечения процесса принятия решений.
I. Нормативно-правовые материалы Федеральный закон от 06.
12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [Электрон. ресурс]. — Режим доступа-.
http://www.consultant.ru.;
Приказ Минфина РФ от 09.
06.2001 N 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ5/01 [Электрон. ресурс]. — Режим доступа-.
http://www.consultant.ru.;
Приказ Минфина РФ от28.
12.2001 № 119 Н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» [Электрон. ресурс]. — Режим доступа-.
http://www.consultant.ru.;
II. Специальная литература:
Алена Нариньяни. Как оформить беспроцентный кредит / Алена Нариньяни. — М.: «Группа Компаний «РИПОЛ классик», 2013. — 160 c.
Андрей Загорцев Боевое кредо / Андрей Загорцев. — М.: Эксмо, 2012. — 352 c.
Андрей Фролов Кредит на милосердие / Андрей Фролов. — М.: «Издательство «Эксмо», 2011. — 416 c.
Андрей Фролов Кредит на милосердие / Андрей Фролов. — М.: Книга по Требованию, 2013. — 415 c.
Авагян Г. Л. Деньги, кредит, банки / Г. Л. Авагян, Т. М. Ханина, Т. П. Носова. — М.: Инфра-М, Магистр, 2011. — 416 c.
Алиев Б. Х. Деньги, кредит, банки. Учебное пособие / Б. Х. Алиев, С. К. Идрисова, Д. А. Рабаданова. — М.: Вузовский учебник, Инфра-М, 2014. — 288 c.
Гусаков А. Д. Денежное обращение и кредит СССР / А. Д. Гусаков. — М.: Книга по Требованию, 2012. — 308 c.
Карзаева, Н. Н. Система внутреннего контроля за ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской отчетности/ Н.Н. Карзаева// Бухучет в сельском хозяйстве. — 2013. — № 10. — С. 65−77.
Кузьмичев А.А., Колесник Н.Ф.Учетно-аналитическое обеспечение внутреннего контроля // Экономические науки. — 2010. — № 11(72). — С. 233−238.
Кузьмичев А. А., Колесник Н. Ф. Построение системы внутреннего контроля // Современные наукоемкие технологии. — 2008. — № 8. — С. 41−43.
Колесник Н. Ф. Совершенствование организационных форм внутреннего контроля // Системное управление. — 2013. — № 2(19). — С. 15−17.
Мудрак А. В. Деньги. Кредит. Банки. Ценные бумаги / А. В. Мудрак. — М.: Флинта, НОУ ВПО МПСИ, 2012. — 232 c.
Куликова Г. М. Заклинательница зла, или Пакости в кредит / Г. М. Куликова. — М.: Эксмо, 2016.
Пугачев В. В. Внутренний аудит и контроль: учебник/ В. В. Пугачев. — М.: Дело и сервис, 2013. — 224 с.
Храмова Е. А., Колесник Н. Ф. Сегментный подход к организации внутреннего контроля в агрохолдингах // Международный бухгалтерский учет. — 2014. — № 31(325). — С.12−19.
Шагунова М.А., Кривошапова С. В. Роль Внутрибанковского контроляв деятельности коммерческого банка // Современные проблемы науки и образования. — 2015. — № 1−2.;
Янов В. В. Деньги, кредит, банки. Учебное пособие / В. В. Янов, И. Ю. Бубнова. — М.: Кно.
Рус, 2014. — 424 c.
III. Интернетресурсы:
URL:
https://science-education.ru/ru/article/view?id=19 777 (дата обращения: 24.
04.2017).
Официальный сайт ПАО «Сбербанк России» [Электронный ресурс]: офиц. сайт. — Электрон. дан. — Москва, 1997;2016. — Режим доступа:
http://www.sberbank.ru/. — Загл. с экрана.
Приложение Приложение 1.
