Составление и использование бухгалтерской отчётности.мдк 04.02 основы анализа бухгалтерской отчётности

Продолжительность одного кругооборота составила 5,31 дней. 5 Анализ эффективности хозяйственной деятельности предприятия5.

1 Оценка деловой активности.

Оценка деловой активности начинается с проверки «золотого правила экономики» (таблица 12).Таблица 12 — Расчет темпов роста выручки прибыли и стоимости активов предприятия.

ПоказательИсточник информации.

ГодыТемп роста, %На 31 декабря 2014.

На 31 декабря 2013 12 345.

Чистая прибыльстр. 2 400 125 120 121 875 968,66Выручкастр. 211 069 727 216 756 097 024,21Активыстр. 16 003 862 521 237 683 044 352,50Золотое правило экономики представлено в виде формулы (1)Темп роста прибыли > Темп роста выручки от реализации > (1) > Темп роста активов> 100%Произведенные в таблице 12 расчеты позволили сделать выводы о том, что в 2014 году золотое правило экономики на исследуемом экономическом субъекте не выполняется в полном объеме:

102,66< 103,21 > 102,50Более низкие темпы роста прибыли свидетельствуют об относительном увеличении издержек производства и реализации продукции, то есть и снижении рентабельности продаж. Опережающий рост выручки характеризует эффективность использования имущества (капитала). В 2014 году деятельность исследуемого предприятия не сбалансирована. Относительные показатели деловой активности характеризуют уровень эффективности использования ресурсов (таблица 13).Таблица 13 — Относительные показатели деловой активности предприятия.

ПоказателиРасчёт и значение121. Выручка от реализации продукции, тыс. руб.

6 972 7212.

Чистая прибыль, тыс. руб.

125 120 3. Фондоотдача производственных фондов, руб.

6 972 721:[(36 419 259 + 35 919 815)*0,5]=0,194. Коэффициент общей оборачиваемости капитала, обороты6 972 721:[(38 625 212 + 37 682 054)*0,5]=0,185. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты6 972 721:[(2116 352 + 1 697 404)*0,5]=3,656. Полный коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, обороты6 972 721:[(1 937 623 + 1 551 157)*0,5]=3,997. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств, обороты6 972 721:[(99 146 + 106 853)*0,5]=67,698. Средний срок оборачиваемости дебиторской задолженности, дни360: 3,99=90,229. Средний срок оборота материальных средств, дни360: 67,69 = 5,3110.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, обороты6 972 721:[(2 424 001 + 2 182 815)*0,5]=3,0211.

Средняя продолжительность оборота кредиторской задолженности, дни360: 3,02 = 119,2012.

Оборачиваемость собственного капитала, обороты6 972 721:[(33 416 733 + 33 291 613)*0,5]=0,2013.

Продолжительность операционного цикла, дни90,22 + 5,31 = 95,5314.

Продолжительность финансового цикла, дни95,53 — 119,20 = -23,67 В 2014 году на анализируемом предприятии:

фондоотдача производственных фондов 0,19 руб., т. е. на 1 руб. стоимости внеоборотных активов реализовано продукции на сумму 19 коп.;

— коэффициент общей оборачиваемости капитала 0,18 оборота — показывает скорость оборота всех средств предприятия;

— коэффициент оборачиваемости оборотных средств 3,65 оборота — отражает, что на каждый рубль данного вида активов приходится выручки в сумме 3,65 руб.;

— коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств 67,69 оборота — показывает скорость оборота запасов;

— полный коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности 3,99 оборота — показывает число оборотов за период коммерческого кредита, предоставленного предприятием;

— средний срок оборачиваемости дебиторской задолженности 90,22 дня — характеризует продолжительность одного оборота дебиторской задолженности;

— средний срок оборота материальных средств 5,31 дня — показывает продолжительность одного оборота материальных средств;

— коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности 3,02 оборотов — показывает скорость оборота задолженности предприятия;

— средняя продолжительность оборота кредиторской задолженности 119,20 дня — показывает период, за который предприятие покрывает срочную задолженность;

— оборачиваемость собственного капитала 0,2 оборота — отражает активность собственных средств, которыми рискуют акционеры;

— продолжительность операционного цикла 95,53 дня — характеризует общее время, в течение которого финансовые ресурсы находятся в материальных средствах и дебиторской задолженности;

— продолжительность финансового цикла -23,67 дня — показывает время, в течение которого финансовые ресурсы отвлечены из оборота.

5.2 Оценка рентабельности.

Показатели рентабельности характеризуют уровень прибыльности предприятия или конкретной продукции (таблица 14).Таблица 14 — Расчёт показателей рентабельности.

ПоказателиФормула для расчёта.

Расчёт и значение1231.

Рентабельность продаж, % Прибыль от реализации продук-ции / объём реализованной продукции в оптовых ценах * 100 658 508 /6972 721*100= 9,44Продолжение таблицы 141 232.

Рентабельность продукции, %Прибыль от реализации продук-ции / объём реализованной про-дукции по себестоимости * 100 658 508 / 6 314 213 *100= 10,423. Рентабельность капитала,%Чистая прибыль / средняя величина валюты баланса * 100 125 120 / 38 153 633 *100= 0,324. Рентабельность внеоборотных активов, %Чистая прибыль / средняя величина 1р. А баланса* 100 125 120 / 36 246 755 *100=0,345. Рентабельность собственного капитала, %Чистая прибыль / средняя величина 3р. П баланса* 100 125 120/ 33 354 173 *100= 0,37Рентабельность продаж 9,44% отражает доходность реализации и показывает, что с каждого рубля продаж предприятие получает прибыль в размере 9,44 коп. Рентабельность продукции составляет 10,42%, это означает, что предприятие имеет 10,42 коп.

прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Величина чистой прибыли, приходящейся на каждый рубль капитала предприятия (собственного и заёмного) составляет 0,32 коп., а на каждый рубль внеоборотных активов — 0,34 коп. Рентабельность собственного капитала отражает эффективность использования средств, принадлежащих собственникам предприятия. Данный показатель позволяет судить, какую прибыль даёт каждый рубль инвестированного собственниками капитала. Из приведённых расчётов видно, что в отчётном периоде каждый рубль, вложенный собственниками предприятия, принёс им 0,37 коп.

прибыли.6 Итоговая оценка финансового состояния предприятия.

Произведенные расчеты показали, что стоимость имущества предприятия за 2014 год увеличилась на 943 158 тыс. руб. или на 2,5%. В качестве положительных тенденций в активе баланса предприятия можно отметить: рост величины основных средств на 499 444 тыс. р. (или на.

1,39%), ростденежных средств на счетах на 36 182 тыс. р. (или на 113,69%), сокращение запасов на 7 707 тыс. р. (или на 7,21%) с одновременным увеличением выручки на 216 616 тыс. р. (или на.

3,21%). В качестве негативных тенденций можно отметить рост дебиторской задолженности свыше 91% от суммы оборотного капитала. В качестве положительных тенденций в пассиве балансе предприятия можно отметить рост величины нераспределенной прибыли на 119 026 тыс. р. (или на 68,16%), резервного капитала на 6 094 тыс. р. (или на 364,47%) и сокращение размера долгосрочных кредитов и займов на 1 125 817 тыс. р. (снижение на 92,43%).В качестве отрицательных тенденций в пассиве баланса предприятия можно отметить рост величины краткосрочных займов и кредитов на 1 474 145 тыс. р. (или на.

622%), увеличение кредиторской задолженности на 241 186 тыс. р. (или на 11,05%).В структуре актива баланса в 2014 году наибольший удельный вес составляют основные средства. В структуре пассива баланса в 2014 году наибольший удельный вес в пассиве баланса по-прежнему занимает собственный капитал (86,52%), на долю заемного капитала приходится всего 13,48%. Бухгалтерский баланс экономического субъекта не является ликвидным. Исследуемый экономический субъект не платежеспособен из-за высокого удельного веса основных средств в общей величине имущества предприятия. Деятельность экономического субъекта не зависит от заемного капитала, так как собственные источники в 2014 году составляют 86,52% всего капитала."Золотое правило экономики" не выполняется.

ТП < ТВ > ТАК > 100%. Более низкие темпы роста прибыли (102,66%) свидетельствуют об относительном увеличении издержек производства и реализации продукции, то есть и снижении рентабельности продаж. Опережающий рост выручки (102,21%) характеризует эффективность использования имущества (капитала). В 2014 году деятельность исследуемого предприятия не сбалансирована. Соотношение кредиторской задолженности к дебиторской задолженности на начало 2014 года 1,40, а на конец 2014 года — 1,25, то есть приближается к нормативному значению, равному 1,2. Более того, к концу отчётного периода оно уменьшилось на 10,71% (1,25: 1,40 * 100). Это значит, что предприятие имеет невысокую зависимость от кредиторов, которая к концу года снижается. Оборотный капитал за 2014 год совершает 3,66 оборота. Длительность одного кругооборота 98,45 дня. На основании коэффициента закрепления оборотных средств можно сделать вывод, что величина оборотных средств, содержащихся в 1рубле реализованной продукции, составляет 27,3 коп. Продолжительность операционного цикла, то есть общее время, в течение которого финансовые ресурсы находятся в материальных средствах и дебиторской задолженности составляет 95,53 дня.

Продолжительность финансового цикла отрицательна, что свидетельствует о наличии временно свободных денежных средств на протяжении 23,67 дней. Деятельность исследуемого предприятия рентабельна. Прибыль с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции, составляет 10.42 коп., а с каждого рубля продаж — 9,44 коп. Каждый рубль, вложенный собственниками предприятия, принёс им 0,37 коп.

прибыли.

Заключение

.

Каждый современный высококвалифицированный экономист должен обладать теоретической подготовкой и практическими навыками анализа бухгалтерской отчетности, на что и было направлено изучение ПМ 04.02 «Основы анализа бухгалтерской отчетности» и написание данной курсовой работы. Основной целью написания данной курсовой работы являлся анализ показателей бухгалтерской отчетности объекта исследования. Все исследования были произведены в шести взаимосвязанных главах курсовой работы. В первой главе курсовой работы была произведена предварительная оценка бухгалтерского баланса, в процессе которой был произведен динамический анализ изменения показателей баланса за 2014 год, произведен структурный анализ статей актива и пассива в 2013 — 2014 годах, выявлены положительные и отрицательные тенденции в балансе. Во второй главе курсовой работы была произведена оценка финансовой устойчивости на основании оценки обеспеченности запасов и расчета коэффициентов финансовой устойчивости. В третьей главе курсовой работы была произведена оценка платежеспособности экономического субъекта на основании расчета показателей ликвидности баланса, расчета чистого оборотного капитала и оценки относительных коэффициентов ликвидности. В четвертой главе курсовой работы была произведена оценка оборачиваемости оборотных средств. В пятой главе курсовой работы была произведена оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия на основании анализа показателей деловой активности и рентабельности. В шестой главе курсовой работы были обобщены произведенные исследования в виде итоговой оценки финансового состояния предприятия.

Список использованных источников

1. Алексеева А. И. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб.

пособие / А. И. Алексеева, Ю. В. Васильев.- 2-e изд., испр. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2013. — 539 с.

2. Балабанов И. Т. Финансовый анализ: учебник / И. Т. Балабанов.

М.: Финансы и статистика, 2012. 340 с.

3. Банк И. А. Финансовый менеджмент: учебник / И. А. Бланк.

М.: ИНФРА-М, 2014. 656 с.

4. Донцова, Л. В. Анализ финансовой отчетности: практикум / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова.- 2-e изд., испр. и доп. — M.: Дело и Сервис, 2013.- 144 с.

5. Ефимова О. В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учеб.

практ. пособие / О. В. Ефимова.

М.: Омега-Л, 2013. — 349 с.

6. Ковалев В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб.

пособие / В. В. Ковалев, О. Н. Волкова. — 4-e изд., испр.

и доп.- М.: ПБОЮП Гриженко Е. М., 2014. — 424 с.

7. Любушин Н. П. Анализ финансового состояния: учеб.

пособие / Н. П. Любушин.- 5-e изд., испр. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2014. 574 с.

8.Пястолов, С. М. Экономический анализ деятельности предприятия: учебник / С. М. Пястолов. — 3-e изд., испр. и доп.- М.: Академический Проект, 2015.- 576 с.

9. Савицкая, В. Г. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб.

пособие / В. Г. Савицкая. — 16-e изд., испр. и доп.- Минск: Новое знание, 2016. — 688 с.

10.Чечевицына Л. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / Л. Н. Чечевицина, К. В. Чечевицын. — Изд. 6-е, перераб. -.

Ростов н/Д: Феникс, 2013. — 368 с. — (Среднеее профессиональное образование).